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稅務師《涉稅服務實務》計算題及答案

時間:2024-09-06 00:41:49 注冊稅務師 我要投稿
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2016稅務師《涉稅服務實務》計算題及答案

  2016年稅務師考試正在報名中,下面yjbys小編為同學們帶來《涉稅服務實務》計算題及答案,僅供參考!

  計算題

  某市化妝品公司為一般納稅人,2009年3月發(fā)生以下業(yè)務:

  (1)當月外購薰衣草三批,①向農(nóng)民直接收購,支付收購金額20萬元;②從小規(guī)模納稅人企業(yè)購入,按取得的普通發(fā)票支付購買價款30萬元;③從一般納稅人企業(yè)購入,取得的專用發(fā)票,已經(jīng)支付款項56.5萬元。

  (2)從全植秀香水公司購入其生產(chǎn)的香水一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額是10萬元,已知全植秀公司針對此銷售業(yè)務已經(jīng)繳納了消費稅3萬元;瘖y品公司將購入的香水全部直接對外銷售,取得的銷售額為16萬元。

  (3)將上述業(yè)務(1)中外購的薰衣草賬面成本的40%及其他原材料20萬元發(fā)出,委托某縣化妝品加工廠加工美白亮膚霜,縣化妝品加工廠代墊的輔料為5萬元,另收取加工費8萬元,已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票上的銷售額為13萬元,雙方款項已經(jīng)全部結清?h化妝品加工廠按規(guī)定代收代繳了相應的稅金及附加。

  (4)將加工收回的美白亮膚霜的50%用于抵償A公司債務120萬元,企業(yè)同類的美白亮膚霜的售價為90萬元。

  (5)將加工收回的美白亮膚霜的10%發(fā)給下設的門市部,門市部按企業(yè)同類的美白亮膚霜的售價對外銷售,當月全部售出。將自產(chǎn)的成本為20萬元,售價為38萬元的抗皺霜發(fā)給下設門市部對外銷售,當月實際售出60%。

  (6)將自產(chǎn)的高級化妝品(成本為40萬元,售價為80萬元)與其他護膚護發(fā)品(成本為30萬元,售價為40萬元)組成套裝出售,取得銷售額110萬元。

  (7)企業(yè)自有房產(chǎn)原值為5000萬元,其中原值為1000萬元的房產(chǎn)對外出租,每月收取租金50萬元。本月按規(guī)定計提了房產(chǎn)稅(當?shù)胤慨a(chǎn)稅的扣除率為30%)。

  (8)接受B化妝品廠的委托代銷化妝品一批,化妝品成本35萬元,委托方指定的不含稅售價是60萬元,本月又全部售出,委托方按代銷清單開具增值稅專用發(fā)票。按雙方協(xié)議約定,企業(yè)將代銷手續(xù)費5萬元扣下之后將剩余款項支付給B化妝品廠。

  (9)計算、計提并結轉本月應納各項稅費。(上月增值稅留抵稅額為20萬元)

  要求:根據(jù)資料按業(yè)務順序編制相關的會計分錄。

  【正確答案】:

  (1)借:原材料 93.5 [(20+30)×(1-13%)+56.5÷(1+13%)]

  應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 13[(20+30)×13%+56.5÷(1+13%)×13%]

  貸:銀行存款 106.5[20+30+56.5]

  (2)借:庫存商品 10

  應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 1.7

  貸:銀行存款 11.7

  借:銀行存款 18.72

  貸:主營業(yè)務收入 16

  應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 2.72

  (3)發(fā)出的薰衣草賬面的成本=93.5×40%=37.4(萬元)

  借:委托加工物資 57.4

  貸:原材料 57.4 [37.4+20]

  縣加工廠應代收代繳消費稅為(57.4+13)÷(1-30%)×30%=30.17(萬元)

  縣加工廠應代收代繳的城建稅和教育費附加為30.17×(3%+5%)=2.41(萬元)

  借:委托加工物資 45.58 [13+30.17+2.41]

  應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 2.21[13×17%]

  貸:銀行存款 47.79 [13+2.21+30.17+2.41]

  借:庫存商品 102.98

  貸:委托加工物資 102.98

  (4)借:應付賬款 120

  貸:主營業(yè)務收入 90

  應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 15.3

  營業(yè)外收入-債務重組利得 14.7

  借:主營業(yè)務成本 51.49

  貸:庫存商品 51.49( 0.5分)

  (5)借:銀行存款 21.06

  貸:主營業(yè)務收入 18[90÷50%×10%]

  應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 3.06

  借:主營業(yè)務成本 10.30 [102.98×10%]

  貸:庫存商品 10.30 [102.98×10%]

  借:銀行存款 26.68

  貸:主營業(yè)務收入 22.8[38×60%]

  應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 3.88

  借:營業(yè)稅金及附加 6.84[38×60%×30%]

  貸:應交稅費-應交消費稅 6.84

  借:主營業(yè)務成本 12[20×60%]

  貸:庫存商品 12[20×60%]

  (6)借:銀行存款 128.7

  貸:主營業(yè)務收入 110

  應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 18.7

  借:營業(yè)稅金及附加 33

  貸:應交稅費-應交消費稅 33

  (7)借:銀行存款(應收賬款) 50

  貸:其他業(yè)務收入 50

  借:營業(yè)稅金及附加 2.50

  貸:應交稅費-應交營業(yè)稅 2.50

  借:管理費用 8.8[50×12%+4000×(1-30%)×1.2%÷12]

  貸:應交稅費-應交房產(chǎn)稅 8.8

  (8)借:受托代銷商品 60

  貸:受托代銷商品款 60

  借:銀行存款 70.2

  貸:應付賬款 60

  應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 10.2

  借:代銷商品款 60

  貸:受托代銷商品 60

  借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 10.2

  貸:應付賬款 10.2

  借:應付賬款 70.2

  貸:銀行存款 65.2

  其他業(yè)務收入 5

  借:營業(yè)稅金及附加 0.25

  貸:應交稅費-應交營業(yè)稅 0.25

  (9)計算、計提并結轉本月應納各項稅費:

  本月進項稅額=13+1.7+2.21+10.2=27.11(萬元)

  本月銷項稅額=2.72+15.3+3.06+3.88+18.7+10.2=53.86(萬元)

  本月應納增值稅=53.86-27.11-20=6.75(萬元)

  本月應納消費稅=6.84+33=39.84(萬元)

  本月應計房產(chǎn)稅8.8萬元

  本月應納營業(yè)稅=2.5+0.25=2.75萬元

  本月應納城建稅=(6.75+39.84+2.75)×7%=3.45(萬元)

  本月應納教育費附加=(6.75+39.84+2.75)×3%=1.48(萬元)

  借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅) 6.75

  貸:應交稅費-未交增值稅 6.75

  借:營業(yè)稅金及附加 4.93

  貸:應交稅費-應交城建稅 3.45

  -應交教育費附加 1.48

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