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關于我國資產評估行業(yè)現狀的分析及若干建議
關于我國資產評估行業(yè)現狀的分析及若干建議
我國的資產評估是在改革開放和建設社會主義市場經濟的過程中興起的，并隨著國有企業(yè)改制的進行而迅速發(fā)展起來。在80年代末期，為了防止國有資產的流失以及出于確定產權轉讓公允價值的需要，我國出現了國有資產評估活動。經過10幾年的發(fā)展，可以說我國的資產評估行業(yè)已初具規(guī)模，在企業(yè)體制改革和對外開放進程中，維護了包括國有資產在內的各種產權主體的利益，促進了我國市場經濟的健康發(fā)展，已經成為我國蓬勃發(fā)展中的社會主義
市場經濟不可或缺的基礎性中介服務行業(yè)，他扮演著推動經濟發(fā)展和社會進步的角色。伴隨著我國加入WTO，中國資產評估行業(yè)將面臨新的挑戰(zhàn)。同時，我國的評估實踐和經驗，又對發(fā)展中國家，特別是經濟轉型國家的資產評估具有借鑒價值，而且還能推動國際資產評估活動和事業(yè)的發(fā)展!
我們應該清醒的認識到，在我國的資產評估行業(yè)迅速發(fā)展的過程中也暴露出一系列的問題，嚴重影響了行業(yè)的發(fā)展速度。筆者就存在的問題總結了幾點，并提出了相關建議，以拋磚引玉，供百家爭鳴。
第一、我國的資產評估理論研究嚴重滯后于行業(yè)的發(fā)展
當前，許多業(yè)內人士對我國資產評估行業(yè)的立法滯后于行業(yè)發(fā)展而表示了擔憂。一位業(yè)內資深人士曾經說過，在相關的法規(guī)出臺之前，他們只能憑自己的理解去執(zhí)業(yè)，沒辦法，無法可依呀!
當然，作為注冊資產評估師，我們對資產評估活動中無法可依，有法難依的情況感觸更深。首先《中華人民共和國注冊資產評估師法》和《資產評估法》遲遲不能出臺，致使資產評估陷入了部門割據和資格林立的困境之中而難以得到有效解決。其次，政府有關部門曾經就規(guī)范資產評估活動而發(fā)布了一些行政性規(guī)章和條例，但是它們或因設計不當而難以操作，或因時過境遷而需要修正，或因部門之間的利益而相互沖突。最后，由于法律建設方面存在的缺陷，使注冊資產評估師行業(yè)與注冊會計師和律師行業(yè)相比，發(fā)展相對曲折和緩慢，幾經成為輿論界特別關注的社會弱勢行業(yè)，甚至人們一度對其發(fā)展前景失去信心。
目前，中注協于2002年8月12日發(fā)布的《資產評估準則---基本準則》和《資產評估職業(yè)道德準則---基本準則》兩個征求意見稿和此前時候出臺的《資產評估準則---無形資產》，標志著我國資產評估立法工作已走上了正軌。但是我們可以看到，這兩個征求意見稿，制定的內容均太過原則化，缺乏實際可操作性。筆者建議還應該出臺相應的指南(借鑒注冊會計師行業(yè)的做法)來對原則性條款進行更詳細的解釋。另外，在職業(yè)道德準則中加重了CPV承擔評估風險的分量，這是不太符合實際情況的做法。實際上，真正執(zhí)業(yè)的CPV們有大部分不是合伙人或發(fā)起人，他們自己并無實際控制權，而只能服從事務所發(fā)起人或合伙人的安排。因此，筆者建議應增加事務所及發(fā)起人或合伙人的風險責任比例。
另外，筆者還建議，把《中華人民共和國注冊資產評估師法》和《資產評估法》這兩部基本法律的制定盡快列入時間表，并出臺符合我國國情的有著較高實際可操作性的資產評估系列準則及指南等相關配套法規(guī)，以適應當前的評估行業(yè)發(fā)展的迫切需要。而后，再在實踐中摸索經驗，并進一步修訂。筆者呼吁，加快我國資產評估行業(yè)立法工作已經到了時不我待的地步。
第二、政出多頭，行業(yè)管理混亂
當前，我國的資產評估行業(yè)實際正處于"戰(zhàn)國時期"，割據混戰(zhàn)，自保一方，進而導致了行業(yè)本身的停滯不前。分析我國的資產評估行業(yè)現狀，存在嚴重的多頭管理問題。比如現今存在的除注冊資產評估師外，還有房產、土地、物價部門等多種評估資格，這些資格的行政主管部門往往出于自身利益考慮，放棄原則，惡意競爭，形成評估行業(yè)的各種不良風氣，給行業(yè)的發(fā)展蒙上了一層陰影。
所以盡快實現"多師合并"是挽救我國評估行業(yè)需要做的最最重要的事情之一�？上攵@件事實際操作起來可能會有一定難度。因為這涉及到國家宏觀經濟政策的調整問題，還關系到一些部門職能的調整和一系列法律配套措施的出臺。但是，只要各部門從大局看問題，從長遠考慮，從維護國家的利益、黨的利益出發(fā)，就是犧牲點兒自己的利益，我想也不是不可以的吧?!
第三、大力發(fā)展合伙制專營評估機構和注冊資產評估師職業(yè)責任保險制度
當前中注協管理下的評估機構主要有兩種，一種是有兼營評估業(yè)務資格的會計師事務所;另一種是專營評估業(yè)務的評估機構，而其中有相當一部分是僅出資幾十萬就可以成立的有限責任公司，這與他們動輒上億的評估標的而言是極不相稱的，一旦發(fā)生評估風險，這幾十萬元的資產對上億元標的的損失來說簡直就是杯水車薪。很顯然，在有限責任制下，評估機構的權利與責任不匹配，這種不匹配導致了民事賠償制度難以實施，賠償作為對注冊會計師行業(yè)的制衡力量自然失效。而與有限責任截然相反，在合伙制下，CPV以無限責任的形式承擔了業(yè)務失誤或作假造成的風險，向人們展示其強大的賠償能力。這種信號傳遞本身就激勵了受害者或利益相關者關注CPV的行為，調動受害者或利益相關者的力量來約束CPV的行為;另外，由事務所兼營評估業(yè)務的做法欠妥。就拿驗資評估來說，往往是“這屋評來那屋驗，評多評少隨意變”的做法，這極易發(fā)生評估風險，但他們卻毫不在意：“我是有限責任，我怕誰?”。而合伙制的最大特點就是把合伙人的責任和利益緊密聯系在一起。這正是保障CPV公正執(zhí)業(yè)的基本條件，有助于提高CPV的風險意識、執(zhí)業(yè)質量和執(zhí)業(yè)水平，防止某些評估機構及CPV以不負責的態(tài)度對待工作，造成損失之后又以有限責任的形式來逃避責任。 無限責任雖然是一種巨大的精神壓力，但卻能使評估機構的風險意識發(fā)生根本的變化，使這一精神壓力變成了謹慎執(zhí)業(yè)的動力。所以筆者建議，取消由事務所兼營評估業(yè)務的做法，改由專營評估機構開展評估業(yè)務，并全面實行合伙制。當然合伙制并不是盡善盡美的，還應積極推進資產評估師職業(yè)責任保險制度的建立，只有這樣，才能進一步完善評估制度，降低評估風險。
第四、改革CPV考試制度
考試作為選拔人才的關鍵環(huán)節(jié)，其在行業(yè)發(fā)展進程中的作用是不言而喻的。而作為一名優(yōu)秀的資產評估師則需要具備多學科、全方位的知識。從行業(yè)發(fā)展的角度來看，培養(yǎng)和發(fā)現高質量、高素質的人才是行業(yè)發(fā)展的動力，而CPV考試作為發(fā)現人才的主渠道，尤其是考試作為行業(yè)建設的人才入口是行業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的起點和關鍵環(huán)節(jié)，其作用不可低估。
筆者認為，當前的注冊資產評估師考試有問題，形成了"有評估經驗的，不會考試;會考試的，無評估經驗"的現象。前者多指從事評估業(yè)務的人員，因無考試經驗而很難取得CPV資格;后者多指未畢業(yè)或剛剛畢業(yè)未從事評估行業(yè)的學子們，他們雖無評估工作經驗，但有相當豐富的考試經驗，再加之年輕因素，考起來得心應手。作為一名合格的CPV，經驗無疑是最重要的，而實行面試能很好的解決這一點。因此，筆者建議將CPV考試改成筆試加面試的方法為好;取消現存的僅通過考核就可取得CPV資格的做法;考慮適當提高CPV考試的報考門檻。
借鑒CPA考試管理經驗，加大CPV考試違紀處罰力度。由于CPA考試近年來的處罰力度加大，實行違紀作弊終身禁考制，所以近兩年來在考試中違紀現象明顯減少，反觀CPV考試則仍很嚴重，影響了CPV的形象及考試的嚴肅性。
第五、后續(xù)教育亟待規(guī)范
我國的資產評估作為一種新生的基礎性中介服務行業(yè)，更需要CPV們不斷更新知識、調整偏差，以適應市場經濟和我國加入WTO后的需要。所有這些，通過后續(xù)教育培訓來實現無疑是最好的辦法之一。但是，兩會合并以后，評估行業(yè)的培訓工作受到一定影響。當前的后續(xù)教育工作中便存在著幾個亟待解決的問題：1、整個行業(yè)對后續(xù)教育工作的重要性認識不夠，很多的CPV們沒有真正從思想上認識培訓的作用。因為培訓的作用難以立竿見影，所以有的評估機構只有當業(yè)務閑暇時才做培訓，有的只是在形式上做做樣子而已;2、管理不到位，仍然存在培不培訓一個樣，照樣能通過年檢的個別現象;3、培訓內容不盡合理，針對性不強。有的CPV是新注冊的，有的已工作多年，他們的執(zhí)業(yè)能力及水平參差不齊，接受同一內容的培訓，很難達到理想的效果;4、培訓方式還不夠靈活。“填鴨式”的滿膛灌還是主要的方式。有的教師講課呆板，不活潑，不能引起學員的學習興趣，學的很累，培訓效果不高。針對以上問題，筆者認為，應進一步完善后續(xù)教育制度，加強管理，封死個別口子;將新注冊的CPV單獨進行培訓，以提高培訓效果;進一步提高地方協會培訓師資的水平;組織好教材的編寫，培訓要以教材為依托，來不及形成教材的，可以先組織編寫講義。
第六、CPV的地位有待提高
大家都知道，注冊資產評估師有原中評協管理，后按國務院經濟鑒證類中介機構清理整頓領導小組的統(tǒng)一布置，于2000年歸入中注協管理，實行了與注冊會計師的合并。但從實際情況看，合并后的資產評估行業(yè)存在的部門割據、惡意競爭、無法可依等問題不但未得到有效解決，反而在某些方面出現惡化的苗頭。CPV的地位也大不如原由中評協管理時的境況。一位業(yè)內人士不無感慨的說，CPV的地位已大不如前，不論從薪酬待遇、被重視的程度還是其他方面都大幅縮水。在某些規(guī)模較小的、無證券評估資格的評估機構中竟然將CPA與CPV的待遇分開檔次。筆者認為，我國的資產評估行業(yè)尚處在初級階段，還很弱小，他就像個尚在襁褓中的嬰兒，更需要母親的加倍呵護，才能健康茁壯的成長，而他并不奢望比CPA得到更多的關愛。既然都在中注協管理下，就應該將CPV與CPA同樣對待，這是提高其地位的前提條件。在這個前提條件下，CPV們在提高自身素質的同時，要嚴格執(zhí)業(yè)質量，維護行業(yè)形象，才能真正提高CPV在我國中介行業(yè)中的地位，從而使我國的評估行業(yè)快速健康的發(fā)展下去。
我國的資產評估行業(yè)是一個及具發(fā)展前景的新興中介行業(yè)。對于他的健康有序的發(fā)展需要國家有關部門的正確引導與大力扶持。對于其發(fā)展中存在的一系列問題是在我國資產評估發(fā)展的初級階段，由于行業(yè)發(fā)展過快而出現的一些問題。只要我們能正視這些問題，并采取積極有效的措施解決這些問題，我國的資產評估事業(yè)必將蓬勃發(fā)展。
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