企業(yè)內(nèi)部控制論文1

　　摘 要：企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，并成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，發(fā)揮著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的自我約束和自我調(diào)節(jié)作用。內(nèi)部控制評價體系，可以保證內(nèi)部控制制度得以落實和企業(yè)戰(zhàn)略的順利執(zhí)行。因此，建立科學(xué)嚴(yán)格的內(nèi)部控制評價體系，不僅是內(nèi)部控制制度本身實施的要求，也是保證企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略有效執(zhí)行的基石。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 評價體系 發(fā)展現(xiàn)狀 構(gòu)建

　　一、我國企業(yè)內(nèi)部控制評價體系的發(fā)展現(xiàn)狀

　　內(nèi)部控制評價是對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計和執(zhí)行的有效性進行調(diào)查、測試、分析和評價的活動。它是內(nèi)部控制中必要的系統(tǒng)性活動，是內(nèi)部控制設(shè)計、實施、評價、反饋、改進等連續(xù)的動態(tài)過程。它能有效提升內(nèi)部控制環(huán)境，做到全員參與內(nèi)部控制;監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，提高內(nèi)部控制效果。

　　20世紀(jì)80年代末至90年代初，隨著內(nèi)部控制的發(fā)展，內(nèi)部控制在實施過程中暴露出較多的局限性。于是內(nèi)部控制評價鑒于自身的優(yōu)點，在我國逐漸受到專業(yè)人員的關(guān)注，但此時的內(nèi)部控制評價還只是作為一種審計方式，企業(yè)自身并沒有對內(nèi)部控制評價過于關(guān)注。90年代后期以來,我國政府開始重視內(nèi)控評價的規(guī)范化建設(shè)，審計署、財政部、證監(jiān)會、銀監(jiān)會等組織均出臺了關(guān)于內(nèi)部控制評價方面的規(guī)范，各政府主管部門也在積極推動企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，以指導(dǎo)企業(yè)制定適合業(yè)務(wù)特點和管理要求的內(nèi)控制度。雖然這些規(guī)范對于推動企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)起到了相當(dāng)大的作用，但總體而言，我國內(nèi)部控制的規(guī)范體系尚未建立，內(nèi)部控制評價方面也存在不少問題。

　　(一) 內(nèi)部控制評價主體不明確

　　現(xiàn)行的《審計準(zhǔn)則》只要求注冊會計師對與企業(yè)財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制進行評價，由注冊會計師定期通過外部評價來完成。但隨著經(jīng)濟發(fā)展，這已經(jīng)不能滿足企業(yè)內(nèi)部管理和戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的要求，內(nèi)部控制評價應(yīng)該內(nèi)部化，即由董事會中的內(nèi)部審計委員會來實施。而實際上有相當(dāng)一部分的企業(yè)沒有正式的審計委員會。很多上市公司中雖設(shè)有專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，但缺乏獨立性，有的隸屬于總經(jīng)理，有的隸屬于財務(wù)部門，內(nèi)部審計職能很難真正實現(xiàn)。

　　(二)內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

　　目前，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)一般是參照財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》系列進行的，注冊會計師內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)是參照《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》進行的。審計署、財政部等各部門出臺的關(guān)于內(nèi)部控制評價方面的規(guī)范對于推動企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)起到了相當(dāng)大的作用，但對如何具體實施內(nèi)部控制評價尚未明確規(guī)定，再加上有相當(dāng)多的企業(yè)對內(nèi)部控制評價一些核心和基本問題缺乏清晰的認(rèn)識，便導(dǎo)致各個企業(yè)對于內(nèi)部控制評價效果無法進行橫向比較�？傊�，由于缺乏一套完整的內(nèi)部控制體系，造成內(nèi)部控制的評價缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

　　(三)內(nèi)部控制評價目標(biāo)不清晰

　　我國企業(yè)內(nèi)部控制的主要目的仍主要局限在保證業(yè)務(wù)活動的有效運行，保證會計資料真實、合法與資產(chǎn)的安全和完整方面，從其本質(zhì)上來說基本上處于內(nèi)部會計控制階段。內(nèi)部控制的現(xiàn)狀導(dǎo)致內(nèi)部控制評價大都站在報表審計的角度上，對報表數(shù)據(jù)的公允性和真實性測試和評價，沒有將內(nèi)部控制評價內(nèi)容擴展到公司治理及公司戰(zhàn)略規(guī)劃的動力方面，導(dǎo)致評價主體內(nèi)容發(fā)生偏離。

　　(四)內(nèi)部控制評價缺乏綜合性

　　目前，我國內(nèi)部控制評價的內(nèi)容主要是對與財務(wù)報表相關(guān)聯(lián)的內(nèi)部控制制度進行評價，對其他要素的評價尤其是對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不夠重視，這種做法沒有使企業(yè)管理與內(nèi)部控制目標(biāo)相匹配，會導(dǎo)致內(nèi)部控制評價的不全面，有時甚至?xí)��?dǎo)致錯誤的結(jié)論。

　　二、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制評價體系的措施

　　(一)以風(fēng)險管理理念為綱

　　風(fēng)險管理始終是內(nèi)部控制的核心問題，我們在構(gòu)建內(nèi)部控制評價體系時，也應(yīng)該以風(fēng)險管理理念為基礎(chǔ)，通過風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制評價、分析、揭示關(guān)鍵性的風(fēng)險點并確定重點評價領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，這樣既可以抓住內(nèi)部控制的關(guān)鍵問題，也可以提高內(nèi)部控制評價的效率和效果，并可在一定程度上節(jié)約內(nèi)部控制評價的成本。

　　(二)正確界定內(nèi)部控制評價的目標(biāo)

　　原有的內(nèi)控評價目標(biāo)大都從審計角度出發(fā)，考核企業(yè)所制定和執(zhí)行的內(nèi)控制度能否達到可靠性、合法性、經(jīng)營效率和效果。而在實際操作中，其側(cè)重點更多的是關(guān)注于可靠性和合法性，相比較而言，經(jīng)營效率和效果在內(nèi)控評價中受到的關(guān)注則很少。隨著人們對內(nèi)部控制認(rèn)識的逐漸深入和企業(yè)實際發(fā)展的需要，構(gòu)建內(nèi)部控制體系的目標(biāo)不僅要滿足監(jiān)管部門對于信息提供和披露方面的需求，更要有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)以及企業(yè)經(jīng)營的效果和效率的實現(xiàn)。因此，內(nèi)部控制評價的目標(biāo)應(yīng)該是從內(nèi)部控制的目標(biāo)出發(fā)，來對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行進行評價，考核內(nèi)部控制所規(guī)定的目標(biāo)實現(xiàn)與否。

　　(三)結(jié)合企業(yè)實際，確定內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)和方法

　　實際操作中，有以下幾種內(nèi)控評價標(biāo)準(zhǔn)模式：(1)coso報告中的5個要素標(biāo)準(zhǔn), 即將內(nèi)控項目按coso 5個要素進行細分,再按照coso中每一要素的必要條款確定評價標(biāo)準(zhǔn);(2)采用一般標(biāo)準(zhǔn)和具體標(biāo)準(zhǔn)作為評價標(biāo)準(zhǔn)，其中的一般標(biāo)準(zhǔn)主要指內(nèi)控制度的完整性、合理性和有效性;具體標(biāo)準(zhǔn)由內(nèi)部控制要素評價標(biāo)準(zhǔn)和作業(yè)層級評價標(biāo)準(zhǔn)兩部分組成;(3)結(jié)果評價標(biāo)準(zhǔn)和過程評價標(biāo)準(zhǔn)，其中結(jié)果評價標(biāo)準(zhǔn)主要是指考核內(nèi)控目標(biāo)的達到程度，而過程評價標(biāo)準(zhǔn)主要指內(nèi)控執(zhí)行過程中的有效程度如何。

　　內(nèi)控項目評價的方法多種多樣，企業(yè)在選擇構(gòu)建內(nèi)控評價系統(tǒng)方法時，應(yīng)結(jié)合自身情況，選擇合適的方法。

　　(四)全員參與內(nèi)控評價過程

　　全員參與內(nèi)控評價過程是內(nèi)部控制發(fā)展的必然趨勢。首先，作為評價對象的內(nèi)部控制系統(tǒng)包含多重目標(biāo)，涉及企業(yè)多個層面和各項業(yè)務(wù)，僅僅依靠個別部門實施評價工作不僅增大了該部門的工作量，其質(zhì)量也難以得到保障。其次，隨著生產(chǎn)技術(shù)、信息技術(shù)和組織結(jié)構(gòu)的不斷演化，知識和信息在組織中呈現(xiàn)向一線集中的趨勢，這使得控制和評價的難度都在加大。再次，通過全員參與的形式，可以增強員工的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制意識，進而在企業(yè)內(nèi)部形成有利于內(nèi)部控制的良好環(huán)境。

　　三、結(jié)束語

　　我國關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制評價體系的研究起步較晚，無論是在理論還是實踐方面，都存在許多缺陷需要不斷彌補。我們在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制評價體系時，應(yīng)當(dāng)充分借鑒國外的經(jīng)驗，弄清評價目標(biāo)、評價主體、評價方式、評價標(biāo)準(zhǔn)、評價程序等內(nèi)容，并結(jié)合企業(yè)自身情況，構(gòu)建切實可行的評價體系。唯有如此，評價體系才能真正發(fā)揮作用，規(guī)范內(nèi)部控制的執(zhí)行，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

企業(yè)內(nèi)部控制論文2

　　一、內(nèi)部控制制度是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物

　�。ㄒ唬┕芾憩F(xiàn)代化，加強企業(yè)內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求

　　建立現(xiàn)代企業(yè)制度是發(fā)展社會化大生產(chǎn)和市場經(jīng)濟的必然要求，是公有制經(jīng)濟與市場經(jīng)濟相結(jié)合的有效途徑，是國有企業(yè)改革的方向�，F(xiàn)代企業(yè)制度具有產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)四項基本內(nèi)容。管理科學(xué)要求用現(xiàn)代化的管理思想、管理組織、管理方法、管理手段、管理人才來進行現(xiàn)代企業(yè)管理。因此，加強企業(yè)管理，管理現(xiàn)代化，提高科學(xué)管理水平是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。

　　從目前狀況看，一些企業(yè)發(fā)展到一定階段后，企業(yè)的資金、人員、市場等發(fā)展到了一定的規(guī)模，企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置、財務(wù)管理水平和人力資源的配備等方面不能適應(yīng)企業(yè)進一步發(fā)展的需要，出現(xiàn)了企業(yè)資金、人員失控現(xiàn)象，這樣失控往往導(dǎo)致企業(yè)的崩潰。一些觸目驚心的經(jīng)濟案件，作案時間長，涉及金額大，都是內(nèi)控制度不力的直接后果。從嚴(yán)管理企業(yè)，實現(xiàn)管理創(chuàng)新，使傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過渡，加強內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。

　�。ǘ�）寬松的體制為管理現(xiàn)代化提供了可能，為內(nèi)控制度的建立和有效實施創(chuàng)造了條件

　　根據(jù)黨的十五屆四中全會決議：到20xx年使大多數(shù)國有企業(yè)建立比較完善的現(xiàn)代企業(yè)制度，實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)，健全決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系，使企業(yè)成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的法人實體和市場主體。這些決議的提出，為現(xiàn)代企業(yè)管理的實施、內(nèi)控制度的加強創(chuàng)造了條件、提供了可能。

　　我國近年來在一些地區(qū)和行業(yè)進行企業(yè)改制、試行建立現(xiàn)代企業(yè)制度。1999年就建立現(xiàn)代企業(yè)制度的效果，對千家企業(yè)經(jīng)營者進行問卷調(diào)查顯示：55.36%的經(jīng)營者認(rèn)為公司內(nèi)部管理制度更加完善，54.92%的經(jīng)營者認(rèn)為已建立了科學(xué)規(guī)范的公司組織機構(gòu)，50.33%的經(jīng)營者認(rèn)為經(jīng)營決策比較科學(xué)，46.8%的經(jīng)營者認(rèn)為公司治理機構(gòu)能有效地發(fā)揮作用。由此可以看出，建立現(xiàn)代企業(yè)制度在加強企業(yè)管理方面已取得了顯著成效。

　　重視管理、做好科學(xué)管理的各立面工作，尤其是內(nèi)部控制工作，應(yīng)成為大家的共識�？梢赃@么說，在外部環(huán)境相同的情況下，誰把握企業(yè)內(nèi)部控制工作做在前頭、做好，誰就有可能在眾多企業(yè)中立于不敗之地，從而出類拔萃、獨樹一幟。

　　二、現(xiàn)代企業(yè)管理下內(nèi)部控制制度的內(nèi)容

　　內(nèi)部控制制度是指一個企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護財產(chǎn)的安全與完整，防止和發(fā)現(xiàn)糾正錯誤舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定的政策與程序。它是一個企業(yè)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，企業(yè)最高管理當(dāng)局授權(quán)與指揮進行購產(chǎn)銷等經(jīng)營活動需要內(nèi)控制度，企業(yè)核算、審核、分析各種信息資料及報告需要內(nèi)控制度，企業(yè)經(jīng)營活動進行綜合計劃、控制、評價需要內(nèi)控制度。

　　現(xiàn)代企業(yè)管理下的內(nèi)控制度作為管理的一個重要內(nèi)容包括保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施，貫穿于企業(yè)的方方面面。具體來說主要包括以下幾個方面：（一）人員素質(zhì)控制（二）職務(wù)分離控制（三）授權(quán)批準(zhǔn)控制（四）文件記錄控制（五）業(yè)績報告控制（六）財產(chǎn)安全控制（七）內(nèi)部審計控制等。

　　現(xiàn)代企業(yè)管理下需要建立一個包括以上內(nèi)容的內(nèi)部控制制度并監(jiān)督這些控制政策和程序得到持續(xù)有效地執(zhí)行。

　　三、現(xiàn)代企業(yè)管理下如何建立并有效實施內(nèi)部控制制度

　　要建立、修正和維護一個企業(yè)的內(nèi)部控制制度，在現(xiàn)代企業(yè)管理下，應(yīng)從以下三個方面考慮：

　�。ㄒ唬┙�立一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境

　　一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境是控制和執(zhí)行其他控制政策的基礎(chǔ)。

　　第一，作為管理者當(dāng)局必須樹立現(xiàn)代企業(yè)管理觀念，重視內(nèi)部控制，設(shè)立和遵守內(nèi)控制度。管理者當(dāng)局在建立一個有利的內(nèi)控環(huán)境中起著關(guān)鍵性的作用。如果不愿為實現(xiàn)預(yù)算、利潤和其他財務(wù)及經(jīng)營目標(biāo)重視管理，不愿設(shè)立內(nèi)控制度或不能遵守建立的內(nèi)控制度，控制環(huán)境將受到很不利的影響。

　　第二，設(shè)立合理的組織機構(gòu)，確認(rèn)相關(guān)的管理職能和報告關(guān)系，為每個組織內(nèi)部劃分責(zé)任權(quán)限制定辦法。公司內(nèi)部的組織與管理機構(gòu)主要包括股東會（或股東代表大會）、董事會、經(jīng)理班子和監(jiān)事會。股東會從資產(chǎn)所有者的角度作出重大決策，監(jiān)督經(jīng)營者的經(jīng)營，可有效地防止資產(chǎn)流失，促進資產(chǎn)增值保值。所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，經(jīng)營管理機構(gòu)與股東會責(zé)任不同，有利于經(jīng)營管理崗位人員的選拔并自主地進行經(jīng)營管理。董事會和經(jīng)營管理機構(gòu)的分設(shè)，使用權(quán)企業(yè)的決策職能同日常的經(jīng)營管理職能分開更專業(yè)化，有利于企業(yè)的科學(xué)化的管理和經(jīng)營。

　　第三，充分發(fā)揮審計的作用。因管理信息的約80%來源于會計資料，管理信息的可靠性取決于會計資料的真實程度。因此，在進行重大決策的的機構(gòu)如董事會內(nèi)可設(shè)置一個審計委員會，審計委員會監(jiān)督會計報表，審計委員會對董事會負(fù)責(zé)，成功地運用審計委員會員會協(xié)助董事會履行職責(zé)，協(xié)助董事會與公司外部及內(nèi)部審計人員直接溝通。在財會職能部門設(shè)置的審計部門，其工作向總經(jīng)理負(fù)責(zé)。審計委員會與財會部門內(nèi)部的審計部門不存在直接領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系。審計委員會的建立有利于公司保持良好的內(nèi)部控制，內(nèi)部審計促成好的控制環(huán)境的建立，同時也為改進內(nèi)部控制制度提供建設(shè)性意見。

　　第四，各職能部門授權(quán)一定要明確，因事設(shè)人、視能授權(quán)、責(zé)任到位，且責(zé)任與權(quán)利對等。若管理當(dāng)局明確建立和溝通了授權(quán)和分配責(zé)任的方法，就可以大大增強組織的控制意識。

　　第五，實行的人事政策和實務(wù)要確保執(zhí)行公司政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行。為此，要做好公司人員的選拔任用、后續(xù)教育工作，制定并執(zhí)行據(jù)業(yè)績考評給予合適的待遇及晉升等有關(guān)政策。這些是建立合適的控制環(huán)境的基礎(chǔ)。

　　第六，各種管理控制方法靈活運用。常用的管理控制方法有計劃控制、目標(biāo)控制、預(yù)算控制、定額控制、進度控制、規(guī)章制度控制等。

　�。ǘ�）建立一個有效的會計系統(tǒng)

　　建立一個有效的會計系統(tǒng)，實施會計控制是內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。在企業(yè)以會計準(zhǔn)則為指導(dǎo)，自行設(shè)計會計制度日漸成為新的國家對會計的管理體制情況下，會計系統(tǒng)的建立也就是企業(yè)會計制度的設(shè)計。進行會計制度設(shè)計時不僅考慮會計機構(gòu)及崗位的設(shè)置、各種會計要素的核算、會計報表的編制等問題，還要考慮到企業(yè)其他各個部門和經(jīng)營管理活動的影響。因此，會計制度的設(shè)計不僅包括規(guī)定會計帳戶、帳簿、會計報表等內(nèi)容的編制說明，還包括發(fā)生在企業(yè)各部門間各類經(jīng)營管理活動中會計處理程序的具體規(guī)定，把內(nèi)部控制抽象性、要素性的方法和程序融化為企業(yè)會計制度中具體可操作的方法和程序。

　　進行企業(yè)的會計制度設(shè)計和有效執(zhí)行時應(yīng)做到以下方面：保證確認(rèn)并記錄所有的交易且確認(rèn)和記錄的交易是真實的。

企業(yè)內(nèi)部控制論文3

　　會計電算化是以電子計算機為主的當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會計實物的簡稱。是上電子計算機代替人工，實現(xiàn)記帳、算帳、報帳、查帳以及部分需由人腦完成的對會計信息（數(shù)據(jù)）的統(tǒng)計、分析、判斷乃至提供決策的過程�；�于它本身的特點，與原始的帳本相比，具有運算速度快、存儲容量大、高度數(shù)據(jù)共享、檢索查詢速度快捷、制作報表容易、數(shù)據(jù)分析準(zhǔn)確等特點。它的使用，可以節(jié)約大量大力、物力、時間。

　　在我國，會計電算化已有十余年的歷史，進入90年代以來，隨著計機技術(shù)的迅犯發(fā)展，電算化會計軟件也由簡單的數(shù)值計算發(fā)展到全面數(shù)值核算，進而到具有人工智能的會計管理信息系統(tǒng)階段，可以說取得了長足的進步。已經(jīng)通過財政部認(rèn)可的軟件就有四十余種，加上各省財政部門認(rèn)可并使用的，總計達二百多種。其中如安易、用友、萬能、華正等軟件已較成熟。再加上各企事業(yè)事業(yè)單位自行開發(fā)的，更是不勝枚舉。

　　當(dāng)然，由于財會工作本身的特點，會計電算化軟件的研制，始終受到一些問題的困擾。本文擬從當(dāng)前我國會計電算進程中存在的一些問題提出幾點淺見，以供商榷。

　　一、 存在的主要問題

　�。ㄒ唬┘嫒菪圆�。由于各個系統(tǒng)都是自行開發(fā)，各自使用不同的操作平臺和支持軟件，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不同，編程風(fēng)格各異各軟件公司為技術(shù)保密，相互沒有交流和溝通，沒有業(yè)界的協(xié)議，自然也就沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，很難在不同系統(tǒng)上實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

　�。ǘ�）系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差。由于當(dāng)前許多財會軟件都著重開發(fā)帳務(wù)處理與報表管理，對于其他諸如成本核算、市場預(yù)測等功能開發(fā)力度較小，使得在處理此類問題時，需先將財會管理的有關(guān)數(shù)據(jù)輸出，經(jīng)人工核算后再重新輸入，就是說從一個處理系統(tǒng)（模塊）到另一個處理系統(tǒng)（模塊），不能自動轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)格式，直接使用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。這不僅嗇了工作量，而且因為由人工核算、人工輸入等人為因素，必然增加出錯機率，使得財會軟件不能充分發(fā)揮它的管理功效和預(yù)測功能。在這種意義上，只能稱它為“加電的帳本”。

　�。ㄈ�）數(shù)據(jù)保密性、安全性差。很多時候，財務(wù)上的數(shù)據(jù)，是企業(yè)的絕對秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的自下而上與發(fā)展，但幾乎所有的軟件系統(tǒng)都在為完善會計功能和適應(yīng)財務(wù)制度大傷腦筋，卻沒有幾家軟件認(rèn)真研究過數(shù)據(jù)的保密問題。所謂的加密，也無非是對軟件本身的加密，防止盜版。另處在進入系統(tǒng)時加上些諸如用戶口令、聲音監(jiān)測、指紋辨認(rèn)等檢測手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段，不能真正起到數(shù)據(jù)的保密作用。安全性上，更是難如人意，系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，很難從容恢復(fù)原來的數(shù)據(jù)。

　�。ㄋ模�實用性不強。在某種程度上，財會軟件因為只實現(xiàn)了會計功能，并沒有實現(xiàn)預(yù)想的管理及預(yù)測功能，以至于它的出現(xiàn)，僅是減少了會計的工作量，或者說減少了會計而已，并沒有產(chǎn)生真正的經(jīng)濟效益和管理效益，那末，它的風(fēng)靡，或多或少就有“趕時髦”的嫌疑。

　�。ㄎ澹╅_發(fā)者與使用者的矛盾。早期的軟件，是由程序員專門開發(fā)，它雖然能實現(xiàn)用戶的數(shù)據(jù)處理的要求，但對財務(wù)工作的實質(zhì)以及用戶使用水平都沒能準(zhǔn)確定位，使這些軟件很難使用；現(xiàn)在是程序員與會計專業(yè)人員共同開發(fā)，但也僅僅是從用戶界面、系統(tǒng)平臺、報表處理等問題上做文章，不能滿足用戶實際需要。

　�。�六）用戶本身存在的問題。在我國，計算機熱起來大約不到十年，而且真正普及應(yīng)用也不過三五年，或者說現(xiàn)在仍然沒有達到普及水平。人們對它的認(rèn)識，自然不盡相同。即使廠家在安裝會計軟件時都作了系統(tǒng)的培訓(xùn)，但對也許從未接觸過計算機的會計們來說，它怎么也不如算盤和筆好用，而且需要極端小心，一旦出錯，可能就會使自己很長時間的工作成果付諸東流。

　　二、 對策建議

　　無論是從軟件本身、軟件設(shè)計者對其核心思想的定位，還是用戶對軟件的理解、使用水平、都不同程度地限制了會計電算軟件的推廣應(yīng)用，限制了它的健康發(fā)展，筆者認(rèn)為，在以下幾個方面再做些加強，或可收到一些效益。

　�。ㄒ唬┙�立一個通用統(tǒng)一的財務(wù)軟件協(xié)議。建立一個通用統(tǒng)一的財務(wù)軟件協(xié)議（標(biāo)準(zhǔn)），使它們有相同的數(shù)據(jù)接口（譬如輸入輸出數(shù)據(jù)庫名稱、格式、字估名稱、長度等）。這樣不同羅伯系統(tǒng)下的數(shù)據(jù)可以直接使用，不必再做處理，這樣可降低對操作員的要求，也可使不同系統(tǒng)實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

　　（二）會計軟件應(yīng)逐步向會計管理方向地渡，形成企業(yè)管理的核心部分。會計電算系統(tǒng)的發(fā)展方向，必然由核算型向管理型發(fā)展。這樣，系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享與關(guān)聯(lián)就成為燃眉之急。目前的財務(wù)軟件在帳務(wù)處理、會計核算方面已經(jīng)非常成熟，但存在數(shù)據(jù)重復(fù)輸入、分散存儲、進行財務(wù)管理、預(yù)測決策分析困難等缺點，這一方面是由于各開發(fā)單位都按各自的棋式組織數(shù)據(jù)，造成系統(tǒng)數(shù)據(jù)大量冗余和重復(fù)；另一方面由于新增的分析功能模塊與系統(tǒng)相對獨立，數(shù)據(jù)共享與關(guān)聯(lián)性差，不能直接使用財務(wù)管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。缺少數(shù)據(jù)支持，新增功能的功效并不顯著，解決的辦法有：

　　1、 向管理業(yè)務(wù)子系統(tǒng)延伸

　　這主要是指軟件的橫向擴展，使其與物資供應(yīng)、產(chǎn)成品銷售、庫存管理、勞資管理等系統(tǒng)接軌，并最終成為整個企業(yè)MIS的內(nèi)核，在數(shù)據(jù)保密的基礎(chǔ)上有條件地反

　　饋給各子系統(tǒng)需要的數(shù)據(jù)信息。

　　2、 向財務(wù)管理方面提高

　　這應(yīng)該說是軟件的縱向延伸，電算化會計系統(tǒng)是由會計核算系統(tǒng)、財務(wù)管理系統(tǒng)和決策支持系統(tǒng)組成，由會計核算層進一步向管理層和決策支持層邁進會計電算化民展的趨勢�？梢詮膽�(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、現(xiàn)金管理、財務(wù)指標(biāo)分析、評價以及全面預(yù)算管理等幾個方面進行。決策、預(yù)測是指在以上對指標(biāo)分析的基礎(chǔ)上，確定籌資、投資的方向和力度，屬于智能型管理系統(tǒng)。簡單地說可以在以下幾個方面做些文章。

　�、� 應(yīng)收帳款管理。在用計算機自理處理時，首先根據(jù)企業(yè)與市場競爭對手的具體情況，選擇適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)（如客戶最長、最短付款周期及平均付款周期），建立相應(yīng)的信用標(biāo)準(zhǔn)信息庫；利用信用標(biāo)準(zhǔn)對用戶信用質(zhì)量加以分析、歸類，輔助決定對客戶是否賒欠款及額度等。

　�、� 全面預(yù)算管理。這是財務(wù)管理層的一項重要內(nèi)容。預(yù)算是計劃與控制的工具和前提。計算機可以根據(jù)近期數(shù)據(jù)分析，作出銷售瞀，進而作出生產(chǎn)、成本等方面的預(yù)算，最后編成預(yù)算報表提供管理部門參考。

　�、� 財務(wù)指標(biāo)分析及評價。它是對會計核算層所得數(shù)據(jù)的分析與總結(jié)。建立計算機財務(wù)系統(tǒng)指標(biāo)分析系統(tǒng)，可根據(jù)計劃與實際或連續(xù)若干時期某項指標(biāo)執(zhí)行情況的對比分析，揭示其變動趨勢；；另處也要運用各種分析方法，進行指標(biāo)完成情況分析，從而為決策層提供決策和評價依據(jù)。

　　其實，無論是向管理業(yè)務(wù)系統(tǒng)延伸（橫向擴展）還是向管理方面提高（縱向延伸），它們所共同的基礎(chǔ)，就是保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化。

　　（三）使系統(tǒng)開放。所謂開放系統(tǒng)，是指在一定程度上，用戶可以自行修改數(shù)據(jù)處理的種類和數(shù)據(jù)，改變數(shù)據(jù)處理方式，調(diào)整數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)類型，使它完全符合用戶的意愿，這當(dāng)然會增加它的適用性、實用性和通用性，企業(yè)也可根據(jù)財務(wù)制度的更新隨時調(diào)整數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)及數(shù)據(jù)處理方法。

　�。ㄋ模┮驈姅�(shù)據(jù)的保密與保護。數(shù)據(jù)保密的方法前面提到過一些（供銷碼核對、特征識別、存取權(quán)限等），另處還可以考慮硬件加密、軟件狗或把系統(tǒng)作在芯片上加密等機器保密措施和專門的管理制度等，如專機專用、專室專用。否則經(jīng)常數(shù)據(jù)泄漏，會使用戶對軟件失去信心，也會影響企業(yè)的形象和效益，制約電算會計的健康發(fā)展。

　　數(shù)據(jù)是CAIS的核心，在加強保密的同時，它的安全也是不容忽視的：例如突然斷電、病毒侵襲、誤操作等意外因素造成數(shù)據(jù)丟失、系統(tǒng)癱瘓，企業(yè)無法正常運營，此時數(shù)據(jù)的安全性就格外重要，可以參考以下幾點：

　　1、 軟件自動在硬盤上另作備份，并有數(shù)據(jù)完整性檢查機制，定時更新。

　　2、 微機操作員定期手動備份，將完整有效的數(shù)據(jù)及時轉(zhuǎn)儲。

　　3、 嚴(yán)格機房管理，杜絕無關(guān)人員使用機器和外來未經(jīng)檢查的磁盤（片），專機專管。

　�。ㄎ澹┘訌婋娝銜�計類人才建設(shè)。電算會計，應(yīng)該講是經(jīng)濟學(xué)信息科學(xué)的一個交叉，目前高校培養(yǎng)的這類專業(yè)人才還大都停留在熟悉會計業(yè)務(wù)、會使用會計系統(tǒng)這一層次上。即使這類佬，也還是遠遠不能滿足企業(yè)的需求。至于既熟悉會計業(yè)務(wù)，又能進行軟件分析、設(shè)計的復(fù)合型人才就埸加缺乏，也許這正制約著該待業(yè)的健康發(fā)展。