稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題含答案

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2017稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題（含答案）

　　模擬試題一：

2017稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題（含答案）

　　一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)

　　(1)某銅礦山聯(lián)合企業(yè)外出到甲地收購鐵礦石，鐵礦石適用的單位稅額為(　　)。

　　A. 鐵礦石原產(chǎn)地的單位稅額

　　B. 本單位應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位稅額

　　C. 鐵礦石收購地的單位稅額

　　D. 稅務(wù)機關(guān)核定的單位稅額

　　(2)某天然氣開采企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年9月開采天然氣8000萬立方米，銷售6000萬立方米，開具增值稅專用發(fā)票列明售價為40萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納資源稅(　　)萬元。(當(dāng)?shù)靥烊粴膺m用的資源稅稅率為5%)

　　A. 1

　　B. 1.5

　　C. 2

　　D. 4

　　(3)根據(jù)現(xiàn)行消費稅的規(guī)定，下列說法正確的是(　　)。

　　A. 帶料加工的金銀首飾，于最終消費時納稅

　　B. 金銀首飾連同包裝物銷售，計稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額

　　C. 帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方收取的加工費

　　D. 以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為新金銀首飾的銷售額

　　(4)下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是(　　)。

　　A. 扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付貨款當(dāng)天

　　B. 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時問為移送使用當(dāng)天

　　C. 納稅人采用預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當(dāng)天

　　D. 納稅人采用直接收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時問為收訖價款或取得索取價款憑證當(dāng)天

　　(5)按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)下列行為中，不征收消費稅的是(　　)。

　　A. 用于廣告宣傳的樣品白酒

　　B. 用于本企業(yè)招待所的卷煙

　　C. 委托加工收回后直接銷售的高爾夫球

　　D. 將自產(chǎn)的汽車輪胎用于抵償債務(wù)

　　(6)某旅游公司組織120人到北京旅游，每人收取旅游費5000元，旅游中由公司支付每人長城景點費350元，租車費100元，故宮游費用270元，其他住宿、餐飲費用350元，則旅游公司應(yīng)納營業(yè)稅為(　　)元。

　　A. 22000

　　B. 23580

　　C. 23600

　　D. 24230

　　(7)下列有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的是(　　)。

　　A. 稅法解釋不具有針對性

　　B. 稅法解釋不具有專屬性

　　C. 司法解釋不可作為辦案的依據(jù)

　　D. 稅法立法解釋通常為事后解釋

　　(8)地處市區(qū)的某內(nèi)資企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物的生產(chǎn)與銷售。2012年1月按規(guī)定繳納增值稅200萬元，同時補交上一年增值稅20萬元及相應(yīng)的滯納金3萬元、罰款20萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅及教育費附加(　　)萬元。

　　A. 25.50

　　B. 22.3

　　C. 22

　　D. 24.3

　　(9)下列關(guān)于金銀首飾消費稅計稅依據(jù)的說法中，表述不正確的是(　　)。

　　A. 金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅

　　B. 帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅

　　C. 納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)

　　D. 納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，以同類產(chǎn)品的售價作為計稅依據(jù)

　　(10)某油田2012年12月生產(chǎn)原油16萬噸。加熱、修井用2萬噸，當(dāng)月銷售14萬噸，取得不含稅收入1500萬元;開采天然氣1000萬立方米，當(dāng)月銷售800萬立方米，取得含稅銷售額166.4萬元。按照當(dāng)?shù)匾?guī)定，原油資源稅稅率為5%，天然氣資源稅稅率為5%，則該油田本月應(yīng)納資源稅為(　　)萬元。

　　A. 82.36

　　B. 110.23

　　C. 208.5

　　D. 207.25

　　(11)下列各項中，不屬于增值稅征收范圍的是(　　)。

　　A. 納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費收入

　　B. 納稅人接受委托開發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件取得的所得

　　C. 將自產(chǎn)貨物用于償還債務(wù)

　　D. 納稅人提供修理修配勞務(wù)

　　(12)依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中，準予扣除已納消費稅的是(　　)。

　　A. 以委托加工收回的已稅汽車輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車

　　B. 以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的護膚護發(fā)品

　　C. 以委托加工收回的已稅汽車輪胎為原料生產(chǎn)的拖拉機專用輪胎

　　D. 以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石

　　(13)國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定，下列有關(guān)國際稅收協(xié)定表述不正確的是(　　)。

　　A. 國際稅收協(xié)定最典型的形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國范本”

　　B. 一旦得到一國政府和立法機關(guān)的法律承認，國際稅收協(xié)定的效力高于國內(nèi)稅法

　　C. 國際稅收協(xié)定直接制約主權(quán)國家調(diào)整修改稅法

　　D. 實行稅收無差別待遇是國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容之一

　　(14)按照居民稅收管轄權(quán)的國際慣例，自然人居民身份的一般判定標(biāo)準不包括(　　)。

　　A. 住所標(biāo)準

　　B. 時間標(biāo)準

　　C. 意愿標(biāo)準

　　D. 籍貫標(biāo)準

　　(15)下列各項中，符合營業(yè)稅有關(guān)納稅地點的具體規(guī)定的是(　　)。

　　A. 在境內(nèi)提供設(shè)計勞務(wù)并收取價款的單位和個人營業(yè)稅納稅地點為該納稅人的機構(gòu)所在地

　　B. 納稅人從事運輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　C. 銷售不動產(chǎn)，應(yīng)向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　D. 納稅人出租機器設(shè)備的，應(yīng)當(dāng)向機器設(shè)備使用地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　(16)根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列資源應(yīng)征收資源稅的是(　　)。

　　A. 煤礦生產(chǎn)的天然氣

　　B. 礦井鹽

　　C. 洗煤、選煤

　　D. 人造石油

　　(17)某市電視機廠為增值稅一般納稅人，2012年11月銷售電視機，向某代理商銷售2000臺，由于量大，給對方5%折扣，開具增值稅專用發(fā)票注明單價2000元/臺，在備注欄注明了折扣額;向某商場銷售100臺，不含稅售價2200元/臺;當(dāng)月取得進項稅專用發(fā)票注明的稅款為10萬元(已認證)。當(dāng)月應(yīng)納增值稅(　　)萬元。

　　A. 57.5

　　B. 58

　　C. 58.34

　　D. 61.74

　　(18)關(guān)于城市維護建設(shè)稅的適用稅率，下列表述錯誤的是(　　)。

　　A. 貨運業(yè)按代人開發(fā)票納稅人管理的納稅人，在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時一律按營業(yè)稅稅款的7%預(yù)征城市維護建設(shè)稅

　　B. 由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人應(yīng)按受托人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅

　　C. 流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅

　　D. 鐵道部應(yīng)納城市維護建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一為7%

　　(19)稅收法律主義也稱稅收法定主義。下列有關(guān)稅收法律主義原則的表述中，錯誤的是(　　)。

　　A. 稅收法律主義的功能側(cè)重于保持稅法的穩(wěn)定性

　　B. 課稅要素明確原則更多的是從立法技術(shù)角度保證稅收分配關(guān)系的確定性

　　C. 課稅要素必須由法律直接規(guī)定

　　D. 依法稽征原則的含義包括稅務(wù)機關(guān)有選擇稅種開征和停征的權(quán)力

　　(20)2012年10月，某廣告公司為客戶制作廣告并取得廣告業(yè)務(wù)收入360萬元，發(fā)生廣告制作支出50萬元，向媒體支付廣告發(fā)布費120萬元;所屬打字復(fù)印社取得營業(yè)收入54萬元，購買紙張發(fā)生支出25萬元;舉辦培訓(xùn)班并提供咨詢服務(wù)取得收入38萬元，同時發(fā)生資料費支出2萬元。2012年10月該廣告公司應(yīng)繳納營業(yè)稅(　　)萬元。

　　A. 11.O5

　　B. 1 3.1 9

　　C. 14.35

　　D. 16.60

　　(21)根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是(　　)。

　　A. 土地整理儲備供應(yīng)中心轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征稅

　　B. 交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征稅

　　C. 遠洋運輸企業(yè)的“期租”業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”稅目計稅

　　D. 經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務(wù)單位的融資租賃業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”稅目計稅

　　(22)某跨國公司在某一納稅年度，來自本國所得100萬元;該公司在甲、乙、丙三國各沒一分公司，甲國分公司所得40萬元，乙國和丙國分公司所得各30萬元。各國稅率分別是：本國40%，甲國30%、乙國40%、丙國50%，則用分國限額法計算乙國抵免限額為(　　)萬元。(上述的所得均為稅前所得)

　　A. 16

　　B. 14

　　C. 12

　　D. 24

　　(23)下列關(guān)于稅收實體法的表述，正確的是(　　)。

　　A. 增值稅即征即退是稅基式減免稅的一種形式

　　B. 消費稅中的“糧食白酒”屬于粗列舉稅目

　　C. 車輛購置稅屬于按年計征

　　D. 計稅基數(shù)是絕對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率

　　(24)關(guān)于關(guān)稅稅率的適用，下列表述錯誤的是(　　)。

　　A. 進出口貨物應(yīng)按納稅人申報進口或出口之日實施的稅率征稅

　　B. 加工貿(mào)易進口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進口貨物，如經(jīng)批準轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅

　　C. 暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應(yīng)按其申報暫時進口之日實施稅率征稅

　　D. 進出口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅

　　(25)某外貿(mào)公司2012年8月從生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)購入一批化妝品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款40萬元、增值稅6.8萬元，支付購貨運輸費用4萬元，當(dāng)月將該批化妝品全部出口，取得銷售收入60萬元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅(　　)萬元。 (增值稅出口退稅率13%)

　　A. 16.25

　　B. 17.20

　　C. 19.8

　　D. 25.8

　　(26)下列各項中，征收資源稅的是(　　)。

　　A. 人造石油

　　B. 洗煤

　　C. 與原油同時開采的天然氣

　　D. 地面抽采煤層氣

　　(27)某市外商生產(chǎn)企業(yè)在2012年11月，計算出口貨物應(yīng)退稅額10萬元，免抵稅額為0萬元;當(dāng)月進口貨物向海關(guān)繳納增值稅20萬元、消費稅25萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅(　　)萬元。

　　A. 0

　　B. 2.2

　　C. 2.8

　　D. 2

　　(28)某煙草進出口公司從國外進口卷煙80000條(每條200支)，支付買價2000000元，支付到達我國海關(guān)前的運輸費用120000元、保險費用80000元。假定進口卷煙關(guān)稅稅率為20%。計算進口卷煙應(yīng)納消費稅(　　)萬元。

　　A. 156

　　B. 156.25

　　C. 156.55

　　D. 156.75

　　(29)依據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是(　　)。

　　A. 車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率

　　B. 車輛購置稅的納稅地點是納稅人所在地

　　C. 車輛購置稅是對所有新購置車輛的行為征稅

　　D. 車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的出廠環(huán)節(jié)

　　(30)某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，12012年10月從國內(nèi)購進生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元，已支付運費5800元并取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票，進料加工貿(mào)易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元人民幣，材料均已驗收入庫;本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000美元，(題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，美元對人民幣匯率為1：6.8，期初留抵稅額為1000元)，下列表述正確的是(　　)。

　　A. 應(yīng)退增值稅35412元，免抵增值稅額0元

　　B. 應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元

　　C. 應(yīng)退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元

　　D. 應(yīng)退增值稅27570元，免抵增值稅額7842元

　　(31)某藥店(一般納稅人)2012年6月向患者銷售藥品及醫(yī)療器械取得含稅收入36800元，向外地某藥店批發(fā)藥品(非免稅藥品)，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50000元，向消費者個人銷售免稅藥品和其他用具取得含稅收入15800元(無法分開核算)，藥店請專家為顧客提供醫(yī)療咨詢服務(wù)，取得咨詢收入6800元(單獨核算);本月購進藥品允許抵扣的進項稅額為9450元。該藥店本月應(yīng)納的增值稅為(　　)元。

　　A. 5239.75

　　B. 6227.78

　　C. 4397.01

　　D. 6692.74

　　(32)某卷煙廠2012年11月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當(dāng)月生產(chǎn)40箱作為樣品用于市場推廣，沒有同類售價，已知該批卷煙的成本為i00萬元，卷煙成本利潤率為10%，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，該批卷煙適用的稅率為56%，則該批卷煙應(yīng)納消費稅(　　)萬元。

　　A. 141.36

　　B. 92.11

　　C. 95.82

　　D. 90.40

　　(33)某商店為小規(guī)模納稅人，直接從五金廠購進各種五金零配件銷售，3月份購進各種零配件價值6000元，五金廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為1020元。該商店當(dāng)月銷售零配件開具的普通發(fā)票上注明的銷售額合計65000元，銷售雞蛋的零售額為3600元，該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額(　　)元。

　　A. 1998.06

　　B. 1200

　　C. 978.06

　　D. 1335

　　(34)根據(jù)資源稅規(guī)定，獨立礦山收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，代扣代繳資源稅適用的稅額標(biāo)準是(　　)。

　　A. 原產(chǎn)地的稅額標(biāo)準

　　B. 獨立礦山應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額標(biāo)準

　　C. 收購地相應(yīng)礦種的稅額標(biāo)準

　　D. 稅務(wù)機關(guān)核定的稅額標(biāo)準

　　(35)某出版社2012年1月接受捐贈小汽車5輛，無法取得購置價格，國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格為120000元/輛。該出版社應(yīng)納車輛購置稅為(　　)元。

　　A. 86400

　　B. 75000

　　C. 0

　　D. 60000

　　(36)某市工商局2012年8月向某汽車貿(mào)易公司購買一輛小轎車自用，支付含增值稅價款234000元，代收的保險費2500元(由保險公司開具發(fā)票和有關(guān)收據(jù))，購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款700元，車輛裝飾費1800元。該工商局應(yīng)納車輛購置稅(　　)元。

　　A. 28320

　　B. 20213.68

　　C. 25320

　　D. 21642.03

　　(37)某知名車業(yè)有限公司(一般納稅人)2012年11月從某生產(chǎn)企業(yè)購進摩托車(消費稅稅率為3%)一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款250萬元，增值稅42.5萬元，支付運輸費用8萬元，當(dāng)月該批摩托車全部改裝加工成賽車型兩輪摩托車(消費稅稅率為10%)，取得含稅銷售收入1000萬元。該公司摩托車應(yīng)納的消費稅為(　　)萬元。

　　A. 21.45

　　B. 25.05

　　C. 73.50

　　D. 77.97

　　(38)某大型超市為輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人，2012年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款90000元、增值稅額15300元，購進農(nóng)民自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明價款50000元;銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款180000元、增值稅額30600元;銷售農(nóng)產(chǎn)品取得含稅銷售額45000元，購進和銷售貨物支付運費取得公路貨物運輸發(fā)票5份，總計運費金額11000元。取得的增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認證并在當(dāng)月抵扣。2012年4月該企業(yè)應(yīng)納增值稅(　　)元。

　　A. 13206.99

　　B. 15620.36

　　C. 15631.86

　　D. 21306.45

　　(39)某百貨商場(一般納稅人)2012年3月零售收入為800萬元。3月份取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票80張，全部經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，上面注明銷售額共計300萬元(其中有60萬元的商品未付款);將上月收購的成本為2萬元的免稅農(nóng)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。3月份有庫存的2008年度購進的10臺彩電，因自然災(zāi)害被毀壞，已知賬面均價為每臺5480元，其中含運費、差旅費等雜費，但具體金額不清。該商場3月份應(yīng)繳納的增值稅為(　　)萬元。

　　A. 66.44

　　B. 65.37

　　C. 65.54

　　D. 66.57

　　(40)某建筑公司在2012年取得一項工程收入800萬元，包括工程原材料及其他材料價款160萬元，以及建設(shè)方提供的設(shè)備價款70萬元;另工程完工后取得建設(shè)單位獎勵款30萬元;受托進行建筑業(yè)拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的行為取得收入共計100萬元，代委托方支付拆遷補償費70萬元;并提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得收入60萬元。該建筑公司2012年應(yīng)納的營業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A. 26.3

　　B. 26.1

　　C. 23.9

　　D. 25.7

　　一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)

　　(1) :C

　　按照資源稅有關(guān)規(guī)定，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅;與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

　　(2) :C

　　原油、天然氣資源稅由過去從量計征，調(diào)整為按產(chǎn)品銷售額從價計征。應(yīng)納稅額=40×5%=2(萬元)

　　(3) :B

　　選項A，帶料加工的金銀首飾，于受托方交貨時納稅;選項C，帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價格，沒看同類價格的，按組價計稅;選項D，以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為實際收取的價款。

　　(4) :C

　　選項C，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

　　(5) :C

　　委托加工收回后直接銷售的高爾夫球，由受托方代收代繳消費稅，委托方不再繳納消費稅。.

　　(6) :B

　　納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。該旅游公司應(yīng)納營業(yè)稅=(5000-350-100-270-350)×120×5%=23580(元)

　　(7) :D

　　一般來說，法定解釋應(yīng)嚴格按照法定的解釋權(quán)限進行，任何有權(quán)機關(guān)都不能超越權(quán)限進行解釋。因此，法定解釋具有專屬性。法定解釋大多是在法律實施過程中，特別是在法律的適用過程中進行的，是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對性。司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律和法規(guī)的依據(jù)。其他各級法院和檢察院均無解釋法律的權(quán)力。我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。

　　(8) :C

　　城市維護建設(shè)稅以“三稅”為計稅依據(jù)，但不包括加收的滯納金和罰款。本月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅及教育費附加=(200+20)×(7%+3%)=22(萬元)

　　(9) :D

　　納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)。

　　(10) :A

　　納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量和自用數(shù)量為計稅依據(jù);加熱、修井用原油，免征資源稅。該油田本月應(yīng)納資源稅=1500×5%+166.4÷1.13×5%=82.36(萬元)

　　(11) :B

　　納稅人受托開發(fā)的軟件，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或雙方共同擁有的不征收增值稅。

　　(12) :D

　　以委托加工收回的已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎、以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品，準予扣除已納消費稅。

　　(13) :C

　　國際稅收協(xié)定，是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，本著對等的原則，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過談判所簽訂的一種書面協(xié)議。稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法。

　　(14) :D

　　自然人居民身份的一般判定標(biāo)準包括住所標(biāo)準、時間標(biāo)準、意愿標(biāo)準，不含籍貫標(biāo)準。

　　(15) :A

　　選項B，向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報;選項C，銷售不動產(chǎn)應(yīng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;選項D，向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　(16) :B

　　征收資源稅的原油是指開采的天然原油，不包括人造原油;煤礦生產(chǎn)的天然氣和洗煤、選煤不征收資源稅。

　　(17) :D

　　未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。應(yīng)納增值稅

　　=2000×2000×17%+100×2200×17%-100000=617400=61.74(萬元)

　　(18) :D

　　對鐵道部應(yīng)納城建稅的稅率，鑒于其計稅依據(jù)為鐵道部實際集中繳納的營業(yè)稅稅額，難以適用地區(qū)差別稅率，稅率統(tǒng)一為5%。

　　(19) :D

　　依法稽征原則，即稅務(wù)行政機關(guān)必須嚴格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無權(quán)變動法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務(wù)機關(guān)一樣都沒有選擇開征、停征、減稅、免稅、退補稅收及延期納稅的權(quán)力(利)，即使征納雙方達成一致也是違法的。

　　(20) :D

　　該廣告公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=(360-120+54+38)×5%=16.6(萬元)

　　(21) :A

　　交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，按“服務(wù)業(yè)”中的“租賃”項目征收營業(yè)稅;遠洋運輸企業(yè)的“期租”業(yè)務(wù)按“交通業(yè)”稅目計稅;融資租賃業(yè)務(wù)屬于金融業(yè)務(wù)，按照金融保險業(yè)征收營業(yè)稅。

　　(22) :C

　　分國限額法的計算公式可以簡化為：分國抵免限額=來自某一非居住國應(yīng)稅所得×居住國所得稅率。乙國抵免限額=30×40%=12(萬元)

　　(23) :D

　　選項A，增值稅即征即退屬于稅額式減免;選項B，消費稅中的“糧食白酒”屬于細列舉稅目;選項C，車輛購置稅屬于按次納稅。

　　(24) :C

　　暫時進口貨物轉(zhuǎn)讓正式進口需予補稅時，應(yīng)按其申報正式進口之日實施的稅率征收。

　　(25) :B

　　外貿(mào)公司出口貨物，增值稅先征后退，按專用發(fā)票價款依據(jù)法定退稅率計算應(yīng)退增值稅稅額，按實際繳納的消費稅退還消費稅。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅=40×13%+40×30%=17.20(萬元)

　　(26) :C

　　選項A，人造石油不征收資源稅;選項B，洗煤、選煤和其他煤炭制品，不征資源稅;選項D，從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。

　　(27) :A

　　當(dāng)期的增值稅免抵稅額是計算城建稅的依據(jù)，但是當(dāng)期的免抵稅額為0;同時城建稅進口不征，出口不退。所以，應(yīng)納城建稅為0。

　　(28) :A

　　(1)進口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=(2000000+120000+80000)×20%=440000(元)

　　(2)進口卷煙應(yīng)納消費稅的計算：

　�、俣~消費稅=80000×0.6=48000(元)

　　②每標(biāo)準條確定消費稅適用比例稅率的價格

　　=(2000000+1200004-800004-440000+48000)÷(1-36%)÷80000=52.5(元)

　　每條價格小于70元，所以適用36%的稅率。

　　應(yīng)納消費稅

　　=(20000004-120000+80000+4400004-48000)÷(1-36%)×36%+48000=1512000+48000-1560000(元)=156(萬元)

　　(29) :A

　　納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。車輛購置稅是對應(yīng)稅車輛的購置行為課征，征稅環(huán)節(jié)選擇在使用環(huán)節(jié)(即最終消費環(huán)節(jié))。

　　(30) :D

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額

　　=6.8×42000×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=10896(元)

　　應(yīng)納稅額=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-10896)-1000=-27570(元)

　　當(dāng)期免抵退稅額=6.8×42000×13%-13200×13%=35412(元)

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=27570(元)

　　當(dāng)期免抵稅額=35412-27570=7842(元)

　　(31) :D

　　提供醫(yī)療咨詢服務(wù)，屬于營業(yè)稅的征稅范圍，收入單獨核算，不繳納增值稅。納稅人免稅項目收入和非免稅項目收入應(yīng)分開核算，否則，免稅項目不得享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。應(yīng)納稅額=[36800÷(1+17%)+50000+15800÷(1+17%)]×17%-9450=6692.74(元)

　　(32) :A

　　組成計稅價格=[100×(1+10%)+40×150÷10000]÷(1-56%)=251.36(萬元)

　　應(yīng)納消費稅金=251.36×56%+40×150÷10000=141.36(萬元)

　　(33) :A

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物，按照簡易辦法征收增值稅，不能抵扣進項稅額。應(yīng)納增值稅額=(65000+3600)÷(1+3%)×3%=1998.06(元)

　　(34) :C

　　獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

　　(35) :D

　　納稅人自產(chǎn)自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，凡不能取得該型車輛的購置價格，或者低于最低計稅價格的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)計算征收車輛購置稅。應(yīng)納車輛購置稅=120000×5×10%=60000(元)

　　(36) :B

　　應(yīng)納車輛購置稅=(234000+700+1800)÷(1+17%)×10%=20213.68(元)

　　(37) :D

　　稅法規(guī)定，外購摩托車生產(chǎn)摩托車，已納消費稅可以抵扣。

　　該公司摩托車應(yīng)納的消費稅=1000÷1.17×10%-250×3%=77.97(萬元)

　　(38) :A

　　進項稅額=15300+50000×13%+11000×7%=22570(元)

　　銷項稅額=30600+45000÷(1+13%)×13%=35776.99(元)

　　應(yīng)納增值稅稅額=35776.99-22570=13206.99(元)

　　(39) :C

　　當(dāng)期銷項稅額=800÷(1+17%)×17%=116.24(萬元)

　　將免稅農(nóng)產(chǎn)品用于職工福利屬于進項稅不得抵扣項目。

　　農(nóng)產(chǎn)品進項稅轉(zhuǎn)出=2÷(1-13%)×13%=0.30(萬元)

　　對于自然災(zāi)害毀損的彩電，其進項稅額可以扣減，不需要處理。

　　當(dāng)月應(yīng)納增值稅=116.24-(300×17%-0.3)=65.54(萬元)

　　(40) :B

　　納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的行為應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;納稅人受托進行建筑業(yè)拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆遷補償費的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照建筑業(yè)稅目繳納營業(yè)稅。該公司應(yīng)納的營業(yè)稅：

　　(800-70+30)×3%+(100-70)×5%+60×3%=26.1(萬元)

　　模擬試題二：

　　單項選擇題

　　1、下列職權(quán)中不屬于稅務(wù)機關(guān)職權(quán)的是(　　)。

　　A.稅收檢查權(quán)

　　B.稅收行政立法權(quán)

　　C.代位權(quán)和撤銷權(quán)

　　D.稅收法律立法權(quán)

　　【標(biāo)準答案】D

　　2、稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的基礎(chǔ)和標(biāo)志是(　　)。

　　A.稅法的公布

　　B.稅法的實施

　　C.稅收法律事實的發(fā)生

　　D.稅法草案的提出

　　【標(biāo)準答案】C

　　3、從1999年11月1日起，對個人在中國境內(nèi)儲蓄機構(gòu)取得的人民幣、外幣儲蓄存款利息，按20%稅率征收個人所得稅。某居民2003年4月1日在我國境內(nèi)某儲蓄機構(gòu)取得1998年4月1日存入的5年期儲蓄存款利息5000元，如果該居民被征收了1000元的個人所得稅。這樣處理，違背了稅法適用原則中的(　　)。

　　A.法律優(yōu)位原則

　　B.新法優(yōu)于舊法原則

　　C.法律不溯及既往原則

　　D.特別法優(yōu)于普通法原則

　　【標(biāo)準答案】C

　　4、如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的(　　)。

　　A.稅收法律主義原則

　　B.稅收公平主義原則

　　C.稅收合作信賴主義原則

　　D.實質(zhì)課稅原則

　　【標(biāo)準答案】D

　　5、稅收法規(guī)是國家最高行政機關(guān)、地方立法機關(guān)根據(jù)其職權(quán)或國家最高權(quán)力機關(guān)的授權(quán)，依據(jù)憲法和稅收法律，通過一定法律程序制定的規(guī)范性稅收文件。下列稅法屬于稅收法規(guī)的是(　　)。

　　A.個人所得稅法

　　B.增值稅暫行條例

　　C.稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則

　　D.稅務(wù)代理試行辦法

　　【標(biāo)準答案】B

　　6、下列關(guān)于稅務(wù)登記的表述存在錯誤的是(　　)。

　　A.增值稅一般納稅人經(jīng)批準停業(yè)，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營后，向稅務(wù)機關(guān)提出復(fù)業(yè)登記的申請

　　B.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)

　　C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機構(gòu)變更登記之日起對日內(nèi)辦理稅務(wù)變更登記

　　D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機構(gòu)申請辦理注銷登記前，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)

　　【標(biāo)準答案】A

　　7、扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)，應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任是(　　)。

　　A.由稅務(wù)機關(guān)向扣繳義務(wù)人追繳稅款，并處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的50%以上5倍以下的罰款

　　B.由稅務(wù)機關(guān)向扣繳義務(wù)人追繳稅款，并處以應(yīng)扣末扣、應(yīng)收本收稅款的50%以上3倍以下的罰款

　　C.由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，并對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的50%以上5倍以下的罰款

　　D.由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，并對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的50%以上3倍以下的罰款

　　【標(biāo)準答案】D

　　8、假設(shè)某人取得勞務(wù)報酬收入48000元，免征額為800元，稅率為20%，若規(guī)定計稅依據(jù)超過20000-30000元的部分，加征2成，超過30000-40000元的部分，加征5成，超過40000元以上的部分，加征10成。則該人應(yīng)納稅額為(　　)元。

　　A.12600

　　B.12280

　　C.19200

　　D.18880

　　【標(biāo)準答案】B

　　【答案解析】計算過程：應(yīng)納稅額=20000×20%+10000×20%×(1+20%)+10000×20%×(1+50%)+(48000-800-40000)×20%×(1+100%)=12280(元)

　　9、我國全國人大常委會正式建立后首次通過的稅收法律是(　　)。

　　A.《關(guān)于統(tǒng)一全國稅收的決定》

　　B.《全國稅政實施要則》

　　C.《文化娛樂稅條例)

　　D.《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》

　　【標(biāo)準答案】C