轉租房屋繳納哪些稅

　　轉租房屋繳納哪些稅你知道嗎?你對轉租房屋繳納哪些稅了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)�來的轉租房屋繳納哪些稅的知識，歡迎閱讀。

　　一、營業(yè)稅及附加

　　《國家稅務總局關于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕149號)規(guī)定：租賃業(yè)屬于營業(yè)稅的征收項目，租賃業(yè)是指在約定的時間內將場地、房屋、物品、設備或設施等轉讓他人使用的業(yè)務。轉租屬于租賃業(yè)的特殊形式，應當繳納營業(yè)稅。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(國務院令2008年第540號)及其實施細則的規(guī)定，轉租人取得的轉租收入應按收入全額計算繳納營業(yè)稅。

　　《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》(國發(fā)〔1985〕19號)及《國務院關于修改〈征收教育費附加的暫行規(guī)定〉的決定》(國務院令第448號)規(guī)定：轉租房屋在繳納營業(yè)稅的同時，還要按繳納營業(yè)稅的數(shù)額計算繳納城建稅和教育費附加。

　　二、印花稅

　　《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號，以下簡稱《印花稅暫行條例》)第二條第一款規(guī)定：財產(chǎn)租賃合同為應納稅憑證。《印花稅暫行條例》第一條規(guī)定："在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，應當按照本條例規(guī)定繳納印花稅。"因此，簽訂房屋租賃合同應繳納印花稅，稅率為1‰。

　　三、房產(chǎn)稅

　　按照《中華人民共和國城市房產(chǎn)稅暫行條例》(國發(fā)〔1986〕90號)第二條的規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權所有人繳納。產(chǎn)權屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納，產(chǎn)權出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。因此房產(chǎn)稅的納稅義務人為產(chǎn)權所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。

　　從房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)看，按房屋租金征收的房產(chǎn)稅同時兼有流轉或者行為稅的性質，雖然暫行條例規(guī)定轉租房屋者不是房產(chǎn)稅的直接納稅義務人，但既然原租賃合同約定相關稅費由承租方繳納，本著實質重于形式的原則，在轉租時轉租人對收取的租金也要繳納房產(chǎn)稅(約定由再承租人承擔除外)。不過各地在應納稅額的計算上有著不同的規(guī)定，如吉林省地方稅務局《關于明確房產(chǎn)稅土地使用稅有關政策的通知》(吉地稅發(fā)〔2006〕42號)規(guī)定：承租人轉租的房屋，按轉租人取得的租金收入減去支付租金后的余額計算繳納房產(chǎn)稅。上海市地方稅務局《關于轉租房產(chǎn)的租金收入停止征收房產(chǎn)稅的通知》(滬地稅地〔1996〕42號)對原關于轉租房產(chǎn)按其收取租金高于原支付租金的差額征收房產(chǎn)稅的規(guī)定停止執(zhí)行。因此，轉租房屋的房產(chǎn)稅應按照本地區(qū)主管稅務機關的具體規(guī)定執(zhí)行。

　　四、土地使用稅

　　《國家稅務局關于檢發(fā)〈關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行法規(guī)〉的通知》(國稅地〔1988〕15號)第四條規(guī)定：土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納。擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或實際使用人納稅;土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅，因此，既然原租賃合同約定相關稅費由承租方繳納，同樣，在轉租時轉租人對收取的租金也要繳納土地使用稅(約定由再承租人承擔或者當年已繳足除外)。

　　五、個人所得稅

　　《全國人民代表大會常務委員會關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》(主席令2011年第48號)及《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》(國務院令2011年第600號)規(guī)定：財產(chǎn)租賃所得應當繳納個人所得稅，其財產(chǎn)租賃所得是指個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得;稅率為20%;扣除費用為每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%。但對房屋轉租征收個人所得稅各地也有不同的規(guī)定，如根據(jù)福建省廈門市地方稅務局《關于私房出租若干稅收征管問題的公告》(福建省廈門市地方稅務局公告2011年第3號)第四條的規(guī)定，個人轉租房屋取得的租金收入按應納稅所得額的10%繳納個人所得稅，其應納稅所得額是指納稅義務人的租金收入扣除稅、費標準后的余額，減除稅費標準和順序為：①財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(如在前期出租時已繳納房產(chǎn)稅，對轉租行為不再征收房產(chǎn)稅);②向出租方支付的租金(具有承租合同及合法完稅憑證的，原支付的租金可分次(月)從租金收入中扣除);③由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用;④稅法規(guī)定的費用扣除標準。

　　綜合上述，根據(jù)你提供的資料，雖然前期租賃合同約定各項相關稅費由承租方承擔，但在轉租合同沒有特別約定的情況下，你對轉租房屋取得的轉租收入還應依次繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅(已繳納的部分除外)和個人所得稅，具體數(shù)額如下：

　　1.應繳納的營業(yè)稅：140000×5%=7000(元)。

　　假定城建稅的稅率為7%，教育費附加(含地方教育費附加)為5%，應繳納的城建稅和教育費附加：7000×(7%+5%)=840(元)。

　　2.應繳納的印花稅：140000×0.1%=140(元)。

　　3.應繳納的房產(chǎn)稅。

　　如按減出前期租金的差額征收房產(chǎn)稅，則應繳納的房產(chǎn)稅：(140000-100000)×12%=4800(元)。

　　4.應繳納的土地使用稅。

　　因土地使用稅是按年分次繳納，而不能重復征收，假定按季繳納，轉租合同簽訂日為4月1日，則在轉租時你應繳納的土地使用稅為600×6÷4=900(元)。

　　5.應繳納的個人所得稅。

　　按福建省廈門市的規(guī)定計算，轉租房屋的應納稅所得額：140000-100000-7000-840-140-100-4800-12000-900-900=13320(元)。

　　應繳納的個人所得稅：13320×(1-20%)×20%=2131.2(元)。

　　其中減除的100元為轉租人承租房屋時法定應由承租方繳納的印花稅，減除的12000元和第二個900元為前期承租房屋時雙方約定(從上述相關政策規(guī)定看也可視為法定)應由承租方繳納的房產(chǎn)稅和土地使用稅(如若在轉租合同中明確房產(chǎn)稅和土地使用稅也由承租方承擔，其4800元的房產(chǎn)稅和第一個900元的土地使用稅則不允許稅前扣除)，至于在前期承租房屋時承租方替出租方(房屋所有權人)繳納的營業(yè)稅及附加以及所得稅，因承租方不是法定納稅義務人，不能在計算繳納房屋轉租個人所得稅時在稅前扣除。

 

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