2017稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》精選測試試題（附答案）
精選測試試題一：
【例題1·單選題】某企業(yè)向銀行借款1000萬元(年利率為10%)投資購入固定資產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備購入后即投入使用，預(yù)計3年收回全部投資，每年應(yīng)收回的投資額為( )萬元。(計算結(jié)果保留整數(shù))(已知年利率10%，3年的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7513)
A.402
B.440
C.476
D.348
『正確答案』A
『答案解析』依據(jù)已知現(xiàn)值求年金的有關(guān)計算公式。由于已知的為復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)換為年金現(xiàn)值系數(shù)。則(P/A，r,n)=(1-0.7513)/10%=2.487，則A=P/(P/A，r,n)=1000÷2.487=402(萬元)
【教師提示】年金現(xiàn)值系數(shù)=(1-復(fù)利現(xiàn)值系數(shù))/r
【例題2·單選題】某企業(yè)擬分期付款購買一臺大型設(shè)備，合同約定每半年付一次款，共分3年付款，每次需支付100萬元，年利率為10%。如果一次性現(xiàn)款交易，該企業(yè)應(yīng)支付的價款為( )萬元。((P/A,10%,6)=4.3553，(P/A,10%,3)=2.4869，(P/A,5%,6)=5.0757，(P/A,5%,3)=2.7233)
A.248.69
B.272.33
C.435.53
D.507.57
『正確答案』D
『答案解析』支付的價款=100×(P/A,5%,6)=100×5.0757=507.57(萬元)
【例題3·單選題】甲企業(yè)擬對外投資一項目，項目開始時一次性總投資500萬元，建設(shè)期為2年，使用期為6年。若企業(yè)要求的年投資報酬率為8%，則該企業(yè)年均從該項目獲得的收益為( )萬元。(已知年利率為8%時，8年的年金現(xiàn)值系數(shù)為5.7466，2年的年金現(xiàn)值系數(shù)為1.7833)
A.83.33
B.87.01
C.126.16
D.280.38
『正確答案』C
『答案解析』本題考核的是遞延年金現(xiàn)值公式的靈活運(yùn)用。A=500/(5.7466-1.7833)=126.16(萬元)
【例題4·單選題】南方公司擬購建一條新生產(chǎn)線，項目總投資800萬元，建設(shè)期為2年，可以使用6年。若公司要求的年報酬率為10%，該項目每年產(chǎn)生的最低收益為( )萬元。(已知年報酬率為10%時，6年的年金現(xiàn)值系數(shù)為4.3553，2年的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.8264)。
A.86.41
B.104.65
C.149.96
D.222.26
『正確答案』D
『答案解析』A×4.3553×0.8264=800，所以，A=222.26
【例題5·單選題】下列關(guān)于年金的各種說法，正確的是( )。
A.普通年金的現(xiàn)金流量都是每期的期初發(fā)生的
B.預(yù)付年金的是在每一期的期末才會產(chǎn)生現(xiàn)金流量
C.永續(xù)年金沒有終止期限，因此沒有終值
D.遞延年金由于在遞延期內(nèi)沒有現(xiàn)金流量，因此對終值計算會產(chǎn)生影響
『正確答案』C
『答案解析』永續(xù)年金沒有終止期限，因此沒有終值，因此選項C正確
【例題6·多選題】下列關(guān)于資產(chǎn)收益率的相關(guān)說法中，不正確的有( )。
A.對于某項確定的資產(chǎn)，其必要收益率是確定的
B.無風(fēng)險收益率也稱無風(fēng)險利率，即純粹利率(資金的時間價值)
C.通常用短期國庫券的利率近似地代替無風(fēng)險收益率
D.必要收益率表示投資者對某資產(chǎn)合理要求的最低收益率
E.風(fēng)險收益率，是指某資產(chǎn)持有者因承擔(dān)該資產(chǎn)的風(fēng)險而要求的超過無風(fēng)險利率的額外收益，它的大小由純粹利率(資金的時間價值)和通貨膨脹補(bǔ)貼兩部分組成
『正確答案』ABE
『答案解析』必要收益率與認(rèn)識到的風(fēng)險有關(guān)，對于某項確定的資產(chǎn)，不同的人認(rèn)識到的風(fēng)險不同，因此，不同的人對同一資產(chǎn)合理要求的最低收益率(即必要收益率)也會存在差別。所以，選項A不正確。
無風(fēng)險收益率也稱無風(fēng)險利率，它的大小由純粹利率(資金的時間價值)和通貨膨脹補(bǔ)償率兩部分組成，即：無風(fēng)險收益率=純粹利率(資金的時間價值)+通貨膨脹補(bǔ)償率，所以，選項B不正確。風(fēng)險收益率的大小受到風(fēng)險的大小和投資者對風(fēng)險的偏好兩個因素的影響。因此選項E不正確。
【例題7·單選題】甲乙兩投資方案的期望投資收益率均為25%，甲方案的標(biāo)準(zhǔn)離差率小于乙方案的標(biāo)準(zhǔn)離差率，則下列表述正確的是( )。
A.甲方案風(fēng)險小于乙方案風(fēng)險
B.甲乙兩方案風(fēng)險相同
C.甲方案風(fēng)險大于乙方案風(fēng)險
D.甲乙兩方案風(fēng)險大小依各自的風(fēng)險報酬系數(shù)大小而定
『正確答案』A
『答案解析』標(biāo)準(zhǔn)離差率越大風(fēng)險越大。
【例題8·單選題】已知甲乙兩個方案投資收益率的期望值分別為10%和12%，兩個方案都存在投資風(fēng)險，在比較甲乙兩方案風(fēng)險大小時應(yīng)使用的指標(biāo)是( )。
A.標(biāo)準(zhǔn)離差率B.標(biāo)準(zhǔn)離差
C.協(xié)方差D.方差
『正確答案』A
『答案解析』在兩個方案投資收益率的期望值不相同的情況下，應(yīng)該用標(biāo)準(zhǔn)離差率來比較兩個方案的風(fēng)險。
【例題9·單選題】甲方案投資報酬率的期望值是15%，乙方案投資報酬率的期望值是10%，甲方案的標(biāo)準(zhǔn)離差小于乙方案的標(biāo)準(zhǔn)離差，則下列表述正確的是( )。
A.甲方案風(fēng)險大于乙方案風(fēng)險
B.甲方案風(fēng)險小于乙方案風(fēng)險
C.甲乙兩方案風(fēng)險相同
D.甲乙兩方案風(fēng)險不能比較
『正確答案』B
『答案解析』甲方案投資報酬率的期望值比乙方案的大，但標(biāo)準(zhǔn)離差小，因此甲的標(biāo)準(zhǔn)離差率一定小于乙方案的標(biāo)準(zhǔn)離差率，因此甲方案風(fēng)險小于乙方案風(fēng)險。
【例題10·單選題】甲乙丙三個投資方案，甲和乙的期望投資報酬率均為20%，丙的期望投資報酬率為18%，甲方案的標(biāo)準(zhǔn)離差大于乙方案的標(biāo)準(zhǔn)離差，丙的標(biāo)準(zhǔn)離差等于甲方案的標(biāo)準(zhǔn)離差，則下列表述正確的是( )。
A.甲方案的風(fēng)險大于丙方案風(fēng)險，丙方案的風(fēng)險大于乙方案的風(fēng)險
B.甲方案的風(fēng)險小于乙方案風(fēng)險，但大于丙方案的風(fēng)險
C.甲方案的風(fēng)險大于乙方案風(fēng)險，但小于丙方案的風(fēng)險
D.甲方案的風(fēng)險大于乙方案風(fēng)險，且等于丙方案的風(fēng)險，
『正確答案』C
『答案解析』三個方案在預(yù)計投資報酬率不同的時候，直接計算標(biāo)準(zhǔn)離差率，標(biāo)準(zhǔn)離差率越大，風(fēng)險也就越大。
精選測試試題二：
1、納稅人當(dāng)期的貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費(fèi)后，不足以繳納稅款時，可以按規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理( )。
A.減征稅款
B.豁免應(yīng)納稅款
C.提供納稅擔(dān)保
D.延期繳納稅款
答案：D
2、關(guān)于稅務(wù)代理關(guān)系終止的稅法，錯誤的是( )。
A.注冊稅務(wù)師沒有按照協(xié)議約定提供服務(wù)，委托方欲終止代理行為，應(yīng)與受托方協(xié)商并經(jīng)過受托方同意后終止
B.在代理期限內(nèi)委托方被法院宣告破產(chǎn)，稅務(wù)師事務(wù)所可以單方終止代理行為
C.在代理期限內(nèi)委托人提供虛假資料造成代理判斷錯誤，稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理行為
D.委托關(guān)系存續(xù)期間，一方如遇特殊情況需要終止代理行為的，提出終止的一方應(yīng)及時通知另一方，并向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報告，終止的具體事項由雙方協(xié)商解決
答案：A
3、下列項目中，不允許計算進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣的是( )o
A.由自開票納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票中的運(yùn)費(fèi)
B.由自開票納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票中的保險費(fèi)
C.由代開票納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票中的運(yùn)費(fèi)
D.由代開票納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票中的建設(shè)基金
答案：B
4、關(guān)于個體戶建賬的說法，錯誤的是( )。
A.注冊資金在20萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬
B.營業(yè)稅納稅人月營業(yè)額在4萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬
C.從事貨物生產(chǎn)以及提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，月銷售額在4萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬
D.從事貨物批發(fā)或零售的，月銷售額在8萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬
答案：C
5、下列可享受優(yōu)惠政策的項目中，不通過企業(yè)所得稅納稅申報表之附表三《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》做納稅調(diào)減的是( )。
A.企業(yè)購置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的10%部分
B.國債利息收人
C.殘疾人員工資加計扣除部分
D.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除部分
答案：A
6、土地增值稅納稅申報表(一)中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中不包括( )。
A.營業(yè)稅
B.印花稅
C.城市維護(hù)建設(shè)稅
D.教育費(fèi)附加
答案：B
7、稅務(wù)行政復(fù)議中的被申請人是指( )。
A.被稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的代征人
B.與申請人存在控股關(guān)系的上級單位
C.以共同名義與稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出處罰決定的其他組織
D.作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)
答案：D
8、關(guān)于稅款追征與退還的說法，正確的是( )。
A.納稅人多繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還
B.納稅人多繳的稅款，自結(jié)箅稅款之日起5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還
C.納稅人多繳的稅款退回時，應(yīng)加箅銀行同期貸款利息
D.由于稅務(wù)機(jī)關(guān)適用法規(guī)錯誤導(dǎo)致納稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)補(bǔ)征稅款和加收滯納金
答案：A
9、某上市公司支付給相關(guān)人員的下列支出，應(yīng)按“工資薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅的是( )o
A.向獨(dú)立董事支付的補(bǔ)貼
B.向職工支付的托兒補(bǔ)助費(fèi)
C.支付本公司技術(shù)部門張某為新進(jìn)員工進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)課酬費(fèi)
D.向外聘技術(shù)人員支付的兼職費(fèi)
答案：C
10、在確定營業(yè)稅計稅依據(jù)時，正確的是( )。
A.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)在計算營業(yè)稅應(yīng)稅營業(yè)額時要扣除工本費(fèi)和郵寄費(fèi)
B.一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入
C.外匯轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額為買賣外匯的價差收人，可以扣除賣出過程中支付的稅費(fèi)
D.金融商品的買人價只可按移動平均法核算
答案：B
二、多項選擇題(每題2.00分)
11、納稅人下列行為中，如情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下釣款的有( )。
A.未按規(guī)定的期限辦理納稅申報
B.欠繳應(yīng)納稅款
C.進(jìn)行虛假納稅申報
D.擅自毀損稅控裝置
E.不辦理稅務(wù)登記
答案：A，D
12、關(guān)于稅務(wù)代理法律責(zé)任的說法，錯誤的有( )。
A.由于委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定、提供虛假的賬簿資料導(dǎo)致注冊稅務(wù)師代理的納稅申報被認(rèn)定為偷稅，委托方應(yīng)承擔(dān)全部法律責(zé)任
B.注冊稅務(wù)師在代理企業(yè)所得稅納稅申報時未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，導(dǎo)致納稅人少繳稅款的，應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所補(bǔ)繳稅款、滯納金，并對其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款
C.注冊稅務(wù)師泄露委托人商業(yè)秘密的，由省級稅務(wù)局予以警告并處1000元以上3萬元以下罰款，責(zé)令限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務(wù)師簽字權(quán)
D.稅務(wù)師事務(wù)所以不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的，由省級稅務(wù)局予以警告或者處以1000元以上1萬元以下罰款，同時向社會公告
E.注冊稅務(wù)師知道委托方的銷售數(shù)據(jù)虛假，經(jīng)勸說無效后根據(jù)虛假數(shù)據(jù)代理申報，后被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅，稅務(wù)師事務(wù)所和注冊稅務(wù)師不需承擔(dān)法律責(zé)任
答案：B，C，D，E
13、關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購和開具的說法，正確的有( )。
A.納稅人應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證之后提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，方可領(lǐng)購發(fā)票
B.對跨省從事臨時經(jīng)營活動的納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)售發(fā)票，并限期繳銷，不得有其他附加條件，不得收取任何形式的保證金
C.未經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)票不得拆本使用
D.未經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)票不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶、郵寄或者運(yùn)輸
E.未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票
答案：C，D，E
14、下列有關(guān)契稅的處理符合稅法規(guī)定的有( )。
A.對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅
B.企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施注銷、破產(chǎn)后，債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅
C.甲企業(yè)按照當(dāng)?shù)卣恼猩虆f(xié)議土地出讓金減免了40%，則在申報契稅時，可以按實(shí)際支付金額計算繳納契稅
D.母公司以土地、房屋對控股子公司增資，屬于同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，控股子公司承受母公司土地、房屋權(quán)屬的行為不繳納契稅
E.企業(yè)依照法律規(guī)定分立，對派生方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)繳納契稅
答案：A，B
15、甲企業(yè)(系增值稅一般納稅人)某月“庫存商品”賬戶的貸方fe生額大于當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，則甲企業(yè)有可能發(fā)生了( )。
A.商業(yè)折扣行為
B.自產(chǎn)貨物因管理不善被盜的行為
C.在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)貨物行為
D.將自產(chǎn)貸物抵償債務(wù)的行為
E.將自產(chǎn)貨物用于無償贈送給敬老院行為
答案：B，C，E
16、下列行為中，屬于境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，但可以免征營業(yè)稅的有( )。
A.國內(nèi)運(yùn)輸公司載運(yùn)貨物出境
B.境外航空公司載運(yùn)旅客人境
C.境內(nèi)歌舞團(tuán)在香港表演
D.境外企業(yè)在境外為境內(nèi)企業(yè)提供設(shè)計勞務(wù)
E.國內(nèi)運(yùn)輸公司在境外載運(yùn)旅客
答案：A，C，E
17、關(guān)于增值稅銷售收人確認(rèn)的說法，正確的有( )。
A.分期收款結(jié)算方式下，貨物發(fā)出時確認(rèn)銷售
B.將銷售代銷貨物的銷售金額并人應(yīng)稅銷售額
C.以舊換新方式銷售貨物時，一律按實(shí)際收到貨款確認(rèn)應(yīng)稅銷售額
D.外匯結(jié)算銷售額人民幣折合率可選擇當(dāng)天或當(dāng)月1日外匯牌價
E.采取還本銷售方式，可從應(yīng)稅銷售額中減除還本支出
答案：B，D
18、關(guān)于個人所得稅納稅申報的說法，正確的有( )。
A.年所得12萬元以上是指納稅人各類收人的應(yīng)納稅所得額合計趄過12萬元
B.納稅人在兩處以上取得工資的，必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報
C.年所得12萬元以上但已足額扣繳稅款的納稅人不必再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報
D.年所得12萬元以上的個人獨(dú)資企業(yè)只需填報《個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》即可
E.取得應(yīng)稅所得且沒有扣繳義務(wù)人的，必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報
答案：A，B，E
19、有關(guān)土地增值稅的處理，符合稅法規(guī)定的有( )。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)兼營普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅開發(fā)，沒有分別核箅增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，應(yīng)就其全部增值額按稅法規(guī)定計征土地增值稅
B.房地產(chǎn)公司將一塊土地，分為三部分開發(fā)，并分別辦理規(guī)劃等相關(guān)手續(xù)，在土地增值稅清箅時，應(yīng)分三期進(jìn)行清算，不能合并一次進(jìn)行清算
C.某生產(chǎn)企業(yè)2009年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1800萬元。該辦公樓原值1050萬元，已計提折舊600萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該辦公樓的重置成本為2100萬元，成新度折扣率為5成，銷售時繳納營業(yè)稅、城建稅、印花稅及教育費(fèi)附加共計99.9萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓無須繳納土地增值稅
D.某單位于2010年接受抵債房產(chǎn)一處，接受價2450萬元，2011年拍賣后取得款項1950萬元，則無須繳納土地增值稅
E.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金
答案：A，B，E
20、納稅人或扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，這些行政行為有( )。
A.按13%稅率繳納增值稅的貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)適用17%稅率，要求補(bǔ)繳增值稅并加收滯納金
B.未按規(guī)定代扣個人所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)代扣稅款50%的罰款
C.對善意取得虛開增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出巳抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)在當(dāng)期轉(zhuǎn)出的決定
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)不接受企業(yè)選擇認(rèn)定增值稅小規(guī)模納稅人的申請
E.舉報偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)未按規(guī)定給予獎勵
答案：B，D，E
三、解答題
21、(4分)2011年A企業(yè)在年度決算報表編制前，委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅匯算清繳的審核。注冊稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)情況如下：
(1)當(dāng)年4月收到從其投資的境內(nèi)居民企業(yè)B公司分回的投資收益5萬元，A企業(yè)認(rèn)為該項屬于免稅項目。
(2)當(dāng)年1月4日，購買了上市公司C企業(yè)的流通股股票，6月I0日，收到C企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利2萬元，A企業(yè)認(rèn)為該項屬于免稅項目。
(3)將對D企業(yè)的一項長期股權(quán)投資對外出售，取得了處置收益30萬元，并計人了“投資收益”科目，A企業(yè)認(rèn)為該項也屬于免稅項目。
問題：請判斷A企業(yè)上述做法是否正確，并說明理由。
22、(5分)某代理記賬公司業(yè)務(wù)人員向注冊稅務(wù)師提出了下列增值稅一般納稅人的涉稅問題：
(1)某軟件企業(yè)銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品如何繳納增值稅或營業(yè)稅?
(2)某加油站管理公司經(jīng)營用車輛所耗用汽油應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，還是按視同銷售貨物處理?
(3)某市最近遭遇了較強(qiáng)降雨，甲公司雖將貨物全部存于倉庫做好了相關(guān)措施。但倉庫仍浸水，導(dǎo)致存貨無法使用而損失，請問這種損失需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出嗎?
(4)企業(yè)在辦公樓內(nèi)安裝了視頻會議系統(tǒng)，取得了增值稅專用發(fā)票。該視頻會議系統(tǒng)是否要作為建筑物的組成部分?其進(jìn)項稅額是否能夠抵扣?
問題：請根據(jù)稅法規(guī)定分別予以回答。
23、(5分)市國家稅務(wù)局稽查局于2011年4月11日到甲加工企業(yè)稽查，發(fā)現(xiàn)甲加工企業(yè)在2011年1月至3月期間，少繳增值稅280000元�；鼥司志图准庸て髽I(yè)的行為作出稅務(wù)處理決定，要求其自接到稅務(wù)處理決定書之日起15日內(nèi)補(bǔ)繳增值稅280000元。稽查局于2011年4月20日將稅務(wù)處理決定書送達(dá)甲加工企業(yè);甲加工企業(yè)于5月20日將稅款繳納人庫，但由于對稅務(wù)局決定存在異議，于5月21日向市國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議。市國家稅務(wù)局對甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請進(jìn)行了審查，作出了不予受理的決定。
問題：
1.市國家稅務(wù)局是否應(yīng)該受理甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請，并說明理由。
2.甲加工企業(yè)是否可就不予受理行為向法院提起訴訟，并說明理由。
24、(7分)位于市區(qū)的某公司出租房產(chǎn)，合同約定自2011年1月1日起租賃期五年，每年租金10萬元，并約定第一年1月1日一次性向租賃方收取50萬元房屋租金，一次性開具發(fā)票。
問題：
1.上述出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)第一年的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理?
2.就第一年收取租金、計提營業(yè)稅金及附加、結(jié)轉(zhuǎn)收人和稅費(fèi)的業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理。
25、(7分)某企業(yè)2011年簽訂如下合同：
(1)與會計師事務(wù)所簽訂年報審計合同，審計費(fèi)為12萬元。
(2)與國外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術(shù)合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)按此項技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售收人的2%收取，每年分別在6月和12月結(jié)箅。
(3)與國內(nèi)甲公司簽訂委托定制產(chǎn)品合同，約定產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料由甲公司提供，合同只約定定制產(chǎn)品總金額40萬元，未分別載明提供的材料款和加工費(fèi)。
(4)與供電部門簽訂一份供電合同，合同約定按實(shí)際供電數(shù)量和金額按月結(jié)算電費(fèi)。
(5)與某材料供應(yīng)商簽訂一份材料采購合同，合同金額為60萬元;次月因生產(chǎn)計劃變化，經(jīng)與供應(yīng)商協(xié)商減少采購數(shù)量，簽訂一份補(bǔ)充合同，合同金額修改為50萬元。
(6)與銀行簽訂一份流動資金周轉(zhuǎn)借款合同，最高貸款限額為5000萬元，每次在限額內(nèi)借款時，按實(shí)標(biāo)借款金額另行簽訂借款合同。
(7)以500萬元取得一宗土地用于建造廠房，與土地管理部門簽訂一份土地使用權(quán)出讓合同。問題：
請分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅》若繳納，則簡述計算繳納印花稅時的計稅依據(jù)和適用稅目。
26、(7分)某企業(yè)2010年企業(yè)所得稅年度納稅申報的應(yīng)納稅所得額為一120萬元(假定以前年度均盈利并繳納企業(yè)所得稅)。2011年7月稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)的2010年度納稅情況進(jìn)行稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)如下
問題：
(1)2010年度6月企業(yè)以上年工資總額的10%標(biāo)準(zhǔn)為全體職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險，合計30萬元，計入“管理費(fèi)用”，12月進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，將超過2010年職工工資總額的5%部分計金額12萬元調(diào)整計人“應(yīng)付職工薪，酬一應(yīng)付職工福利費(fèi)”。因當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職福利費(fèi)用未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，M10年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，未作納稅調(diào)整;企業(yè)為職工支付的這部分補(bǔ)充養(yǎng)老保險末扣繳個人所得稅(經(jīng)計算為3萬元)。
(2)2008年巳作為“壞賬損失”稅前扣除的應(yīng)收賬款30萬元，于2010年8月重新收回，企業(yè)將收到款項計入“其他應(yīng)付款”，2010年企業(yè)所得稅年度納稅申報時未繳納企業(yè)所得稅。
(3)2010年7月，因違約拒收供貨方提供的預(yù)定貨物，向供貨方支付違約金4萬元，企業(yè)計入“營業(yè)外支出”，2010年企業(yè)所得稅年度納稅申報時未作納稅調(diào)整增加。.
針對上述問題，稅務(wù)稽查部門作出如下決定，并于2011年8月制作稅務(wù)行政處罰告知書通知該企業(yè)-
(1)調(diào)增該企業(yè)2010年度企業(yè)所得稅所得額46萬元，分別為：超過當(dāng)年職工工資標(biāo)準(zhǔn)的5%補(bǔ)充養(yǎng)老保險部分計12萬元不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除、以前年度已作資產(chǎn)損失當(dāng)年收回的30萬元應(yīng)計入所得額、支付供貨方違約金4萬元不允許稅前扣除。同時作出補(bǔ)稅、罰款和加收滯納金的決定：對調(diào)增的所得額按適用稅率應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅11.5萬元，自2011年1月1日起按日加收萬分之五的滯納金和按應(yīng)補(bǔ)稅額處以0.5倍的罰款。
(2)對企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險未代扣的個人所得稅，責(zé)令該企業(yè)協(xié)助向納稅人追繳稅款，并對該企業(yè)處以未代扣稅款0.5倍罰款和自未代扣稅款申報期滿之日起按日加收萬分之五的滯納金。
問題
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)2010年企業(yè)所得稅和未按規(guī)定代扣個人所得稅作出的補(bǔ)稅(或追繳)、罰款和加收滯納金的處理有哪些方面不當(dāng)?并說明理由。
2.企業(yè)若對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的上述處罰規(guī)定不服，可采取什么措施?期限是如何規(guī)定的?
27、(每題7.00分)
甲省A股份公司系生產(chǎn)中央空調(diào)的增值稅一般納稅人，2011年8月向外省乙市B工廠銷售中央空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝，雙方簽訂合同顯示：中央空調(diào)及安裝費(fèi)總價為300萬元，其中中央空調(diào)含稅銷售額為250萬元，安裝勞務(wù)費(fèi)為50萬元。2011年8月A股份公司持其主管國稅機(jī)關(guān)開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》向外省乙市B工廠的主管地方稅務(wù)局報驗登記。2011年9月安裝完工。
問題：
1.甲省A股份公司此項銷售并安裝中央空調(diào)業(yè)務(wù)，繳納增值稅或營業(yè)稅的計稅依據(jù)分別是多少?上述稅款納稅地點(diǎn)在哪里?
2.甲省A股份公司在向乙市B工廠的主管地方稅務(wù)局申請開具發(fā)票時，應(yīng)提供哪些資料?發(fā)票開具金額是多少?
3.乙市B工廠的主管地方稅務(wù)局開具發(fā)票時，應(yīng)按規(guī)定征收哪些稅費(fèi)?各自的計稅(費(fèi))依據(jù)和稅率(征收率)是多少?
28、(8分)位于某省會城市的甲公司，系增值稅一般納稅人，2011年10月將自建的老辦公樓及配置的家具一起出售，有關(guān)情況如下：
1.老辦公樓及家具出售時固定資產(chǎn)原值2260萬元，巳提折舊2071萬元，凈值189萬元。其中：
(1)老辦公樓1986年建造并投人使用，固定資產(chǎn)原值2100萬元，凈值105萬元。
(2)家具中，2006年購置的一部分，固定資產(chǎn)原值40萬元，凈值2萬元，2010年購置的一部分，固定資產(chǎn)原值120萬元，凈值82萬元。
2.評估情況。甲公司出售前聘請當(dāng)?shù)鼐哂匈Y質(zhì)的房地產(chǎn)評估事務(wù)所對老辦公樓進(jìn)行了評估，建造同樣的房產(chǎn)需4000萬元，該老辦公樓為4成新。
3.出售情況。經(jīng)協(xié)商，甲公司按2063.7萬元的市場價格，將該辦公樓及家具出售給丙公司，合同中注明老辦公樓折價2000萬元，2006年購置的家具折價5.2萬元，2010年購置的家具折價58.5萬元。
問題：
1.甲公司處置資產(chǎn)涉及哪些稅費(fèi)(暫不考慮印花稅、企業(yè)所得稅)?分別列式計算。
2.作出相應(yīng)資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理。
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