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稅法知識之關于工會經(jīng)費
工會經(jīng)費是指用于為職工服務和開展工會活動費用。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P于工會經(jīng)費的稅法知識，歡迎閱讀。
(一)工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動產(chǎn)生的支出�；鶎庸攲䥺T繳納的會費全部用于會員活動支出。
1.職工教育方面;2.文體活動方面;3.宣傳活動方面;4.其他活動方面。
(二)工會直接用于維護職工權(quán)益的支出。包括工會協(xié)調(diào)勞動關系和調(diào)解勞動爭議、開展職工勞動保護、向職工群眾提供法律咨詢、法律服務、對困難職工幫扶、向職工送溫暖等發(fā)生的支出及參與立法和本單位民主管理、集體合同等其他維權(quán)支出。
(三)工會培訓工會干部、加強自身建設及開展業(yè)務工作發(fā)生的各項支出。包括開展工會干部和積極分子的學習和培訓所需教材資料和講課酬金等;評選表彰優(yōu)秀工會干部和積極分子的獎勵;組織勞動競賽、合理化建議、技術(shù)革新和協(xié)作活動;召開工會代表大會、委員會、經(jīng)審會以及工會專業(yè)工作會議;開展外事活動、工會組織建設、建家活動、大型專題調(diào)研;經(jīng)審經(jīng)費、基層工會辦公、差旅等其他專項業(yè)務的支出。
(四)工會從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡購建而發(fā)生的支出。包括房屋建筑物購建、辦公設備購置、專用設備購置、交通工具購置、大型修繕、信息網(wǎng)絡購建等資本性支出。
各級政府和企事業(yè)單位、機關應當為工會辦公和開展活動‚提供必要的設施和活動場所等物質(zhì)條件。
在行政方面承擔資本性支出的經(jīng)費不足‚并且基層工會有經(jīng)費結(jié)余的情況下‚工會經(jīng)費可以用于必要的資本性支出。
(五)對工會管理的為職工服務的文化、體育、教育、生活服務等獨立核算的事業(yè)單位的補助和非獨立核算的事業(yè)單位的各項支出。
(六)由工會組織的職工集體福利等方面的支出。主要用于工會組織逢年過節(jié)向全體會員發(fā)放少量的節(jié)日慰問品‚會員個人和家庭發(fā)生困難情況的補助‚以及會員本人過生日的慰問等。
(七)以上支出項目以外的必要開支。
基層工會應該嚴格控制工會經(jīng)費開支‚各項開支實行工會委員會集體領導下的主席負責制‚重大開支集體研究決定。不準將工會經(jīng)費用于服務職工群眾和開展工會活動以外的開支。不準用工會經(jīng)費購買購物卡、代金券等‚搞請客送禮等活動。不準違反工會經(jīng)費使用規(guī)定‚濫發(fā)津貼、補貼、獎金。不準用工會經(jīng)費支付高消費性的娛樂健身活動。不準單位行政利用工會賬戶‚違規(guī)設立“小金庫”。不準將工會賬戶并入單位行政賬戶‚使工會經(jīng)費開支失去控制。不準截留、挪用工會經(jīng)費。不準用工會經(jīng)費參與非法集資活動‚或為非法集資活動提供經(jīng)濟擔保。不準用工會經(jīng)費報銷與工會活動無關的費用。
企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。在委托稅務機關代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。工會經(jīng)費稅前扣除需同時滿足以下三個條件
1.按規(guī)定準予稅前扣除的工會經(jīng)費必須是企業(yè)已經(jīng)實際撥繳的部分，對于賬面已經(jīng)計提但未實際撥繳的工會經(jīng)費，不得在納稅年度內(nèi)稅前扣除。
各單位繳納的工會經(jīng)費40%上解上級工會，60%由基層工會使用。市總工會收到的工會經(jīng)費(籌備金)后，按照規(guī)定比例自留及上解全國總工會、省總工會。
全額征收的工會經(jīng)費，40%部分上繳市總工會，市總工會再按照規(guī)定比例自留及上解全國總工會、省總工會，60%部分市總工會通過區(qū)總工會或主管局工會逐級下?lián)苤晾U費單位工會;個別征收比例為40%的繳費單位或按規(guī)定執(zhí)行特殊比例的企業(yè)，不存在返還。
工會經(jīng)費撥繳有以下兩種方式：
(1)先繳后返。
建立工會組織的單位，先按每月全部職工工資薪金總額的2%計算出工會經(jīng)費全額向工會組織撥繳，取得《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》;或者向受委托代收工會經(jīng)費的稅務機關繳納，取得工會經(jīng)費代收憑據(jù)。上級工會組再按規(guī)定比例(一般為60%)轉(zhuǎn)撥給繳費企業(yè)基層工會。
未建立工會組織的單位，按每月全部職工工資薪金總額的2%計算出工會建會籌備金全額向上級工會組織撥繳，取得《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》;或者向受委托代收工會經(jīng)費的稅務機關繳納，取得工會經(jīng)費代收憑據(jù)。
在規(guī)定時間內(nèi)成立工會組織的上級工會再按規(guī)定比例(一般為60%)轉(zhuǎn)撥給繳費企業(yè)基層工會，在規(guī)定時間內(nèi)未成立工會組織的，以前繳納的工會建會籌備金不再返還。
(2)分級撥繳。
按每月全部職工工資薪金總額的2%計算出工會經(jīng)費后，按當?shù)匾?guī)定比例(一般為40%)向受委托代收工會經(jīng)費的稅務機關繳納，取得工會經(jīng)費代收憑據(jù);留成部分(一般為60%)由企業(yè)同時撥付給其所在的基層工會，取得本單位基層工會開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》。
企業(yè)按規(guī)定計提工會經(jīng)費，但是沒按要實際撥繳，不可以稅前扣除。如企業(yè)沒有成立工會組織，但計提了工會經(jīng)費，沒有撥繳，以作為日常活動開支，不可以按照規(guī)定比例在稅前扣除。
凡依法建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位以及其他組織，每月按照全部職工工資總額的2%向工會撥繳工會經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除和憑撥繳的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》或工會經(jīng)費代收憑據(jù)，按照撥繳的全額數(shù)在企業(yè)所得稅稅前扣除，不需要扣減上級工會返還的工會經(jīng)費。比如建立工會組織的企業(yè)，按職工工資總額的2%繳納工會經(jīng)費50萬元，同時取得工會經(jīng)費代收憑據(jù)，后收到上級工會返還的工會經(jīng)費30萬元，轉(zhuǎn)至企業(yè)工會的賬戶，不考慮其他情況(超過職工工資總額的2%)，企業(yè)可稅前扣除工會經(jīng)費50萬元，不是30萬元。
未建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，按照規(guī)定向上級工會全額撥繳籌備金，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》或工會經(jīng)費代收憑據(jù)在稅前扣除。
個別征收比例為40%的繳費單位或按規(guī)定執(zhí)行特殊比例的企業(yè)，按照“40%的繳費”在企業(yè)所得稅稅前扣除。
對于地方總工會組織返還給企業(yè)的工會經(jīng)費是不需要繳納企業(yè)所得稅。因為總工會按照一定比例將工會經(jīng)費返還給企業(yè)，其返還對象是企業(yè)的工會組織，并不是給企業(yè)的，且是作為企業(yè)工會的活動經(jīng)費，屬于�？顚Ｓ�，并按要求轉(zhuǎn)至企業(yè)工會的賬戶。在返還工會經(jīng)費的賬務處理上，如果企業(yè)專門設立了工會組織，并且單獨核算，則返還的工會經(jīng)費資金應當直接轉(zhuǎn)為企業(yè)工會組織的收入，工會單獨進行核算。如果企業(yè)規(guī)模較小，工會組織不健全，工會組織未單獨進行核算的，則返還的工會經(jīng)費在賬務處理上應借記：銀行存款，貸記：其他應付款，企業(yè)若發(fā)生了工會活動經(jīng)費可以直接從“其他應付款”中支付。
2.金額不超過工資薪金總額的2%;
(1)工會經(jīng)費的扣除有限額限制，企業(yè)稅前扣除的工會經(jīng)費必須在工資薪金總額2%以內(nèi);
(2)企業(yè)在計提工會經(jīng)費的扣除限額時，要特別注意計算基數(shù)的確定，工資薪金總額是指企業(yè)實際發(fā)生的，并且允許稅前扣除的工資薪金總額，而不是工資薪金的提取數(shù)總額，也不是企業(yè)發(fā)放的工資薪金總額。
(3)如果企業(yè)工會經(jīng)費的實際發(fā)生數(shù)、賬面計提數(shù)以及扣除限額數(shù)三者不一致時，應按就低不就高的原則確定稅前準予扣除的工會經(jīng)費，賬面計提超過扣除限額的部分應調(diào)增應納稅所得額。
3.取得合法、有效憑據(jù)
工會經(jīng)費不是憑發(fā)票而是憑撥繳的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》或工會經(jīng)費代收憑據(jù)在稅前扣除。
合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)應包括各級工會交由稅務機關使用的《工會經(jīng)費(籌備金)專用繳款書》(用于銀行轉(zhuǎn)賬)、《工會經(jīng)費(籌備金)專用繳款憑證》(用于收取現(xiàn)金)、《代收工會經(jīng)費通用繳款書》和《中華人民共和國專用稅收繳款書》等相關扣繳憑證，企業(yè)可憑上述憑證進行稅前扣除。
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