稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》強化備考題及答案

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2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》強化備考題及答案

　　強化備考題一：

2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》強化備考題及答案

　　一、單項選擇題

　　1、某房地產(chǎn)有限公司將自建的商品房對外出售時，填寫《土地增值稅納稅申報表(一)》時，第16欄“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等”不反映的稅金或附加是( )。

　　A、印花稅

　　B、營業(yè)稅

　　C、教育費附加

　　D、城建稅

　　2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與非房地產(chǎn)企業(yè)在計算土地增值稅時，扣除辦法不同的是( )。

　　A、營業(yè)稅

　　B、城建稅

　　C、教育費附加

　　D、印花稅

　　3、注冊稅務(wù)師李平在代理某房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅納稅申報業(yè)務(wù)中，遇到以下問題，其中企業(yè)的下列處理中正確的是( )。

　　A、為了準(zhǔn)確計算出準(zhǔn)予扣除項目金額，企業(yè)將已經(jīng)計入管理費用中的印花稅單獨核算，準(zhǔn)確的將本項目繳納的印花稅與其他項目繳納的印花稅相區(qū)分，并將其計入了土地增值稅申報表的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的有關(guān)稅金中核算

　　B、企業(yè)開發(fā)住宅和別墅，貸款分別向建設(shè)銀行和工商銀行借入，財務(wù)上為簡便核算，將利息按借款單位核算，在計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，采用了“房地產(chǎn)開發(fā)費用=(地價款+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)+全部借款利息支出”的公式計算

　　C、企業(yè)在計算開發(fā)成本時，將拆遷補償費、工資、職工福利費計入其中

　　D、將未計入房價的代收費用作為扣除項目，但未作為收入計稅

　　4、2013年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費及開發(fā)成本合計為4800萬元;該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息;該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%;銷售商品房繳納的有關(guān)稅金770萬元。該公司銷售該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬元。

　　A、2256.5

　　B、2445.5

　　C、3070.5

　　D、3080.5

　　5、土地增值稅規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行納稅申報時，如果同時兼有免稅和征稅項目單位，正確的申報方法是( )。

　　A、合并填報

　　B、分別填報

　　C、只填報征稅項目

　　D、由主管稅務(wù)機關(guān)核定填報

　　6、某市房地產(chǎn)企業(yè)2013年建設(shè)一棟普通標(biāo)準(zhǔn)的住宅出售，取得銷售收入1000萬元，該公司為了建造普通住宅支付的地價款200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本400萬元，銀行貸款利息由于與其他項目無法劃分，所以無法提供準(zhǔn)確的數(shù)字，則該房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅是( )萬元。(該市房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例在利息不得扣除時規(guī)定的比例10%，利息可以扣除時，規(guī)定的比例為5%)

　　A、0

　　B、49.50

　　C、69.50

　　D、79.50

　　7、印花稅法規(guī)定，為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的( )計稅。

　　A、價款金額

　　B、報酬金額

　　C、使用費金額

　　D、研究開發(fā)費金額

　　8、下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的是( )。

　　A、個人擁有的經(jīng)營用房

　　B、政府對外出租的用房

　　C、企業(yè)大修停用三個月的房屋

　　D、向居民供熱并收取采暖費的供熱企業(yè)自用的房產(chǎn)

　　9、某商業(yè)企業(yè)2013年初固定資產(chǎn)科目賬面記載房產(chǎn)原值為4000萬元，另有房產(chǎn)原值為300萬元的寫字樓自2008年起對外出租，企業(yè)計入“投資性房地產(chǎn)”核算，每月取得租金10萬元，經(jīng)注冊稅務(wù)師審核，企業(yè)已經(jīng)于2013年4月末收回轉(zhuǎn)為自用。會計上未做此寫字樓轉(zhuǎn)換的處理。則2013年企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅為( )萬元。(當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)扣除比例為30%)

　　A、33.6

　　B、40.08

　　C、36.12

　　D、31.08

　　10、某礦山企業(yè)處于城鎮(zhèn)土地使用稅的征收區(qū)域內(nèi)，共占地3.5萬平方米，其中礦山的辦公區(qū)域占地0.5萬平方米，采礦場占地1.8萬平方米，排土場0.3萬平方米;尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)占地0.2萬平方米，礦山的生活區(qū)占地0.7萬平方米。當(dāng)?shù)匾?guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米是4元。則全年企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是( )萬元。

　　A、12.4

　　B、4.8

　　C、2.8

　　D、6.8

　　11、下列關(guān)于資源稅的優(yōu)惠政策的表述不正確的是( )。

　　A、開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅

　　B、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅

　　C、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由國家稅務(wù)總局酌情決定減稅或免稅

　　D、納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量

　　12、A公司實際占地面積共計10000平方米，其中2000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和醫(yī)院各占地1500平方米，另外該企業(yè)出租面積800平方米的土地使用權(quán)，還借給部隊600平方米作訓(xùn)練場地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( 　)元。

　　A、8800

　　B、16000

　　C、13000

　　D、18800

　　13、以下關(guān)于自用應(yīng)征資源稅產(chǎn)品的表述中，不正確的是( )。

　　A、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的(非生產(chǎn)自用)，不需要計征資源稅

　　B、納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量。

　　C、對于無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量

　　D、對于連續(xù)加工而無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量

　　14、某鹽場2013年8月生產(chǎn)液體鹽25萬噸，銷售自產(chǎn)液體鹽10萬噸，將自產(chǎn)液體鹽15萬噸和外購已稅液體鹽16萬噸加工成14萬噸固體鹽，全部對外銷售。該鹽場當(dāng)月應(yīng)納資源稅( )萬元。(液體鹽和固體鹽單位稅額分別為3元/噸和12元/噸)。

　　A、198

　　B、243

　　C、195

　　D、150

　　二、多項選擇題

　　1、下列各項可以不繳納土地增值稅的有( )。

　　A、轉(zhuǎn)讓抵押貸款的房屋

　　B、房地產(chǎn)的代建房行為

　　C、房地產(chǎn)重新評估而使其升值

　　D、因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)

　　E、出借企業(yè)閑置的辦公室

　　2、對于土地增值稅納稅申報表的理解，下列說法不正確的有( )。

　　A、表中各主要項目內(nèi)容應(yīng)根據(jù)土地增值稅的基本計稅單位計算填報

　　B、同時轉(zhuǎn)讓兩個或兩個以上計稅單位的，可以在一份申報表中填報

　　C、房地產(chǎn)企業(yè)兼有免稅和征稅項目單位的，應(yīng)當(dāng)分別填報

　　D、其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按取得土地使用權(quán)所支付的價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計數(shù)的10%計算扣除

　　E、房地產(chǎn)企業(yè)可以依據(jù)取得土地使用權(quán)時支付的價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計10%在計算土地增值稅時扣除

　　3、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是在產(chǎn)權(quán)的買賣、交換、繼承、贈與、分割等產(chǎn)權(quán)主體變更過程中，由產(chǎn)權(quán)出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。下列項目中屬于我國印花稅“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征稅范圍的有( )。

　　A、不動產(chǎn)的所有權(quán)

　　B、專利申請轉(zhuǎn)讓

　　C、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓

　　D、專有技術(shù)使用權(quán)

　　E、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

　　4、注冊稅務(wù)師在對技術(shù)合同進(jìn)行印花稅的納稅審核時，以下合同中應(yīng)該按照技術(shù)合同繳納印花稅的是( )。

　　A、技術(shù)開發(fā)合同

　　B、專利證

　　C、技術(shù)咨詢合同

　　D、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　E、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓

　　5、下列憑證中，不需要繳納印花稅的有( )。

　　A、國際金融組織向我國國家金融機構(gòu)提供貸款所簽訂的借款合同

　　B、企業(yè)單位內(nèi)的職工食堂設(shè)置的經(jīng)費收支賬簿

　　C、搶險救災(zāi)物資運輸?shù)奶厥庳涍\憑證

　　D、財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)捐贈給學(xué)校所書立的各類書據(jù)

　　E、無息、貼息貸款合同

　　6、某房地產(chǎn)企業(yè)在計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，對財務(wù)費用中的借款利息支出，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除。但下列項目中不能計入利息支出扣除的有( )。

　　A、金融機構(gòu)加收的罰息

　　B、超過貸款期限的利息部分

　　C、超過國家規(guī)定上浮幅度的利息支出部分

　　D、按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的利息金額

　　E、國家規(guī)定上浮幅度以內(nèi)的利息支出

　　7、下列有關(guān)房產(chǎn)稅表述中正確的有( )。

　　A、個體工商戶營業(yè)用房，免征房產(chǎn)稅

　　B、老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅

　　C、納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)

　　D、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅

　　E、納稅人因房屋大修連續(xù)停用三個月以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅

　　8、以下房產(chǎn)中可以享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策的房產(chǎn)有( )。

　　A、企業(yè)辦的技工學(xué)校自用的房產(chǎn)

　　B、軍隊空余的出租房產(chǎn)

　　C、農(nóng)村的房產(chǎn)

　　D、公安局租用某企業(yè)房屋，按年計付租金

　　E、公園照相館經(jīng)營用房產(chǎn)

　　9、某企業(yè)自有房產(chǎn)5000萬元，其中：

　　(1)生產(chǎn)經(jīng)營辦公等自用4000萬元;

　　(2)為提高全體職工的法律意識，企業(yè)與法律培訓(xùn)學(xué)校聯(lián)系員工培訓(xùn)事宜，培訓(xùn)學(xué)校一次培訓(xùn)費為2000元，企業(yè)幾位領(lǐng)導(dǎo)討論后，選擇與公安系統(tǒng)達(dá)成協(xié)議，將100萬元房產(chǎn)提供給公安系統(tǒng)使用，不收取租金，由公安系統(tǒng)每月為其員工提供法律培訓(xùn)兩次;

　　(3)出租門面房500萬元，年收取租金30萬元;

　　(4)閑置未用房產(chǎn)400萬元。(當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)原值減除率為20%)

　　企業(yè)自行計算當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為：4000×(1-20%)×20%+30×12%=643.60(萬元)，注冊稅務(wù)師審核后認(rèn)為( )。

　　A、免稅單位無租使用納稅單位的房產(chǎn)免稅，所以，對公安系統(tǒng)使用的房產(chǎn)計稅是正確的

　　B、閑置未用的房產(chǎn)也應(yīng)當(dāng)從價計征房產(chǎn)稅

　　C、企業(yè)房產(chǎn)稅應(yīng)當(dāng)按年計算，分期預(yù)繳

　　D、當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為46.42萬元

　　E、提供給公安系統(tǒng)使用的房產(chǎn)繳納的房產(chǎn)稅為0.96萬元[100×(1-20%)×1.2%]

　　10、注冊稅務(wù)師判斷下列項目中屬于應(yīng)該征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。

　　A、農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地

　　B、商業(yè)企業(yè)在工礦區(qū)的用地

　　C、事業(yè)單位下屬服務(wù)公司在城市的用地

　　D、工業(yè)企業(yè)廠區(qū)外的綠化用地

　　E、市政府機關(guān)將自己的辦公用地借給某企業(yè)使用的土地

　　11、資源稅納稅人是從事應(yīng)稅資源開采或生產(chǎn)而進(jìn)行銷售或自用的單位和個人，應(yīng)包括( )。

　　A、外商投資企業(yè)開采銷售礦石

　　B、煤炭進(jìn)出口公司進(jìn)口煤炭

　　C、海鹽鹽場生產(chǎn)銷售海鹽

　　D、私營企業(yè)購進(jìn)鐵礦石直接對外出售

　　E、石油公司進(jìn)口石油

　　12、注冊稅務(wù)師在進(jìn)行資源稅的納稅審核時，應(yīng)重點注意審核納稅人存在的( )問題。

　　A、降低或混淆應(yīng)稅產(chǎn)品的等級，使用低等級的單位稅額，少納資源稅

　　B、液體鹽加工成固體鹽銷售，僅按固體鹽的數(shù)量和單位稅額申報納稅

　　C、用于加熱、修井的原油，企業(yè)沒有繳納資源稅

　　D、《資源稅暫行條例》及《實施細(xì)則》未列舉單位適用稅額及等級的，不按省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的單位稅額計算納稅

　　E、因業(yè)務(wù)不熟導(dǎo)致錯用單位稅額

　　13、下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有( )。

　　A、自用從量計征資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量

　　B、煤炭，對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量

　　C、金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量

　　D、納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以自產(chǎn)液體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量

　　E、納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣

　　14、下列土地，可以依法免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。

　　A、公園中附設(shè)的照相館使用的土地

　　B、農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地

　　C、人民團體的辦公樓用地

　　D、個人擁有的營業(yè)用地

　　E、廠區(qū)以外的綠化用地

　　15、以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅審核要點的說法中，正確的有( )。

　　A、審核“固定資產(chǎn)”賬簿時，關(guān)注房屋的造價或原價是否真實、完整，是為了審核自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅計算的問題

　　B、審核“累計折舊”賬簿時，關(guān)注房屋的折舊是否按照規(guī)定計提和記載，是為了審核自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅計算的問題

　　C、審核企業(yè)的房屋租賃合同，關(guān)注出租房屋的出租情況，是為了審核出租房屋是否均按照規(guī)定計算房產(chǎn)稅的問題

　　D、審核“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶中記錄的房屋出租收入，是為了審核企業(yè)有無已經(jīng)出租的房屋沒有記錄收入

　　E、審核“固定資產(chǎn)”賬簿的變動情況和相關(guān)的大修理合同、協(xié)議，關(guān)注改建、擴建房屋的支出是否按照大修理支出核算，是為了審核企業(yè)自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅的計算問題

　　16、印花稅納稅審核過程中，注冊稅務(wù)師認(rèn)為以下觀點不正確的有( )。

　　A、技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)當(dāng)按合同上所載明的總金額計稅

　　B、已稅合同金額發(fā)生增減時應(yīng)當(dāng)補退稅

　　C、對分級核算的納稅人設(shè)置在二級核算單位和車間的記載金額的明細(xì)賬也應(yīng)當(dāng)貼花

　　D、金額不確定的合同，先按5元計稅貼花，在結(jié)算實際金額時，應(yīng)當(dāng)按結(jié)算金額計算的稅額貼花

　　E、企業(yè)增資的，應(yīng)就變更后的金額計算繳納印花稅

　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】房地產(chǎn)企業(yè)申報納稅時，《土地增值稅納稅申報表(一)》第16欄“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”，按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時實際繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加三項合計數(shù)填寫。

　　2、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】計算土地增值稅時，普通企業(yè)可以扣除印花稅，房地產(chǎn)企業(yè)的印花稅已經(jīng)在期間費用中扣除了，所以，計算土地增值稅時不能再扣除轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的印花稅。

　　3、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品的印花稅不作為稅金單獨扣除，選項A錯誤。借款利息不能按項目分?jǐn)偟�，開發(fā)費用按(地價款+開發(fā)成本)×10%計算扣除，選項B錯誤。按規(guī)定代收的各項費用，如果代收費用是計入房價中向購買方一并收取的，可做為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅;如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。對于代收費用作為轉(zhuǎn)讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數(shù);對于代收費用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費用，選項D錯誤。

　　4、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】銷售收入=14000(萬元)

　　土地使用權(quán)費及開發(fā)成本=4800(萬元)

　　房地產(chǎn)開發(fā)費用=4800×10%=480(萬元)

　　稅金=770(萬元)

　　加計扣除費用=4800×20%=960(萬元)

　　扣除項目合計=4800+480+770+960=7010(萬元)

　　增值額=14000-7010=6990(萬元)

　　增值稅與扣除項目比例=6990÷7010×100%=99.71%<100%

　　土地增值稅額=6990×40%-7010×5%=2445.50(萬元)

　　5、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如果同時兼有免稅和征稅項目單位，應(yīng)該分別申報。

　　6、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】(1)確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓收入是1000萬元

　　(2)確定扣除項目金額：

　�、偃〉猛恋氐牡貎r款200萬元

　　②房地產(chǎn)開發(fā)成本400萬元

　�、鄯康禺a(chǎn)開發(fā)費用(200+400)×10%=60(萬元)

　　④轉(zhuǎn)讓稅金：

　　營業(yè)稅=1000×5%=50(萬元)

　　城市維護(hù)建設(shè)稅=50×7%=3.50(萬元)

　　教育費附加=50×3%=1.50(萬元)

　�、莘康禺a(chǎn)企業(yè)的加計扣除金額：

　　(200+400)×20%=120(萬元)

　�、薹康禺a(chǎn)準(zhǔn)予扣除項目合計：

　　200+400+60+50+3.50+1.50+120=835(萬元)

　　(3)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額：

　　1000-835=165(萬元)

　　(4)增值額與扣除項目金額的比率：

　　165÷835=19.76%

　　(5)根據(jù)稅法規(guī)定：“納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。”所以，本題中的房地產(chǎn)企業(yè)免征土地增值稅。

　　7、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。

　　8、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】個人自住用房可以免征房產(chǎn)稅，用于經(jīng)營的房產(chǎn)不免稅;政府自用的房產(chǎn)免稅，用于對外出租的不免稅;企業(yè)大修停用半年以上的房屋才可以免征房產(chǎn)稅。

　　9、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。

　　2012年應(yīng)納房產(chǎn)稅=4000×(1-30%)×1.2%+300×(1-30%)×1.2%×8÷12+10×4×12%=40.08(萬元)

　　10、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】礦山的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區(qū)，以及運礦運巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，除另有規(guī)定外，對礦山企業(yè)的其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)當(dāng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，應(yīng)納稅額=(0.5+0.7)×4=4.8(萬元)

　　11、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅。

　　12、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】免稅單位無償使用納稅單位的土地，免城鎮(zhèn)土地使用稅，該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(10000-2000-1500×2-600)×2=8800(元)

　　13、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的(非生產(chǎn)自用)，均以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　14、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該鹽場當(dāng)月應(yīng)納資源稅=10×3+14×12-16×3=150(萬元)

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】選項A是錯誤的，抵押貸款的房屋轉(zhuǎn)讓，也屬于房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。選項BCE，房地產(chǎn)的代建房行為、重新評估增值和出借不動產(chǎn)，沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收土地增值稅。選項D屬于免稅范圍。

　　2、

　　【正確答案】BDE

　　【答案解析】同時轉(zhuǎn)讓兩個或兩個以上計稅單位的，應(yīng)按每一個基本計稅單位填報一份申報表的原則操作。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，利息單獨計算扣除的，按取得土地使用權(quán)所支付的價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計數(shù)的5%計算扣除;利息不允許單獨計算扣除的，在合計數(shù)10%以內(nèi)計算扣除。房地產(chǎn)企業(yè)可以依據(jù)取得土地使用權(quán)時支付的價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計20%在計算土地增值稅時扣除，其他企業(yè)不能享受該政策。

　　3、

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】專利申請轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。

　　4、

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】選項B，專利證按照“權(quán)利、許可證照”繳納印花稅;選項D，專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅。

　　5、

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】選項A，對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅，只是普通的貸款不免稅。選項B，企業(yè)單位內(nèi)的職工食堂、工會組織以及自辦的學(xué)校、托兒所、幼兒園設(shè)置的經(jīng)費收支賬簿，不反映生產(chǎn)經(jīng)營活動，不屬于“營業(yè)賬簿”稅目的適用范圍，不征收印花稅。

　　6、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】在房地產(chǎn)企業(yè)計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，下列利息費用不允許稅前扣除：一是利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除;二是對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

　　7、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】個人擁有的非營業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅，營業(yè)性質(zhì)的用房不免稅，所以選項A錯誤。納稅人因房屋大修連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，所以選項E錯誤。

　　8、

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】選項C不屬于房產(chǎn)稅的應(yīng)稅范圍;選項D如果是免費使用房屋的，可以免征房產(chǎn)稅，對于收費使用的房產(chǎn)，不得享受稅收優(yōu)惠政策;選項E，公園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，對于公園中附設(shè)的營業(yè)單位和出租的房產(chǎn)，不得享有免征房產(chǎn)稅的優(yōu)惠。

　　9、

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】免稅單位無租使用納稅單位的房產(chǎn)免稅，但本題目中不是無租使用，而是將應(yīng)收的租金抵付了培訓(xùn)費，所以，對公安系統(tǒng)使用的此房產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從租計征房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅應(yīng)當(dāng)按年計算，分期繳納，不存在預(yù)繳的情況。

　　年應(yīng)納房產(chǎn)稅=(4000+400)×(1-20%)×1.2%+0.2×2×12×12%+30×12%=46.42(萬元)。

　　10、

　　【正確答案】BCE

　　【答案解析】農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地、工業(yè)企業(yè)廠區(qū)外的綠化用地屬于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的用地;市政府機關(guān)將辦公用地借給企業(yè)使用的土地，屬于免稅單位的土地用于納稅單位，應(yīng)該征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　11、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】資源稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)開發(fā)應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人。單位是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。其他企業(yè)包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)。煤炭進(jìn)出口公司進(jìn)口煤炭，不征收資源稅。資源稅僅對于開采銷售的第一個環(huán)節(jié)征收，對于以后的環(huán)節(jié)不再征收。

　　12、

　　【正確答案】AE

　　【答案解析】注冊稅務(wù)師應(yīng)重點注意審核納稅人是否存在以下問題：

　　(1)降低或混淆應(yīng)稅產(chǎn)品的等級，使用低等級的單位稅額，少納資源稅;

　　(2)液體鹽加工成固體鹽銷售，但仍按液體鹽的單位稅額申報納稅;

　　(3)《資源稅暫行條例》及《實施細(xì)則》未列舉單位適用稅額及等級的，不按省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的單位稅額計算納稅;

　　(4)因業(yè)務(wù)不熟導(dǎo)致錯用單位稅額。

　　13、

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】基本原則是按原油、原煤、原礦計稅。選項D錯誤是因為納稅人用自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量，對于自產(chǎn)液體鹽不用繳納資源稅。

　　14、

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】公園自用土地可以免稅，但用于經(jīng)營的土地是不能免稅的。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地、生活、辦公用地不能免稅。個人居住房屋及院落用地可以免稅，但對于用于經(jīng)營活動的，則不能免稅。

　　15、

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】選項B是錯誤的，房產(chǎn)稅的計算與房屋的使用年限及會計上計提折舊的情況沒有聯(lián)系，所以不用審核“累計折舊”科目;選項D是錯誤的，因為審核“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶，無法發(fā)現(xiàn)企業(yè)未計收入的房屋租金，應(yīng)當(dāng)通過審核房屋租賃合同，來達(dá)到這個目的。

　　16、

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】選項A，技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)當(dāng)按合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。選項B，已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還;但增加金額的，應(yīng)按增加金額計算補貼印花稅票。選項D，金額不確定的合同，先按5元計稅貼花，在結(jié)算實際金額時，應(yīng)當(dāng)按結(jié)算金額計算的稅額減去已經(jīng)按貼花的5元后的差額補貼印花稅票。選項E，企業(yè)“實收資本”和“資本公積”兩項合計金額大于已貼花資金的，應(yīng)按規(guī)定就增加部分補貼印花稅票。

　　強化備考題二：

　　一、單項選擇題

　　1、某甲對縣國稅局的征稅行為不服，在繳納稅款之后，欲申請行政復(fù)議。根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，有管轄權(quán)的行政復(fù)議機關(guān)是( )。

　　A、縣人民政府

　　B、縣國稅局

　　C、市人民政府

　　D、市國稅局

　　2、申請人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服，必須先按稅務(wù)機關(guān)的要求繳清稅款、滯納金，然后在接到稅務(wù)機關(guān)填寫的繳款憑證之日起( )日內(nèi)提出復(fù)議申請。

　　A、7

　　B、15

　　C、30

　　D、60

　　3、復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在( )日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。對于復(fù)議機關(guān)不予受理的，納稅人可以在收到不予受理決定書( )日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

　　A、5 15

　　B、7 15

　　C、5 30

　　D、7 30

　　4、行政復(fù)議期間，下列情形中，行政復(fù)議終止的是(　)。

　　A、作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的

　　B、作為申請人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的

　　C、申請人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的

　　D、案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的

　　5、下列涉稅相關(guān)處罰措施中不屬于稅務(wù)機關(guān)作出的稅務(wù)行政處罰行為的是()。

　　A、罰款

　　B、阻止出境

　　C、沒收非法所得

　　D、停止出口退稅權(quán)

　　6、關(guān)于行政復(fù)議決定的執(zhí)行，下列說法正確的是(　)。

　　A、維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，可以由作出具體行政行為的行政機關(guān)依法強制執(zhí)行

　　B、維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由復(fù)議機關(guān)依法強制執(zhí)行

　　C、變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，不可由復(fù)議機關(guān)強制執(zhí)行

　　D、變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由原作出具體行政行為的行政機關(guān)依法強制執(zhí)行

　　二、多項選擇題

　　1、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括( )。

　　A、稅務(wù)機關(guān)不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為

　　B、稅務(wù)機關(guān)不依法給予舉報獎勵的行為

　　C、稅務(wù)機關(guān)的公告

　　D、稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為

　　E、稅務(wù)機關(guān)未及時解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為

　　2、A稅務(wù)機關(guān)對W公司進(jìn)行納稅檢查時，發(fā)現(xiàn)W公司虛報出口退稅，違法取得退稅款200000元，稅務(wù)機關(guān)對其作出補繳稅款及滯納金，并處以罰款的具體行政行為。W公司不服，提出行政復(fù)議，則該項稅務(wù)行政復(fù)議的參加人可以有(　)。

　　A、A稅務(wù)機關(guān)

　　B、W公司

　　C、W公司的稅務(wù)代理人

　　D、W公司的控股母公司

　　E、W公司所在地政府部門

　　3、甲市乙縣地稅局在執(zhí)法時給予本縣納稅人劉某以吊銷稅務(wù)行政許可證件的行政處罰，劉某不服，向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，則復(fù)議機關(guān)有( )。

　　A、甲市地稅局

　　B、乙縣地稅局

　　C、乙縣人民政府

　　D、國家稅務(wù)總局

　　E、甲市人民政府

　　4、稅務(wù)行政復(fù)議申請人提供擔(dān)保的方式主要有( )。

　　A、保證

　　B、抵押

　　C、質(zhì)押

　　D、留置

　　E、扣押

　　5、行政復(fù)議期間稅務(wù)具體行政行為不停止執(zhí)行;但是有下列(　)情形之一的，可以停止執(zhí)行。

　　A、申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的

　　B、復(fù)議機關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的

　　C、申請人死亡，須等待其近親屬表明是否參加行政復(fù)議的

　　D、法律規(guī)定停止執(zhí)行的

　　E、申請人申請停止執(zhí)行，復(fù)議機關(guān)認(rèn)為其要求不合理的

　　6、下列可以作為行政復(fù)議證據(jù)有的(　)。

　　A、現(xiàn)場筆錄

　　B、實物證明

　　C、錄音、錄像

　　D、視聽資料

　　E、以利誘獲取的證據(jù)材料

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核的是稅務(wù)復(fù)議機關(guān)的管轄權(quán)。

　　2、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】申請人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服，必須先按稅務(wù)機關(guān)的要求繳清稅款、滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，方可在實際繳清稅款和滯納金后或所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。

　　3、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。對于復(fù)議機關(guān)決定不予受理的，納稅人可以在收到不予受理決定書之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

　　4、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A、C、D為行政復(fù)議中止的情形。

　　5、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為包括：罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權(quán)。

　　6、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】對于維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由作出具體行政行為的行政機關(guān)依法強制執(zhí)行或是申請人民法院強制執(zhí)行;對于變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由復(fù)議機關(guān)依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行。