稅務師《代理實務》：注冊稅務師概述

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　　注冊稅務師概述

　　一、注冊稅務師的概念

　　注冊稅務師是在中華人民共和國境內(nèi)依法取得注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務和鑒證業(yè)務的專業(yè)人員。

　　注冊稅務師執(zhí)業(yè)，應當依托于稅務師事務所。

　　【提示】注冊稅務師個人不得獨立執(zhí)業(yè)。

　　稅務師事務所及注冊稅務師應當對其出具的鑒證報告及其他執(zhí)業(yè)行為承擔法律責任。

　　二、注冊稅務師的服務范圍

　　注冊稅務師的服務范圍也是稅務代理的范圍，主要包括涉稅服務業(yè)務和涉稅鑒證業(yè)務。

　　1.涉稅服務業(yè)務包括：稅務咨詢類服務、申報準備類服務、涉稅代理類服務和其他涉稅服務四種類型。

　　(1)代辦稅務登記;

　　(2)辦理納稅、退稅和減免稅申報;

　　(3)建賬記賬;

　　(4)辦理增值稅一般納稅人資格認定申請;

　　(5)利用主機共享服務系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票;

　　(6)代為制作涉稅文書;

　　(7)開展稅務咨詢(顧問)、稅收籌劃、涉稅培訓等涉稅服務業(yè)務。

　　2.涉稅鑒證業(yè)務包括：納稅申報類鑒證、涉稅審批類鑒證和其他涉稅鑒證三種類型。

　　(1)企業(yè)所得稅匯算清繳申報的鑒證;

　　(2)企業(yè)稅前彌補虧損和資產(chǎn)損失的鑒證;

　　(3)土地增值稅清算的鑒證;

　　(4)國家稅務總局和省稅務局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務。

　　三、注冊稅務師行業(yè)的特點

　　(一)主體資格的特定性

　　作為代理人必須是經(jīng)批準具有稅務代理執(zhí)業(yè)資格的注冊稅務師和稅務師事務所。作為被代理人一方必須是負有納稅義務或扣繳稅款義務的納稅人或扣繳義務人。

　　(二)代理活動的公正性

　　(三)法律約束性

　　(四)執(zhí)業(yè)活動的知識性和專業(yè)性

　　(五)執(zhí)業(yè)內(nèi)容的確定性

　　注冊稅務師不得超越規(guī)定的內(nèi)容從事代理活動。同時，注冊稅務師不得代理應由稅務機關行使的行政職權。

　　(六)稅收法律責任的不轉嫁性

　　稅務代理關系的建立并不改變納稅人、扣繳義務人對其本身所固有的稅收法律責任的承擔。在代理過程中產(chǎn)生的稅收法律責任，無論出自納稅人、扣繳義務人的原因，還是由于注冊稅務師的原因，其承擔者均應為納稅人或扣繳義務人。

　　但是這種法律責任的不轉嫁性，并不意味著注冊稅務師在執(zhí)業(yè)過程中可以對納稅人、扣繳義務人的權益不負責任，不承擔任何代理過錯。若因注冊稅務師工作過失而導致委托方發(fā)生損失的，委托方可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。

　　(七)執(zhí)業(yè)有償服務性

　　四、注冊稅務師的執(zhí)業(yè)原則

　　(1)自愿委托原則;

　　(2)依法代理原則;

　　(3)獨立、公正原則;

　　(4)維護國家利益和保護委托人合法權益的原則。

　　五、稅務代理的含義

　　稅務代理是指注冊稅務師在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以稅務師事務所的名義，接受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。

　　六、稅務代理在稅收征納關系中的作用

　　1.稅務代理有利于促進依法治稅;

　　2.稅務代理有利于完善稅收征管的監(jiān)督制約機制;

　　3.稅務代理有利于增強納稅人自覺納稅的意識;

　　4.稅務代理有利于保護納稅人的合法權益。

　　【擴展閱讀稅務師考試知識點】

　　標準條件

　　考試成績?yōu)闈L動管理，即考5個科目的人員必須在連續(xù)3個考試年度內(nèi) 通過全部科目方為合格;只考2個科目的(指符合免試條件只考《稅務代理實務》、《稅收相關法律》的)須當年通過為合格。

　　具體考試成績要求如下;

　　科目名稱 試卷滿分 合格標準

　　稅法(一) 140 84

　　稅法(二) 140 84

　　稅收相關法律 140 84

　　財務與會計 140 84

　　稅務代理實務 100 60