會計(jì)內(nèi)部控制論文1

　　摘 要： 針對計(jì)算機(jī)信息處理的特點(diǎn)，聯(lián)合會計(jì)內(nèi)部控制制度的要求，分析了會計(jì)電算化信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響，從而提出了電算化會計(jì)系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，以便引起人們對會計(jì)電算化內(nèi)部控制的重視。

　　關(guān)鍵詞： 會計(jì)電算化；系統(tǒng)；內(nèi)部控制

　　會計(jì)電算化是指將電子計(jì)算機(jī)技能應(yīng)用到會計(jì)業(yè)務(wù)處理工作中的現(xiàn)代化管理模式。具體地說，就是用電子計(jì)算機(jī)取代人工記賬，應(yīng)用會計(jì)軟件輸入會計(jì)數(shù)據(jù)，由電子計(jì)算機(jī)對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，并打印、輸出會計(jì)賬簿和報表的過程。而內(nèi)部控制則是指企業(yè)為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，確保會計(jì)信息的正確可靠，貫徹管理方針，提高經(jīng)營效率，以職責(zé)分工為基礎(chǔ)所設(shè)計(jì)實(shí)施的對企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行制約和協(xié)調(diào)的一種內(nèi)部管理制度。會計(jì)電算化的實(shí)施推動了企業(yè)信息化的發(fā)展，給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)帶來了一定的影響。而內(nèi)部控制又關(guān)系到企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，關(guān)系到會計(jì)系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動反映的正確性和可靠性。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，必須建立、健全與會計(jì)電算化系統(tǒng)相適應(yīng)的一整套內(nèi)部控制制度，以包管企業(yè)有序、健康地發(fā)展。因此，建立一整套適合會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。

　　1會計(jì)電算化系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響

　　1.1計(jì)算機(jī)的使用改變了企業(yè)會計(jì)核算的環(huán)境

　　企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，會計(jì)部門不但利用計(jì)算機(jī)完成基本的會計(jì)業(yè)務(wù)，還要利用計(jì)算機(jī)完成各種更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動，如銷售預(yù)測、人力資源規(guī)劃等。在會計(jì)電算化系統(tǒng)下，原來人與人之間的聯(lián)系部分轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計(jì)算機(jī)的聯(lián)系，并產(chǎn)生了一些新的控制程序。隨著遠(yuǎn)程通訊技能的發(fā)展，會計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時處理成為可能，業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作。因此，要包管企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，包管會計(jì)系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動反映的正確和可靠，達(dá)到企業(yè)管理的目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計(jì)系統(tǒng)越發(fā)廣泛、越發(fā)復(fù)雜。

　　1.2會計(jì)電算化處理趨于程序化，實(shí)時控制加強(qiáng)而內(nèi)部考核減弱

　　在電算化會計(jì)系統(tǒng)中，會計(jì)和財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序、各類會計(jì)憑據(jù)和報表的生成方法、會計(jì)信息的儲存方法和儲存媒介等都發(fā)生了很大的變化。原先反映會計(jì)處理過程的各種原始憑據(jù)、記帳憑據(jù)、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會計(jì)資料的書面形式的資料減少了。由于無紙化數(shù)據(jù)和無紙化交易的推行，減少了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入、重復(fù)處理，使得會計(jì)處理程序化。原來的手工處理會計(jì)在核算過程中進(jìn)行的各種必要的核對、審核等工作有相稱一部分變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動完成了，數(shù)據(jù)處理集中化、自動化，一個業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錯誤往往會導(dǎo)致整個系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真。系統(tǒng)內(nèi)更多的依賴于自身實(shí)時控制，考核與審查的控制趨于減少。

　　1.3計(jì)算機(jī)的使用加大了防止舞弊、預(yù)防犯法的難度

　　隨著計(jì)算機(jī)使用范圍的延伸，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行的貪污、舞弊、詐騙等犯法活動也有所增加。由于儲存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被竄改，有時甚至被不留陳跡地竄改。未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。所以，發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯法的難度較之手工會計(jì)系統(tǒng)更難，它所造成的危害和損失可能比手工會計(jì)危害更大。因此，電算化會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制不但難度大、復(fù)雜，而且還要有各種控制計(jì)算機(jī)技能的手段。

　　1.4會計(jì)數(shù)據(jù)的安全隱患問題突出

　　在會計(jì)電算化中，信息的載體已從紙介質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)榇沤橘|(zhì)或光電介質(zhì)，會計(jì)信息系統(tǒng)的安全問題主要包羅三個方面：1邏輯安全方面，主要表現(xiàn)為網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)所依托的Internet體系使用的是開放式的TCP/IP協(xié)議，存在著搭截偵聽、口令試探和竊取、身份假冒、竄改和偽造信息、會計(jì)數(shù)據(jù)的軟破壞和會計(jì)數(shù)據(jù)泄密等安全隱患。軟破壞的原因主要是病毒和黑，客的襲擊，會計(jì)數(shù)據(jù)的泄密主要有主動泄密和被動泄密兩種；2物理安全方面，主要表現(xiàn)為偶然或故意地?fù)p壞數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)，磁介質(zhì)由于受熱受潮、折損等原因，造成所存儲的會計(jì)數(shù)據(jù)丟失或破壞，使會計(jì)數(shù)據(jù)失去可用性；3安全管理方面，推行會計(jì)電算化后，財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理實(shí)行了一體化，企業(yè)的經(jīng)營管理活動險些完全依賴于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。假如對網(wǎng)絡(luò)的管理和維護(hù)水平不高或疏于管理監(jiān)控，一旦系統(tǒng)癱瘓將嚴(yán)峻影響企業(yè)的團(tuán)體運(yùn)作�；�于此，必須建立、健全安全管理制度，實(shí)時監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，探索和研究解決未來潛在的安全問題，以防患于未然。

　　2會計(jì)電算化系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制的內(nèi)容

　　2.1會計(jì)電算化系統(tǒng)的一般控制

　　2.1.1人員控制

　　會計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)在開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高這些人員對系統(tǒng)的認(rèn)識和理解本領(lǐng)，以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯的可能性。外購的商品化軟件應(yīng)要求軟件制作公司提供充足的培訓(xùn)機(jī)會和時間。在系統(tǒng)運(yùn)行前對有關(guān)人員進(jìn)行的培訓(xùn)，不但僅是系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，還應(yīng)包羅讓這些人員了解系統(tǒng)投入運(yùn)行后新的內(nèi)部控制制度、計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行后的新的憑據(jù)流轉(zhuǎn)程序、計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會計(jì)信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等。

　　2.1.2檔案管理

　　計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)中的有關(guān)資料應(yīng)及時存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。一個公道完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和送還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外，還應(yīng)定期對全部檔案進(jìn)行備份，并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應(yīng)訂定出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。企業(yè)使用的會計(jì)軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時恢復(fù)到近來狀態(tài)的功能。

　　2.1.3設(shè)備管理

　　對用于計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的各種硬件設(shè)備，應(yīng)當(dāng)建立一套完備的管理制度以包管設(shè)備的齊備，包管設(shè)備能夠正常運(yùn)行。硬件設(shè)備的管理包羅對設(shè)備所處環(huán)境進(jìn)行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制，也包羅對人文環(huán)境的控制，如防止無關(guān)人員進(jìn)入計(jì)算機(jī)工作區(qū)域、防止設(shè)備被盜、防止設(shè)備用于其他方面等。

會計(jì)內(nèi)部控制論文2

　　隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速發(fā)展，越來越多的企業(yè)注意到會計(jì)信息系統(tǒng)的重要性，傳統(tǒng)的會計(jì)工作速度和質(zhì)量都得不到有效的保障，在信息高速發(fā)展的當(dāng)今社會，傳統(tǒng)的會計(jì)工作方法已經(jīng)不能適應(yīng)時代發(fā)展的要求，會計(jì)電算化系統(tǒng)由此產(chǎn)生。目前，會計(jì)電算化已經(jīng)被我國大部分企業(yè)接受，特別是在中小企業(yè)的會計(jì)核算和整理中發(fā)揮出了巨大的優(yōu)勢。在會計(jì)電算化不斷發(fā)展的同時，其產(chǎn)生的內(nèi)部控制問題也逐漸引起企業(yè)的關(guān)注，再加上人為管理的漏洞嚴(yán)重影響了會計(jì)電算化原有優(yōu)勢的發(fā)揮。也就是說，現(xiàn)階段加強(qiáng)會計(jì)電算化內(nèi)部控制是企業(yè)會計(jì)管理以及提高企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行效率的主要手段，對于提高公司的經(jīng)濟(jì)效益具有巨大的促進(jìn)作用。

　　一、會計(jì)電算化內(nèi)部控制的簡單介紹

　　會計(jì)電算化運(yùn)行的基礎(chǔ)是電子計(jì)算機(jī)技術(shù)，將其與會計(jì)工作結(jié)合在一起，建立的一種現(xiàn)代化的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式。在會計(jì)電算化模式下，原有的人工記賬、計(jì)算、整理都被電子計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序中的會計(jì)語言代替，把人從這個繁瑣復(fù)雜的過程中解放出來，電子計(jì)算機(jī)在應(yīng)用軟件的控制下，會自動的對數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的分析處理，并且將最終數(shù)據(jù)結(jié)果以報表或者會計(jì)賬簿的形式輸出。一般來說企業(yè)的會計(jì)電算化主要涉及到計(jì)算機(jī)的審計(jì)以及電算化人員的培訓(xùn)與管理，此外還需要有健全的會計(jì)電算化相關(guān)制度的保障。

　　會計(jì)電算化的內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部經(jīng)營活動的正常運(yùn)行，保證資產(chǎn)的完整性和有效性，而制約和協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)活動的行為。目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的有序管理，提高財(cái)務(wù)管理工作的速度和質(zhì)量，以此保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤的最大化。會計(jì)電算化內(nèi)部控制涉及到企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的各個方面，控制措施也是多種多樣，是保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)正常運(yùn)行的主要措施，也是對企業(yè)內(nèi)部信息資源的可靠保障。企業(yè)會計(jì)電算化內(nèi)部控制一般來說是由公司全體共同參與的，從企業(yè)董事會到普通員工都是內(nèi)部控制的主要實(shí)施者。

　　二、會計(jì)電算化內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)必要性

　　隨著經(jīng)濟(jì)社會的迅速發(fā)展，會計(jì)電算化在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營中的作用越來越重要，企業(yè)經(jīng)營決策對會計(jì)電算化下系統(tǒng)的依賴程度不斷加深，因此，會計(jì)電算化系統(tǒng)提供的信息的準(zhǔn)確性直接決定著企業(yè)決策的有效性，也就是說，會計(jì)電算化內(nèi)部控制功能的強(qiáng)弱將直接影響企業(yè)經(jīng)營決策的效果。會計(jì)電算化內(nèi)部控制比傳統(tǒng)會計(jì)工作的內(nèi)部控制更加復(fù)雜，具有更高的科技含量，與此相對應(yīng)的便是更大的風(fēng)險，數(shù)據(jù)的輸入、處理等過程中都有可能出現(xiàn)不當(dāng)操作，使得會計(jì)信息的準(zhǔn)確性、可靠性受到一定程度的影響。另外，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)具有極強(qiáng)的開放性特點(diǎn)，會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部的數(shù)據(jù)很容易受到不法分子的非法訪問，其中的儲存156財(cái)經(jīng)界MoneyChina的數(shù)據(jù)受到嚴(yán)重的威脅。這些隨時可能出現(xiàn)的問題以及新的風(fēng)險，特別是在會計(jì)信息不斷增加的情況下，為會計(jì)電算化內(nèi)部控制提供了充足的現(xiàn)實(shí)必要性。企業(yè)不能及時的加強(qiáng)會計(jì)電算化內(nèi)部控制，會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部的會計(jì)信息就會受到一定的威脅，會計(jì)電算化系統(tǒng)收集、處理、加工、分析的結(jié)果也必然會受到一定程度的影響。

　　三、會計(jì)電算化內(nèi)部控制的特性

　　(一)會計(jì)電算化內(nèi)部控制的方式會計(jì)電算化改變了傳統(tǒng)的手工記賬的模式，由電子計(jì)算機(jī)替代繁瑣的手工工作，簡化了企業(yè)員工的工作程序，節(jié)省人財(cái)物力以及企業(yè)的財(cái)務(wù)成本。計(jì)算機(jī)控制與手工工作在出現(xiàn)問題時的處理存在有較大的區(qū)別，計(jì)算機(jī)軟件一旦出現(xiàn)問題不能正常的運(yùn)行，那么會計(jì)電算化內(nèi)部控制也就會相應(yīng)的出現(xiàn)問題。因此，計(jì)算機(jī)以及相應(yīng)會計(jì)軟件必須要保證其正常運(yùn)行，還要協(xié)調(diào)好會計(jì)工作人員與計(jì)算機(jī)軟件處理方面的問題。

　　(二)會計(jì)電算化內(nèi)部控制數(shù)據(jù)存儲以及輸送模式會計(jì)電算化下的會計(jì)信息已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了全部過程的無紙化，會計(jì)信息存儲模式也有傳統(tǒng)的紙質(zhì)化報表或會計(jì)帳簿轉(zhuǎn)變成為現(xiàn)在的電子化資源，既方便保存有節(jié)省企業(yè)成本。電子化的會計(jì)數(shù)據(jù)信息使得數(shù)據(jù)之間的傳送工作更加便捷，也不再會有因?yàn)樾畔�傳遞而出現(xiàn)的時間延誤問題。這種相對便捷、方便的方式同樣也存在著一定的缺陷和漏洞，主要是由于計(jì)算機(jī)技術(shù)的缺陷導(dǎo)致的，比如數(shù)據(jù)的丟失以及不法分子的攻擊等，都會對會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)資源的真實(shí)性產(chǎn)生一定的影響。因此，計(jì)算機(jī)對會計(jì)信息的存儲和傳送在會計(jì)電算化系統(tǒng)中占有重要的地位，必須要加強(qiáng)對會計(jì)信息的安全性保護(hù)。

　　四、會計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的問題

　　我國會計(jì)電算化內(nèi)部控制的相關(guān)研究起步較晚，國內(nèi)相關(guān)的法規(guī)建設(shè)還不完善，雖然取得了一定的成效，但是在實(shí)際的企業(yè)運(yùn)行過程中還存在有較多的問題。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)具有極強(qiáng)的擴(kuò)展性和發(fā)散性，并且信息的分享速度、傳播速度極快，這也就是計(jì)算機(jī)犯罪產(chǎn)生的開端。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)電算化系統(tǒng)已經(jīng)代替了傳統(tǒng)的人工記賬的會計(jì)工作，會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的使用方式也隨著發(fā)生了一些列的變化，計(jì)算機(jī)內(nèi)部會計(jì)軟件運(yùn)行的環(huán)境被成倍的擴(kuò)大，傳統(tǒng)的計(jì)算機(jī)內(nèi)部系統(tǒng)中的相關(guān)因素和運(yùn)行模式也隨之不斷變化。會計(jì)電算化大大的提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率，也為會計(jì)核算的準(zhǔn)確性和真實(shí)性提供了有力的保障。傳統(tǒng)的會計(jì)內(nèi)部控制方式的弊端逐漸暴露出來，存在一定的局限性，所以會計(jì)電算化會在將來的一段時間取代傳統(tǒng)的會計(jì)內(nèi)部控制方式。

　　但是，在會計(jì)電算化的背景下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理還是會存在一些列的問題。會計(jì)電算化得以運(yùn)行的基礎(chǔ)是計(jì)算機(jī)技術(shù)的支持，但是在實(shí)際中具有較高計(jì)算機(jī)實(shí)際操作能力的財(cái)務(wù)人員缺乏，會計(jì)電算化的實(shí)際應(yīng)用效果受到限制。再加上計(jì)算機(jī)會計(jì)軟件自身具有的缺陷，或者功能上的偏差，很容易出現(xiàn)在實(shí)際工作中不兼容的現(xiàn)象。除此之外，隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的不斷升級，企業(yè)會計(jì)電算化信息系統(tǒng)很有可能受hacker或者是網(wǎng)絡(luò)病毒的入侵或攻擊。特別是近幾年，電子商務(wù)的出現(xiàn)與快速發(fā)展，給企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)帶來了更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

　　五、會計(jì)電算化內(nèi)部控制的具體措施

　　(一)加強(qiáng)會計(jì)電算化內(nèi)部控制中專業(yè)會計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)企業(yè)會計(jì)電算化模式下，要求企業(yè)會計(jì)人員不僅僅要具備基本的會計(jì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識，還要對計(jì)算機(jī)會計(jì)財(cái)務(wù)軟件有一定的了解，具備一定的管理能力。企業(yè)要定期的安排會計(jì)人員參加相關(guān)的技能培訓(xùn)，加大對財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的培養(yǎng)，特別是對計(jì)算機(jī)軟件的實(shí)際操作能力進(jìn)行大量的培訓(xùn)。除此之外，企業(yè)要有科學(xué)合理的會計(jì)管理制度，對基本的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行定期檢查，及時的發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。會計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)還體現(xiàn)在創(chuàng)新思維能力和員工的實(shí)際工作效率、質(zhì)量，企業(yè)要重視對熟練掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)與財(cái)務(wù)管理的復(fù)合型人才的培養(yǎng)，建立完善的企業(yè)會計(jì)電算化內(nèi)部控制人員供應(yīng)體系。

　　(二)加強(qiáng)對會計(jì)信息資源的有效保護(hù)工作企業(yè)會計(jì)電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立離不開計(jì)算機(jī)軟件的支持，企業(yè)一般會對軟件進(jìn)行相應(yīng)的安全系數(shù)檢測，依據(jù)自身企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，選擇應(yīng)用合適的財(cái)務(wù)軟件。軟件進(jìn)行升級或者更新的時候，容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)資源被篡改的現(xiàn)象，這個地方需要引起會計(jì)人員的注意。最簡單的方法就是在進(jìn)行修改數(shù)據(jù)之前，需要提出申請，并且在修改的各個環(huán)節(jié)都要進(jìn)行形影的監(jiān)督和控制，保護(hù)信息系統(tǒng)不受侵犯。另外，會計(jì)資源一般會保存在磁盤等電子化設(shè)備之中，磁性存儲介質(zhì)的損害會導(dǎo)致其中數(shù)據(jù)一起受到損害或者丟失，因此必須要對存有會計(jì)信息的計(jì)算機(jī)進(jìn)行及時的清理和安全性能檢查，對重要的數(shù)據(jù)進(jìn)行提前備份，防止數(shù)據(jù)丟失或遭到損害。

　　在計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速發(fā)展的推動下，會計(jì)電算化的應(yīng)用領(lǐng)域逐漸擴(kuò)大，企業(yè)會計(jì)電算化下的內(nèi)部控制雖然取得了顯著的成績，但是仍然存在有一些安全、操作、職能分配方面的問題。加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)電算化內(nèi)部控制，及時準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題以及管理缺陷，為企業(yè)會計(jì)電算化系統(tǒng)正常運(yùn)行提供有力的技術(shù)保障。綜合來說，會計(jì)電算化內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，電算化以及計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展也為企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制提供了有力的技術(shù)支持。加強(qiáng)企業(yè)對會計(jì)電算化內(nèi)部控制的關(guān)注重視力度，才能更好的為企業(yè)的會計(jì)管理工作獲取準(zhǔn)確的信息，進(jìn)行積極有效的管理，并最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

會計(jì)內(nèi)部控制論文3

　　[摘要]會計(jì)內(nèi)部控制目的是為了保證企業(yè)的資產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。運(yùn)用ERP系統(tǒng)對會計(jì)內(nèi)控的促進(jìn)作用，主要體現(xiàn)在手段的更新、要素發(fā)生新的變化、視角的多維化等方面。企業(yè)在應(yīng)用這一系統(tǒng)的過程中，應(yīng)注意權(quán)衡各項(xiàng)利弊得失，根據(jù)環(huán)境條件的變化對ERP系統(tǒng)適時地進(jìn)行調(diào)整，使其成為企業(yè)規(guī)范管理，健康成長的有力保障。

　　[關(guān)鍵詞]ERP;會計(jì)內(nèi)控;內(nèi)部控制

　　一、引言

　　ERP系統(tǒng)的核心是企業(yè)運(yùn)作的流程化管理與定量化管理，通過系統(tǒng)的集成來化繁為簡，將各部門、各環(huán)節(jié)之間大部分的信息傳遞工作集中到一個統(tǒng)一的平臺上來，消除了流程和信息處理的隨意性和不同概念的歧義。會計(jì)內(nèi)部控制對于確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、國家法規(guī)制度的貫徹、財(cái)會信息質(zhì)量的保證、以及財(cái)產(chǎn)物資的安全與審計(jì)工作的開展等諸多方面都有著非常重要的作用。因而，在ERP環(huán)境下建立會計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)是ERP項(xiàng)目實(shí)施中不可缺少的一部分。會計(jì)內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動賴以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。隨著市場競爭日趨激烈，市場經(jīng)濟(jì)秩序的建立和逐步完善。為了增強(qiáng)企業(yè)的競爭實(shí)力，降低成本消耗，提高經(jīng)濟(jì)效益，必須強(qiáng)化企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制。

　　二、會計(jì)內(nèi)部控制的概念

　　會計(jì)內(nèi)部控制本質(zhì)上是直接以企業(yè)的資金運(yùn)動為作用對象，它為資金的合理、有效流動提供了引導(dǎo)和保障功能;而資金的流動既是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動得以實(shí)現(xiàn)的前提，又是企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動的最終實(shí)現(xiàn)形式。它貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的各個方面和全過程，這也使得會計(jì)內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)內(nèi)部控制體系的各個方面和全過程，成為企業(yè)內(nèi)部控制的核心。

　　會計(jì)內(nèi)部控制是由控制環(huán)境、會計(jì)系統(tǒng)和控制程序三個要素組成的。其中控制環(huán)境是指管理當(dāng)局對內(nèi)部控制及其重要性的整體態(tài)度、認(rèn)識和行動;會計(jì)系統(tǒng)是指用于確認(rèn)、記錄、計(jì)量和報告經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。通過會計(jì)系統(tǒng)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)最終都反映在會計(jì)報表中。內(nèi)部控制是一個制度系統(tǒng)，其會計(jì)系統(tǒng)是內(nèi)部控制的重要組織部分。

　　三、會計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施現(xiàn)狀

　　1.上市公司對會計(jì)內(nèi)控重要性認(rèn)識的不足上市公司對內(nèi)部控制普遍比較重視，認(rèn)同其在防范風(fēng)險中的重要作用。調(diào)查結(jié)果顯示，80%的上市公司選擇完善公司治理、加強(qiáng)內(nèi)部控制來應(yīng)對金融危機(jī)。對于即將在上市公司率先施行的基本規(guī)范，大多數(shù)公司都已做了一定的準(zhǔn)備，如有半數(shù)以上的公司組織學(xué)習(xí)了基本規(guī)范(63%)，分析了公司現(xiàn)有制度和基本規(guī)范的差距(58%)，僅有4%的公司沒有做任何準(zhǔn)備。

　　對會計(jì)內(nèi)控理念的認(rèn)識不足，致使內(nèi)控制度弱化。主要表現(xiàn)在傳統(tǒng)管理理念中過于重視會計(jì)信息核算，缺乏對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識。

　　2.上市公司ERP會計(jì)內(nèi)控執(zhí)行不力上市公司執(zhí)行不力的主要原因經(jīng)調(diào)查顯示是：缺乏硬性的監(jiān)督檢查機(jī)制要求，沒有與考核機(jī)制相關(guān)聯(lián)(34%);員工素質(zhì)參差不齊(27%)和未能將內(nèi)部控制的要求與日常運(yùn)營工作相結(jié)合(22%)。另外，認(rèn)為“管理層對內(nèi)部控制重視不夠，未能有力支持和倡導(dǎo)”的上市公司也占到了10%。雖然基本規(guī)范第12條指出董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，監(jiān)事會對董事會建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行，但基本規(guī)范沒有責(zé)任追究的相關(guān)條款，使得該條款的威懾力不夠。

　　3.在會計(jì)內(nèi)控設(shè)計(jì)上存在各自為政的傾向在手工核算方式下，各部門各自為政，相互之間的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)交流困難，形成大大小小的信息“孤島”，對公司管理層的決策很難提供有效的信息支持。而且部門之間經(jīng)常為了各自的利益相互扯皮，有責(zé)任相互推誘，有利益就互相爭取，使管理層將大量精力放在部門之間的協(xié)調(diào)。

　　四、ERP環(huán)境對會計(jì)內(nèi)部控制的作用

　　ERP作為一個信息高度集中的管理系統(tǒng)，是建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，利用現(xiàn)在企業(yè)的先進(jìn)管理思想，全面集成企業(yè)的所有資源，并為企業(yè)提供決策、計(jì)劃、控制與經(jīng)營業(yè)績評價的全面化、整合化和動態(tài)化的管理平臺。它打破了傳統(tǒng)的以職能劃分的作業(yè)模式，全面形成將新的管理思想、管理模式和信息技術(shù)的集成;將業(yè)務(wù)流程與會計(jì)流程、會計(jì)核算與會計(jì)控制的集成;將物流、資金流、信息流的集成，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的一體化，ERP系統(tǒng)對會計(jì)內(nèi)部控制的促進(jìn)作用，體現(xiàn)在以下幾個方面：

　　1.會計(jì)內(nèi)部控制手段的更新

　　傳統(tǒng)的會計(jì)控制方法的控制力度減弱，而一些先進(jìn)的控制方法，如預(yù)算控制、責(zé)任會計(jì)控制、標(biāo)準(zhǔn)成本控制等管理會計(jì)控制方法在ERP環(huán)境下有了廣闊應(yīng)用的空間。由此，會計(jì)內(nèi)部控制的方法也要隨之按所需的支持技術(shù)和工具的發(fā)展而不斷創(chuàng)新。第一，要根據(jù)會計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)容對控制方法進(jìn)行剛性化分解，即分離出可以由程序自動執(zhí)行的控制方法，制定標(biāo)準(zhǔn)的制度規(guī)范，以便計(jì)算機(jī)程序自動控制，技術(shù)構(gòu)架。第二，要利用ERP系統(tǒng)提供的先進(jìn)實(shí)時控制技術(shù)和工具對會計(jì)內(nèi)部控制方法進(jìn)行實(shí)時化改進(jìn)，以便于對各個業(yè)務(wù)循環(huán)的具體控制內(nèi)容進(jìn)行實(shí)時控制。第三，要將先進(jìn)的、精細(xì)的管理會計(jì)的控制方法實(shí)用化，以便將這些方法應(yīng)用到各個業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，通過會計(jì)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)管理的增值。第四，要對各種會計(jì)內(nèi)部控制方法進(jìn)行集成化改進(jìn)，以便適應(yīng)對ERP系統(tǒng)環(huán)境下集成的業(yè)務(wù)和會計(jì)流程進(jìn)行控制。

　　2.會計(jì)內(nèi)部控制要素發(fā)生新的變化

　　傳統(tǒng)的會計(jì)內(nèi)部控制是依據(jù)內(nèi)部牽制理論，通過不相容職務(wù)的分離，賬目核對的手段，達(dá)到差錯糾弊的目的。而ERP系統(tǒng)是以人、財(cái)、物信息等企業(yè)資源進(jìn)行整合優(yōu)化的集成管理系統(tǒng)。首先，要從傳統(tǒng)的差錯糾弊理念轉(zhuǎn)為防錯糾弊的內(nèi)部控制理念。ERP系統(tǒng)內(nèi)嵌的控制機(jī)制是按照人們事先設(shè)定的控制參數(shù)和程序?qū)θ粘＝灰谆顒幼詣舆M(jìn)行監(jiān)控。企業(yè)在實(shí)施ERP系統(tǒng)的同時必須對業(yè)務(wù)流程和程序。其次，要從過去的會計(jì)事后反應(yīng)觀轉(zhuǎn)為會計(jì)實(shí)時控制觀。傳統(tǒng)的會計(jì)流程遠(yuǎn)離業(yè)務(wù)流程，會計(jì)只能進(jìn)行事后核算和反應(yīng)，導(dǎo)致會計(jì)內(nèi)部控制職能難以發(fā)揮作用。過去企業(yè)內(nèi)部等級呈金字塔式，自上而下非常明顯，企業(yè)上層一般先將工作分解成過程，然后通過行政指令分配和控制。而在ERP環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制層次明顯減少，管理扁平化成為可能，領(lǐng)導(dǎo)不再是組織等級的上層，而成為行動的核心。信息經(jīng)濟(jì)要求企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層學(xué)會協(xié)調(diào)與基層人員的關(guān)系，激發(fā)他們的潛能，并在一個開放和動態(tài)的環(huán)境中發(fā)現(xiàn)內(nèi)聚力。此時企業(yè)的內(nèi)部控制不再是更多地基于權(quán)利的需要，而是基于信息的科學(xué)性和企業(yè)健康發(fā)展的需要。

　　3.會計(jì)內(nèi)部控制視角的多維化

　　傳統(tǒng)的會計(jì)內(nèi)部控制一般都是二維控制模型，第一維度是一種基于制度的規(guī)章控制，依照會計(jì)信息處理的輸入、處理、輸出三個基本環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范會計(jì)質(zhì)量靜態(tài)控制;第二維度是會計(jì)業(yè)務(wù)處理過程的反應(yīng)控制。

　　而在ERP環(huán)境下的會計(jì)內(nèi)部控制模型是一種基于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、管理理念、管理模式和業(yè)務(wù)流程要求的實(shí)時動態(tài)控制模型。重建這種會計(jì)內(nèi)部控制模型需要針對企業(yè)每項(xiàng)業(yè)務(wù)流程充分挖掘?qū)崟r動態(tài)的控制需求和控制規(guī)則，ERP系統(tǒng)的高度集成、實(shí)時動態(tài)化和物流、資金流、信息流“三流合一”等特點(diǎn)和它對會計(jì)內(nèi)部控制的要求，應(yīng)將會計(jì)內(nèi)部控制劃分為人文普遍控制、信息系統(tǒng)普遍控制和業(yè)務(wù)與會計(jì)內(nèi)部控制體系的有效性產(chǎn)生沖擊，形成會計(jì)內(nèi)部控制三個立體動態(tài)維度。

　　五、結(jié)束語

　　綜上所述，利用ERP系統(tǒng)進(jìn)行企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制管理既有促進(jìn)作用。相對于傳統(tǒng)人工控制優(yōu)勢明顯，將對會計(jì)內(nèi)部控制產(chǎn)生廣泛而深遠(yuǎn)的影響，是企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)一步完善的標(biāo)志。企業(yè)在應(yīng)用這一系統(tǒng)的過程中，應(yīng)該注意權(quán)衡上述各項(xiàng)利弊得失，根據(jù)環(huán)境條件的變化對ERP系統(tǒng)適時地進(jìn)行調(diào)整，使其成為企業(yè)規(guī)范管理，健康成長的有力保障。