一般納稅人增值稅申報流程及填報注意事項
增值稅一般納稅人申報比較復(fù)雜，其中增值稅主表、附表一銷項、附表二進(jìn)項、附表四抵減、附表五不動產(chǎn)抵扣、固定資產(chǎn)抵扣、本期進(jìn)項結(jié)構(gòu)表都是必填表，不管有無數(shù)據(jù)，都要點擊打開相應(yīng)報表填寫保存。下面是yjbys小編為大家?guī)淼囊话慵{稅人增值稅申報流程及填報注意事項，歡迎閱讀。
1、增值稅一般納稅人申報流程
一般納稅人在征期內(nèi)進(jìn)行申報，申報具體流程為：
(一)抄報稅：納稅人在征期內(nèi)登陸開票軟件抄稅，并通過網(wǎng)上抄報或辦稅廳抄報，向稅務(wù)機關(guān)上傳上月開票數(shù)據(jù)。
(二)納稅申報：納稅人登陸網(wǎng)上申報軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報。網(wǎng)上申報成功并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實時扣繳稅款。
(三)清零解鎖：申報成功后，納稅人返回開票系統(tǒng)對稅控設(shè)備進(jìn)行清零解鎖。
提示：一般納稅人無稅控設(shè)備的只需進(jìn)行第二步申報操作，無需進(jìn)行第一和第三步操作。
2、增值稅一般納稅人申報表及其附列資料填寫步驟
增值稅一般納稅人申報比較復(fù)雜，其中增值稅主表、附表一銷項、附表二進(jìn)項、附表四抵減、附表五不動產(chǎn)抵扣、固定資產(chǎn)抵扣、本期進(jìn)項結(jié)構(gòu)表都是必填表，不管有無數(shù)據(jù)，都要點擊打開相應(yīng)報表填寫保存。
請按照填寫順序進(jìn)行填寫。
步驟一、 填寫附表(一)：銷售收入情況。部分欄次對純貨物勞務(wù)類納稅人開放;部分欄次對純服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)類納稅人開放;兼營納稅人相關(guān)行次都會放開。第11、12列的數(shù)據(jù)與附表三差額征稅會勾稽。差額征稅啟用白名單管理，如果沒有向主管稅務(wù)所報送過，將無法填寫差額征稅欄次。
有差額扣除的，請?zhí)顚懜奖?三)：服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)此表無法直接填寫，點擊附表一12列服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額，會彈出填寫框，在此框中填寫數(shù)據(jù)，相關(guān)數(shù)據(jù)會帶到附表三中相應(yīng)的行次。如果沒有差額征稅，納稅人不應(yīng)點擊12欄，否則打開后無法關(guān)閉填寫框，只能點擊左上角退出此申報表。
步驟二、 填寫附表二：本期進(jìn)項稅額明細(xì)。
請注意：增值稅進(jìn)項發(fā)票當(dāng)月認(rèn)證，當(dāng)月抵扣，這里的當(dāng)月指所屬期。
第二行請按照認(rèn)證或勾選的月匯總數(shù)據(jù)進(jìn)行填寫。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書納稅人如實填寫，會在申報比對時與海關(guān)稽核系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票這欄反映企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項，此欄是灰色的，數(shù)據(jù)來源于《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項稅額計算表(匯總表)》合計數(shù)。需要注意：當(dāng)農(nóng)產(chǎn)品那行稅額為空時，附表二是保存不過的，灰色項無法手工填寫，需要點擊左上角“補零”按鈕，即可通過保存。
代扣代繳稅收繳款憑證這一欄網(wǎng)報是有控制的，不應(yīng)填寫此行的單位填寫完保存時會報錯，顯示為紅色字體，另外現(xiàn)在還增加了數(shù)據(jù)比對，預(yù)繳有錯的也會報錯，鼠標(biāo)放在紅色字體附近會出現(xiàn)錯誤具體提示。
網(wǎng)上申報增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進(jìn)項稅額明細(xì))第14-23欄次增加監(jiān)控要大于等于零，不允許填寫負(fù)數(shù)。所以如果有增值稅進(jìn)項稅額以前轉(zhuǎn)出，但現(xiàn)在需要轉(zhuǎn)入的，請先在網(wǎng)上將其他數(shù)據(jù)填寫正確，申報成功后，再攜帶正確的申報表及附表，稅務(wù)證件，辦稅人身份證到辦稅服務(wù)廳前臺修改申報。
注意：屬于增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機制的 ，應(yīng)有稽查局出具的核查結(jié)論;屬于其他情形的，應(yīng)有管理所出具《風(fēng)險應(yīng)對情況表》。
有不動產(chǎn)分期抵扣項目的.，填寫附表(五)：
注意不動產(chǎn)分期抵扣計算表第五列“本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”增加監(jiān)控要大于等于零0，不允許填寫負(fù)數(shù)。
然后是有固定資產(chǎn)進(jìn)項抵扣的：
《本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》是必填表哦：
《本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第1欄“稅額”列 =《附列資料(二)》(第12欄“稅額”列-第10欄“稅額”列-第11欄“稅額”列)
步驟三、填寫附表四 稅額抵減情況表。
增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費及技術(shù)維護(hù)費本期實際抵減稅額，在主表23欄應(yīng)納稅額減征額中要再次體現(xiàn)。
分支機構(gòu)預(yù)征、建筑服務(wù)預(yù)征、銷售不動產(chǎn)預(yù)征、出租不動產(chǎn)預(yù)征的本期實際抵減稅額也應(yīng)在主表28欄分次預(yù)繳中再次體現(xiàn)。
注意稅控設(shè)備抵減，在附表四填寫，減免稅明細(xì)表也要填寫。
步驟四、有享受減免稅業(yè)務(wù)的填寫增值稅減免稅申報明細(xì)表。
此表不是必填表，如不涉及，請不要點擊進(jìn)入。填寫減免稅信息時，需要先點擊選擇減免大類，再點擊選擇減免小類，進(jìn)而填寫數(shù)據(jù)。請您一定要根據(jù)業(yè)務(wù)具實填寫減免稅明細(xì)數(shù)據(jù)。
注意：有些減免稅項目是必須向主管稅務(wù)機關(guān)備案后才能填寫的。
步驟五、附表填寫完畢后才可以填寫增值稅一般納稅人主表，主表上相應(yīng)的銷項稅額和進(jìn)項稅額來自于附表，自動帶出不可修改。主表15行數(shù)據(jù)是取自出口退稅系統(tǒng)出口退稅部門審核后的免抵退應(yīng)退稅額，自動帶出不可修改。企業(yè)即征即退的稅額必須是通過即征即退欄計算而來的稅款，因此在申報時一定注意不要填錯欄次。
步驟六、四大行業(yè)營改增企業(yè)還需要填寫營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表。
請按照相應(yīng)的增值稅稅率和營業(yè)稅稅率可以根據(jù)帶出的應(yīng)稅項目代碼及名稱來選擇填寫。納稅人兼營此次營改增四大行業(yè)的應(yīng)稅行為，應(yīng)分項目填報《測算明細(xì)表》，即多項應(yīng)稅行為分行填報對應(yīng)“應(yīng)稅項目代碼及名稱”及相關(guān)欄次數(shù)據(jù)。
納稅人同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為，適用不同計稅方法的，應(yīng)將不同計稅方法的銷售額、差額扣除額等數(shù)據(jù)分行填報《測算明細(xì)表》。納稅人享受增值稅差額征稅政策且發(fā)生差額扣除額的，才能按實際扣除額填報第4列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”。
納稅人當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)稅項目，按國家統(tǒng)一的原營業(yè)稅政策規(guī)定享受差額扣除政策的，可以填報對應(yīng)行次第9 列“本期發(fā)生額”。如果有差額項目，11列也需要填寫差額，與第4列保持一致。
3、一般納稅人收入填報注意事項
(1)一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)的，需將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第1列至第2列“開具增值稅專用發(fā)票”當(dāng)中。
(2)一般納稅人開具除增值稅專用發(fā)票之外的發(fā)票，需將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第3列至第4列“開具其他發(fā)票”當(dāng)中。
(3)一般納稅人取得的不開票收入，需如實進(jìn)行申報，將相應(yīng)收入填入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第5列至第6列“未開具發(fā)票收入”當(dāng)中。
提示：納稅人當(dāng)月開票收入和申報收入實行一窗式比對，增值稅專票收入和稅額都進(jìn)行比對，如果上月開票稅率有錯，將導(dǎo)致一窗式比對不通過;普通發(fā)票收入小于當(dāng)月開票收入的，一窗式比對不通過，納稅人無法自行清卡，需要到稅務(wù)辦稅服務(wù)廳前臺手工操作。
受政策影響，部分差額開票業(yè)務(wù)、預(yù)付卡業(yè)務(wù)、銷售車輛為試駕車、當(dāng)期負(fù)數(shù)發(fā)票大于正數(shù)發(fā)票等業(yè)務(wù)，均會造成無法自行清卡，請納稅人一定先按系統(tǒng)要求填報申報表，網(wǎng)報成功后再拿正確的申報表及附表，稅控設(shè)備、稅務(wù)證件，辦稅人員身份證等資料到辦稅服務(wù)大廳修改申報及清卡。
4、一般納稅人網(wǎng)上申報系統(tǒng)數(shù)據(jù)如何刷新
一般納稅人申報時，要注意系統(tǒng)自帶的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，如果發(fā)現(xiàn)留抵?jǐn)?shù)據(jù)沒有帶過來或者期初數(shù)據(jù)沒有帶出，請先核對上期申報表，是否填報正確，如果無問題，請納稅人與網(wǎng)報后臺聯(lián)系，數(shù)據(jù)重新取數(shù)后，納稅人進(jìn)入網(wǎng)上申報軟件后，點擊下載報表，如果原來填寫過報表，系統(tǒng)會提示：您是否要初始化《增值稅納稅申報表》報表，初始化將刪除您填寫的報表數(shù)據(jù)!”，請點擊【是】按鈕，點擊【新建報表】按鈕后再重新填寫申報表。注意：由于初始化會刪除原來填寫的數(shù)據(jù)，請您及時留存數(shù)據(jù)資料。當(dāng)您在稅務(wù)局變更過信息后，網(wǎng)報沒有同步過來，也可以點擊【下載報表】刷新數(shù)據(jù)。
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