2017稅務(wù)師考試《稅法一》強(qiáng)化考試試題及答案

　　強(qiáng)化考試試題一：

　　1. 下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品從量定額銷售數(shù)量確定的有(　)。

　　A. 生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

　　B. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量

　　C. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人加工應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

　　D. 生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量

　　E. 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

　　【正確答案】 ABE

　　【答案解析】 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量;生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。

　　2. 下列有關(guān)煙葉稅的規(guī)定，表述正確的有(　)。

　　A. 煙葉稅是對(duì)我國境內(nèi)收購煙葉的行為以收購金額為征稅依據(jù)而征收的一種稅，體現(xiàn)國家對(duì)煙草實(shí)行“寓禁于征”政策

　　B. 在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人

　　C. 晾曬煙葉，包括列入名晾曬煙名錄的晾曬煙葉和未列入名晾曬煙名錄的其他晾曬煙葉

　　D. 煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%

　　E. 煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是煙葉收購價(jià)款

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是煙葉收購金額。

　　3. 下列關(guān)于應(yīng)稅煤炭銷售額的說法，正確的有(　)。

　　A. 納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅

　　B. 納稅人將其開采的原煤，自用于其他方面的，視同銷售原煤，按照規(guī)定確定銷售額計(jì)算繳納資源稅

　　C. 納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售額，洗選煤應(yīng)納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率

　　D. 洗選煤銷售額不包括洗選副產(chǎn)品的銷售額

　　E. 洗選煤銷售額包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。

　　4. 下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的表述，正確的有(　)。

　　A. 銷售數(shù)量包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量

　　B. 無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量

　　C. 納稅人自產(chǎn)原煤用于福利，以自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

　　D. 銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額

　　E. 納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　5. 關(guān)于資源稅申報(bào)與繳納的說法，正確的有(　)。

　　A. 跨省開采的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，在核算地繳納資源稅

　　B. 扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向開采地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

　　C. 納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅資源的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

　　D. 不定期開采礦產(chǎn)品的納稅人，可以按次計(jì)算繳納資源稅

　　E. 納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省人民政府決定

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采或生產(chǎn)的礦產(chǎn)品，一律在開采地或生產(chǎn)地納稅;選項(xiàng)B，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;選項(xiàng)E，納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

　　6. 按照現(xiàn)行車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，對(duì)下列車輛按照應(yīng)稅車輛最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購置稅的有(　)。

　　A. 企業(yè)從國外進(jìn)口自用的卡車

　　B. 企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅車輛，且不能取得購置價(jià)格

　　C. 受贈(zèng)方式下取得已確認(rèn)購置價(jià)格的家庭小汽車

　　D. 行駛8萬公里以上的試驗(yàn)車輛

　　E. 進(jìn)口舊車不能提供有效證明

　　【正確答案】 BE

　　【答案解析】 企業(yè)從國外進(jìn)口自用的車輛按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅;納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按購置該型號(hào)車輛的價(jià)格確認(rèn)，不能取得購置價(jià)格的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的相同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格核定;進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗(yàn)車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格。

　　7. 下列費(fèi)用中，應(yīng)該作為購買自用車輛的計(jì)稅依據(jù)的有(　)。

　　A. 購買者支付的車輛裝飾費(fèi)

　　B. 銷售方向購買方收取的違約金

　　C. 使用受托方票據(jù)收取的款項(xiàng)

　　D. 購買者支付的取得收款收據(jù)的控購費(fèi)

　　E. 向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，購買者支付的控購費(fèi)，是政府部門的行政性收費(fèi)，不屬于銷售者的價(jià)外費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅;選項(xiàng)E，購買自用車輛的計(jì)稅依據(jù)中包含價(jià)外費(fèi)用，但價(jià)外費(fèi)用不包括銷售方代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。

　　8. 進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合規(guī)定條件或者成交價(jià)格不能確定，在客觀上無法采用貨物的實(shí)際成交價(jià)格時(shí)，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，可以按順序采用(　)估定該貨物的完稅價(jià)格。

　　A. 相同貨物最高價(jià)格估價(jià)方法

　　B. 類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法

　　C. 倒扣價(jià)格估價(jià)方法

　　D. 計(jì)算估價(jià)方法

　　E. 合理估價(jià)方法

　　【正確答案】 BCDE

　　【答案解析】 進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合規(guī)定條件或者成交價(jià)格不能確定，在客觀上無法采用貨物的實(shí)際成交價(jià)格時(shí)，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，依次以下列方法審查估定該貨物的完稅價(jià)格：(1)相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法;(2)類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法;(3)倒扣價(jià)格估價(jià)方法;(4)計(jì)算估價(jià)方法;(5)合理估價(jià)方法。

　　9. 以下關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述，正確的有(　)。

　　A. 暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅的，適用其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率

　　B. 按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)口貨物，因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需補(bǔ)稅的，適用海關(guān)接受申報(bào)辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率

　　C. 加工貿(mào)易進(jìn)口料件等屬于保護(hù)性質(zhì)的進(jìn)口貨物，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，適用向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率

　　D. 分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，適用該項(xiàng)貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率

　　E. 進(jìn)出口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，適用申報(bào)當(dāng)日實(shí)施的稅率

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，加工貿(mào)易進(jìn)口料件等屬于保護(hù)性質(zhì)的進(jìn)口貨物，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，適用海關(guān)查獲日期所施行的稅率;選項(xiàng)E，進(jìn)出口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，適用裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。

　　10. 下列各項(xiàng)中屬于國際稅收協(xié)定基本內(nèi)容的有(　)。

　　A. 稅收管轄權(quán)的劃分

　　B. 避免雙重征稅的方法

　　C. 國際稅收抵免制度

　　D. 稅收無差別待遇原則

　　E. 稅務(wù)情報(bào)交換

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容主要有七個(gè)方面，構(gòu)成了協(xié)調(diào)國家間稅收關(guān)系的基本框架：(1)適應(yīng)的范圍;(2)定義;(3)稅收管轄權(quán)的劃分;(4)避免雙重征稅的方法;(5)稅收無差別待遇原則;(6)稅務(wù)情報(bào)交換;(7)相互協(xié)商程序。

　　強(qiáng)化考試試題二：

　　1. 稅法適用原則是指稅務(wù)行政機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)運(yùn)用稅收法律規(guī)范解決具體問題所必須遵循的準(zhǔn)則，下列屬于稅法適用原則的有(　)。

　　A. 法律優(yōu)位原則

　　B. 程序優(yōu)于實(shí)體原則

　　C. 法律不溯及既往原則

　　D. 稅收法律主義原則

　　E. 特別法優(yōu)于普通法的原則

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 稅法適用原則包括法律優(yōu)位原則、法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法原則、特別法優(yōu)于普通法的原則、實(shí)體從舊，程序從新原則、程序優(yōu)于實(shí)體原則。稅收法律主義原則屬于稅法的基本原則而非適用原則。

　　2. 根據(jù)稅法規(guī)定，我國稅法生效方式包括的情況有(　)。

　　A. 稅法通過一段時(shí)間后開始生效

　　B. 稅法自通過發(fā)布之日起生效

　　C. 稅法公布后授權(quán)地方政府自行決定生效日期

　　D. 稅務(wù)機(jī)關(guān)自行確定生效時(shí)間

　　E. 省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和省政府協(xié)商確定日期

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 我國稅法生效方式包括的情況有：稅法通過一段時(shí)間后開始生效、稅法自通過發(fā)布之日起生效、稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實(shí)施日期。

　　3. 下列關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)陳述正確的有(　)。

　　A. 納稅人或扣繳義務(wù)人如采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)，以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期

　　B. 申請(qǐng)延期繳納稅款最長不得超過5個(gè)月

　　C. 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以因納稅人或扣繳義務(wù)人的申辯而加重處罰

　　D. 如納稅人或扣繳義務(wù)人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息

　　E. 納稅人有按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)

　　【正確答案】 ADE

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，申請(qǐng)延期繳納稅款最長不得超過3個(gè)月;選項(xiàng)C，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)因納稅人或扣繳義務(wù)人的申辯而加重處罰。

　　4. 下列行為中，屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督中事后監(jiān)督形式的有(　)。

　　A. 稅收規(guī)范性文件的合法性審核

　　B. 稅務(wù)行政復(fù)議

　　C. 稅收?qǐng)?zhí)法檢查

　　D. 重大稅務(wù)案件審理

　　E. 稅務(wù)稽查

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 事后監(jiān)督是指對(duì)執(zhí)法結(jié)果實(shí)施的監(jiān)督，目的在于發(fā)現(xiàn)問題，整改問題。稅法執(zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督。

　　5. 關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，下列表述正確的有(　)。

　　A. 具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

　　B. 主體的一方只能是國家

　　C. 權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性

　　D. 稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件

　　E. 調(diào)整平等主體間的財(cái)產(chǎn)關(guān)系

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 稅收法律關(guān)系的變更不以主體雙方意思表示一致為要件。稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關(guān)系變更的原因是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。稅法調(diào)整的是不平等主體之間的財(cái)產(chǎn)關(guān)系，在這個(gè)關(guān)系里，國家處于主導(dǎo)地位。

　　6. 下列選項(xiàng)中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有(　)。

　　A. 房地產(chǎn)企業(yè)向消費(fèi)者個(gè)人銷售商品房

　　B. 某餐廳向消費(fèi)者個(gè)人提供餐飲服務(wù)

　　C. 某婚介所提供的婚姻介紹服務(wù)

　　D. 從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)

　　E. 某咨詢公司為企業(yè)提供咨詢服務(wù)

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，以及適用免稅政策的行為都是不得開具增值稅專用發(fā)票的。

　　7. 一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的有(　)。

　　A. 公共交通運(yùn)輸服務(wù)

　　B. 電影放映服務(wù)

　　C. 以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)

　　D. 在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同

　　E. 信息技術(shù)服務(wù)

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 一般納稅人提供信息技術(shù)服務(wù)，沒有可以選擇適用簡易計(jì)稅方法的規(guī)定。

　　8. 納稅人按規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。合法有效憑證包括(　)。

　　A. 稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票

　　B. 法院判決書

　　C. 公證債權(quán)文書

　　D. 收據(jù)

　　E. 仲裁裁決書

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 納稅人按規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：

　　(1)稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。

　　(2)法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。

　　(3)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

　　9. 下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人征收管理的表述，正確的有(　)。

　　A. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅

　　B. 小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的當(dāng)月納稅申報(bào)期或主管國稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款

　　C. 小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，自行開具增值稅普通發(fā)票

　　D. 小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

　　E. 小規(guī)模納稅人向其他個(gè)人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不得申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期或主管國稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

　　10. 下列關(guān)于增值稅征收范圍一般規(guī)定的相關(guān)敘述正確的有(　)。

　　A. 增值稅征稅范圍包括貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口四個(gè)環(huán)節(jié)以及提供的加工和修理修配勞務(wù)

　　B. “貨物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不動(dòng)產(chǎn)之外的有形動(dòng)產(chǎn)，不包括電力、熱力和氣體

　　C. 單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)不征收增值稅

　　D. 進(jìn)口貨物是指申報(bào)進(jìn)入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物

　　E. 銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)，這里的“有償”除包括取得貨幣外，還包括取得貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】 “貨物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不動(dòng)產(chǎn)之外的有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi)。

　　11. 下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有(　)。

　　A. 將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

　　B. 將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料

　　C. 將購買的貨物無償贈(zèng)送他人

　　D. 將自產(chǎn)貨物用于抵償債務(wù)

　　E. 將購買的貨物用于職工食堂的建設(shè)

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 選項(xiàng)B、D不是增值稅視同銷售行為，是增值稅特殊銷售行為;選項(xiàng)E屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，不是視同銷售行為。

　　12. 下列表述符合增值稅有關(guān)規(guī)定的有(　)。

　　A. 納稅人采取折扣方式銷售貨物，在同一張發(fā)票的備注欄中注明折扣額的，可以按折扣后的銷售額計(jì)征增值稅

　　B. 納稅人銷售白酒收取的包裝物押金，應(yīng)于包裝物押金逾期時(shí)，并入銷售額中征增值稅

　　C. 采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購銷處理

　　D. 納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應(yīng)按照新首飾的同期銷售價(jià)格減去舊首飾作價(jià)后的余額作為計(jì)稅依據(jù)

　　E. 與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應(yīng)視為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算銷項(xiàng)稅

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅;如果未在同一張發(fā)票金額欄中注明，而僅在發(fā)票的備注欄中注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。選項(xiàng)B，納稅人銷售除啤酒、黃酒以外的酒類收取的包裝物押金，在收到時(shí)并入銷售額計(jì)征銷項(xiàng)稅。選項(xiàng)E，與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應(yīng)按照平銷返利的規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。

　　13. 下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的有(　)。

　　A. 納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當(dāng)天

　　B. 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天

　　C. 委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷貨物滿180日的當(dāng)天

　　D. 采取賒銷方式銷售貨物，為書面合同約定收款日期的當(dāng)天;無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

　　E. 采取分期收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)E，采取分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定收款日期的當(dāng)天。無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　14. 下列出口貨物，可享受增值稅“免稅不退稅”政策的有(　)。

　　A. 屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

　　B. 對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物

　　C. 加工企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物

　　D. 出口的古舊圖書

　　E. 納稅人出口舊設(shè)備(購進(jìn)設(shè)備時(shí)取得了專用發(fā)票)

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，實(shí)行“免稅并退稅”政策;選項(xiàng)E，納稅人出口舊設(shè)備，如購進(jìn)設(shè)備時(shí)取得了專用發(fā)票，可申請(qǐng)免稅并退稅。

　　15. 外購的貨物發(fā)生下列用途，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有(　)。

　　A. 外購一批材料用于職工食堂建設(shè)

　　B. 外購的貨物無償贈(zèng)送他人

　　C. 外購的產(chǎn)品由于管理不善被盜

　　D. 外購的貨物用于投資

　　E. 外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

　　【正確答案】 ACE

　　【答案解析】 外購的貨物無償贈(zèng)送他人或者用于投資，屬于增值稅視同銷售，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅，同時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

　　16. 下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的表述，正確的有(　)。

　　A. 跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人

　　B. 跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人

　　C. 在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的50%征收

　　D. 跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起20日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額

　　E. 跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品購買人(訂購人)的身份信息應(yīng)進(jìn)行認(rèn)證，未進(jìn)行認(rèn)證的，購買人(訂購人)身份信息應(yīng)與付款人一致

　　【正確答案】 ABE

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收;選項(xiàng)D，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額。

　　17. 下列關(guān)于消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)特殊規(guī)定的說法，正確的有(　)。

　　A. 卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅，其納稅地點(diǎn)為卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　B. 帶料加工的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天

　　C. 個(gè)人攜帶、郵寄金銀首飾進(jìn)境，不需要繳納消費(fèi)稅

　　D. 卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給除批發(fā)企業(yè)以外的單位和個(gè)人時(shí)要繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅

　　E. 生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按實(shí)際耗用數(shù)量暫免征消費(fèi)稅

　　【正確答案】 BDE

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅，其納稅地點(diǎn)為卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅;選項(xiàng)C，個(gè)人攜帶、郵寄金銀首飾進(jìn)境，仍按海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定征稅。

　　18. 下列各項(xiàng)中應(yīng)做銷售或視同銷售，確定銷售額(也包括銷售數(shù)量)，并按規(guī)定繳納消費(fèi)稅的有(　)。

　　A. 有償轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅消費(fèi)品所有權(quán)的行為

　　B. 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C. 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D. 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出口的

　　E. 委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的

　　【正確答案】 ACE

　　【答案解析】 選項(xiàng)B不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D屬于直接銷售，不繳納消費(fèi)稅。

　　19. 根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行政策的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有(　)。

　　A. 納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅

　　B. 已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅

　　C. 卷煙、白酒和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定

　　D. 對(duì)既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅

　　E. 當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅的不足抵扣的部分可結(jié)轉(zhuǎn)下一期申報(bào)抵扣

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】 稅法規(guī)定，已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅。

　　20. 下列現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定的陳述，正確的有(　)。

　　A. 計(jì)算啤酒出廠價(jià)格時(shí)，包裝物押金中不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金

　　B. 兩種消費(fèi)品組合形成套裝銷售的，從高稅率征收消費(fèi)稅

　　C. 糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%

　　D. 未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙屬于非法生產(chǎn)，暫不征收消費(fèi)稅

　　E. 卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)按照11%加0.005元/支稅率征收消費(fèi)稅

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 啤酒消費(fèi)稅單位稅額按照出廠價(jià)格(含包裝物押金)劃分檔次，其中包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)征定額稅率。

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