企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的績效管理分析
企業(yè)財務(wù)管理是通過價值形態(tài)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需資金的籌集和形成、投放和分配、運用和周轉(zhuǎn)、收益和成本以及貫穿于全過程的計劃安排、預(yù)算控制、分析考核等進行的綜合性管理。戰(zhàn)略管理則是一系列決定企業(yè)長期績效的管理決策和措施，企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略目標的制定強調(diào)從企業(yè)優(yōu)勢和劣勢出發(fā)，來檢測、評估影響企業(yè)發(fā)展的存在于企業(yè)外部的機會和威脅，找到適宜企業(yè)健康發(fā)展的新戰(zhàn)略方向，達到提高企業(yè)績效的目的。因此，一個企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略對強化該企業(yè)的財務(wù)運營管理具有重要的現(xiàn)實意義。
企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略目標實質(zhì)是實現(xiàn)企業(yè)資本收益的最大化，通過強化企業(yè)財務(wù)運營管理，在完善各個企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理基礎(chǔ)工作的前提下，抵消內(nèi)部交易對個別會計報表的影響，編制企業(yè)合并會計報表，以全面、真實反映企業(yè)整體財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。這樣做的優(yōu)點是：一方面，為企業(yè)高層管理人員及時了解企業(yè)整體經(jīng)營狀況，適時調(diào)整經(jīng)營策略提供準確依據(jù);另一方面，有利于社會各方面準確認定企業(yè)經(jīng)營成果，為企業(yè)與各有關(guān)方面進行有益合作奠定堅實的基礎(chǔ)。企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的選擇，往往決定了該企業(yè)資源配置的取向和模式，決定著企業(yè)的商業(yè)版圖和未來發(fā)展，對于實現(xiàn)該企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，不斷提高管理效率具有深遠的影響。
績效管理
任何企業(yè)的發(fā)展都離不開績效管理。運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)的優(yōu)良的績效管理機制有利于提升企業(yè)經(jīng)營績效，增強企業(yè)活力，最終實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)保值增值的目標，直接促進企業(yè)的健康發(fā)展。理查德·威廉姆斯在其《組織績效管理》一書中指出：績效管理是把對組織的績效管理和對員工的績效管理結(jié)合在一起的一種體系�？梢�，績效管理本質(zhì)上是一種體系。綜合后來對績效管理的延伸和發(fā)展的認識，績效管理可以定義為：通過對企業(yè)戰(zhàn)略的建立、目標分解、業(yè)績評價，并將績效成績用于企業(yè)日常管理的活動中，以激勵員工業(yè)績持續(xù)改進并最終實現(xiàn)組織戰(zhàn)略以及目標的一種正式管理活動。企業(yè)的績效管理是一種適應(yīng)新時代需要的管理模式，是一項長期的系統(tǒng)的工程，完成這項工程需要有效的運行機制、合理的經(jīng)營模式和科學(xué)的管理手段。
企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略與績效管理的關(guān)系
企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略與績效管理的關(guān)系是相輔相成，不可分割的。企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略是實現(xiàn)績效管理的基礎(chǔ)，績效管理是企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的重要保障。
從企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略角度審視企業(yè)績效管理，一個必須認真探討與研究的問題就是如何在績效管理中發(fā)揮企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的基礎(chǔ)作用，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略視角的績效管理目標。構(gòu)筑企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的績效管理是建立在公司目標基礎(chǔ)上的整體績效評估和財務(wù)平衡管理。把績效管理與企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略相聯(lián)系是其顯著的特征。IBM業(yè)務(wù)咨詢服務(wù)事務(wù)部的合伙人兼全球/美國商業(yè)智能業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人邁克爾·施洛克認為，企業(yè)首席財務(wù)官的職責正在迅速擴張，已經(jīng)超越了傳統(tǒng)的集中于外部報告、監(jiān)管報告以及實施財務(wù)政策與流程工作的角色，形勢不斷要求企業(yè)首席財務(wù)官擔當企業(yè)合作伙伴，帶領(lǐng)與幫助企業(yè)提高經(jīng)濟業(yè)績的角色，逐步將其資源及工作重點脫離交易活動，從高效地“經(jīng)營企業(yè)”轉(zhuǎn)變?yōu)橛行У?ldquo;管理與優(yōu)化企業(yè)”。這一轉(zhuǎn)折非常重要。雖然在管理財務(wù)數(shù)據(jù)，采用適當?shù)目刂品椒槠髽I(yè)驗證數(shù)據(jù)的準確性方面，企業(yè)首席財務(wù)官與財務(wù)部門已經(jīng)取得了重大進步，但是，改善績效管理狀況同樣是企業(yè)首席財務(wù)官與財務(wù)部門所面臨的巨大挑戰(zhàn)與機會，企業(yè)首席財務(wù)官與財務(wù)部門必須改善信息的獲得狀況，從而有效改善績效管理的方式，推動企業(yè)更好、更快的發(fā)展。只有這樣，企業(yè)首席財務(wù)官及其財務(wù)部門才能夠在新形勢下對復(fù)雜多變的內(nèi)部、外部環(huán)境應(yīng)對自如，利用企業(yè)績效管理等解決方案開發(fā)路線規(guī)劃，幫助企業(yè)進一步提高透明度和競爭力。
績效管理企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的博弈分
企業(yè)財務(wù)績效涉及4個層次的內(nèi)容，研究分析財務(wù)績效管理中各個方面力量的博弈，會對企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略和績效管理帶來積極的影響。企業(yè)現(xiàn)存的績效管理的各項準則、制度都是在財務(wù)績效4個層次方面進行多次的博弈之后逐步形成，博弈的次數(shù)越多，完善的程度就越高，系統(tǒng)各方之間的關(guān)系就越接近“納什均衡狀態(tài)”。對于財務(wù)績效管理的研究，主要是根據(jù)企業(yè)的狀況，對企業(yè)進行財務(wù)管理績效評估，從財務(wù)管理的過程和結(jié)果兩個方面評價企業(yè)財務(wù)管理水平、財務(wù)狀況和資金使用效益，以實現(xiàn)企業(yè)加強和改善財務(wù)管理的目的，同時為企業(yè)提高財務(wù)管理水平和資金使用效益提供依據(jù)。在績效管理的研究過程中，詹姆斯L.吉布森認為，影響績效的層面有3個;個體效率、群體效率、組織效率;影響效率的層面是3個：個體效率、組織效率、社會效率。筆者認為，企業(yè)的財務(wù)績效不僅涉及到企業(yè)的個體員工，還涉及到企業(yè)的職能部門、企業(yè)的組織績效，一直涉及到企業(yè)所處的績效。從系統(tǒng)學(xué)的`觀點來看，將企業(yè)的個體員工、職能部門、企業(yè)組織、社會看作是一個互相制約、互相影響的大系統(tǒng)，從經(jīng)濟學(xué)的角度分析，組成企業(yè)財務(wù)績效博弈中又有4個小系統(tǒng)的博弈，在博弈的過程中形成最優(yōu)的財務(wù)管理績效制度。
財務(wù)績效管理博弈的原因是信息不對稱
由于買賣雙方各自掌握的信息是不同的，在效用最大化的驅(qū)使下，有信息優(yōu)勢的一方便會利用有利的信息使自己獲利，而處于劣勢的一方則會采取各種手段去獲取更多的信息，以便作出更為科學(xué)、合理的決策。在企業(yè)的財務(wù)績效管理過程中，信息的使用者是非常廣泛的，對財務(wù)管理績效的4個層面來講，各個層面所掌握的信息是不對稱的：個體員工的信息不對稱會影響職能部門的績效;職能部門的信息不對稱會影響企業(yè)組織的績效;企業(yè)組織的信息不對稱會影響社會的整體績效。財務(wù)績效管理信息的使用者需求各不相同，而財務(wù)績效管理信息本身又是不完全透明的、不對稱的，這必然會引起財務(wù)績效管理信息的使用者與提供者之間的沖突與對抗，從而產(chǎn)生了博弈。
企業(yè)內(nèi)部財務(wù)績效博弈過程
企業(yè)內(nèi)部財務(wù)績效的博弈包括：個體員工和職能部門的博弈，職能部門和企業(yè)組織的博弈，這兩種類型的博弈也稱委托――代理博弈。個人與職能部門、職能部門與企業(yè)都是靠契約關(guān)系連接起來的，也稱代理合約。代理理論就是研究在這些合約下，各方參與者如何做出相應(yīng)的對策。對于員工個人而言，由于其并不完全負擔部門財務(wù)績效下降所帶來的成本，因而，員工個人的行為有時會背離職能部門的利益，造成不必要的耗費，產(chǎn)生“道德風險”問題。在將問題簡單化的情況下，作為代理人的員工個人會面對兩種選擇：一種是努力工作，提高本部門的績效;另一種是消極怠工，降低本部門的績效。為保證自身利益的最大化，需要職能部門作出相應(yīng)的對策，以減少這種“道德風險”的存在。
企業(yè)外部財務(wù)績效博弈過程
企業(yè)組織和社會的博弈，包括政府和企業(yè)的博弈、投資者與企業(yè)經(jīng)營者之間的博弈、會計事務(wù)所與企業(yè)的博弈等，此類博弈也構(gòu)成代理合約。作為效用最大化的追求者，代理人并非總是以委托人的利益最大化作為其行為的最高準則，因而為避免目標偏離過大，委托人便須對代理人設(shè)置恰當合理的激勵與約束機制，這將產(chǎn)生一定的代理成本，具體包括：委托人發(fā)生的監(jiān)察費用，代理人發(fā)生的約束費用，剩余損失等。正如代理關(guān)系必然帶來代理成本一樣，代理成本也會帶來相應(yīng)收益，當代理收益超過代理成本時，代理關(guān)系才能得以維持和發(fā)展。從系統(tǒng)學(xué)的觀點來看，企業(yè)是存在于社會的一個小系統(tǒng)，必然要和政府、投資者、會計事務(wù)所等其他系統(tǒng)進行博弈，在博弈的過程中形成最優(yōu)的資源配置，達到最優(yōu)的財務(wù)管理績效。而由于投資者和政府在專業(yè)知識、經(jīng)濟成本、時間成本方面的限制，不可能真正實現(xiàn)對企業(yè)的有效監(jiān)管，從而更大的責任落到了會計事務(wù)所的身上，所以會計事務(wù)所和企業(yè)的博弈構(gòu)成了最重要的一環(huán)。企業(yè)和會計事務(wù)所在許多情況下并不完全了解對方的選擇，他們決策的目標就變?yōu)榻o定自己的類型和別人的類型依從戰(zhàn)略的情況下，給自己的期望效用最大化。
財務(wù)績效管理博弈的進一步運用
企業(yè)的財務(wù)績效涉及到企業(yè)的個體員工、職能部門、企業(yè)的組織績效、企業(yè)所處的社會績效4個層面，必須系統(tǒng)地分析企業(yè)的財務(wù)績效管理，在博弈的過程中形成最優(yōu)的資源配置，達到最優(yōu)的財務(wù)管理績效。現(xiàn)實企業(yè)財務(wù)績效管理的各種準則、制度，也是各方在績效4個層次多次博弈之后形成的。博弈的次數(shù)越多，完善的程度越高，系統(tǒng)各方之間的關(guān)系越接近“納什均衡狀態(tài)”。在納什均衡狀態(tài)下，各種財務(wù)績效管理的準則、制度成為系統(tǒng)各方普遍接受的“市場規(guī)則”。任何人若為暫時獲得收益而違反規(guī)則，必然會從別的方面受到更大的懲罰。為了提高企業(yè)的財務(wù)績效管理水平，就必須讓企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部通過多次博弈，使各自的利益得到更好的兼顧，從而達到一個理想的納什均衡狀態(tài)。
只要認真分析基于企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的績效管理面臨的機遇和挑戰(zhàn)，準確地把握世界經(jīng)濟的發(fā)展趨勢，善于捕捉稍縱即逝的商業(yè)機會，克服不利因素，創(chuàng)造有利條件，就能促進我國企業(yè)的健康發(fā)展。機遇和挑戰(zhàn)共存，機遇大于挑戰(zhàn)。只要我們搶抓機遇，避免消極因素帶來的不利影響，中國一定會走上富強之路。
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