管理經(jīng)濟(jì)學(xué)論文1

　　摘要：隨著經(jīng)濟(jì)金融發(fā)展的全球化以及經(jīng)營(yíng)發(fā)展環(huán)境的復(fù)雜化，我國(guó)商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類和結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜化、多樣化和隱蔽化，不盡快提高自身抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，將直接影響商業(yè)銀行在日益開(kāi)放、日益市場(chǎng)化情況下的競(jìng)爭(zhēng)能力，因此，創(chuàng)新全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系以防范各類風(fēng)險(xiǎn)已成為商業(yè)銀行完善現(xiàn)代金融企業(yè)制度和公司治理制度的重要內(nèi)容。然而在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)驅(qū)動(dòng)因素多種多樣且不斷發(fā)生變化，雖然建立了全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，但由于業(yè)務(wù)產(chǎn)品、組織體系處于不斷的創(chuàng)新發(fā)展過(guò)程之中，而防控風(fēng)險(xiǎn)的體系和具體措施沒(méi)有能夠及時(shí)得以創(chuàng)新發(fā)展，從而使得商業(yè)銀行自身抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力大打折扣。為改變這種局面，商業(yè)銀行要通過(guò)創(chuàng)新的途徑來(lái)健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系并使其效能得以充分發(fā)揮，以適應(yīng)我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的要求，提高全面風(fēng)險(xiǎn)管理的能力，從而保證商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；全面風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)新；可持續(xù)發(fā)展

　　一、商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵、創(chuàng)新的原則、總體思路及內(nèi)容

　�。ㄒ唬┥虡I(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的含義。

　　1、全面風(fēng)險(xiǎn)管理具有代表性的定義。自1955年沃頓商學(xué)院的施耐德教授提出“風(fēng)險(xiǎn)管理”的概念以來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展已經(jīng)歷了傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理和全面風(fēng)險(xiǎn)管理等三個(gè)階段。目前，主流的全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論主要有美國(guó)COSO的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》、中國(guó)國(guó)資委的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》和澳大利亞—新西蘭的澳新標(biāo)準(zhǔn)等。全面風(fēng)險(xiǎn)管理包括“全范圍”、“全流程”和“全員參與”等三個(gè)方面。所謂“全范圍”指的是風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該涵蓋所有的業(yè)務(wù)，覆蓋商業(yè)銀行可能面臨或已經(jīng)發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等。所謂“全過(guò)程”指的是對(duì)各種業(yè)務(wù)從發(fā)起到終結(jié)實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控。所謂“全員參與”指的是要求企業(yè)共同承擔(dān)整體風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，上自董事會(huì)、下至每一名員工都承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。

　　2、商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的含義。全面風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，目前已成為商業(yè)銀行謀求持續(xù)發(fā)展和打造競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要工具。商業(yè)銀行的全面風(fēng)險(xiǎn)管理是指商業(yè)銀行的董事會(huì)、高級(jí)管理層、各級(jí)機(jī)構(gòu)和全體員工各自履行相應(yīng)職責(zé)，有效控制涵蓋全行各個(gè)業(yè)務(wù)層次的全部風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而為各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程�；蛘哒f(shuō)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是指從董事會(huì)、管理層到全體員工參與，在戰(zhàn)略制定和日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，并在風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)有效管理各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)過(guò)程，主要包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、策略風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等。全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是防控風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，所有人員、流程和方法必須圍繞這一目標(biāo)制定和執(zhí)行。

　�。ǘ�）商業(yè)銀行創(chuàng)新全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的阻礙因素分析。

　　1、觀念固有的慣性。商業(yè)銀行的主體構(gòu)成是員工，員工的觀念影響著對(duì)相關(guān)問(wèn)題的認(rèn)識(shí)和看法，也主導(dǎo)著員工的行為。舊有的組織機(jī)構(gòu)及舊有思想的存在制約了創(chuàng)新，創(chuàng)新觀念的缺乏也制約著創(chuàng)新，由于各級(jí)管理者和全體員工對(duì)新事物、新觀點(diǎn)接受的程度不同，對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行創(chuàng)新一般會(huì)帶有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，如果對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)的不客觀，就可能使不同階層的管理者或員工在心理上不能承受創(chuàng)新，這些成為商業(yè)銀行進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系創(chuàng)新的最大障礙。

　　2、管理者的素質(zhì)。管理者的基本素質(zhì)、管理思想、領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、企業(yè)家精神等與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的變革密切相關(guān)，也是推動(dòng)創(chuàng)新的直接動(dòng)力。但由于管理者素質(zhì)參差不齊，因而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)及其防控工作在思想上存在著很大的差異，差異越大，對(duì)創(chuàng)新的阻力就越大。全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系創(chuàng)新是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要方方面面的支持，需要具備相應(yīng)的能力、知識(shí)和技術(shù)的支持，如果沒(méi)有進(jìn)行先期的高素質(zhì)的人才儲(chǔ)備，沒(méi)有各種數(shù)據(jù)的支撐，就無(wú)法對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行科學(xué)合理的創(chuàng)新，即使進(jìn)行創(chuàng)新也可能造成風(fēng)險(xiǎn)管理體制的扭曲。

　　3、文化因素。文化的影響來(lái)自商業(yè)銀行內(nèi)部的企業(yè)文化和外部的社會(huì)文化兩個(gè)方面。就內(nèi)部的企業(yè)文化而言，原有的、傳統(tǒng)的商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)理念、規(guī)章制度等都影響著全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系創(chuàng)新的開(kāi)展。就外部的社會(huì)文化而言，傳統(tǒng)的社會(huì)倫理、道德、風(fēng)俗、習(xí)慣、傳統(tǒng)等都將直接或間接地作用于全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系創(chuàng)新的全過(guò)程。

　　4、全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系與業(yè)務(wù)創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新相脫節(jié)。從總體上看，金融創(chuàng)新在一定程度上提高了商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理水平，為商業(yè)銀行注入了新的活力，但金融創(chuàng)新在給商業(yè)銀行帶來(lái)新興業(yè)務(wù)開(kāi)拓的同時(shí)，也與相應(yīng)的管理存在著“時(shí)差性”脫節(jié)。因?yàn)樵谶M(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新時(shí)，忽略了銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系與市場(chǎng)、組織內(nèi)部文化以及戰(zhàn)略的相互適應(yīng)性，因此，商業(yè)銀行僵硬的組織結(jié)構(gòu)，使得風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)變和適應(yīng)能力差，無(wú)法充分運(yùn)用系統(tǒng)的協(xié)同能力做好全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，造成組織結(jié)構(gòu)之間職能邊界劃分不清，業(yè)務(wù)流程不暢，部門間缺乏系統(tǒng)協(xié)調(diào)。

　　5、沒(méi)有從戰(zhàn)略的高度對(duì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行前瞻性研究。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系要實(shí)現(xiàn)有效運(yùn)行，就必須有大量的內(nèi)外部有效的信息來(lái)保障，但由于信息的不對(duì)稱性，商業(yè)銀行在進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)并沒(méi)有及時(shí)有效的收集并研究可供依賴使用的信息，也未對(duì)商業(yè)銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)管理等進(jìn)行有效的評(píng)估，因而全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的導(dǎo)向不明。

　�。ㄈ�）商業(yè)銀行創(chuàng)新全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的總體思路。

　　借鑒國(guó)外商業(yè)銀行成熟的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，完善的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)是以識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)為手段，以防范、控制、化解風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，能夠促使商業(yè)銀行整體穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。

　　在此筆者以為，我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行創(chuàng)新的總體思路是：在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的事前、事中和事后三個(gè)層面上，履行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)職能、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別職能、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警職能、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)職能、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)職能、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化職能、風(fēng)險(xiǎn)處置職能和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償職能等“八大職能”，同時(shí)實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的扁平化、層級(jí)化和網(wǎng)絡(luò)化的管理格局。

　　商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的扁平化和層級(jí)化是指全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)自上而下分為三個(gè)管理層：第一層即決策層，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)是全行風(fēng)險(xiǎn)管理的最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)確定風(fēng)險(xiǎn)管理的宏觀制度和綜合決策，確定風(fēng)險(xiǎn)承受水平和風(fēng)險(xiǎn)管理工作目標(biāo)，并對(duì)各部門的工作進(jìn)行協(xié)調(diào)。第二層即執(zhí)行層。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的先后順序，發(fā)揮不同部門的職能作用，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施全程管理。第三層即監(jiān)督層。由監(jiān)督部門負(fù)責(zé)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)作的情況，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)事故進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定和追究。

　　全面風(fēng)險(xiǎn)管理的網(wǎng)絡(luò)化是指在風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，承擔(dān)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)部門之間要相互聯(lián)系，交織成一張風(fēng)險(xiǎn)防范的網(wǎng)絡(luò)，使每一個(gè)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的作用不可缺少。

　�。ㄋ模┥虡I(yè)銀行創(chuàng)新全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系要解決的問(wèn)題及處理的關(guān)系

　　1、商業(yè)銀行創(chuàng)新全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系要解決的幾個(gè)問(wèn)題。一是要用系統(tǒng)論的觀點(diǎn)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系。系統(tǒng)理論創(chuàng)始人馮·貝塔朗菲認(rèn)為，一個(gè)企業(yè)組織是由許多相互作用的子系統(tǒng)組成的一個(gè)開(kāi)放式系統(tǒng)。商業(yè)銀行運(yùn)用系統(tǒng)理論在進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系創(chuàng)新時(shí)，必須將全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織系統(tǒng)創(chuàng)新的目標(biāo)、工作標(biāo)準(zhǔn)與內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境有機(jī)的結(jié)合起來(lái)綜合考慮。二是盡量減少中間層。管理學(xué)家德拉克認(rèn)為，“組織不良常見(jiàn)的病癥，也就是最嚴(yán)重的病癥，便是管理層次太多。組織結(jié)構(gòu)上的一項(xiàng)基本原則就是盡量減少管理層次，盡量形成一條最短的指揮鏈�！鄙虡I(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系中的層級(jí)越少，就越可以使商業(yè)銀行內(nèi)部的信息傳遞速度加快，信息失真也將最少，決策將更為快捷，從而提升風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和質(zhì)量。三是強(qiáng)調(diào)靈活指揮。統(tǒng)一指揮是管理學(xué)上的一條重要原則，為了便于指揮，商業(yè)銀行要采取像矩陣組織、混合型組織、虛擬組織等方法來(lái)構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，使全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系更加靈活，以有效的促進(jìn)業(yè)務(wù)健康經(jīng)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展。

　　2、創(chuàng)新全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)處理的幾個(gè)關(guān)系。一是通過(guò)創(chuàng)新處理好業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)系。要把全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念根植到每個(gè)管理者、員工的思想上，落實(shí)到每項(xiàng)業(yè)務(wù)操作中，杜絕完成考核指標(biāo)不講制度現(xiàn)象的發(fā)生，切實(shí)有效地發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展保駕護(hù)航的作用。二是通過(guò)創(chuàng)新處理好直接風(fēng)險(xiǎn)與間接風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。風(fēng)險(xiǎn)有兩種表現(xiàn)形式：一種是直接形式，另一種是間接形式，相對(duì)應(yīng)的就有直接風(fēng)險(xiǎn)和間接風(fēng)險(xiǎn)。不能只看到直接風(fēng)險(xiǎn)而忽視間接風(fēng)險(xiǎn)，這樣只能掩蓋風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的實(shí)質(zhì)。三是通過(guò)創(chuàng)新處理好風(fēng)險(xiǎn)損失結(jié)果與操作過(guò)程發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。當(dāng)前，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的處理過(guò)多的是關(guān)注結(jié)果而忽視過(guò)程，這勢(shì)必會(huì)滋長(zhǎng)違規(guī)者的僥幸心理，弱化制度執(zhí)行的約束效力。為此，必須從思想認(rèn)識(shí)上強(qiáng)化全面風(fēng)險(xiǎn)管理從結(jié)果到過(guò)程的轉(zhuǎn)變，強(qiáng)調(diào)過(guò)程與結(jié)果并重，嚴(yán)格按照規(guī)章制度經(jīng)營(yíng)管理，提高制度執(zhí)行力。四是通過(guò)創(chuàng)新處理好風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)設(shè)置的相對(duì)穩(wěn)定性與適應(yīng)變化而不斷修訂的關(guān)系。從全面風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)測(cè)指標(biāo)的設(shè)定情況看，評(píng)估、監(jiān)測(cè)、控制以及評(píng)價(jià)和糾正機(jī)制，貫穿于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，由于其內(nèi)容不斷地在發(fā)生變化，因而監(jiān)測(cè)指標(biāo)也應(yīng)隨之創(chuàng)新變化。

　　（五）商業(yè)銀行創(chuàng)新全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系必須樹(shù)立的意識(shí)和遵循的原則

　　1、創(chuàng)新全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系必須樹(shù)立的幾種意識(shí)。一是危機(jī)意識(shí)。俗話說(shuō)“生于憂患，死于安樂(lè)”，也就是說(shuō)要有憂患意識(shí)。二是革新意識(shí)。實(shí)踐沒(méi)有止境，變革也沒(méi)有止境。三是長(zhǎng)遠(yuǎn)意識(shí)。

　　人無(wú)遠(yuǎn)慮，必有近憂。四是全局意識(shí)。

　　2、創(chuàng)新全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)遵循的原則。商業(yè)銀行對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行創(chuàng)新必須遵循以下原則：一是全面性原則。二是一致性原則。所謂一致性原則是指銀行應(yīng)確保其風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)的一致。三是系統(tǒng)性原則。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)由不同的子系統(tǒng)組成的有機(jī)體系，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理有效與否，除了取決于風(fēng)險(xiǎn)管理體系本身之外，在很大程度上還取決于它所包含的各個(gè)子系統(tǒng)是否健全和有效運(yùn)作。四是權(quán)威性原則。所謂權(quán)威性原則是指商業(yè)銀行應(yīng)確保風(fēng)險(xiǎn)管理部門和風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估監(jiān)督部門具有高度權(quán)威性，盡可能不受外部因素的干擾，以保持其客觀性和公正性。五是不斷優(yōu)化原則。商業(yè)銀行應(yīng)不斷地檢查和評(píng)估內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)格局的變化及其對(duì)商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理所產(chǎn)生的實(shí)質(zhì)影響，及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理政策、制度和流程。六是因地制宜原則。

　�。�六）商業(yè)銀行創(chuàng)新全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系要涵蓋以下幾個(gè)方面

　　1、觀念創(chuàng)新。對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行的創(chuàng)新是一個(gè)系統(tǒng)工程，從根本上講，全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)轉(zhuǎn)是否有效的其中一項(xiàng)工作就在于是否適時(shí)進(jìn)行了管控創(chuàng)新以及創(chuàng)新能力的高低。因此，要牢固樹(shù)立只有創(chuàng)新才有出路、只有創(chuàng)新才能控制好風(fēng)險(xiǎn)的觀念，通過(guò)積極的對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的創(chuàng)新，促進(jìn)商業(yè)銀行的健康發(fā)展。為此，要按照“抓核心、簡(jiǎn)于形、重實(shí)效”的原則，進(jìn)一步樹(shù)立“管理有標(biāo)準(zhǔn)、部門有制約、操作有制度、崗位有職責(zé)、過(guò)程有監(jiān)控、事后有考核、責(zé)任有追究”的全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念，通過(guò)創(chuàng)新來(lái)不斷提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平，以更有效的風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　2、體制創(chuàng)新。體制創(chuàng)新是商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系創(chuàng)新的重點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理的創(chuàng)新需要建立一套科學(xué)合理、靈活高效、富有活力的運(yùn)行機(jī)制，沒(méi)有這樣一種機(jī)制，再多的資源、再好的條件也不可能創(chuàng)造出豐富多彩的風(fēng)險(xiǎn)管控方法。因此，提高商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管控的能力，必須從創(chuàng)新體制入手，真正建立適應(yīng)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)與發(fā)展新機(jī)制的風(fēng)險(xiǎn)管理體制。

　　3、環(huán)境創(chuàng)新。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)新環(huán)境的好壞與管控效果成正比，良好的風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)新環(huán)境是增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控能力的重要條件。風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)境創(chuàng)新主要包括兩個(gè)層面：一是商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)環(huán)境是否適合或有利于風(fēng)險(xiǎn)管理的創(chuàng)新，如政策、法規(guī)、制度等是否真正形成了尊重創(chuàng)新、鼓勵(lì)創(chuàng)新、保護(hù)創(chuàng)新的良好環(huán)境。因?yàn)檫@些環(huán)境因素會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的創(chuàng)新活動(dòng)產(chǎn)生重要影響，有時(shí)甚至是決定性的影響，這些因素主要從外部影響商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的創(chuàng)新。二是商業(yè)銀行內(nèi)部成員的觀念、價(jià)值取向、精神、思維方式、行為方式和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)切程度，這些因素主要從內(nèi)部影響商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的創(chuàng)新。以上兩個(gè)層面既相互聯(lián)系又相互依存。營(yíng)造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)新環(huán)境，可以使風(fēng)險(xiǎn)管理的創(chuàng)新孕育在良好的社會(huì)環(huán)境中，體現(xiàn)在員工的思想覺(jué)悟、道德素養(yǎng)和才智能力的豐富與提高上。

　　4、內(nèi)容創(chuàng)新。風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)新的內(nèi)容豐富多樣，最根本的是必須立足于商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，創(chuàng)造出適合商業(yè)銀行發(fā)展需要的先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和手段。創(chuàng)新不能脫離現(xiàn)實(shí)的環(huán)境和長(zhǎng)期養(yǎng)成的成熟的優(yōu)良的傳統(tǒng)，為此，商業(yè)銀行在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控內(nèi)容創(chuàng)新時(shí)，一是要與繼承傳統(tǒng)相結(jié)合。

　　創(chuàng)新只能是對(duì)過(guò)去工作經(jīng)驗(yàn)積累的提高和升華，任何割裂傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)、突發(fā)奇想的創(chuàng)新，都很難經(jīng)受得起現(xiàn)實(shí)的考驗(yàn)。因此，要在總結(jié)過(guò)去經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合不同時(shí)期的變化情況，從實(shí)際出發(fā)探索新經(jīng)驗(yàn)、尋求新發(fā)展，將風(fēng)險(xiǎn)管控內(nèi)容的創(chuàng)新著眼于解決現(xiàn)實(shí)問(wèn)題、服務(wù)于現(xiàn)實(shí)需求等方面。二是創(chuàng)新必須具有前瞻性和可操作性。在創(chuàng)新過(guò)程中，要積極適應(yīng)新的形勢(shì)，注重理論和現(xiàn)實(shí)問(wèn)題的研究，增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的預(yù)見(jiàn)性和前瞻性，集思廣益，從群眾中來(lái)，到群眾中去。

　　5、技術(shù)創(chuàng)新。目前，國(guó)際銀行業(yè)特別是有影響力的國(guó)際化大銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)已達(dá)到可以主動(dòng)控制風(fēng)險(xiǎn)的水平。而目前國(guó)內(nèi)銀行業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的認(rèn)識(shí)和應(yīng)用尚處于初步階段，縮小管理技術(shù)上的較大差距是今后一個(gè)時(shí)期商業(yè)銀行要突出解決的重點(diǎn)問(wèn)題。為此，必須注重技術(shù)創(chuàng)新，積極推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工具的開(kāi)發(fā)和運(yùn)用。一是通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控內(nèi)容的動(dòng)態(tài)調(diào)整。要利用信息技術(shù)集中分析引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的各種驅(qū)動(dòng)因素，加強(qiáng)對(duì)敏感崗位、敏感環(huán)節(jié)、敏感時(shí)點(diǎn)和敏感人員風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)案的制定，做好風(fēng)險(xiǎn)損失事件的報(bào)告和數(shù)據(jù)收集、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的監(jiān)測(cè)、新產(chǎn)品和新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)試和審查以及風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等工作。二是利用信息技術(shù)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。要通過(guò)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的預(yù)測(cè)、評(píng)估、判斷以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程的監(jiān)控來(lái)進(jìn)行預(yù)警，做到未雨綢繆，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的有效開(kāi)展。

　　6、風(fēng)險(xiǎn)管控文化創(chuàng)新。風(fēng)險(xiǎn)管控文化是一種融合于現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)思想、風(fēng)險(xiǎn)管理理念、風(fēng)險(xiǎn)管理行為、風(fēng)險(xiǎn)道德標(biāo)準(zhǔn)與風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境等要素于一體的文化，是商業(yè)銀行企業(yè)文化的重要組成部分。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控文化進(jìn)行創(chuàng)新就是要倡導(dǎo)和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使風(fēng)險(xiǎn)管理行為涵蓋事前監(jiān)測(cè)、事中管理、事后處置的全過(guò)程。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控文化進(jìn)—7—行創(chuàng)新，一是要穩(wěn)健。強(qiáng)調(diào)防范和控制風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展的第一生命線，只有不斷降低風(fēng)險(xiǎn)，才能生存和發(fā)展。二是要嚴(yán)格按程序辦事，一方面要按照國(guó)家法律、法規(guī)及監(jiān)管部門的政策辦理業(yè)務(wù)，另一方面要嚴(yán)格規(guī)范業(yè)務(wù)流程，采取有力措施確保其不折不扣地得到執(zhí)行。

　　二、商業(yè)銀行創(chuàng)新全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的工作措施

　　隨著商業(yè)銀行自身規(guī)模的不斷壯大，各項(xiàng)業(yè)務(wù)的不斷拓展，業(yè)務(wù)產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新，其全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的創(chuàng)新勢(shì)在必行。要實(shí)現(xiàn)上述全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系創(chuàng)新的總體思路、目標(biāo)、原則和內(nèi)容，就必須根據(jù)當(dāng)前面臨的新問(wèn)題、新情況和新環(huán)境等來(lái)統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，明確任務(wù)，制定措施，確保全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的創(chuàng)新工作取得成效。

　�。ㄒ唬┲匾暼�面風(fēng)險(xiǎn)管理體系創(chuàng)新的科學(xué)論證與系統(tǒng)設(shè)計(jì)。

　　商業(yè)銀行在進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系創(chuàng)新時(shí)，要在銀行內(nèi)部發(fā)動(dòng)的同時(shí)充分利用外部資源，在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上進(jìn)行科學(xué)的論證與設(shè)計(jì)。一是對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的創(chuàng)新工作實(shí)施動(dòng)態(tài)設(shè)計(jì)。

　　對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行動(dòng)態(tài)設(shè)計(jì)主要是對(duì)銀行內(nèi)部已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行不斷有效的調(diào)整，實(shí)施動(dòng)態(tài)設(shè)計(jì)必須采用科學(xué)規(guī)范合理的方法，如對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)從定性與定量角度進(jìn)行論證。定性論證必須遵循部門專業(yè)化原則和效率性原則，在滿足上述原則的基礎(chǔ)上再確定量化標(biāo)準(zhǔn)，并將這些標(biāo)準(zhǔn)分解，對(duì)照銀行目前已有的部門設(shè)置情況進(jìn)行調(diào)整。通過(guò)運(yùn)用逐步調(diào)整的方法，根據(jù)內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化因素不斷修正銀行現(xiàn)有的、不適合發(fā)展要求的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。二是不能簡(jiǎn)單地模仿或照搬。企業(yè)組織理論告訴我們，任何一種組織結(jié)構(gòu)都不是完美的，世界上沒(méi)有適合任何企業(yè)發(fā)展階段的組織結(jié)構(gòu)。由于商業(yè)銀行特殊的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，其風(fēng)險(xiǎn)管理體系在創(chuàng)新時(shí)會(huì)因時(shí)、因地、因人而異，類同的組織結(jié)構(gòu)在不同銀行中的運(yùn)行效率可能存在很大差異，因此，商業(yè)銀行在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理體系創(chuàng)新時(shí)，應(yīng)優(yōu)先考慮適用性，不能簡(jiǎn)單地模仿或照搬。

　　（二）建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理信息的共享。

　　巴塞爾委員會(huì)特別強(qiáng)調(diào)要建立一個(gè)完善的信息系統(tǒng)，進(jìn)而在銀行內(nèi)部形成一個(gè)有效的信息溝通渠道，包括信息上報(bào)、信息下達(dá)以及內(nèi)部信息的橫向流動(dòng)等。完善的全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)包括銀行內(nèi)部定期和不定期的信息交流系統(tǒng)。為此，商業(yè)銀行應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：一是進(jìn)一步完善網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，為上下級(jí)機(jī)構(gòu)之間、分支機(jī)構(gòu)之間、各部門之間進(jìn)行信息交流建立溝通渠道；要在銀行內(nèi)部建立起風(fēng)險(xiǎn)信息溝通渠道，特別是要建立起一個(gè)較為完善的風(fēng)險(xiǎn)信息匯報(bào)渠道，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息的上傳下達(dá)并得以有效的利用。二是建立風(fēng)險(xiǎn)損失數(shù)據(jù)庫(kù)，為全面風(fēng)險(xiǎn)管理量化技術(shù)的運(yùn)用奠定基礎(chǔ)。要廣泛、持續(xù)不斷地收集與銀行風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部、外部初始信息，包括歷史數(shù)據(jù)和未來(lái)預(yù)測(cè)情況。對(duì)收集的初始信息要進(jìn)行必要的篩選、提煉、對(duì)比和分類，以便通過(guò)數(shù)據(jù)的對(duì)比進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過(guò)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行深入分析和綜合比較，實(shí)現(xiàn)對(duì)各機(jī)構(gòu)、各專業(yè)、各產(chǎn)品及各時(shí)間段的立體化、多維度的風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)價(jià)和防控，使之成為風(fēng)險(xiǎn)管理動(dòng)態(tài)評(píng)估的非現(xiàn)場(chǎng)工具及風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用的綜合化信息工具。三是積極運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)改造傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制模式。要加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的規(guī)劃與整合，實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的精細(xì)化、自動(dòng)化管理。

　　要通過(guò)健全風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)來(lái)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)硬控制，把加強(qiáng)系統(tǒng)硬控制作為提升銀行風(fēng)險(xiǎn)管控水平的根本措施來(lái)抓，通過(guò)技術(shù)手段提高風(fēng)險(xiǎn)的管理能力。

　�。ㄈ�）建立風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警機(jī)制以及快速反應(yīng)機(jī)制。

　　銀行風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有突發(fā)性、偶然性和難以預(yù)測(cè)的特點(diǎn)，因此超前的、系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是管控風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)性工作，也是全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系重要的組成部分，建立及時(shí)有效的快速反應(yīng)機(jī)制有助于最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)并可能給商業(yè)銀行帶來(lái)的損失。為此，要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的研究，在此基礎(chǔ)上建立健全風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件的應(yīng)急處理機(jī)制，保障在發(fā)生突發(fā)事件時(shí)能夠以有效的組織、科學(xué)的管理流程、完備的信息系統(tǒng)保證風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。

　　（四）定期對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行評(píng)估。

　　評(píng)估是手段，改進(jìn)是目的。商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)際成效如何，必須對(duì)其有一個(gè)及時(shí)的、充分的認(rèn)識(shí)，也就是說(shuō)要建立有效的評(píng)估機(jī)制。為了做好評(píng)估工作，商業(yè)銀行一是要制定出統(tǒng)一的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)統(tǒng)一的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，檢驗(yàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，方案是否科學(xué)合理，各項(xiàng)工作的組織實(shí)施是否達(dá)到預(yù)期效果，根據(jù)這些具體的情況采取相應(yīng)的糾偏措施并不斷跟蹤，從而達(dá)到提高管理水平的目的。二是進(jìn)行實(shí)時(shí)評(píng)估。實(shí)時(shí)評(píng)估是指識(shí)別與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)必須是持續(xù)的、無(wú)限的過(guò)程，要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要部位、重要環(huán)節(jié)和重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的質(zhì)量定期進(jìn)行評(píng)估，確定發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否準(zhǔn)確；要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題通過(guò)評(píng)估來(lái)判定問(wèn)題整改建議和管控措施是否可行，并通過(guò)及時(shí)有效的信息交流達(dá)到提高風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量和效果。

　　三是根據(jù)變化情況和存在的缺陷及時(shí)對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系和開(kāi)展的具體工作加以改進(jìn)，確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在與總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)，確保商業(yè)銀行遵守有關(guān)法律法規(guī)，確保各項(xiàng)規(guī)章制度得以貫徹執(zhí)行，保障經(jīng)營(yíng)管理的有效性，降低實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的不確定性，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果。

　�。ㄎ澹└纳迫�面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制環(huán)境。

　　商業(yè)銀行的健康發(fā)展離不開(kāi)和諧的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，建設(shè)商業(yè)銀行和諧發(fā)展的內(nèi)部環(huán)境必須以員工為中心，把對(duì)規(guī)章制度執(zhí)行的理性管理和員工的道德規(guī)范、行為方式、精神追求和價(jià)值取向等非理性管理融為一體，營(yíng)造商業(yè)銀行所特有的群體意識(shí)和文化氣氛，讓商業(yè)銀行內(nèi)部的各個(gè)部門和全體員工能充分釋放自己潛在的能量與創(chuàng)造性，推進(jìn)商業(yè)銀行不斷發(fā)展。所謂商業(yè)銀行內(nèi)部環(huán)境是指其內(nèi)部的物質(zhì)、文化環(huán)境的總和，包括商業(yè)銀行的各種資源、企業(yè)能力、企業(yè)文化等因素，也稱商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展的內(nèi)部條件，它從本質(zhì)上反映了商業(yè)銀行內(nèi)部各因素之間相互依存、相互制約的有機(jī)的價(jià)值關(guān)系。與外部環(huán)境一樣，商業(yè)銀行的內(nèi)部環(huán)境也是隨著時(shí)間的推移而不斷發(fā)生變化的，因此，商業(yè)銀行內(nèi)部環(huán)境建設(shè)也必須動(dòng)態(tài)地進(jìn)行，隨著環(huán)境的變化而調(diào)整。一是堅(jiān)持以人為本原則，營(yíng)造和諧發(fā)展環(huán)境。要緊密結(jié)合商業(yè)銀行自身的特點(diǎn)，樹(shù)立“企業(yè)即人、企業(yè)為人、企業(yè)靠人”的思想，完善規(guī)章制度，優(yōu)化工作流程，規(guī)范員工行為，改善工作環(huán)境，形成“和諧融洽、蓬勃向上，心往一處想、勁往一處使”的工作氛圍。二是各級(jí)管理者要正確處理與員工之間、局部與全局之間的關(guān)系，在尊重差異中擴(kuò)大共識(shí)，在包容個(gè)性中求同存異，形成“心齊、風(fēng)正、氣順、勁足”的良好發(fā)展局面。三是以共同的文化認(rèn)同推進(jìn)良好的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)。商業(yè)銀行的企業(yè)文化包括風(fēng)險(xiǎn)文化是在長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的管理思想、管理方式、群體意識(shí)和行為規(guī)范，其核心內(nèi)容是企業(yè)精神和企業(yè)價(jià)值觀。企業(yè)文化可以從深層次上調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，這種積極性的調(diào)動(dòng)不是依靠單純的物質(zhì)激勵(lì)完成的，而是在對(duì)精神需要和物質(zhì)需要雙重滿足的情況下完成的。要以共同的文化認(rèn)同，重視員工的觀念、精神、心理因素等，從而增強(qiáng)集體凝聚力，最終促進(jìn)個(gè)人利益與集體利益、個(gè)人目標(biāo)與銀行目標(biāo)的統(tǒng)一。

　�。�六）以過(guò)程控制實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面控制。

　　過(guò)程控制好似一個(gè)美麗的花朵，任何一個(gè)花瓣代表整個(gè)過(guò)程中的一個(gè)環(huán)節(jié)，過(guò)程控制缺少任何一個(gè)環(huán)節(jié)（花瓣）對(duì)全過(guò)程而言都是不完整的，因?yàn)檎麄�(gè)過(guò)程是一個(gè)有機(jī)的整體，各個(gè)環(huán)節(jié)是不可分割的，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題都可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因此，商業(yè)銀行基于過(guò)程控制模式來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面管理時(shí)，要突出“過(guò)程”的思想，既要重視風(fēng)險(xiǎn)控制的結(jié)果，更要重視風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，是蘊(yùn)含于基礎(chǔ)、質(zhì)量與階段具體操作的“過(guò)程”之中，過(guò)程控制是風(fēng)險(xiǎn)控制的核心與主體，要通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行每一筆業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、每一項(xiàng)監(jiān)督管理的運(yùn)行軌跡進(jìn)行跟蹤、衡量、對(duì)比和評(píng)價(jià)，有針對(duì)性地采取糾偏措施，將風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中，最終實(shí)現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

　�。ㄆ撸┘訌�(qiáng)制度建設(shè)，提高制度執(zhí)行力，從源頭上控制風(fēng)險(xiǎn)。

　　一是進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)規(guī)章制度的梳理整合工作。要從制度建設(shè)的基礎(chǔ)工作入手，在充分識(shí)別和評(píng)估各類風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，優(yōu)化各類業(yè)務(wù)操作流程；密切關(guān)注外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境和監(jiān)管要求的變化，嚴(yán)格按照現(xiàn)行法律與監(jiān)管政策制定各項(xiàng)規(guī)章制度，確保各項(xiàng)規(guī)章制度依法合規(guī)。二是提高制度執(zhí)行力。制度的生命力在于貫徹落實(shí)，要根據(jù)有關(guān)制度和規(guī)定，制定關(guān)于違反制度的責(zé)任追究制度，明確界定對(duì)執(zhí)行不力和不履行或不正確履行職責(zé)將如何追究的制度。對(duì)不遵守規(guī)章制度或不自覺(jué)接受監(jiān)督檢查的，要根據(jù)情節(jié)輕重進(jìn)行責(zé)任追究。

　　要采取科學(xué)的方法，對(duì)員工的執(zhí)行力、執(zhí)行結(jié)果以及綜合素質(zhì)進(jìn)行全面監(jiān)測(cè)、考核和評(píng)價(jià)，提高執(zhí)行效率。要堅(jiān)持從嚴(yán)治行，確保政令暢通，對(duì)執(zhí)行不力、有令不行、有禁不止的，要堅(jiān)決查處，以維護(hù)規(guī)章制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

　�。ò耍┡嘤�高素質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍。

　　提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平對(duì)人員素質(zhì)的要求很高，因此，一是必須培養(yǎng)和造就一支具有科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念的管理隊(duì)伍。要適應(yīng)綜合經(jīng)營(yíng)和金融創(chuàng)新對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理人才的需要，大力實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理人才高地戰(zhàn)略，注重風(fēng)險(xiǎn)管理人員創(chuàng)新能力的培養(yǎng)，著力培育創(chuàng)新人才和復(fù)合型人才，努力建設(shè)一支高素質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍。二是提高風(fēng)險(xiǎn)管理人員的職業(yè)道德和政策水平，牢固掌握國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)和企業(yè)規(guī)章制度，確保對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行有效控制和客觀、公正的評(píng)價(jià)。三是加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷更新觀念。在當(dāng)今高速發(fā)展的信息時(shí)代，知識(shí)的更新周期越來(lái)越快，必須加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)教育，更新知識(shí)，提高應(yīng)變能力和隊(duì)伍的總體素質(zhì)，更好的發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理工作在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中的作用。

管理經(jīng)濟(jì)學(xué)論文2

　　【摘要】“非居民企業(yè)”概念的引入符合企業(yè)與主權(quán)國(guó)家實(shí)際聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)，更有效地維護(hù)了國(guó)家稅收利益，但其稅源的零散性也增加了征管難度。本文首先介紹了非居民企業(yè)稅收管理的內(nèi)容，闡述了我國(guó)非居民稅收管理在稅源監(jiān)控、信息獲取與共享、電子商務(wù)沖擊、法規(guī)漏洞等方面存在的問(wèn)題，然后介紹了國(guó)外先進(jìn)非居民企業(yè)稅收管理經(jīng)驗(yàn)，最后提出提高納稅主體納稅遵從度、嚴(yán)控稅源、實(shí)現(xiàn)信息共享和注重人才培養(yǎng)的一些建議。

　　【關(guān)鍵詞】非居民企業(yè) 稅收管轄權(quán) 稅收征管

　　由于非居民企業(yè)的臨時(shí)性、流動(dòng)性和隱蔽性等特征，使得其成為國(guó)際上稅收征管難度較大的零散稅源，其管理的成功與否不僅體現(xiàn)我國(guó)的稅收管理水平，而且直接影響國(guó)家的稅收利益。如何以新稅法實(shí)施為契機(jī)，加強(qiáng)其稅收征管，提升管理水平，成為目前國(guó)際稅收管理的一項(xiàng)重要研究課題。

　　一、我國(guó)非居民企業(yè)稅收管理的內(nèi)容

　　1.經(jīng)營(yíng)所得的管理。經(jīng)營(yíng)所得主要包括構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的外國(guó)企業(yè)以及在我國(guó)設(shè)立的外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)從事建筑、安裝、裝配、修理、咨詢、設(shè)計(jì)、文體演出等勞務(wù)取得、勞務(wù)所得和銷售貨物所得等。非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所取得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)與居民企業(yè)的征稅原則上基本一致，其應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法和居民企業(yè)的規(guī)定也相同，并統(tǒng)一適用25%的企業(yè)所得稅稅率。

　　2.投資所得的管理。投資所得包括權(quán)益性投資所得和債權(quán)性投資所得，前者主要為股息、紅利所得，后者主要為利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得等。該項(xiàng)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額，適用10%的企業(yè)所得稅稅率，以支付所得稅單位為扣繳義務(wù)人，從每次支付的款項(xiàng)中代扣代繳應(yīng)納稅額。

　　3.財(cái)產(chǎn)所得的管理。財(cái)產(chǎn)所得主要包括有形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益如建筑物、機(jī)器設(shè)備、車船等，無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益如股權(quán)、有價(jià)證券土地使用權(quán)等。財(cái)產(chǎn)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅額以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額計(jì)算，其適用稅率與扣繳方法與投資所得相同。

　　4.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及的其他稅種的管理。除企業(yè)所得稅外，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得需要按規(guī)定繳納增值稅或者營(yíng)業(yè)稅，投資所得、財(cái)產(chǎn)所得大多應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，若同時(shí)訂立的合同協(xié)議還應(yīng)當(dāng)繳納印花稅;而來(lái)華施工人員還應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。

　　二、我國(guó)非居民企業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題

　　1.稅源監(jiān)控存在盲區(qū)。①非居民企業(yè)避、逃稅現(xiàn)象突出，稅收流失嚴(yán)重。中國(guó)境內(nèi)的非居民企業(yè)在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中避、逃稅手段多樣，主要有三種：其一，通過(guò)跨國(guó)聯(lián)屬企業(yè)轉(zhuǎn)移定價(jià)和不合理分?jǐn)偝杀举M(fèi)用;其二，通過(guò)濫用中國(guó)和其他國(guó)家簽訂的稅收協(xié)定實(shí)現(xiàn)課稅主體變相轉(zhuǎn)移;其三，利用國(guó)際稅收屏蔽。②所得稅扣繳難以全部到位。在大部分情況下，我國(guó)居民企業(yè)對(duì)非居民企業(yè)稅收政策不甚了解，對(duì)非居民企業(yè)對(duì)華提供的勞務(wù)服務(wù)、特許權(quán)使用費(fèi)等情況是否需要在中國(guó)大陸履行納稅義務(wù)不熟悉，把源泉扣繳協(xié)管錯(cuò)誤地當(dāng)成“分外事”，或是對(duì)代扣代繳義務(wù)有所了解，但怕影響對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作和交流，而不按規(guī)定履行扣繳義務(wù)，從而使得國(guó)家稅收受損。而有的非居民企業(yè)跨境勞務(wù)時(shí)間短，還未等稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施管理，可能工程已結(jié)束或人員已離境，來(lái)華人員又多為技術(shù)人員，流動(dòng)性強(qiáng)，平時(shí)基本游離于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控范圍之外，稅務(wù)機(jī)關(guān)履行事前指定程序較難，因此也可能造成扣繳義務(wù)履行不到位。

　　2.信息獲取與共享有障礙。①稅務(wù)機(jī)關(guān)信息掌握不及時(shí)、取證困難。目前，相當(dāng)數(shù)量在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)項(xiàng)目的非居民不辦理稅務(wù)登記和申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以及時(shí)掌握承包工程和勞務(wù)項(xiàng)目有關(guān)的信息，使得代扣代繳稅款工作難以落實(shí)，導(dǎo)致非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)所涉及的企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅、個(gè)人所得稅和印花稅等稅收流失較為嚴(yán)重。②政府各職能部門間溝通渠道不順暢。

　　從外部而言，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他政府部門間尚未建立有效的協(xié)作溝通機(jī)制，各涉外政府部門向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供信息的法定義務(wù)不明確，相互之間又缺乏協(xié)商機(jī)制，以致難以實(shí)現(xiàn)信息共享。外部信息溝通不暢，使得稅務(wù)部門難以實(shí)現(xiàn)對(duì)非居民企業(yè)的全方位管理。從內(nèi)部而言，稅政、稅源、稽查等部門各司其職，信息溝通不足，缺乏有效互動(dòng)，易造成在日常管理工作中缺乏非居民稅收業(yè)務(wù)的敏感性，不可避免地造成漏征漏管現(xiàn)象。③現(xiàn)行國(guó)際稅收協(xié)調(diào)與合作的效用未充分發(fā)揮。當(dāng)前國(guó)際稅收協(xié)調(diào)與合作存在的主要問(wèn)題有四點(diǎn)：一是稅收情報(bào)交換程序繁瑣，時(shí)間跨度較長(zhǎng)，不適應(yīng)人員頻繁流動(dòng)和交易瞬間即逝等特點(diǎn);二是稅收情報(bào)交換對(duì)象僅限于稅收協(xié)定締約國(guó)及稅收協(xié)定適用稅種;三是稅收情報(bào)交換技術(shù)手段尚需完善;

　　四是稅收情報(bào)交換方式有限，實(shí)踐中真正應(yīng)用并取得實(shí)效的是專項(xiàng)情報(bào)交換和自動(dòng)情報(bào)交換，行業(yè)范圍情報(bào)交換和同期稅務(wù)檢查等方式尚未付諸實(shí)踐。

　　3.電子商務(wù)的興起沖擊了非居民企業(yè)稅收征管。電子商務(wù)的發(fā)展使得遠(yuǎn)程辦公和在線交易成為可能，物理空間上的集中不再成為公司經(jīng)營(yíng)管理上的必然要求，通訊手段的發(fā)展使現(xiàn)行稅收政策下的勞務(wù)發(fā)生地難以確定。電子商務(wù)的高效性、匿名性和無(wú)紙化特點(diǎn)使得外國(guó)公司可以輕易地選擇交易中商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移地和勞務(wù)活動(dòng)的提供地，將交易轉(zhuǎn)移到稅率較低的收入來(lái)源國(guó)進(jìn)行，獲得本不應(yīng)擁有的居民身份，從而享受某些稅收協(xié)定中的稅收優(yōu)惠。

　　4.稅收法規(guī)尚有漏洞。我國(guó)目前的稅收法規(guī)、稅收協(xié)定尚存在漏洞，為非居民企業(yè)避、逃稅款提供了空間。非居民企業(yè)在以投資收益最大化、稅負(fù)最小化為目標(biāo)的思想指導(dǎo)下，必然會(huì)進(jìn)行特定的經(jīng)濟(jì)安排以達(dá)到避稅的目的，而國(guó)家稅收法規(guī)和各國(guó)雙邊稅收協(xié)定的漏洞，則為非居民企業(yè)避稅提供了可乘之機(jī)。例如，我國(guó)新出臺(tái)的企業(yè)所得稅法對(duì)于防范資本弱化避稅采取固定比例法，但是固定比例的額度以及相關(guān)的計(jì)算對(duì)象等至今仍未出臺(tái)配套政策，為非居民企業(yè)避稅提供了空間，也給反避稅執(zhí)行造成了極大困難。

　　5.專業(yè)人才缺乏�？傮w來(lái)說(shuō)，我國(guó)國(guó)際稅收專業(yè)人員較為缺乏，稅務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。非居民稅收管理工作要求稅務(wù)人員既要懂得專業(yè)性很強(qiáng)的國(guó)際稅收業(yè)務(wù)知識(shí)、熟悉外語(yǔ)、掌握國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，又要懂合同、外匯、貿(mào)易和法律知識(shí)。稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)不高，達(dá)不到對(duì)非居民企業(yè)精細(xì)化、科學(xué)化管理的要求，對(duì)非居民企業(yè)管理工作停留在有稅就征的層面上，就無(wú)法深入開(kāi)展非居民稅收管理工作，致使對(duì)非居民企業(yè)監(jiān)控不到位。目前，由于業(yè)務(wù)復(fù)雜、專業(yè)性強(qiáng)而征管上沒(méi)有得到應(yīng)有的重視，部分基層稅務(wù)機(jī)關(guān)一般僅在稅政管理部門設(shè)置一名專職或兼職人員從事國(guó)際稅收工作，難以滿足開(kāi)展國(guó)際稅收管理工作的需要。

　　三、國(guó)外非居民企業(yè)稅收管理的方法

　　1.信息共享機(jī)制健全，現(xiàn)代化管理水平高。以美國(guó)為例，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局在全國(guó)范圍內(nèi)建立了十大稅務(wù)管理計(jì)算機(jī)中心，在總部設(shè)立兩大稅務(wù)信息處理中心，并與銀行、保險(xiǎn)公司及各企業(yè)的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，納稅人的納稅申報(bào)、納稅核算、稅款征收、催繳欠稅等都由計(jì)算機(jī)處理完成。同時(shí)，國(guó)內(nèi)稅收法典規(guī)定銀行、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等部門都必須定期將本身及與其發(fā)生經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況傳給聯(lián)邦、州、地方三級(jí)稅務(wù)部門;每個(gè)企業(yè)雇主必須定期將本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況及雇員的工資薪金收入情況報(bào)給三級(jí)稅務(wù)部門。嚴(yán)明的納稅意識(shí)、高效的信息化征管手段和明確的納稅申報(bào)義務(wù)，為非居民的納稅申報(bào)提供了有效的信息來(lái)源。

　　2.稅源監(jiān)控制度嚴(yán)密，多樣化與法制化共存。

　　(1)稅源監(jiān)控主體的多樣化。如，日本在全國(guó)范圍內(nèi)建立了多種協(xié)稅組織，如法人稅納稅人協(xié)會(huì)全國(guó)聯(lián)合會(huì)、其他申報(bào)表納稅人協(xié)會(huì)全國(guó)聯(lián)合會(huì)、注冊(cè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)日本聯(lián)合會(huì)等，這些協(xié)稅組織幫助解答有關(guān)稅收問(wèn)題、向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映納稅人的意見(jiàn)和建議、協(xié)調(diào)征納關(guān)系等，并利用在金融、物價(jià)、交通、商業(yè)管理部門建立的協(xié)稅護(hù)稅組織進(jìn)行代征、代扣稅款工作，為稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅收管理發(fā)揮了很好的作用。

　　(2)稅源監(jiān)控多部門協(xié)作機(jī)制的法制化。稅收行政協(xié)助和行政委托的法制化使得稅務(wù)機(jī)關(guān)及相關(guān)的行政機(jī)關(guān)、社會(huì)組織和個(gè)人的權(quán)利、義務(wù)得到了法律層次上的明確和規(guī)范，使得稅源監(jiān)控的多部門協(xié)作能夠順利啟動(dòng)，相關(guān)爭(zhēng)議能夠順利解決，協(xié)作費(fèi)用有適當(dāng)?shù)膩?lái)源，從而大大減少了稅源監(jiān)控多部門協(xié)作的交易費(fèi)用。德國(guó)除了對(duì)行政協(xié)助在《聯(lián)邦行政程序法》中進(jìn)行一般性的規(guī)定外，還在其《稅收基本法》中就稅收行政協(xié)助和司法協(xié)助進(jìn)行了特別規(guī)定。

　　3.重視稅務(wù)檢查，稽查手段嚴(yán)格到位。美國(guó)十分重視對(duì)非居民的稅務(wù)檢查。20xx年美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局發(fā)起了檢查常設(shè)機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目，該項(xiàng)目由大中型企業(yè)管理局和小企業(yè)與自雇者管理局負(fù)責(zé)。美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局計(jì)劃每年檢查大約1 000份納稅申報(bào)表，從中抽選出100家企業(yè)進(jìn)行納稅檢查，檢查的目的意在發(fā)現(xiàn)這些納稅人在美國(guó)是否設(shè)立了常設(shè)機(jī)構(gòu)。檢查人員需要在信息文件查詢系統(tǒng)中查找大量納稅人資料，包括納稅人在世界范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)組織結(jié)構(gòu)圖、納稅人全部或部分擁有的美國(guó)的資產(chǎn)的存放地、納稅人的租賃合同、購(gòu)銷合同、在美國(guó)進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查或?yàn)楣�司進(jìn)行廣告宣傳的人員姓名和聯(lián)系方□··20xx.7中旬式，其所簽訂的所有書(shū)面合同及詳細(xì)的口頭協(xié)議等。

　　4.注重為納稅人服務(wù)，稅收服務(wù)體系良好。澳大利亞稅務(wù)局十分重視稅收宣傳，改善為納稅人服務(wù)。一是采取多種形式開(kāi)展稅法宣傳，如用33中語(yǔ)言發(fā)行各式各樣的出版物及稅收資料，用8種語(yǔ)言舉辦商貿(mào)研討會(huì)，每月通過(guò)澳大利亞國(guó)家廣播電臺(tái)節(jié)目與納稅人對(duì)話，下戶走訪解疑等。二是建立客戶滿意最大化目標(biāo)，努力提高稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人服務(wù)的水平、質(zhì)量以及工作效率。三是重視納稅人對(duì)稅收服務(wù)質(zhì)量意見(jiàn)的反饋，設(shè)立了專門的意見(jiàn)反饋科，接受納稅人投訴或表?yè)P(yáng)，一方面促進(jìn)了稅務(wù)人員不斷糾正錯(cuò)誤，改進(jìn)服務(wù)態(tài)度，提高服務(wù)質(zhì)量;另一方面及時(shí)解答納稅人提出的各類問(wèn)題。

　　四、完善我國(guó)非居民企業(yè)稅收管理的建議

　　1.提高納稅主體納稅遵從度，減少稅款的流失。

　　(1)增強(qiáng)非居民自行申報(bào)的意識(shí)。稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)項(xiàng)目的，企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算、分季預(yù)繳，年終匯算清繳，并在工程項(xiàng)目完工或勞務(wù)合同履行完畢后結(jié)清稅款。目前在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民納稅人主動(dòng)申報(bào)的情形仍不夠理想，稅務(wù)部門應(yīng)該強(qiáng)化政策宣傳，提高非居民的稅法遵從度，保護(hù)稅收收入。

　　(2)增強(qiáng)居民企業(yè)扣繳義務(wù)人的責(zé)任意識(shí)。稅務(wù)部門要從兩方面做工作：一方面可以組織專門的非居民企業(yè)稅收宣傳和培訓(xùn)輔導(dǎo)活動(dòng)，增強(qiáng)境內(nèi)企業(yè)對(duì)非居民信息的敏感性，對(duì)非居民業(yè)務(wù)較多的重點(diǎn)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要主動(dòng)與其業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)人員進(jìn)行針對(duì)性強(qiáng)的非居民企業(yè)稅收知識(shí)、資料提供、扣繳流程等系統(tǒng)培訓(xùn)，加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理;另一方面，稅務(wù)部門可以加大對(duì)不扣繳違法行為的懲戒力度，督促居民扣繳義務(wù)的責(zé)任企業(yè)按稅法規(guī)定及時(shí)履行扣繳義務(wù)。

　　(3)加大對(duì)非居民企業(yè)避稅行為的懲處力度。近年來(lái)非居民企業(yè)利用稅收政策漏洞或征管手段滯后規(guī)避勞務(wù)稅收的現(xiàn)象越來(lái)越多，稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)調(diào)研，拓展非居民企業(yè)稅收的反避稅工作思路，探索非居民企業(yè)稅收反避稅的手段和方法。

　　2.嚴(yán)控源頭，確保非居民稅收管理到位。

　　(1)加強(qiáng)源泉控管，關(guān)注源泉扣繳大戶�？梢詫�(shí)行非居民企業(yè)專項(xiàng)所得備案制，密切注意其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并落實(shí)稅收管理員責(zé)任制、及時(shí)了解和掌握所屬企業(yè)(包括內(nèi)資企業(yè))涉外經(jīng)濟(jì)往來(lái)情況、保證源泉扣繳等實(shí)施。實(shí)行源泉扣繳的最大優(yōu)點(diǎn)在于可以加強(qiáng)我國(guó)對(duì)非居民企業(yè)的稅收管理，保證國(guó)家的財(cái)政收入，防止國(guó)際偷漏稅，簡(jiǎn)化納稅手續(xù)。關(guān)注源泉扣繳大戶，掌握對(duì)外支付項(xiàng)目匯款金額和涉及企業(yè)名單，逆流而上，核查企業(yè)的合同、協(xié)議、票據(jù)，清分境、內(nèi)外收入歸屬等過(guò)程，判定相關(guān)事項(xiàng)是否符合法定征、免稅或不予征稅條件，查核是否存在偷稅、避稅情況，是否有跨國(guó)稅源漏征漏管情況，從而有效控管稅源。

　　(2)強(qiáng)化稅源監(jiān)控，減少稅收流失。強(qiáng)化稅源監(jiān)控，一是規(guī)范管理常設(shè)機(jī)構(gòu)，積極督促對(duì)個(gè)別構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)但登記手續(xù)不全的項(xiàng)目單位補(bǔ)齊手續(xù);二是及早入手，摸清外方分利征收所得稅的調(diào)查和征管工作，建立制度，確保應(yīng)征稅款足額入庫(kù);三是加強(qiáng)情報(bào)核查與提供工作;四是注意對(duì)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)項(xiàng)目涉稅情況的調(diào)查。

　　3.加強(qiáng)信息橫向和縱向聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)信息共享。

　　(1)加強(qiáng)各政府職能部門的協(xié)作。從外部而言，需要提升信息共享和傳遞的法律層面，根據(jù)稅收征管法修改實(shí)施細(xì)則，明確制定涉稅信息共享管理辦法，從立法層面保證包括非居民企業(yè)在內(nèi)的部門間的信息有效傳遞，打破因?qū)徟鷻?quán)限造成的信息阻隔，讓信息共享落實(shí)到基層。

　　從內(nèi)部而言，非居民企業(yè)稅收屬于國(guó)際稅收部門的管理范圍，企業(yè)所得稅屬于所得稅管理部門的業(yè)務(wù)范疇，因此，兩部門之間要加強(qiáng)溝通與合作。此外，還應(yīng)加強(qiáng)國(guó)際稅務(wù)管理部門與流轉(zhuǎn)稅、征管、計(jì)統(tǒng)、稽查等部門的信息溝通，建立機(jī)關(guān)內(nèi)部信息采集傳遞制度、建立聯(lián)合工作機(jī)制。

　　(2)引入事實(shí)推定規(guī)則。鑒于稅務(wù)機(jī)關(guān)的舉證存在多方困難，國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司的嵇峰認(rèn)為，在事實(shí)推定規(guī)則缺失的情況下，非居民稅收管理會(huì)面臨執(zhí)法窘境，將民事訴訟中的事實(shí)推定規(guī)則引入非居民企業(yè)稅收管理，將有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取非居民企業(yè)違法證據(jù)。事實(shí)推定原則，即根據(jù)某一事實(shí)成立的基礎(chǔ)而推定成立另一事實(shí)的舉證方式。通過(guò)此舉措，有利于更加全面獲取非居民企業(yè)相關(guān)信息，但還需注意此規(guī)則實(shí)施時(shí)的限制性規(guī)定，以防止基層稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用本規(guī)則侵害納稅人的合法權(quán)益。

　　(3)充分發(fā)揮國(guó)際稅收合作與協(xié)調(diào)的效用。在實(shí)際工作中，應(yīng)適當(dāng)調(diào)整稅收協(xié)定中的非居民企業(yè)稅收管理內(nèi)容，使其朝著更科學(xué)、簡(jiǎn)化、明確、有利于推動(dòng)經(jīng)貿(mào)往來(lái)和人才流動(dòng)的方面發(fā)展。同時(shí)，開(kāi)展反濫用協(xié)定調(diào)查，與部分國(guó)家換函或談判，修訂原有協(xié)定，堵塞漏洞，防止協(xié)定的濫用;還要拓展國(guó)際稅收信息交換與分享，充分利用世界貿(mào)易組織和稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，定期與締約國(guó)互相提供及核實(shí)稅收情報(bào)，防止非居民企業(yè)進(jìn)行國(guó)際避稅。

　　4.培養(yǎng)專業(yè)人才，提高對(duì)非居民企業(yè)稅收管理的能力。

　　培養(yǎng)專業(yè)人才可以從三個(gè)方面著手：一是擴(kuò)大非居民企業(yè)稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)對(duì)象，包括少數(shù)主管非居民企業(yè)稅收的稅務(wù)人員和其他各類稅務(wù)管理崗位的人員。二是擴(kuò)大培訓(xùn)的范圍，改變過(guò)去居民和非居民企業(yè)稅收業(yè)務(wù)割裂培訓(xùn)的狀況，將非居民企業(yè)所得稅納入企業(yè)所得稅的全面培訓(xùn)范圍之內(nèi)，同時(shí)要加強(qiáng)國(guó)際金融、國(guó)際貿(mào)易、國(guó)際投資、外語(yǔ)等跨學(xué)科知識(shí)的培訓(xùn)，提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)。三是更新培訓(xùn)內(nèi)容。培訓(xùn)重點(diǎn)應(yīng)包括企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中涉及的應(yīng)付利潤(rùn)、利息費(fèi)用等以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)未包括的股權(quán)結(jié)構(gòu)、融資資本、負(fù)債結(jié)構(gòu)、董事會(huì)決議信息、上市公司信息披露等，同時(shí)應(yīng)更新談判要領(lǐng)、調(diào)查程序、取證方式等培訓(xùn)內(nèi)容，進(jìn)一步提高工作技能。

管理經(jīng)濟(jì)學(xué)論文3

　　摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展，農(nóng)村土地管理出現(xiàn)了一些新的問(wèn)題，文章首先分析了農(nóng)村土地管理現(xiàn)狀存在的問(wèn)題，其次，政府有關(guān)部門要進(jìn)一步加強(qiáng)土地流轉(zhuǎn)管理監(jiān)督;積極探索，不斷提升土地流轉(zhuǎn)的開(kāi)發(fā)檔次;嚴(yán)格加強(qiáng)農(nóng)村宅基地規(guī)劃管理;規(guī)范農(nóng)村規(guī)�；�畜禽養(yǎng)殖用地等方面就如何有效加強(qiáng)農(nóng)村土地管理進(jìn)行了深入的探討，具有一定的參考價(jià)值。

　　關(guān)鍵詞：土地管理;問(wèn)題;解決方式

　　眾所周知，土地是人類進(jìn)行各種生產(chǎn)生活的載體，同時(shí)也是一種不可再生的寶貴資產(chǎn)和資源，農(nóng)村土地尤其耕地是糧食的母親，它濃縮了千千萬(wàn)萬(wàn)農(nóng)民的生存權(quán)、發(fā)展權(quán)和保障權(quán)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展，農(nóng)村土地管理出現(xiàn)了一些新的問(wèn)題，本文就農(nóng)村土地管理現(xiàn)狀存在的問(wèn)題及解決方式進(jìn)行探討。

　　1農(nóng)村土地管理現(xiàn)狀存在的問(wèn)題

　　隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，保障發(fā)展與保護(hù)土地資源的矛盾日益突出，亂批亂建、未批先建、毀壞耕地現(xiàn)象依然存在，主要表現(xiàn)在：“空心村”現(xiàn)象嚴(yán)重，農(nóng)村新建住房雜亂無(wú)章，土地浪費(fèi)嚴(yán)重;礦洞開(kāi)采破壞土地、污染環(huán)境;基層土管隊(duì)伍力量薄弱等等，同時(shí)，我國(guó)農(nóng)村土地管理體制不健全，制約著土地的流轉(zhuǎn)。缺乏土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)相關(guān)聯(lián)的評(píng)估、咨詢、公證、仲裁等中介機(jī)構(gòu)，監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)不健全，體制不順。多職能部門利益使得土地流轉(zhuǎn)部門之間出現(xiàn)法律、政策相互制約、互相推諉的現(xiàn)象再所難免。這些問(wèn)題的存在引起了社會(huì)各界的普遍關(guān)注，也引起政府的高度重視。

　　2如何有效加強(qiáng)農(nóng)村土地管理

　　2.1政府有關(guān)部門加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)管理工作的監(jiān)督

　　農(nóng)村土地權(quán)流轉(zhuǎn)工作是對(duì)現(xiàn)有農(nóng)村生產(chǎn)關(guān)系適應(yīng)新階段農(nóng)村生產(chǎn)力發(fā)展要求的局部調(diào)整，是對(duì)農(nóng)村家庭承包制的進(jìn)一步完善，對(duì)土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)的管理，是農(nóng)業(yè)承包合同管理工作的延續(xù)和發(fā)展。這些必然要求縣、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))相關(guān)的政府部門把農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)管理納入工作范圍內(nèi)，并制定切實(shí)可行的政策、措施對(duì)土地流轉(zhuǎn)管理，規(guī)范我縣農(nóng)村土地管理工作。首先是確立土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)的具體范圍、原則，規(guī)范流轉(zhuǎn)的形式，明確流轉(zhuǎn)的操作程序，規(guī)定對(duì)違規(guī)失范行為的處理辦法;第二是規(guī)范流轉(zhuǎn)合同，參照農(nóng)業(yè)部第47號(hào)令，根據(jù)實(shí)際情況制定統(tǒng)一的農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)合同文本，加強(qiáng)土地流轉(zhuǎn)合同的指導(dǎo)、簽訂;第三是農(nóng)經(jīng)部門要恢復(fù)、覆行農(nóng)業(yè)承包合同的簽證、仲裁職能。

　　2.2積極探索，不斷提升土地流轉(zhuǎn)的開(kāi)發(fā)檔次

　　一是以“三個(gè)有利于”原則，探索土地流轉(zhuǎn)形式的多元化。即只要有利于土地資源的合理利用，有利于農(nóng)戶的增收，有利于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，不管怎么樣的土地流轉(zhuǎn)形式，都可以運(yùn)用并推廣。二是面向市場(chǎng)，努力提升土地流轉(zhuǎn)的開(kāi)發(fā)檔次。堅(jiān)持以土地流轉(zhuǎn)為載體，加快結(jié)構(gòu)調(diào)整的步伐，積極將流轉(zhuǎn)的土地區(qū)域辦成結(jié)構(gòu)調(diào)整的“示范園”，辦成應(yīng)用推廣新科技的“試驗(yàn)區(qū)”，辦成財(cái)政增長(zhǎng)的新型社區(qū)。同時(shí)，加強(qiáng)管理，促進(jìn)和推動(dòng)土地的有序流轉(zhuǎn)。強(qiáng)化區(qū)(縣)、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))兩級(jí)農(nóng)經(jīng)管理部門工作職能，建立區(qū)縣級(jí)農(nóng)業(yè)承包合同糾紛仲裁機(jī)構(gòu)，制定土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)流轉(zhuǎn)的管理辦法和經(jīng)常性的工作制度，積極引導(dǎo)、實(shí)施、管理和監(jiān)督農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)流轉(zhuǎn)，及時(shí)調(diào)處農(nóng)村土地承包合同糾紛。

　　2.3嚴(yán)格加強(qiáng)農(nóng)村宅基地規(guī)劃管理

　　按照統(tǒng)籌安排城鄉(xiāng)建設(shè)用地的要求和控制增量、盤(pán)活存量、合理布局、集約用地、保護(hù)耕地的原則，從嚴(yán)控制，用好用活農(nóng)村建設(shè)用地置換政策，加強(qiáng)農(nóng)村宅基地用地管理。在已確定的村鎮(zhèn)建設(shè)用地范圍內(nèi)，結(jié)合新農(nóng)村建設(shè)，做好村鎮(zhèn)建設(shè)規(guī)劃。凡是符合建房條件(或放棄原住房遷建)的，村民原則上不得原地改、擴(kuò)、新建住房(危房改造除外)，要引導(dǎo)村民向城鎮(zhèn)集中或到規(guī)劃的居民點(diǎn)建房。對(duì)不具備規(guī)劃居民點(diǎn)建設(shè)的，盡量利用空閑地、老宅基地和荒坡地、廢棄地等未利用地建房。同時(shí)，從嚴(yán)控制農(nóng)村村民宅基地標(biāo)準(zhǔn)。全縣范圍內(nèi)農(nóng)業(yè)戶口的村民依法享有使用集體土地建房的權(quán)利，但必須貫徹“一戶一宅”的法律規(guī)定，農(nóng)村村民一戶只能擁有一處宅基地。村民已“一戶多宅”或?qū)⒃�有住房出賣、出租、贈(zèng)與他人的，不得再申請(qǐng)和審批宅基地。禁止城鎮(zhèn)居民購(gòu)買農(nóng)村集體土地上的房屋和審批、占用集體土地建房。農(nóng)村村民建房使用宅基地的面積標(biāo)準(zhǔn)以戶口簿記載的農(nóng)業(yè)戶口人數(shù)計(jì)算：3人以內(nèi)戶(含3人)90平方米;4人戶120平方米，5人以上戶宅基地面積不得超過(guò)150平方米。農(nóng)村村民是獨(dú)生子女戶的，增加宅基地面積30平方米;是獨(dú)生女戶的，再增加宅基地面積20平方米。

　　2.4規(guī)范農(nóng)村規(guī)�；�畜禽養(yǎng)殖用地

　　農(nóng)村規(guī)�；�畜禽養(yǎng)殖用地應(yīng)當(dāng)按照村莊和集鎮(zhèn)規(guī)劃，合理布局，綜合開(kāi)發(fā)，配套建設(shè);建設(shè)用地應(yīng)當(dāng)符合鄉(xiāng)鎮(zhèn)土地利用總體規(guī)劃，應(yīng)堅(jiān)持鼓勵(lì)利用廢棄地和荒山荒坡等未利用地，盡可能不占或少占耕地的原則，禁止占用基本農(nóng)田。規(guī)�；�畜禽養(yǎng)殖用地確定后，不得擅自將原土地用途改變?yōu)榉寝r(nóng)業(yè)建設(shè)用途。