稅法知識(shí)之關(guān)于遺產(chǎn)稅
遺產(chǎn)稅是一個(gè)國(guó)家或地區(qū)對(duì)死者留下的遺產(chǎn)征稅，國(guó)外有時(shí)稱為“死亡稅”。征收遺產(chǎn)稅的初衷，是為了通過對(duì)遺產(chǎn)和贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的調(diào)節(jié)，防止貧富過分懸殊。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于遺產(chǎn)稅的稅法知識(shí)，歡迎閱讀。
遺產(chǎn)稅稅法知識(shí)
遺產(chǎn)稅是以被繼承人去世后所遺留的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向遺產(chǎn)的繼承人和受遺贈(zèng)人征收的稅。對(duì)于調(diào)節(jié)社會(huì)成員的財(cái)富分配、增加政府和社會(huì)公益事業(yè)的財(cái)力有一定的意義。
遺產(chǎn)稅最早產(chǎn)生于4000多年前的古埃及，近代遺產(chǎn)稅始征于1598年的荷蘭，其后英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、日本、美國(guó)等國(guó)相繼開征了遺產(chǎn)稅。近代各國(guó)開征遺產(chǎn)稅的主要目的也是為了籌措戰(zhàn)爭(zhēng)經(jīng)費(fèi)，戰(zhàn)后即停征。直到20世紀(jì)，遺產(chǎn)稅才逐步成為一個(gè)固定的稅種。主要目的也轉(zhuǎn)變?yōu)檎{(diào)節(jié)社會(huì)成員之間的貧富差距，而取得財(cái)政收入的作用卻大大的削弱了。近幾十年，在許多國(guó)家和地區(qū)，遺產(chǎn)稅都已紛紛停征。如加拿大、澳大利亞、新西蘭、意大利相繼停征了遺產(chǎn)稅。
中國(guó)在1940年7月1日正式開征過遺產(chǎn)稅，1950年通過的《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》將遺產(chǎn)稅作為擬開征的稅種之一，但限于當(dāng)時(shí)的條件未予開征。1994年稅制改革將遺產(chǎn)稅列為國(guó)家可能開征的稅種之一。
遺產(chǎn)稅制度大體可以分為三種類型：
1.總遺產(chǎn)稅制
總遺產(chǎn)稅是對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人死亡后遺留的財(cái)產(chǎn)總額綜合進(jìn)行課征。其納稅人是遺囑的執(zhí)行人或遺產(chǎn)管理人，規(guī)定有起征點(diǎn)，一般采用超額累進(jìn)稅率，不考慮繼承人與被繼承人的親疏關(guān)系和繼承的個(gè)人情況。其在表現(xiàn)形式上是”先稅后分“。美國(guó)、英國(guó)、新西蘭、新加坡、臺(tái)灣、等國(guó)家和地區(qū)都實(shí)行該遺產(chǎn)稅制，香港也曾使用過該稅制。
2.分遺產(chǎn)稅制
又稱繼承稅制，是對(duì)各個(gè)繼承人分得的遺產(chǎn)份額分別進(jìn)行課征的稅制，其納稅人為遺產(chǎn)繼承人，形式上表現(xiàn)為”先分后稅“，多采用超額累進(jìn)稅率，日本、法國(guó)、德國(guó)、韓國(guó)、波蘭等國(guó)家實(shí)行分遺產(chǎn)稅制
3.總分遺產(chǎn)稅
總分遺產(chǎn)稅，也稱混合遺產(chǎn)稅，是將前面兩種稅制相結(jié)合的一種遺產(chǎn)稅制，是對(duì)被繼承人的遺產(chǎn)先征收總遺產(chǎn)稅，再對(duì)繼承人所得的繼承份額征收分遺產(chǎn)稅，表現(xiàn)形式是是“先總稅后分再稅”，兩稅合征，互補(bǔ)長(zhǎng)短。
兼蓄了總遺產(chǎn)稅和分遺產(chǎn)稅兩種遺產(chǎn)稅的優(yōu)點(diǎn)，先對(duì)遺產(chǎn)總額征稅，使國(guó)家稅收收入有了基本的保證。再視不同情況，有區(qū)別地對(duì)各繼承人征稅，使稅收公平得到落實(shí)。但總分遺產(chǎn)稅也存在缺點(diǎn)是，對(duì)同一遺產(chǎn)征收兩次稅收，有重復(fù)征稅之嫌，使遺產(chǎn)稅制復(fù)雜化。
遺產(chǎn)包括房地產(chǎn)、貨幣、有價(jià)證券、保險(xiǎn)收益、禮物、古董、珠寶首飾、車輛、家具等。有的國(guó)家對(duì)所有這些遺產(chǎn)征稅，有的國(guó)家則只對(duì)其中一項(xiàng)或者幾項(xiàng)遺產(chǎn)征稅。遺產(chǎn)稅的納稅人各國(guó)規(guī)定也不統(tǒng)一，有的規(guī)定繼承人是納稅人，有的`則規(guī)定被繼承人是納稅人。如果被繼承人是納稅人，那就意味著死人是納稅人，所以，有的國(guó)家對(duì)遺產(chǎn)稅的通俗叫法是"死人稅"。
遺產(chǎn)稅具體征收起點(diǎn)、對(duì)應(yīng)稅率及其計(jì)算方法如下：
1、應(yīng)征收遺產(chǎn)稅的遺產(chǎn)包括被繼承人死亡時(shí)遺留的全部財(cái)產(chǎn)和死亡前五年內(nèi)發(fā)生的贈(zèng)與財(cái)產(chǎn);
2、在遺產(chǎn)稅稅款繳清前，其遺產(chǎn)不得分割、交付遺贈(zèng)，不得辦理轉(zhuǎn)移登記;
3、無人繼承又無人受遺贈(zèng)，遺產(chǎn)依法歸國(guó)家所有，免納遺產(chǎn)稅;
4、被繼承人死亡之前，依法應(yīng)補(bǔ)繳的各項(xiàng)稅款、罰款、滯納金、未償還的具有確鑿證據(jù)的各項(xiàng)債務(wù)等允許在應(yīng)征稅總額中扣除。
5、遺產(chǎn)稅采用超額累進(jìn)稅率。對(duì)應(yīng)納稅遺產(chǎn)凈額不超過80萬的稅率為0;80萬-200萬的征收稅率為20%;200萬-500萬的征收稅率為30%;500萬-1000萬的征收稅率為40%;超過1000萬的適用稅率為50%;
按照以上計(jì)算方法，500萬的遺產(chǎn)稅凈額應(yīng)納稅84萬，1000萬、3000萬的遺產(chǎn)凈額分別應(yīng)納209萬和1034萬。
遺產(chǎn)稅籌劃的主要方法 方法一：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移策略：
1、運(yùn)用信托為遺產(chǎn)規(guī)劃工具進(jìn)行資產(chǎn)保全、財(cái)產(chǎn)專業(yè)管理;
2、運(yùn)用保險(xiǎn)遺產(chǎn)規(guī)劃工具：建議規(guī)劃終身保額≥預(yù)估遺產(chǎn)稅額、養(yǎng)老險(xiǎn)、年金險(xiǎn)→作為生前贈(zèng)與、退休養(yǎng)老考慮、避免死亡前短期內(nèi)或帶病投保→司法判決以“實(shí)質(zhì)課稅原則”否認(rèn)其免稅效果、指定無爭(zhēng)議的繼承人，簡(jiǎn)化繼承手續(xù)(指定受益人的保單，保單傳承可以門面去爭(zhēng)議，更為簡(jiǎn)便)、避稅(保險(xiǎn)金及保險(xiǎn)賠款不需要交稅，按照國(guó)際慣例也不征收遺產(chǎn)稅)、提供應(yīng)稅現(xiàn)金(理賠便捷可以為財(cái)產(chǎn)繼承提供現(xiàn)金支撐)。
3、將公益信托與財(cái)團(tuán)法人作為遺產(chǎn)規(guī)劃工具。
方法二：遺產(chǎn)稅避稅策略：
1、生前將應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)為免稅財(cái)產(chǎn)，如購(gòu)買保險(xiǎn)和壽險(xiǎn);
2、選擇價(jià)值低估時(shí)期作為財(cái)產(chǎn)為身后財(cái)產(chǎn);
3、設(shè)控股公司遞延應(yīng)課稅賦;
方法三：進(jìn)行移民和海外資產(chǎn)配置，把財(cái)富轉(zhuǎn)移到免征遺產(chǎn)稅、增值稅的國(guó)家和地區(qū);中國(guó)香港免征遺產(chǎn)稅和資本增值稅;新加坡免征資本增值稅、澳大利亞免征遺產(chǎn)稅。
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