注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》考前沖刺試題及答案

時(shí)間：2024-10-06 03:08:17 注冊(cè)稅務(wù)師我要投稿

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2017年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》考前沖刺試題及答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

2017年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》考前沖刺試題及答案

　　1. 下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是()。

　　A.建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)

　　B.汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù)

　　C.電梯銷售商銷售電梯并負(fù)責(zé)安裝電梯

　　D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)

　　2. 下列關(guān)于增值稅納稅人的說(shuō)法中，表述錯(cuò)誤的是()。

　　A.境外的單位和個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人

　　B.非企業(yè)型單位可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

　　C.小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅

　　D.納稅人的年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，不包括免稅銷售額

　　3. 某電腦股份有限公司(一般納稅人)銷售給某商場(chǎng)100臺(tái)電腦，不含稅單價(jià)為4300元/臺(tái)，已開(kāi)具稅控專用發(fā)票，雙方議定送貨上門，商場(chǎng)支付運(yùn)費(fèi)1500元(開(kāi)具普通發(fā)票)，當(dāng)月該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3400元。該電腦股份公司應(yīng)納增值稅為()元。

　　A.69955

　　B.69700

　　C.69917.95

　　D.73317.95

　　4. 依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅人的說(shuō)法正確的是()。

　　A.從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元(含)以下，屬于小規(guī)模納稅人

　　B.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月

　　C.已認(rèn)定為小規(guī)模納稅人不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人

　　D.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)80萬(wàn)元的商業(yè)零售企業(yè)，屬于一般納稅人

　　5. 某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年10月外購(gòu)原材料取得防偽稅控專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額223.75萬(wàn)元。當(dāng)月內(nèi)銷藥品取得不含稅銷售額550萬(wàn)元，外銷藥品取得收入205萬(wàn)美元(美元與人民幣的比價(jià)為1:6.8)，出口退稅率為13%。該制藥企業(yè)10月應(yīng)退的增值稅為()萬(wàn)元。

　　A.75.4

　　B.65.60

　　C.64.65

　　D.74.49

　　6. 某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年5月外購(gòu)原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額130萬(wàn)元，并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，購(gòu)貨過(guò)程中支付運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元、建設(shè)基金0.5萬(wàn)元、雜費(fèi)0.5萬(wàn)元。原購(gòu)進(jìn)原材料由于管理不善發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本為20萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)金額為0.5萬(wàn)元，當(dāng)月銷售自產(chǎn)應(yīng)稅藥品取得不含稅銷售額1150萬(wàn)元。該制藥企業(yè)5月應(yīng)納增值稅為()萬(wàn)元。

　　A.68.46

　　B.100.9

　　C.119.6

　　D.137.7

　　7. 某財(cái)務(wù)軟件公司為一般納稅人，2012年3月銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的財(cái)務(wù)軟件產(chǎn)品取得銷售額280000元，已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;本月購(gòu)進(jìn)材料取得稅控增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為3320元(發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證);支付軟件銷售過(guò)程運(yùn)費(fèi)6000元，取得的國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)用5000元、保管費(fèi)600元、押運(yùn)費(fèi)400元。該公司上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為()元。

　　A.1700

　　B.1860

　　C.2060

　　D.8400

　　8. 根據(jù)現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于加油站的表述錯(cuò)誤的是()。

　　A.對(duì)從事成品油銷售的加油站，無(wú)論是否達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，一律按增值稅一般納稅人征稅

　　B.加油站以收取加油憑證、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

　　C.發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理，不征收增值稅

　　D.對(duì)統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油的，征收增值稅

　　9. 下列行為不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的是()。

　　A.向某個(gè)人銷售鍋爐

　　B.某國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售糧食給一般納稅人企業(yè)

　　C.將外購(gòu)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)

　　D.軍需工廠銷售了軍用產(chǎn)品給某商業(yè)企業(yè)

　　10. 下列關(guān)于增值稅一般納稅人取得貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的陳述，錯(cuò)誤的是()。

　　A.準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨運(yùn)發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票

　　B.貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，對(duì)未分別注明，而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣

　　C.一般納稅人取得的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票，可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.一般納稅人取得的匯總開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，凡附有運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運(yùn)輸清單，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　11. 單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是()。

　　A.商場(chǎng)將購(gòu)買的商品對(duì)外贈(zèng)送

　　B.電信部門安裝電話并提供電話機(jī)

　　C.運(yùn)輸車隊(duì)所耗外購(gòu)汽油

　　D.飯店購(gòu)進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)

　　12. 某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)基地收購(gòu)價(jià)格為10000元，取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證，并支付運(yùn)費(fèi)3000元，裝卸費(fèi)500元，取得貨運(yùn)企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票;驗(yàn)收入庫(kù)后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。

　　A.1132.5

　　B.1158.75

　　C.1510

　　D.1525

　　13. 某酒廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年7月銷售自己使用過(guò)5年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額120000元;銷售自己使用過(guò)的包裝物，取得含稅銷售額30000元。2011年7月該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅()元。

　　A.4368.93

　　B.3203.88

　　C.3125.83

　　D.4077.67

　　14. 下列關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說(shuō)法，正確的是()。

　　A.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)的，應(yīng)按3%征收率征收增值稅

　　B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)減按2%的征收率征收增值稅

　　C.增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅

　　D.自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣

　　15. 下列關(guān)于出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)稅的政策規(guī)定，不正確的是()。

　　A.出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)稅有三種方式：出口免稅并退稅、出口免稅不退稅、出口不免稅也不退稅

　　B.通常情況下，應(yīng)稅消費(fèi)品的征稅率和退稅率是一致的

　　C.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，實(shí)行免稅并退稅的方式

　　D.企業(yè)出口多種應(yīng)稅消費(fèi)品，不同應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅適用稅率劃分不清的，一律從低適用稅率計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅

　　16. 某汽車生產(chǎn)企業(yè)2011年12月銷售小汽車10輛，收取小汽車不含稅價(jià)款1000000元，另代收牌照費(fèi)1500元，代收保險(xiǎn)3500元，代收運(yùn)輸費(fèi)用20000元，收取車輛裝飾費(fèi)2500元，則該汽車廠本月增值稅計(jì)稅銷售額為()元。

　　A.1019230.77

　　B.1020512.82

　　C.1023504.27

　　D.1006410.26

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1. 外購(gòu)的貨物發(fā)生下列用途，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額有()。

　　A.外購(gòu)一批材料用于工程建設(shè)

　　B.外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

　　C.外購(gòu)的產(chǎn)品由于管理不善被盜

　　D.外購(gòu)的貨物用于投資

　　E.外購(gòu)的貨物用于集體福利

　　2. 納稅人銷售下列特定貨物，按4%征收率計(jì)算繳納增值稅的有()。

　　A.寄售商店代銷寄售物品

　　B.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

　　C.生產(chǎn)銷售商品混凝土

　　D.銷售以自己采掘的砂、土生產(chǎn)的磚瓦

　　E.銷售生物制品

　　3. 納稅人的下列行為，不征收增值稅的有()。

　　A.郵局銷售報(bào)刊

　　B.郵政部門銷售集郵商品

　　C.國(guó)家體育總局發(fā)行體育彩票

　　D.印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的圖書(shū)、報(bào)紙和雜志

　　E.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

　　4. 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅的有()。

　　A.污水處理勞務(wù)

　　B.銷售寵物飼料

　　C.生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī)

　　D.血站供應(yīng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨床用血

　　E.銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品

　　5. 關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，下列表述正確的有()

　　A.增值稅實(shí)行限額即征即退的辦法，按月辦理退還

　　B.實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，按當(dāng)?shù)仄骄べY標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定

　　C.兼營(yíng)享受增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠業(yè)務(wù)的企業(yè)，可自行選擇退還增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅

　　D.對(duì)于不能分別核算可享受與不得享受優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)銷售收入的企業(yè)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其稅款退還限額

　　E.促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策可與下崗再就業(yè)的優(yōu)惠政策同時(shí)享用

　　6. 依據(jù)出口退(免)稅政策，一般情況下，應(yīng)按“免、抵、退”方法計(jì)算退稅的有()。

　　A.生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口貨物

　　B.生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物

　　C.生產(chǎn)性外商投資企業(yè)自營(yíng)出口貨物

　　D.外貿(mào)企業(yè)出口收購(gòu)的貨物

　　E.外貿(mào)企業(yè)委托出口貨物

　　7. 下列自產(chǎn)貨物中，實(shí)行增值稅即征即退的政策有()。

　　A.以垃圾為燃料生產(chǎn)的熱力

　　B.以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥熟料

　　C.采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥

　　D.利用風(fēng)力生產(chǎn)電力

　　E.以煤炭開(kāi)采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油

　　8. 納稅人出口自用舊設(shè)備，增值稅的退(免)稅處理正確的有()。

　　A.增值稅一般納稅人出口自用舊設(shè)備，按照增值稅專用發(fā)票所列明的不含稅金額和適用的退稅率計(jì)算退稅額

　　B.非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，凡購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全的，實(shí)行出口免稅不退稅的辦法

　　C.增值稅一般納稅人出口外購(gòu)舊設(shè)備，實(shí)行免稅不退稅的辦法

　　D.小規(guī)模納稅人出口自用舊設(shè)備和外購(gòu)舊設(shè)備，實(shí)行免稅不退稅的辦法

　　E.出口企業(yè)屬于擴(kuò)大增值稅抵扣范圍企業(yè)出口自用舊設(shè)備，該設(shè)備所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)算抵扣，則不得辦理退稅

　　9. 下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的陳述，正確的有()。

　　A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天

　　B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　C.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為收到貨款的當(dāng)天

　　D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款或發(fā)出貨物滿180天的當(dāng)天

　　E.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天

　　10. 下列表述中，不符合稅法有關(guān)規(guī)定的有()。

　　A.自產(chǎn)貨物用于實(shí)物折扣的，應(yīng)視同銷售貨物，該實(shí)物款額不得從銷售額中扣除

　　B.納稅人銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)于包裝物押金逾期時(shí)，并入銷售額中征稅

　　C.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，都應(yīng)按照新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額

　　D.采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都不得抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅

　　E.納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出

　　11. 下列關(guān)于增值稅減免稅的說(shuō)法中，表述正確的有()。

　　A.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅

　　B.對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅

　　C.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征各種稅收

　　D.經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物，免征增值稅

　　E.銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油免征增值稅

　　12. 下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理中，正確的有()。

　　A.納稅人轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收增值稅

　　B.納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的維護(hù)費(fèi)應(yīng)征收增值稅

　　C.軟件產(chǎn)品交付使用后，納稅人按期收取的維護(hù)費(fèi)收入應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅

　　D.納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品且著作權(quán)屬于受托方的，其收入應(yīng)征收增值稅

　　E.納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方或雙方共有的，其收入征收增值稅

　　13. 根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列貨物中適用13%稅率的有()。

　　A.飼料添加劑

　　B.利用工業(yè)余熱生產(chǎn)的熱水

　　C.農(nóng)業(yè)灌溉用水

　　D.環(huán)氧大豆油

　　E.花椒油

　　14. 下列關(guān)于電力增值稅的陳述，正確的有()。

　　A.獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級(jí)供電企業(yè)，凡能夠核算銷售額的，依核定的預(yù)征率計(jì)算供電環(huán)節(jié)的增值稅，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　B.供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，凡逾期(超過(guò)合同約定時(shí)間)未退還的，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅

　　C.獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，按照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D.供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天

　　E.供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，凡逾期1年未退還的，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅

　　15. 按對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款處理方式的不同進(jìn)行劃分，增值稅的類型有()。

　　A.生產(chǎn)型增值稅

　　B.收入型增值稅

　　C.消費(fèi)型增值稅

　　D.積累型增值稅

　　E.分配型增值稅

　　16. 下列關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口退稅的相關(guān)敘述正確的有()。

　　A.外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物退還增值稅應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)金額和出口退稅率計(jì)算

　　B.外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅需提供或附送的主要原始憑證有：出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單或遠(yuǎn)期收匯證明、增值稅專用發(fā)票

　　C.外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物退還增值稅應(yīng)依據(jù)出口貨物的銷售額與出口退稅率計(jì)算

　　D.外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)小規(guī)模納稅人的貨物出口，只有在取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票時(shí)才能出口退稅

　　E.外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)小規(guī)模納稅人的貨物出口，可憑小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票辦理出口退稅

　　三、計(jì)算題

　　1. 甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為運(yùn)輸企業(yè)，丙為商業(yè)零售企業(yè)。甲企業(yè)和丙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，銷售貨物的稅率為17%。2011年9月三家企業(yè)分別發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)甲企業(yè)售給丙企業(yè)一批貨物，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。開(kāi)具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額30萬(wàn)元，稅金5.1萬(wàn)元。丙企業(yè)當(dāng)月付款60%、其余下月付清，本月專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，乙企業(yè)收取運(yùn)輸費(fèi)用0.5萬(wàn)元，按合同規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)由丙企業(yè)承擔(dān)，但是由甲企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi)，甲將臺(tái)頭為丙企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票轉(zhuǎn)交給丙企業(yè)，丙企業(yè)已將運(yùn)費(fèi)付給了甲企業(yè);

　　(2)甲企業(yè)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，已支付貨款和運(yùn)費(fèi)，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的貨物銷售額20萬(wàn)元，稅金3.4萬(wàn)元，貨已入庫(kù)。取得乙企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)0.7萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.08萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.02萬(wàn)元;

　　(3)甲企業(yè)從丙企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明的銷售額5萬(wàn)元，稅金0.85萬(wàn)元。另外將上月外購(gòu)價(jià)值4萬(wàn)元的貨物發(fā)給職工作為國(guó)慶禮品;

　　(4)因質(zhì)量問(wèn)題，丙企業(yè)退回上月從甲企業(yè)的進(jìn)貨50件，每件不含稅價(jià)0.08萬(wàn)元(已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅)，丙取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單，退貨手續(xù)符合規(guī)定;

　　(5)本月10日甲企業(yè)又以銷售折扣方式賣給丙一批貨物，開(kāi)具防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明銷售額18萬(wàn)元，合同約定的折扣規(guī)定是5/10、2/20、N/30。丙企業(yè)提貨后于本月18日就全部付清了貨款，并將專用發(fā)票到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，甲企業(yè)支付給乙企業(yè)的運(yùn)費(fèi)為0.3萬(wàn)元，尚未取得運(yùn)輸發(fā)票;

　　(6)丙企業(yè)本月零售貨物，取得零售收入35.1萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算：

　　<1>、本月甲企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅()萬(wàn)元。

　　A.3.86

　　B.3.18

　　C.4.54

　　D.3.92

　　<3>、丙企業(yè)應(yīng)納增值稅為()萬(wàn)元。

　　A.納稅人以委托銀行收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際收到貨款的當(dāng)天

　　B.納稅人因進(jìn)貨退回從銷貨方收回的增值稅稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減

　　C.銷售折扣可以從銷售額中扣除征稅

　　D.外購(gòu)貨物用于職工福利，要視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅

　　2. 某食品廠為增值稅一般納稅人，主營(yíng)食品生產(chǎn)、食品技術(shù)培訓(xùn)、食品設(shè)備維修等業(yè)務(wù)。2011年7月有關(guān)資料如下：

　　(1)接受某集團(tuán)企業(yè)委托，定制特種中秋月餅，向企業(yè)集團(tuán)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明金額1190000元。食品廠自某商場(chǎng)購(gòu)買花生一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額140000元。

　　(2)接受某協(xié)會(huì)委托，加工一批高檔點(diǎn)心，協(xié)會(huì)自行采購(gòu)大米、植物油等，成本為280000元。收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向某協(xié)會(huì)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。

　　(3)接受某面點(diǎn)學(xué)校委托給其學(xué)員講授食品技術(shù)培訓(xùn)，自行購(gòu)買培訓(xùn)書(shū)籍、記錄本和練習(xí)本發(fā)給學(xué)員，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額8000元，向?qū)W校開(kāi)具的收款收據(jù)注明金額50000元。

　　(4)向某飼料制造公司銷售食品生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的玉米渣，取得含稅收入13000元。

　　(5)當(dāng)月購(gòu)買材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料發(fā)生運(yùn)費(fèi)20000元、裝卸費(fèi)5000元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票納稅人開(kāi)具的貨物運(yùn)輸發(fā)票。

　　(6)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存上月外購(gòu)原材料因保管不善潮濕霉?fàn)€，成本為15700元，其中運(yùn)費(fèi)成本為8000元。

　　(7)當(dāng)月購(gòu)置防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。

　　本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證。

　　根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題。

　　<1>、該食品廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額()為元。

　　A.1911.15

　　B.1933.15

　　C.1869

　　D.3229

　　<3>、該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅()元。

　　A.接受學(xué)校委托進(jìn)行食品技術(shù)培訓(xùn)，自行購(gòu)買書(shū)籍等發(fā)給學(xué)員的進(jìn)項(xiàng)稅是準(zhǔn)予抵扣的

　　B.取得的食品培訓(xùn)收入不繳納增值稅，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅

　　C.購(gòu)進(jìn)材料取得的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)均可以按7%的扣除率計(jì)算抵扣

　　D.該食品廠購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)，如果取得的是增值稅普通發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅也是可以抵扣的

　　四、綜合分析題

　　1. 某機(jī)動(dòng)車制造股份公司為增值稅一般納稅人，2011年5月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)銷售A型小轎車80臺(tái)，不含稅單價(jià)8萬(wàn)元/臺(tái);銷售貨車32臺(tái)，不含稅單價(jià)3.4萬(wàn)元/臺(tái);銷售農(nóng)用汽車取得不含稅銷售額71.18萬(wàn)元;

　　(2)國(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額1000萬(wàn)元、增值稅稅額170萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù);購(gòu)貨過(guò)程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元，裝卸費(fèi)8萬(wàn)元，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票;購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)械設(shè)備作為加工車間固定資產(chǎn)入賬，取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款15萬(wàn)元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)12000元(有運(yùn)輸發(fā)票)，其中建設(shè)基金1000元，裝卸費(fèi)2000元，運(yùn)費(fèi)9000元;

　　(3)進(jìn)口特制材料，境外成交價(jià)格110萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬(wàn)元，委托某運(yùn)輸公司將材料從海關(guān)運(yùn)抵廠區(qū)入庫(kù)，支付運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元(取得了運(yùn)費(fèi)發(fā)票);進(jìn)口一輛小轎車公司自用，成交價(jià)格為到岸價(jià)格55萬(wàn)元(消費(fèi)稅稅率為12%);

　　(4)將10臺(tái)A型小轎車獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)公司有突出貢獻(xiàn)的人員;貨車3臺(tái)對(duì)外投資;捐贈(zèng)給汽車?yán)︐?臺(tái)特制越野車(消費(fèi)稅稅率20%)，生產(chǎn)成本23.75萬(wàn)元/臺(tái)(其他納稅人近期同類貨物的不含稅平均售價(jià)為35萬(wàn)元);

　　(5)將110臺(tái)A型小轎車移送給外省的獨(dú)立核算銷售機(jī)構(gòu)用于銷售;

　　(6)銷售給某公司B型小轎車200輛，不含稅單價(jià)12萬(wàn)元/輛，因購(gòu)貨量大該公司給予5%的優(yōu)惠價(jià)銷售;同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，取得運(yùn)費(fèi)收入0.5萬(wàn)元/輛;

　　(7)將1輛A型號(hào)的小轎車無(wú)償贈(zèng)送給希望工程;

　　(8)本月購(gòu)進(jìn)汽車輔助備件取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300萬(wàn)元、增值稅51萬(wàn)元，支付購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)15萬(wàn)元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票;

　　(9)從自來(lái)水公司購(gòu)進(jìn)自來(lái)水，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額18萬(wàn)元，其中職工浴室使用10%;本年以前月份購(gòu)進(jìn)材料因自然災(zāi)害造成損失，專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款3000元，同時(shí)支付運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)150元(取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù));

　　(10)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)再生資源，取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明稅款10萬(wàn)元;經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)1臺(tái)，取得普通發(fā)票，注明貨款1258元。

　　(關(guān)稅稅率均為10%，本月購(gòu)進(jìn)貨物均取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證;

　　A.B型小汽車消費(fèi)稅稅率9%)

　　要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：

　　<1>、計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅和增值稅合計(jì)為()萬(wàn)元。

　　A.158.26

　　B.252.27

　　C.275.26

　　D.285.56

　　<3>、計(jì)算A型小汽車的銷項(xiàng)稅()萬(wàn)元。

　　A.302.36

　　B.345.26

　　C.402.13

　　D.403.59

　　<5>、計(jì)算本月應(yīng)納增值稅為()萬(wàn)元。

　　A.捐贈(zèng)A型號(hào)的小轎車要依法計(jì)算銷項(xiàng)稅

　　B.本年以前月份購(gòu)進(jìn)材料因自然災(zāi)害造成損失，需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理

　　C.進(jìn)口小轎車自用進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅不可以抵扣內(nèi)銷銷項(xiàng)稅

　　D.折扣銷售，可以按折扣后的銷售額作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅

　　【參考答案及解析】

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　[答案]：C

　　[解析]：選項(xiàng)

　　A.B是增值稅的兼營(yíng)行為;選項(xiàng)D是營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為。

　　[該題針對(duì)“混合銷售和兼營(yíng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：D

　　[解析]：納稅人的年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

　　[該題針對(duì)“一般納稅人的認(rèn)定及管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：C

　　[解析]：支付運(yùn)費(fèi)1500元，屬于電腦公司的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算成不含稅銷售額，作為增值稅的計(jì)稅依據(jù)。電腦公司應(yīng)繳納增值稅=[4300×100+1500÷(1+17%)]×17%-3400=69917.95(元)

　　[該題針對(duì)“一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：D

　　[解析]：按照現(xiàn)行規(guī)定，符合下列條件的視為小規(guī)模納稅人：凡從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)和零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元(含)以下的;其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元(含)以下的。新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月;其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。

　　[該題針對(duì)“小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：D

　　[解析]：應(yīng)納增值稅=550×17%-[223.75-205×6.8×(17%-13%)]=-74.49 (萬(wàn)元)

　　免抵退稅額=205×6.8×13%=181.22 (萬(wàn)元)

　　應(yīng)退稅額=74.49(萬(wàn)元)

　　[該題針對(duì)“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：A

　　[解析]：準(zhǔn)予扣除的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金，但是不包括支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。

　　可以抵扣的運(yùn)費(fèi)=(5+0.5)×7%=0.39(萬(wàn)元)。

　　需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅=(20-0.5)×17%+0.5÷(1-7%)×7%=3.35(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納增值稅=1150×17%-(130+0.39-3.35)= 68.46(萬(wàn)元)

　　[該題針對(duì)“一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：D

　　[解析]：應(yīng)納稅額=280000×17%-3320-5000×7%=43930(元)

　　實(shí)際稅負(fù)=43930÷280000×100%=15.69%，實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退。

　　實(shí)際負(fù)擔(dān)的增值稅=280000×3%=8400(元)

　　[該題針對(duì)“一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：D

　　[解析]：對(duì)統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油的，不征收增值稅。

　　[該題針對(duì)“特定企業(yè)增值稅政策(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：A

　　[解析]：向消費(fèi)者銷售非應(yīng)稅項(xiàng)目、銷售免稅項(xiàng)目、銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)等不得開(kāi)具專用發(fā)票。對(duì)國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)有特殊規(guī)定，享受免稅優(yōu)惠的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票。軍需工廠對(duì)外銷售了軍用產(chǎn)品的，按規(guī)定征收增值稅。

　　[該題針對(duì)“增值稅專用發(fā)票的使用和管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：C

　　[解析]：一般納稅人取得的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　[該題針對(duì)“準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：A

　　[解析]：B選項(xiàng)，屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)

　　C.D，屬于外購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，而不是視同銷售行為。

　　[該題針對(duì)“增值稅視同銷售”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：A

　　[解析]：購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價(jià)乘以13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，運(yùn)費(fèi)可以按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金計(jì)算抵扣，對(duì)于管理不善發(fā)生的損失，要按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(10000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=1132.5(元)

　　[該題針對(duì)“準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：B

　　[解析]：應(yīng)納增值稅稅額=120000÷(1+3%)×2%+30000÷(1+3%)×3%= 3203.88(元)

　　[該題針對(duì)“小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：D

　　[解析]：選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)減按2%征收率征收增值稅;選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅;選項(xiàng)C，增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

　　[該題針對(duì)“固定資產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：C

　　[解析]：有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，實(shí)行免稅不退稅的方式。

　　[該題針對(duì)“出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：A

　　[解析]：納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅

　　人向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)，不征收增值稅。收取的車輛裝飾費(fèi)以及代收的運(yùn)輸費(fèi)用屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額中征稅。則有：

　　計(jì)稅銷售額=1000000+(20000+2500)÷(1+17%)=1019230.77(元)

　　[該題針對(duì)“增值稅銷售額的一般規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　[答案]：ACE

　　[解析]：

　　[該題針對(duì)“出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：AB

　　[解析]：選項(xiàng)

　　D.E均應(yīng)按6%的征收率。

　　[該題針對(duì)“增值稅征收率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：ABCE

　　[解析]：印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的圖書(shū)、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。

　　[該題針對(duì)“增值稅征稅范圍特別規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：AD

　　[解析]：選項(xiàng)B,銷售寵物飼料不免稅;選項(xiàng)C，批發(fā)和零售農(nóng)機(jī)，免征增值稅，生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī)，不免征增值稅;選項(xiàng)E，銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

　　[該題針對(duì)“增值稅減免稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：AC

　　[解析]：選項(xiàng)B實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，按當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定;選項(xiàng)D對(duì)于不能分別核算可享受與不得享受優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)銷售收入的企業(yè)不得享受優(yōu)惠;選項(xiàng)E對(duì)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策與下崗再就業(yè)的優(yōu)惠政策，可選擇適用最優(yōu)惠政策，但不能累加。

　　[該題針對(duì)“特定企業(yè)增值稅政策(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：ABC

　　[解析]：自營(yíng)和委托加工出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物退稅適用“免、抵、退”的辦法;外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口或委托外貿(mào)企業(yè)出口的貨物退稅，適用“先征后退”的辦法。

　　[該題針對(duì)“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：ACE

　　[解析]：選項(xiàng)B，以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥(包括水泥熟料)一律不得享受增值稅即征即退政策;選項(xiàng)D，利用風(fēng)力生產(chǎn)電力實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。

　　[該題針對(duì)“增值稅減免稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：BCDE

　　[解析]：增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口自用舊設(shè)備，應(yīng)退稅額要考慮設(shè)備折余價(jià)值占設(shè)備原值的比例，應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額(不含稅額)×設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值×適用退稅率，A選項(xiàng)不正確。

　　[該題針對(duì)“出口貨物退(免)稅 (綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：ABD

　　[解析]：選項(xiàng)C，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;選項(xiàng)E，納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

　　[該題針對(duì)“增值稅申報(bào)與繳納”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：CD

　　[解析]：選項(xiàng)C ，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按照新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，但是金銀首飾除外;選項(xiàng)D，采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)該作購(gòu)銷業(yè)務(wù)處理，如果自對(duì)方取得增值稅專用發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅。

　　[該題針對(duì)“特殊銷售行為”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：ABC

　　[解析]：經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物，按4%的征收率征收增值稅;對(duì)銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。

　　[該題針對(duì)“增值稅減免稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：BCD

　　[解析]：選項(xiàng)A，納稅人轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)E，納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方或雙方共有的，其收入不征收增值稅，征收營(yíng)業(yè)稅。

　　[該題針對(duì)“增值稅征稅范圍特別規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：BE

　　[解析]：選項(xiàng)A適用17%的稅率;選項(xiàng)C不征收增值稅;選項(xiàng)D環(huán)氧大豆油不屬于食用植物油范圍，適用17%的稅率。

　　[該題針對(duì)“低稅率范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：ABC

　　[解析]：供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)行電量的當(dāng)天。供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，凡逾期(超過(guò)合同約定時(shí)間)未退還的，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。

　　[該題針對(duì)“電力產(chǎn)品征收增值稅具體規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：ABC

　　[解析]：增值稅按照對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。

　　[該題針對(duì)“增值稅概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：ABD

　　[解析]：選項(xiàng)C，外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物退還增值稅應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)金額和出口退稅率計(jì)算。選項(xiàng)E，外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物出口的，只有取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的出口貨物，才能出口退稅;外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的一般貨物，是不能出口退稅的。

　　[該題針對(duì)“外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　三、計(jì)算題

　　<1>

　　[答案]：A

　　[解析]：

　　<3>

　　[答案]：B

　　[解析]

　　(1)當(dāng)期甲企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=3.4+0.7×7%+0.85-4×17%=3.62(萬(wàn)元)

　　(2)甲企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅=5.1+18×17%-50×0.08×17%=7.48(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅=7.48-3.62=3.86(萬(wàn)元)

　　(3)丙企業(yè)應(yīng)納增值稅為：

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅=0.85+35.1÷(1+17%)×17%=5.95(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅=5.1+18×17%-50×0.08×17%+0.5×7%=7.52(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅=5.95-7.52=-1.57(萬(wàn)元)

　　<1>

　　[答案]：A

　　[解析]：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=(15700-8000)×17%+8000÷(1-7%)×7%=1911.15(元)

　　<3>

　　[答案]：B

　　[解析]：選項(xiàng)A，自行購(gòu)買書(shū)籍發(fā)給學(xué)員屬于外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的;選項(xiàng)C，準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)上注明利運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金，但不包括支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi);選項(xiàng)D，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)所支付的增值稅額(以購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為準(zhǔn))，準(zhǔn)予在企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　四、綜合分析題

　　<1>

　　[答案]：B

　　[解析]：

　　<3>

　　[答案]：C

　　[解析]：

　　<5>

　　[答案]：B

　　[解析]

　　(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金:

　　材料關(guān)稅