自考《財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)》模擬題庫及答案

時(shí)間：2023-02-25 21:31:55 自學(xué)考試我要投稿

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2016年自考《財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)》模擬題庫及答案

　　一、多項(xiàng)選擇題

2016年自考《財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)》模擬題庫及答案

　　1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，且為非金銀首飾)，該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，不應(yīng)計(jì)入收回委托加工材料實(shí)際成本的有(　BE　)。

　　A、支付的加工費(fèi) B、支付的增值稅 C.負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)

　　D、支付的材料費(fèi)　　 E、支付的消費(fèi)稅

　　【解析】委托加工材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品支付的消費(fèi)稅、支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，不計(jì)入委托加工材料成本，應(yīng)選BE項(xiàng)。

　　2、下列各項(xiàng)中，屬于金融負(fù)債的有( ABE )。

　　A、應(yīng)付賬款 B、應(yīng)付票據(jù) C、預(yù)收賬款

　　D、預(yù)計(jì)負(fù)債 E、應(yīng)付債券

　　3、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有( ABE )。

　　A、按規(guī)定計(jì)算繳納的房產(chǎn)稅

　　B.按規(guī)定計(jì)算繳納的土地使用稅 C.收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅

　　D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售并由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅

　　E.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品并由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅

　　【解析】選項(xiàng) A、B，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng) E，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù) 生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅可以抵扣。

　　4、一般納稅人發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有( BCDE )。

　　A、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失 B、不動產(chǎn)在建工程領(lǐng)用產(chǎn)成品

　　C、以產(chǎn)成品清償債務(wù) D、將產(chǎn)成品對股東進(jìn)行利潤分配

　　E、以產(chǎn)成品作為非貨幣性福利發(fā)給職工

　　5、下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶的有( BCD )。

　　A、城市維護(hù)建設(shè)稅 B、土地使用稅 C、車船使用稅

　　D、房產(chǎn)稅與印花稅 E、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　二、判斷題

　　(一)要求：

　　判斷下列各命題的正誤，您認(rèn)為是正確的在每小題后面的“( )”內(nèi)劃“√”;您認(rèn)為是錯(cuò)誤的在每小題后面的“( )”內(nèi)劃“×”。著重理解其為什么?

　　(二)題目：

　　1、短期借款利息在預(yù)提或?qū)嶋H支付時(shí)均應(yīng)通過“短期借款”賬戶核算。 ( × )

　　【解析】短期借款利息在預(yù)提或?qū)嶋H支付時(shí)均不通過“短期借款”賬戶核算。

　　2、短期借款的利息費(fèi)用應(yīng)于到期日全部計(jì)入當(dāng)期損益。 ( × )

　　3、在會計(jì)實(shí)務(wù)中，流動負(fù)債是按未來償付金額入賬的。 ( √ )

　　4、企業(yè)自產(chǎn)或委托加工的貨物，當(dāng)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，由于其不是銷售，所以不必計(jì)繳增值稅銷項(xiàng)稅額。 ( × )

　　【解析】按規(guī)定，企業(yè)自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。

　　5、小規(guī)模納稅人只有具有增值稅專用發(fā)票，才能將支付的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 ( × )

　　6、企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品對外投資或用于在建工程等方面，按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅，應(yīng)記入“長期股權(quán)投資”或“在建工程”賬戶。 ( √ )

　　7、一般納稅人當(dāng)期取得的增值稅專用發(fā)票中注明的進(jìn)項(xiàng)稅，當(dāng)期可全部抵扣。( × )

　　8、一般納稅人因自然災(zāi)害發(fā)生的材料損失，應(yīng)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 ( × )

　　9、如果企業(yè)遺失增值稅抵扣憑證，支付的增值稅只能記入購貨成本。 ( √ )

　　10、企業(yè)因委托外單位加工應(yīng)稅消費(fèi)品而向受托加工單位支付的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。 ( × )

　　11、企業(yè)在建工程中領(lǐng)用的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)將應(yīng)計(jì)的消費(fèi)稅計(jì)入其工程成本。( × )

　　12、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品如果收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，按現(xiàn)定準(zhǔn)予抵的，應(yīng)將其消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶的借方。 ( √ )

　　13、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，因?yàn)椴粚儆诼毠ば匠甑姆秶�，不通過“應(yīng)付職工薪酬”賬戶核算。 ( × )

　　14、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，分別計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用。 ( × )

　　【解析】應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

　　15、職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予的包括各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。 ( √ )

　　16、企業(yè)生產(chǎn)工人的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。 ( × )

　　【解析】應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。

　　17、計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國家規(guī)定有計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提;沒有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)不得預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。 ( × )

　　【解析】沒有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。

　　18、職工薪酬中的非貨幣性福利，應(yīng)按其提供服務(wù)的受益對象分別核算。 ( √ )

　　19、企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬金額于期末全部計(jì)入當(dāng)期損益。 ( × )

　　20、企業(yè)的應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)發(fā)工資總額的14%計(jì)提。 ( × )

　　21、企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為非貨幣性福利時(shí)，應(yīng)以產(chǎn)品的公允價(jià)值計(jì)量職工薪酬的金額。 ( √ )

　　22、“其他應(yīng)付款”賬戶核算應(yīng)付其他單位或個(gè)人的貨款、股利及其他款項(xiàng)。( × )

　　23、企業(yè)購買固定資產(chǎn)如果延期支付的購買價(jià)款超過了正常信用條件，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以實(shí)際支付的總價(jià)款為基礎(chǔ)確認(rèn)。 ( × )

　　24、職工薪酬既包括職工在職期間支付的薪酬，也包括其離職后支付的養(yǎng)老金;因提前解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期的管理費(fèi)用。 ( √ )

　　25、應(yīng)付票據(jù)核算企業(yè)在購買商品時(shí)從銀行申請開出的銀行匯票。 ( × )

　　26、如果購貨方在賒銷商品時(shí)提供了現(xiàn)金折扣條件，則購貨方應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付賬款按照商品價(jià)款扣除現(xiàn)金折扣后的凈額入賬。 ( × )

　　27、應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。 ( √ )

　　28、企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債。 ( × )

　　29、企業(yè)已通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利。 ( × )

　　30、應(yīng)付賬款的入賬金額既包括商品價(jià)款，也包括增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額。 ( √ )

　　三、關(guān)鍵名詞概念解釋(自備習(xí)題答案用紙)

　　(一)要求：

　　認(rèn)真理解下列關(guān)鍵名詞概念，并將其解釋要點(diǎn)寫在自備習(xí)題答案用紙上。

　　(二)關(guān)鍵名詞概念：

　　1、流動負(fù)債;2、非流動負(fù)債;3、金融負(fù)債;4、短期借款;5、應(yīng)付職工薪酬

　　6、應(yīng)付票據(jù);7、零稅率;8、應(yīng)交稅費(fèi);9、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;10、增值稅銷項(xiàng)稅額;

　　11、視同銷售行為;12、組成計(jì)稅價(jià)格;13、辭退福利;14、非貨幣性福利。

　　四、關(guān)鍵問題思考與簡述(自備習(xí)題答案用紙)

　　(一)要求：

　　認(rèn)真思考下列關(guān)鍵問題并把握其要點(diǎn)，然后將其簡要答案寫在自備習(xí)題答案用紙上。

　　(二)題目：

　　1、負(fù)債有何特征 ? 如何進(jìn)行分類 ?

　　2、流動負(fù)債包括哪些內(nèi)容 ? 如何進(jìn)行分類 ?

　　3、應(yīng)付賬款核算哪些內(nèi)容 ? 其入賬金額如何確定 ?

　　4、應(yīng)付票據(jù)核算哪些內(nèi)容 ? 如何進(jìn)行核算 ?

　　5、應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容包括哪些 ? 確認(rèn)的原則是什么 ?

　　6、職工福利費(fèi)的賬務(wù)處理方法及其具體的賬務(wù)處理程序是什么 ?

　　7、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交消費(fèi)稅如何進(jìn)行的賬務(wù)處理

　　8、什么是增值稅 ? 一般納稅人增值稅核算的基本內(nèi)容有哪些 ?

　　9、預(yù)付賬款核算哪些內(nèi)容 ? 如何在資產(chǎn)負(fù)債表中列示 ?

　　10、其他應(yīng)付款核算哪些內(nèi)容 ? ? 預(yù)收賬款如何在資產(chǎn)負(fù)債表中列示 ?

　　五、業(yè)務(wù)計(jì)算題

　　練習(xí)一：短期借款的核算

　　資料與要求：華明公司2×13年4月1日從銀行取得償還期為6個(gè)月的借款1 000萬元,年利率為9%，每季度結(jié)息一次(6月20日結(jié)息20萬元、9月20日結(jié)息22.5萬元)。該企業(yè)采用預(yù)提法進(jìn)行利息費(fèi)用的核算。要求做出該借款從借入到歸還的全部賬務(wù)處理。

　　(1)取得借款時(shí)：

　　借：銀行存款 1 000

　　貸：短期借款 1 000

　　(預(yù)留2空行)

　　(2)預(yù)提各月利息時(shí)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 7.5

　　貸：應(yīng)付利息 7.5

　　(預(yù)留2空行)

　　(3)2×13年6月20日結(jié)息時(shí)：

　　借：應(yīng)付利息 20

　　貸：銀行存款 20

　　(預(yù)留2空行)

　　(4)9月20日結(jié)息時(shí)：

　　借：應(yīng)付利息 22.5

　　貸：銀行存款 22.5

　　(預(yù)留2空行)

　　(5)9月30日借款到期時(shí)(提示：借款到期的那個(gè)月份不再進(jìn)行利息計(jì)提)：

　　借：短期借款 1 000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 7.5

　　貸：銀行存款 1002.5

　　應(yīng)付利息 5

　　(預(yù)留4空行)

　　練習(xí)二：應(yīng)付票據(jù)的核算

　　資料與要求：環(huán)球公司2×14年發(fā)生的有關(guān)應(yīng)付票據(jù)的資料如下，根據(jù)如下資料按照有關(guān)要求進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　1、2×14年1月1日，環(huán)球公司與債權(quán)單位三沙市造船廠協(xié)商，將原欠三沙市造船廠的貨款改為銀行承兌匯票結(jié)算，簽發(fā)一張面值為100萬元、期限為3個(gè)月、年利率為6%的帶息銀行承兌匯票，按照承兌金額的5‰支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)5 000元。票據(jù)利息按月計(jì)提。要求做出該匯票從簽發(fā)至到期兌付的賬務(wù)處理(提示：應(yīng)付票據(jù)利息計(jì)入“應(yīng)付票據(jù)”賬戶的貸方)。

　　(1)簽發(fā)銀行承兌匯票時(shí)：

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　1 000 000

　　貸：應(yīng)付票據(jù)--銀行承兌匯票　1 000 000

　　(預(yù)留2空行)

　　(2)支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)時(shí)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　5 000

　　貸：銀行存款　　　　　　5 000

　　(預(yù)留2空行)

　　(3)各月末計(jì)提應(yīng)付利息時(shí)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(1 000 000×6%÷12)5 000

　　貸：應(yīng)付票據(jù) 5 000

　　(預(yù)留2空行)

　　(4)4月1日，票據(jù)到期，支付本息時(shí) ：

　　借：應(yīng)付票據(jù) 1 015 000

　　貸：銀行存款 1 015 000

　　(預(yù)留3空行)

　　2、2×14年2月1日從南海公司購入原材料一批，買價(jià)為300 萬元，增值稅為51萬元，共計(jì)351萬元，原材料已驗(yàn)收入庫，采用商業(yè)匯票結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該企業(yè)簽付一張付款期限為6個(gè)月的帶息銀行承兌匯票，年利率為12%。該企業(yè)的原材料核算采用實(shí)際成本法。要求做出該匯票從簽付到到期兌付的全部賬務(wù)處理(提示：票據(jù)應(yīng)付利息計(jì)入“應(yīng)付利息”賬戶的貸方，下同。同時(shí)，比較票據(jù)應(yīng)付利息計(jì)入“應(yīng)付利息”賬戶和計(jì)入“應(yīng)付票據(jù)”賬戶的優(yōu)缺點(diǎn))。答案金額以萬元為單位。

　　(1)收到材料并簽付商業(yè)匯票時(shí)：

　　借：原材料 300

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 51

　　貸：應(yīng)付票據(jù)--東海公司 351

　　(預(yù)留3空行)

　　(2)計(jì)提各月應(yīng)付利息并確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(351×12%÷12) 3.51

　　貸：應(yīng)付利息 3.51

　　(預(yù)留2空行)

　　(3)票據(jù)到期并收到開戶銀行的付款通知時(shí)(提示：最后一個(gè)月的應(yīng)付利息不予計(jì)提)：

　　借：應(yīng)付票據(jù)--南海公司 350.00

　　應(yīng)付利息 17.55

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 3.51

　　貸：銀行存款 372.06

　　(預(yù)留4空行)

　　3、一張票面金額為40萬元、期限為6個(gè)月、年利率為6%的帶息銀行承兌匯票，2×14年3月31日到期無力兌付(該企業(yè)對應(yīng)付票據(jù)利息采取年末及到期計(jì)提方法)，銀行承兌協(xié)議規(guī)定到期無力兌付時(shí)，按照逾期貸款金額的2%支付罰息。要求做出2×14年3月份該票據(jù)無力兌付的會計(jì)分錄。

　　借：應(yīng)付票據(jù) 400 000

　　應(yīng)付利息 6 000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用(6 000+8 240) 14 240

　　貸：短期借款 412 000

　　銀行存款 8 240

　　(預(yù)留5空行)

　　4、一張票面金額為80萬元、期限為6個(gè)月、年利率為6%的帶息商業(yè)承兌匯票，2×14年9月30日到期無力兌付(該企業(yè)對應(yīng)付票據(jù)利息采取到期計(jì)提方法)。要求做出2×14年9月份該票據(jù)無力兌付的會計(jì)分錄。

　　借：應(yīng)付票據(jù) 800 000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 24 000

　　貸：應(yīng)付利息 24 000

　　應(yīng)付賬款 800 000

　　(預(yù)留4空行)

　　5、一張票面金額為600萬元、期限為6個(gè)月、年利率為6%的帶息商業(yè)承兌匯票，2×14年8月21日到期無力兌付(該企業(yè)對應(yīng)付票據(jù)利息采取按月計(jì)提方法)。要求做出2014年8月份該票據(jù)無力兌付的會計(jì)分錄(答案金額以萬元為單位)。

　　借：應(yīng)付票據(jù) 600

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用(600×6%÷12×2÷3) 2

　　應(yīng)付利息[1+(600×6%÷12×5)] 16

　　貸：應(yīng)付賬款 618

　　(預(yù)留4空行)

　　練習(xí)三：應(yīng)交增值稅的核算

　　資料與要求：前進(jìn)機(jī)械公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2×13年5月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄。

　　(1)購入A材料一批，價(jià)款100 000元，增值稅額17 000元，共計(jì)117 000元，以銀行存款支付。

　　借：原材料 100,000

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17 000

　　貸：銀行存款 117 000

　　(預(yù)留3空行)

　　(2)銷售產(chǎn)品價(jià)款60 000元，向客戶予收取的增值稅額10 200元，共計(jì)70 200元，收到款項(xiàng)送存銀行。

　　借：銀行存款 70 200

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 60 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10 200

　　(預(yù)留4空行)

　　(3)收購農(nóng)產(chǎn)品以銀行存款支付價(jià)款30 000元。

　　.借：庫存商品 27 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3 000

　　貸：銀行存款 30 000

　　(預(yù)留4行)

　　(4)以原材料對B單位投資，該批原材料的賬面成本為300 000元，與公允價(jià)值相同，計(jì)稅價(jià)格為330 000元，增值稅率為17%。

　　借：長期股權(quán)投資 356 100

　　貸：原材料 300 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 56 100

　　(預(yù)留4空行)

　　(5)將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于一生產(chǎn)線改造工程，該批產(chǎn)品的成本為15 000元，計(jì)稅價(jià)格為20 000元，該產(chǎn)品的增值稅率為17%。

　　借：在建工程 15 000

　　貸：庫存商品 15 000

　　(預(yù)留3空行)

　　(6)預(yù)交增值稅16 000元。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(已交稅金)16 000

　　貸：銀行存款 16 000

　　(7)購入一臺機(jī)器設(shè)備，價(jià)款80 000元，增值稅額為13 600元，款項(xiàng)已經(jīng)以銀行存款支付。

　　借：固定資產(chǎn) 80 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13 600

　　貸：銀行存款 93 600

　　(預(yù)留4空行)

　　(8)第一車間廠房改造工程領(lǐng)用A材料一批，賬面價(jià)值40 000元。

　　借：在建工程 46 800

　　貸：原材料 40 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 6 800

　　(預(yù)留4空行)

　　(9)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)納增值稅額。

　　本月應(yīng)納增值稅額=(10 200+56 100+6 800)-(17 000+3 000+13 600)

　　=73 100-33 600=39 500(元)

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅=35 900-16 000=19 900(元)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)19 900

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 19 900

　　(預(yù)留3行)

　　練習(xí)四：應(yīng)交營業(yè)稅和資源稅的核算

　　資料與要求：清源冶煉公司2×13年9月發(fā)生以下有關(guān)營業(yè)稅和資源稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)以下業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄(答案金額以萬元為單位)。

　　(1)提供勞務(wù)給B單位，收取勞務(wù)收入1 00萬元，營業(yè)稅率為3%。

　　借：銀行存款 100

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 100

　　借：營業(yè)稅金及附加 3

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅 3

　　(預(yù)留4空行)

　　(2)填開“稅收繳款書”繳納上月應(yīng)交營業(yè)稅40 000元和應(yīng)交資源稅150 000元。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅 4

　　--應(yīng)交資源稅 15

　　貸：銀行存款 20

　　(預(yù)留3空行)

　　(3)出售一項(xiàng)不動產(chǎn)，原值200萬元，已提折舊80萬元，取得出售收入140萬元，以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元，營業(yè)稅率5%。

　　①轉(zhuǎn)入清理并注銷原值和已提折舊時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理 120

　　累計(jì)折舊 80

　　貸：固定資產(chǎn) 200

　　(預(yù)留3空行)

　�、谌〉檬杖霑r(shí)：

　　借：銀行存款 140

　　貸：固定資產(chǎn)清理 140

　　(預(yù)留3空行)

　�、壑Ц肚謇碣M(fèi)用時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理 2

　　貸：銀行存款 2

　　(預(yù)留3空行)

　�、苡�(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交營業(yè)稅時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理 7

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅 7

　　(預(yù)留3空行)

　�、萦�(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理(140―120―2―7) 11

　　貸：營業(yè)外收入--處置固定資產(chǎn)凈收益 11

　　(預(yù)留3空行)

　　(4)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)的使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入60萬元，營業(yè)稅率5%。

　　借：銀行存款 60

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　60

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　3

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅 3

　　(預(yù)留6空行)

　　(5)收購未稅礦產(chǎn)品，支付收購款40萬元，代扣代交的資源稅為6萬元(該企業(yè)原材料采用實(shí)際成本核算法)。

　　借：原材料　　　　　　　　46

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　40

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源　　　　 6

　　(預(yù)留4空行)

　　練習(xí)五：增值稅出口退稅及出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的核算

　　資料與要求：耀華機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。2×13年1月份發(fā)生如下購銷業(yè)務(wù)：①內(nèi)銷產(chǎn)品銷售額600萬元，應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額為102萬元，全部款項(xiàng)已通過銀行收到;②出口貨物離岸價(jià)折合人民幣4000萬元，假設(shè)未收到款項(xiàng);③假設(shè)上期留抵稅額10萬元，增值稅稅率17%，退稅率15%;④假設(shè)當(dāng)期購進(jìn)貨物允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額分別為160萬元和180萬元。根據(jù)以上業(yè)務(wù)按照有關(guān)要求計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額和應(yīng)退稅額并做出相關(guān)分錄(答案金額以萬元為單位)。

　　1、記錄內(nèi)銷產(chǎn)品銷售額和應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額時(shí)：

　　借：銀行存款 702

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 600

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 102

　　(預(yù)留4空行)

　　2、記錄出口貨物收入時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款 4 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 4 000

　　(預(yù)留3空行)

　　3、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期不得免征免抵稅額(提示：即不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額)時(shí)：

　　當(dāng)期不得免征免抵稅額=4000×(17%-15%)=80(萬元)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 80

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)80

　　(預(yù)留3空行)

　　4、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期應(yīng)納稅額或應(yīng)退稅額時(shí)(提示：當(dāng)當(dāng)期應(yīng)納稅額>0時(shí)，表示出口貨物應(yīng)退的稅額在抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額不足抵頂，不僅不退稅，還要繳稅;當(dāng)當(dāng)期應(yīng)納稅額=0時(shí)，既不退稅，也不繳稅;當(dāng)當(dāng)期應(yīng)納稅額=0時(shí)，既不退稅，也不繳稅;當(dāng)當(dāng)期應(yīng)納稅額<0時(shí)，應(yīng)予以退稅)：

　　(1)假設(shè)當(dāng)期購進(jìn)貨物允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為160萬元時(shí)：

　�、佼�(dāng)期應(yīng)納稅額=102-(160-80)-10=12(萬元)>0

　�、诿獾侄愵~=4000×15%=600(萬元)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口抵內(nèi)銷) 600

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅) 600

　　(預(yù)留3空行)

　　(2)假設(shè)當(dāng)期購進(jìn)貨物允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為180萬元時(shí)：

　�、佼�(dāng)期應(yīng)納稅額==102-(180-80)-10=-8(萬元)<0

　�、诿獾滞硕� 額=4000×15%=600(萬元)

　�、蹜�(yīng)退稅額=8(萬元)

　�、苊獾侄愵~=600-8=592(萬元)

　　借：應(yīng)收出口退稅 8

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口抵內(nèi)銷)592

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅) 600

　　(預(yù)留4空行)

　　練習(xí)六：應(yīng)交消費(fèi)稅的核算

　　資料與要求：致遠(yuǎn)公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2×13年6月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照有關(guān)要求編制會計(jì)分錄(答案金額以萬元為單位)。

　　(1)銷售應(yīng)稅A消費(fèi)品一批，價(jià)款400萬元，適用增值稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%，貨款尚未收到。

　　借：應(yīng)收賬款 468

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 400

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68

　　借：營業(yè)稅金及附加 40

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅 40

　　(預(yù)留7空行)

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)上項(xiàng)已售A商品的成本320萬元。(參看業(yè)務(wù)1)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 320

　　貸：庫存商品 320

　　(預(yù)留3空行)

　　(3)以應(yīng)稅A消費(fèi)品價(jià)款100萬元，換取同樣價(jià)款的原材料一批。該應(yīng)稅消費(fèi)品成本為80萬元，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%。原材料驗(yàn)收入庫。

　　①確認(rèn)視同銷售與采購時(shí)：

　　借：原材料 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17

　　(預(yù)留6空行)

　�、� 結(jié)轉(zhuǎn)視同銷售商品成本時(shí)：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 80

　　貸：庫存商品 80

　　(預(yù)留3空行)

　　③計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅時(shí)：

　　借：營業(yè)稅金及附加 10

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅 10

　　(預(yù)留3空行)

　　(4)將應(yīng)稅A消費(fèi)品對外投資，該批消費(fèi)品成本為160萬元，計(jì)稅價(jià)格為200萬元。適用的增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%。

　　借：長期股權(quán)投資 214

　　貸：庫存商品 160

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅 20

　　(預(yù)留6空行)

　　(5)委托晉安公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品甲材料： ①發(fā)出E材料一批成本80萬元;②應(yīng)付加工費(fèi)10萬元，應(yīng)稅消費(fèi)品甲材料的消費(fèi)稅稅率為20%，由受托方代收代交消費(fèi)稅;③甲材料加工收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品;④以銀行存款支付12萬元。

　　①發(fā)出E材料委托加工時(shí)：

　　借：委托加工物資--乙材料 80

　　貸：原材料--E材料 80

　　(預(yù)留3空行)

　�、谥Ц都庸べM(fèi)及由受托方代收代交消費(fèi)稅稅款時(shí)：

　　借：委托加工物資--甲材料 10

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅 2

　　貸：銀行存款 12

　　(預(yù)留4空行)

　　③委托加工物資收回時(shí)：

　　借：原材料--甲材料 90

　　貸：委托加工物資--甲材料 90

　　(預(yù)留3空行)

　　(6)委托紅星公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品乙材料：①發(fā)出F材料一批成本200萬元;②應(yīng)付加工費(fèi)20萬元，應(yīng)稅消費(fèi)品乙材料的消費(fèi)稅稅率為15%，由受托方代收代交消費(fèi)稅;③乙材料加工收回后直接銷售;④加工費(fèi)及稅款全部以銀行存款支付。

　�、侔l(fā)出F材料委托加工時(shí)：

　　借：委托加工物資--乙材料 200

　　貸：原材料--F材料 200

　　(預(yù)留3空行)

　　②支付加工費(fèi)及由受托方代收代交消費(fèi)稅稅款時(shí)：

　　借：委托加工物資--乙材料 23

　　貸：銀行存款 23

　　(預(yù)留3空行)

　�、畚屑庸の镔Y收回時(shí)：

　　借：原材料--乙材料 200

　　貸：委托加工物資--乙材料 223

　　(預(yù)留3空行)