稅法知識(shí)之增值稅的零稅率、免稅、免征及減征
你知道增值稅的零稅率、免稅、免征、減征是什么嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的增值稅的零稅率、免稅、免征、減征的稅法知識(shí),歡迎閱讀。
1、增值稅零稅率:不等于免稅,零稅率不僅僅是指銷售環(huán)節(jié)免稅,而且進(jìn)貨環(huán)節(jié)包含的.進(jìn)項(xiàng)稅還給與退回,是指外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品和服務(wù)時(shí)享受增值稅退稅政策,而且只有一般納稅人企業(yè)才能充分享受。
2、增值稅免稅:指某項(xiàng)應(yīng)稅行為,因?yàn)閲?guó)家政策扶持,銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅,但進(jìn)項(xiàng)不允許抵扣,不退還。享受免稅的產(chǎn)品或服務(wù),開具發(fā)票時(shí),稅率欄次選擇零。
做會(huì)計(jì)分錄時(shí),無(wú)需計(jì)提增值稅。如蔬菜生產(chǎn)和流通領(lǐng)域免收增值稅,直接做如下會(huì)計(jì)分錄:
借: 貨幣資金
貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
不存在增值稅以及營(yíng)業(yè)外收入的概念。
3、增值稅免征:是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為,應(yīng)征增值稅,但因?yàn)殇N售額符合國(guó)家免征額度規(guī)定的,不征收增值稅。此類收入免征增值稅,屬于政策優(yōu)惠,但發(fā)票開具時(shí),要注明稅率。
若小規(guī)模企業(yè)銷售貨物月收入10300元,按“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠”規(guī)定,月收入不足3萬(wàn)或按季申報(bào)不足9萬(wàn),免征增值稅,會(huì)計(jì)分錄如下:
計(jì)提:
借:貨幣資金
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)
免征:
借:應(yīng)交稅費(fèi)
貸:營(yíng)業(yè)外收入
4、增值稅減征:是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為,應(yīng)征增值稅而少征,具體來(lái)說(shuō)或者是先征后返,或者是直接減征,會(huì)計(jì)處理跟增值稅免征基本一樣,應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)科目會(huì)因?yàn)樾∫?guī)模納稅人和一般納稅人而略有不同。
直接減征:企業(yè)處理未曾抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的使用過(guò)的固定資產(chǎn),稅法規(guī)定是按照3%的征收率簡(jiǎn)易征收,可以享受減按2%征收的優(yōu)惠政策。
計(jì)提:
借:貨幣資金
貸:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅費(fèi)
減征:
借:應(yīng)交稅費(fèi)
貸:營(yíng)業(yè)外收入
先征后返、即征即退等
企業(yè)屬于雙軟企業(yè),銷售軟件產(chǎn)品117000,實(shí)繳稅金10000元,根據(jù)軟件產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠規(guī)定,軟件產(chǎn)品實(shí)繳稅幅超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退,應(yīng)退稅額=10000-117000/1.17*3%= 7000元。
申報(bào)時(shí):
借:貨幣資金 117000元
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入軟件收入 100000
應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 17000
計(jì)提應(yīng)退稅額:
借:其他應(yīng)收款 軟件產(chǎn)品退稅款 7000
貸:營(yíng)業(yè)外收入 7000
該類退稅收入屬于政府補(bǔ)貼的免稅收入,不需繳納企業(yè)所得稅,所得稅匯算清繳時(shí)請(qǐng)注意調(diào)整。
關(guān)于增值稅的優(yōu)惠處理,大概就這幾種,應(yīng)正確理解、注意區(qū)分。
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