稅務師《涉稅服務實務》考試試題

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2016稅務師《涉稅服務實務》考試試題

　　《涉稅服務實務》是稅務師考試科目之一，為幫助大家鞏固《涉稅服務實務》基礎知識，yjbys小編為大家?guī)碜钚隆渡娑惙⻊諏崉铡穯芜x題及答案如下：

2016稅務師《涉稅服務實務》考試試題

　　單項選擇題

　　1.以下對于注冊稅務師理解不正確的是( )。

　　A.注冊稅務師是在我國境內依法取得注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務和鑒證業(yè)務的專業(yè)人員

　　B.注冊稅務師需要精通稅收法律及財務會計制度

　　C.注冊稅務師應主動為納稅人、扣繳義務人提供相關涉稅服務事宜

　　D.稅務師事務所及注冊稅務師應當對其出具的鑒證報告及其他執(zhí)業(yè)行為承擔法律責任

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：注冊稅務師是在中華人民共和國境內依法取得注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務和鑒證業(yè)務的專業(yè)人員。注冊稅務師需要精通稅收法律及財務會計制度，能夠熟練地承擔稅務代理、稅收籌劃等業(yè)務，具備進行實務操作的素質和技能。注冊稅務師是在納稅人、扣繳義務人的委托之下，從事相關涉稅事宜。注冊稅務師執(zhí)業(yè)，應當依托于稅務師事務所。

　　2.某稅務師事務所2009年接受某生產(chǎn)企業(yè)委托，代理該企業(yè)增值稅納稅申報事宜。5月該企業(yè)將自產(chǎn)的成本為100萬元的鋼材用于企業(yè)的廠房建設，在咨詢注冊稅務師時，注冊稅務師認為應做進項稅額轉出處理，并在《增值稅納稅申報表》中將17萬元作為進項稅額轉出填報。對于該事項，稅務師事務所可能承擔的法律責任是(　)。

　　A.注冊稅務師的判斷是正確的，不用承擔法律責任

　　B.稅務師事務所會被處以1.70萬元的罰款

　　C.稅務師事務所要代企業(yè)繳納1.70萬元的稅款及滯納金

　　D.稅務師事務所會被處以8萬元的罰款

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　該項業(yè)務企業(yè)少納增值稅=100×(1+10%)×17%-17=1.70(萬元)，所以稅務師事務所可能會被處以0.85萬元以上5.10萬元以下的罰款。

　　3.代理雙方依法確立的代理關系，不是依據(jù)任何行政隸屬的關系，而是依據(jù)合同的契約關系。代理人不得以任何手段強迫納稅人、扣繳義務人委托其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。這體現(xiàn)的是稅務代理的( )原則。

　　A.自愿委托

　　B.依法代理

　　C.獨立、公正

　　D.維護國家利益和保護委托人合法利益

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：自愿委托代理原則：納稅人、扣繳義務人有委托或不委托的選擇權，同時也有選擇誰為其代理的權利;代理人同樣具有選擇其所代理對象的自由，在被代理人向其尋求代理時，代理人擁有接受委托或拒絕代理的選擇權。代理雙方依法確立的代理關系不是依據(jù)任何行政隸屬的關系，而是依據(jù)合同的契約關系。代理人不得以任何手段強迫納稅人、扣繳義務人委托其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。

　　4.下列情況屬于稅務代理關系自然終止的情形是(　)。

　　A.委托人單方終止代理事項

　　B.注冊稅務師被注銷執(zhí)業(yè)資格

　　C.受托方被取消代理資格

　　D.合同規(guī)定的稅務代理期限屆滿

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：稅務代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿或者代理事項完成，稅務代理關系自然終止。

　　5.下列不屬于注冊稅務師代理的涉稅服務業(yè)務的是( )。

　　A.涉稅培訓

　　B.代辦稅務登記

　　C.企業(yè)稅前彌補虧損鑒證

　　D.代理建賬記賬

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：企業(yè)稅前彌補虧損鑒證屬于注冊稅務師的涉稅鑒證業(yè)務。

　　6.注冊稅務師執(zhí)業(yè)時，遇到下列情形，可以出具有關報告的是( )。

　　A.委托人示意其作不實報告或者不當證明的

　　B.委托人故意不提供有關資料和文件的

　　C.委托人部分相關資料遺失，無法提供的

　　D.因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：注冊稅務師執(zhí)業(yè)時，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告：(一)委托人示意其作不實報告或者不當證明的;(二)委托人故意不提供有關資料和文件的;(三)因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的。

　　7.下列各項中，屬于注冊稅務師職業(yè)道德的靈魂的是( )。

　　A.遵法守規(guī)

　　B.誠實信用

　　C.專業(yè)勝任

　　D.盡職盡責

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：誠實信用是注冊稅務師職業(yè)道德的靈魂。

　　8.關于稅務代理在稅收征納關系中的作用，以下說法中不正確的是(?? )。

　　A.稅務代理有利于促進依法治稅

　　B.稅務代理有利于完善稅收征管的監(jiān)督制約機制

　　C.稅務代理有利于增強納稅人自覺納稅的意識

　　D.稅務代理有利于減少國家稅務機關的工作負擔

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：稅務代理在征納關系中的作用，包括：稅務代理有利于促進依法治稅;稅務代理有利于完善稅收征管的監(jiān)督制約機制;稅務代理有利于增強納稅人自覺納稅的意識;稅務代理有利于保護納稅人的合法權益。

　　9.下列關于注冊稅務師的權利的說法不正確的是(　)。

　　A.注冊稅務師可以向稅務機關查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件

　　B.注冊稅務師可以受理委托方的任何委托

　　C.注冊稅務師可以對稅務機關和稅務人員的違法、違紀行為提出批評或者向上級主管部門反映

　　D.注冊稅務師可以要求委托人提供相關會計、經(jīng)營等涉稅資料(包括電子數(shù)據(jù))，以及其他必要的協(xié)助

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：注冊稅務師必須在稅收法律、行政法規(guī)和行政規(guī)章規(guī)定的范圍內接受委托。注冊稅務師對委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權拒絕。

　　10.下列對注冊稅務師職業(yè)道德的表述，不正確的是( )。

　　A.注冊稅務師要以稅法為行為準繩，遵守有關的法律和行政法規(guī)

　　B.注冊稅務師要遵守本行業(yè)自律組織的規(guī)則

　　C.注冊稅務師要遵守所屬單位的管理規(guī)定

　　D.任何情況下，注冊稅務師都必須為委托人保守秘密

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：在稅務代理過程中，注冊稅務師要為委托方保守秘密，但并不是絕對的。若注冊稅務師得到委托單位的書面允許或法律、法規(guī)要求公布的，注冊稅務師可以將相關資料提供給第三者。

　　11.稅務機關實施保全措施時，下列不在稅收保全措施之內的物品是( )。

　　A.被執(zhí)行人擁有的豪華住宅

　　B.單價10000元的生活用品

　　C.被執(zhí)行人所扶養(yǎng)的直系親屬所擁有的金銀飾品

　　D.被執(zhí)行人所扶養(yǎng)親屬維持生活的必需品

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：不在稅收保全措施范圍之內的有：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品;單價在5000元以下的其他生活用品。

　　12.下列有關稅款征收措施說法不正確的是( )。

　　A.扣押后繳納應納稅款的，稅務機關必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物

　　B.扣押后仍不繳納應納稅款的，經(jīng)省以上稅務局(分局)局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款

　　C.納稅人與關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來時，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用

　　D.不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：扣押后仍不繳納應納稅款的，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　　13.根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，稅務檢查的范圍不包括(　)。

　　A.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)

　　B.到車站、碼頭、機場、郵政、電信企業(yè)及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或其他財產(chǎn)的有關單據(jù)、憑據(jù)和有關資料

　　C.到扣繳義務人的經(jīng)營場所檢查與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經(jīng)營情況

　　D.經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項B中并不包括電信企業(yè)，所以是錯誤的。

　　14.下列關于稅務機關的義務的表述中正確的是(　)。

　　A.稅務機關具有宣傳、貫徹、執(zhí)行稅收法規(guī)，并輔導納稅人依法納稅的義務

　　B.稅務機關具有對檢舉人大力宣傳的義務

　　C.稅務機關有受理稅務行政訴訟的義務

　　D.稅務機關有因納稅人計算錯誤少繳的稅款追征入庫的義務

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項B是錯誤的，稅務機關有為檢舉人保密的義務;選項C是錯誤的，稅務機關有受理稅務行政復議的義務，但是不能受理行政訴訟，行政訴訟應當由法院受理;選項D是錯誤的，這屬于稅務機關的權利，不是義務。

　　15.下列納稅人享有的權利中，說法錯誤的是(　)。

　　A.納稅人由于客觀原因不能按期辦理納稅申報的，經(jīng)稅務機關核準，可以延期申報

　　B.納稅人認為稅務機關的具體行政行為不當，使納稅人的合法利益遭受損失的，有權要求稅務機關賠償

　　C.納稅人對稅務機關做出的具體行政行為有申請復議和向法院起訴及要求聽證的權利

　　D.納稅人不得要求稅務機關對自己的生產(chǎn)經(jīng)營情況保密

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項D是錯誤的，應該為：納稅人有權要求稅務機關對自己的生產(chǎn)經(jīng)營和財務狀況及有關資料等保密秘密。

　　16.為了照顧納稅人的某些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過( )個月。

　　A.3

　　B.6

　　C.9

　　D.12

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：為了照顧納稅人的某些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。區(qū)別于延期申報，延期申報屬于稅收管理范疇，延期納稅屬于稅款征收范疇。

　　17.《征管法實施細則》第十四條規(guī)定：納稅人稅務登記內容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處以(　　)的罰款。

　　A.20000元

　　B.2000元以上

　　C.2000元以下

　　D.2000-5000元

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款。情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。

　　18.某納稅人2009年1月進行納稅申報時，以少報收入的方式達到緩繳或少繳稅款的目的，則該納稅人的行為屬于( )。

　　A.違法稅務管理的行為

　　B.欠稅的行為

　　C.偷稅的行為

　　D.抗稅的行為

　　【正確答案】：C