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稅法知識之會(huì)計(jì)與稅法上確認(rèn)收入的不同
你知道會(huì)計(jì)與稅法上確認(rèn)收入有什么不同嗎?你對會(huì)計(jì)與稅法上確認(rèn)收入的不同了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼臅?huì)計(jì)與稅法上確認(rèn)收入的不同的知識，歡迎閱讀。
1.收入確認(rèn)的原則不同。
會(huì)計(jì)核算的主要目的是向管理者、投資者、債權(quán)人和潛在的投資者全面、真實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況。因此，會(huì)計(jì)核算要遵循客觀性原則、實(shí)質(zhì)重于形式的原則和謹(jǐn)慎性原則，注重收入實(shí)質(zhì)性的實(shí)現(xiàn)，而不僅僅是收入法律上的實(shí)現(xiàn)。
稅法的目的是對納稅在一定時(shí)期內(nèi)所獲得的經(jīng)濟(jì)收入進(jìn)行測定，從而對此課征一定量的稅收，以保證國家的財(cái)政收入，滿足政府實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)職能的需要。因此，稅款的征收要遵循法律性原則和確保收入的原則，注重界定和準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)稅依據(jù)。
�、贂�(huì)計(jì)制度和稅法雖然在收入的核算上都遵循配比原則，但兩者是有區(qū)別的。前者是從準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的角度，確認(rèn)收入與成本的配比，包括對象的配比和期間的配比。后者是從保護(hù)稅基、公平稅負(fù)的角度對有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失加以規(guī)定。
�、跁�(huì)計(jì)上強(qiáng)調(diào)收入的重要性原則，而稅法不承認(rèn)會(huì)計(jì)上的重要性原則，只要是應(yīng)納稅收入，不論其業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否重要，也不論其涉及的金額大與小，一律按稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)稅收入和應(yīng)稅所得。
�、蹖σ恍┦杖氲奶幚砩�，會(huì)計(jì)上通常要充分考慮這些收入將來要承擔(dān)的潛在義務(wù)，以確保能準(zhǔn)確反映一個(gè)實(shí)體真正的長期獲利能力。但稅法，特別是所得稅法一般情況下不考慮納稅人潛在的負(fù)債可能性，納稅人的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)國家不予承擔(dān)。只要納稅人對贏利或潛在的贏利有控制權(quán)時(shí)，稅法就會(huì)對納稅人的所得加以確認(rèn)。當(dāng)然有時(shí)稅法會(huì)根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策需要，限制或推遲收入的確認(rèn)及收入時(shí)間的確認(rèn)。
2.收入確認(rèn)的條件差異。
會(huì)計(jì)制度規(guī)定，收入確定的基本條件包括經(jīng)濟(jì)利益流入的可能性和收入計(jì)量的可靠性。而稅法應(yīng)稅收入確定的基本條件則根據(jù)經(jīng)濟(jì)交易完成的法律要件是否具備，是否取得交換價(jià)值，強(qiáng)調(diào)發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時(shí)收訖價(jià)款或索取價(jià)款的憑據(jù)。
3.會(huì)計(jì)收入與分稅種的應(yīng)稅收入不同。
會(huì)計(jì)制度為便于不同行業(yè)會(huì)計(jì)信息的比較，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)劃分會(huì)計(jì)收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益等。而各個(gè)流轉(zhuǎn)稅和所得稅的應(yīng)稅收入與會(huì)計(jì)收入不對稱，不同企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入會(huì)涉及不同稅種的應(yīng)稅收入，如工業(yè)企業(yè)和交通運(yùn)輸企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入分別繳納增值稅和營業(yè)稅。因此，企業(yè)會(huì)計(jì)核算時(shí)，按會(huì)計(jì)分類確認(rèn)并計(jì)量會(huì)計(jì)收入，納稅時(shí)，按照各稅種的應(yīng)稅收入的規(guī)定計(jì)稅。
4.收入確認(rèn)范圍的不同。
會(huì)計(jì)制度對銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入提出了明確的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時(shí)收取價(jià)款或者取得收取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)�？梢�，稅法確認(rèn)的收入范圍要大于會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入的范圍。稅法確認(rèn)的應(yīng)稅收入不僅包括會(huì)計(jì)收入，還包括會(huì)計(jì)上不做收入的價(jià)外費(fèi)用及視同銷售。稅法的規(guī)定主要是出于公平稅負(fù)和征管上的需要，如為平衡外購與自制貨物增值稅的稅負(fù)，增值稅條例規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)貨物用于在建工程、職工福利等方面，要視同銷售征收增值稅。再例如就增值稅鏈條式課稅方式而言，由于增值稅是逐環(huán)節(jié)對增值額課稅，并憑增值稅發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，為了保證鏈條的連續(xù)、完整，就必須對委托他人代銷和銷售代銷貨物等會(huì)計(jì)上不作收入的行為，視同銷售征收增值稅。
5.收入確認(rèn)時(shí)間的不同。
會(huì)計(jì)制度規(guī)定只要符合會(huì)計(jì)上的確認(rèn)收入的條件，當(dāng)期就要確認(rèn)收入。稅法上一般在納稅申報(bào)表中反映確認(rèn)應(yīng)稅收入，對應(yīng)稅收入的時(shí)間區(qū)分不同的稅種做出不同的規(guī)定，增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅都分別規(guī)定了應(yīng)稅收入的確認(rèn)時(shí)間。同時(shí)在同一稅種下，應(yīng)稅收入的確認(rèn)還要區(qū)分不同的交易性質(zhì)。如納稅人同樣是采用預(yù)收款方式銷售商品，增值稅、消費(fèi)稅確認(rèn)收入的時(shí)間，均為發(fā)出貨物或應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;再例如，就增值稅而言，采用委托銀行收款和分期收款方式銷售貨物，收入確認(rèn)的時(shí)間為：前者為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，后者為合同約定的收款日期的當(dāng)天。
6.收入確認(rèn)選擇方式的不同。
企業(yè)會(huì)計(jì)制度，允許企業(yè)選擇自身的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)方法，允許會(huì)計(jì)人員對收入的確認(rèn)做出職業(yè)上的判斷。但稅法在確認(rèn)收入時(shí)，要求納稅人必須嚴(yán)格遵守稅法的相關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)處理方法與國家有關(guān)稅收規(guī)定有抵觸的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。同時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)的處理方法一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)。
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