稅務(wù)師考試稅法二模擬題及答案

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2017稅務(wù)師考試稅法二模擬題及答案

　　模擬題一：

2017稅務(wù)師考試稅法二模擬題及答案

　　一、單項選擇題

　　1、下列項目中，屬于土地增值稅免稅范圍的是(　)。

　　A、建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項目金額之和20%的

　　B、個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的

　　C、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外投資(投資于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))的房產(chǎn)

　　D、企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房

　　2、某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購入的一塊土地，取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬元，該土地購進價1200萬元，取得土地使用權(quán)時繳納相關(guān)稅費40萬元，轉(zhuǎn)讓該土地時繳納相關(guān)稅費35萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅(　)萬元。

　　A、73.5

　　B、150

　　C、157.5

　　D、300

　　3、房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費，不可以列入加計20%扣除范圍的是(　)。

　　A、安置動遷用房支出

　　B、支付建筑人員的工資福利費

　　C、開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費用

　　D、銷售過程中發(fā)生的銷售費用

　　4、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一個房地產(chǎn)項目并銷售，取得土地使用權(quán)所支付的金額1000萬元;房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬元;向金融機構(gòu)借入資金利息支出400萬元，能提供貸款證明，其中超過國家規(guī)定上浮幅度的金額為100萬元;該省規(guī)定能提供貸款證明的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%;計算土地增值稅時該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為(　)萬元。

　　A、400

　　B、350

　　C、650

　　D、750

　　5、2013年12月張先生銷售一間舊房，取得收入40萬元，該房產(chǎn)無法取得評估價格，但是他可以提供當(dāng)時的購房發(fā)票及契稅的完稅憑證，發(fā)票注明金額20萬元，開票時間2006年3月20日，購買時繳納契稅0.6萬元，銷售時繳納營業(yè)稅及相關(guān)稅費2.2萬元。張先生實現(xiàn)的增值額是(　)萬元。

　　A、11.2

　　B、10.2

　　C、10.8

　　D、10.7

　　6、以下屬于主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算，而不是納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算的是(　)。

　　A、已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上

　　B、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

　　C、房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的

　　D、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

　　7、土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的，按照(　)計算征收。

　　A、最高一檔稅率

　　B、扣除項目金額不得扣除的原則

　　C、成交價格加倍，扣除項目金額減半的辦法

　　D、房地產(chǎn)評估價格

　　8、某縣城房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)一幢普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，簽訂商品房買賣合同，取得銷售收入9500萬元，分別按國家規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅。該公司為建造此住宅支付地價款和有關(guān)費用1000萬元，開發(fā)成本5000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用500萬元，其中利息支出200萬元，但由于該公司同時建造別墅，貸款利息無法分?jǐn)�，該地方政府�?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算比例為9%。轉(zhuǎn)讓此普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)繳土地增值稅額是(　)萬元。

　　A、0

　　B、200.5

　　C、210.7

　　D、374.1

　　9、2012年3月某市房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前自建的一棟寫字樓，合同注明轉(zhuǎn)讓收入8000萬元，當(dāng)年取得土地使用權(quán)所支付的金額2200萬元，該寫字樓的原值為4000萬元，已提折舊1000萬，已知該寫字樓重置成本5000萬元，成新度為70%。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅(　)萬元。

　　A、573.5

　　B、550

　　C、556.8

　　D、500

　　一、單項選擇題

　　1、【正確答案】B

　　【答案解析】建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額之和20%的免稅、對以房地產(chǎn)作價入股，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，或是投資、聯(lián)營企業(yè)若將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，則屬于征收土地增值稅的范圍。

　　【該題針對“土地增值稅的減免優(yōu)惠”知識點進行考核】

　　2、【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核的知識點是土地增值稅的計算。未開發(fā)的土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計扣除的優(yōu)惠。

　　可扣除項目=1200+40+35=1275(萬元)，增值額=1800-1275=525(萬元)

　　增值率=525÷1275×100%=41.18%，土地增值稅=525×30%=157.5(萬元)

　　【該題針對“土地增值稅的扣除項目”知識點進行考核】

　　3、【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核的知識點是土地增值稅其他項目的扣除規(guī)定。開發(fā)費用不作為加計扣除的基數(shù)。

　　【該題針對“土地增值稅的扣除項目”知識點進行考核】

　　4、【正確答案】C

　　【答案解析】該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=(400-100)+(1000+6000)×5%=650(萬元)

　　【該題針對“土地增值稅的扣除項目”知識點進行考核】

　　5、【正確答案】B

　　【答案解析】張先生實現(xiàn)的增值額=40-20×(1+5%×7)-2.2-0.6=10.2(萬元)

　　【該題針對“出售舊房應(yīng)納土地增值稅的計算”知識點進行考核】

　　6、【正確答案】A

　　【答案解析】選項B、C、D為納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算的情形。

　　【該題針對“土地增值稅的清算”知識點進行考核】

　　7、【正確答案】D

　　【答案解析】土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收。

　　【該題針對“評估價格的規(guī)定”知識點進行考核】

　　8、【正確答案】A

　　【答案解析】(1)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納營業(yè)稅=9500×5%=475(萬元)

　　應(yīng)納城建稅和教育費附加=475×(5%+3%)=38(萬元)

　　(2)扣除項目金額=1000+5000+(1000+5000)×9%+475+38+(1000+5000)×20%=8253(萬元)

　　(3)增值額=9500-8253=1247(萬元)

　　(4)增值率=1247÷8253×100%=15.11%，未超過20%，所以免稅。

　　【該題針對“出售新房應(yīng)納土地增值稅的計算”知識點進行考核】

　　9、【正確答案】C

　　【答案解析】扣除項目=2200+5000×70%+8000×5%×(1+7%+3%)+8000×0.5‰=6144(萬元)

　　增值額=8000-6144=1856(萬元)

　　增值率=1856÷6144×100%=30.21%

　　應(yīng)納土地增值稅=1856×30%=556.8(萬元)

　　模擬題二：

　　一、多項選擇題

　　1、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的說法，正確的有(　)。

　　A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除

　　B、對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，清算方式應(yīng)保持一致

　　C、貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費

　　D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10%

　　E、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除

　　2、下列項目中，屬于房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)費用的有(　)。

　　A、印花稅

　　B、耕地占用稅

　　C、前期工程費

　　D、借款利息費用

　　E、開發(fā)間接費用

　　3、以下關(guān)于土地增值稅的表述中，正確的有(　)。

　　A、以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為外幣的，應(yīng)按實際收款日或收款當(dāng)月1日國家公布的市場匯率折合成人民幣

　　B、個人購入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅，作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除

　　C、取得土地使用權(quán)后未開發(fā)即進行轉(zhuǎn)讓的，在計算應(yīng)納土地增值稅時，可以加計扣除

　　D、轉(zhuǎn)讓舊房、舊建筑物的，不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，按照該房產(chǎn)所坐落土地取得時的基準(zhǔn)低價或標(biāo)定低價來確定土地的扣除項目金額

　　E、納稅人因隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格等情形而按房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅時所發(fā)生的評估費用，不得在計算土地增值稅時扣除

　　4、符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算的有(　)。

　　A、房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的

　　B、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

　　C、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

　　D、取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的

　　E、納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

　　5、采用評估價格法計算土地增值額的情況包括(　)。

　　A、出售舊房

　　B、隱瞞房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易

　　C、虛報房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易

　　D、提供扣除項目金額不實的

　　E、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于評估價格

　　6、下列各項中，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的有(　)。

　　A、取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的

　　B、取得的銷售收入占該項目收入總額50%以上的

　　C、申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

　　D、轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積85%以上的

　　E、轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積雖未超過85%但剩余可售面積自用的

　　7、下列各項中，不征或免征土地增值稅的有(　)。

　　A、以房地產(chǎn)使用權(quán)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的

　　B、以房地產(chǎn)對外出租的

　　C、被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的

　　D、以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的

　　E、企業(yè)與個人之間交換的房地產(chǎn)

　　8、以下關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)進行土地增值稅清算相關(guān)問題處理正確的有(　)。

　　A、土地增值稅清算時，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以稅務(wù)機關(guān)核定的金額確認(rèn)收入

　　B、土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，不需要調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣除

　　C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除

　　D、納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金

　　E、貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費

　　9、根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，審核取得土地使用權(quán)支付金額和土地征用及拆遷補償費時應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注(　)。

　　A、同一宗土地有多個開發(fā)項目，是否予以分?jǐn)偅謹(jǐn)偸欠窈侠�、合�?guī)，具體金額的計算是否正確

　　B、是否存在將房地產(chǎn)開發(fā)費用計入取得土地使用權(quán)支付金額以及土地征用及拆遷補償費的情形

　　C、前期工程費是否真實發(fā)生，是否存在虛列情形

　　D、拆遷補償費是否實際發(fā)生，尤其是支付給個人拆遷補償款、拆遷合同和簽收花名冊或簽收憑據(jù)是否一一對應(yīng)

　　E、是否將開發(fā)費用計入前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費

　　二、計算題

　　1、某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司，發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2012年年底取得一宗土地使用權(quán)，支付土地出讓金6500萬元，辦理了土地使用權(quán)證書。

　　(2)2013年年初占用該土地面積的85%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4500萬元;發(fā)生管理費用2500萬元、銷售費用1500萬元、利息費用500萬元(不能提供金融機構(gòu)的貸款證明);10月初該寫字樓竣工驗收，10～11月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得收入為15000萬元;12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司將房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的1/5分配給股東。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為辦公樓自用。

　　(3)2013年12月將舊辦公樓一棟出售，合同注明取得銷售收入2000萬元;該辦公樓原購房發(fā)票上注明購買日期為2008年10月，價格為1200萬元，已提取折舊600萬元。不能取得評估價格，不能提供契稅完稅憑證。

　　(注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用計算土地增值額時準(zhǔn)予扣除的比例為10%;契稅稅率為4%)

　　<1>、該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算寫字樓土地增值稅時，準(zhǔn)予扣除項目的金額共計(　)萬元。

　　A、11755.84

　　B、11251.64

　　C、12880.28

　　D、10540.36

　　<2>、該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅(　)萬元。

　　A、1838.54

　　B、2709.87

　　C、2796.74

　　D、1785.60

　　<3>、該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓計算土地增值稅時，準(zhǔn)予扣除項目的金額共計(　)萬元。

　　A、1532

　　B、1544

　　C、1545

　　D、1563

　　<4>、該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊辦公樓，應(yīng)繳納土地增值稅(　)萬元。

　　A、84.6

　　B、138.6

　　C、102.5

　　D、136.5

　　一、多項選擇題

　　1、【正確答案】BCE

　　【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除;房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的裝修費可以作為開發(fā)成本扣除。

　　【該題針對“土地增值稅的清算”知識點進行考核】

　　2、【正確答案】AD

　　【答案解析】選項B、C、E屬于房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)成本。

　　【該題針對“土地增值稅的扣除項目”知識點進行考核】

　　3、【正確答案】AE

　　【答案解析】個人購入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅，已經(jīng)包括在舊房及舊建筑物的成交價格中，因此，在計算土地增值稅時，不作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除;取得土地使用權(quán)后未開發(fā)即進行轉(zhuǎn)讓的，在計算應(yīng)納土地增值稅時，不能加計扣除;轉(zhuǎn)讓舊房、舊建筑物的，不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額。

　　【該題針對“土地增值稅的扣除項目”知識點進行考核】

　　4、【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核的知識點是土地增值稅的清算。納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。注意納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算與主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的適用情形是不同的。

　　【該題針對“土地增值稅的清算”知識點進行考核】

　　5、【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項E，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于評估價格,且又無正當(dāng)理由的才按照評估價格計算。

　　【該題針對“評估價格的規(guī)定”知識點進行考核】

　　6、【正確答案】ACDE

　　【答案解析】符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算:(1)已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的;(3)納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;(4)省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。

　　【該題針對“清算時相關(guān)問題的處理”知識點進行考核】

　　7、【正確答案】ABC

　　【答案解析】以房地產(chǎn)抵債發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，要繳納土地增值稅，未發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，不征收土地增值稅;被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的，屬于土地增值稅的征稅范圍，但是暫免征收;以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的，要繳納土地增值稅;房產(chǎn)交換，產(chǎn)權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，需要土地增值稅的征稅范圍。

　　【該題針對“土地增值稅的減免優(yōu)惠”知識點進行考核】

　　8、【正確答案】DE

　　【答案解析】土地增值稅清算時，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所記載的銷售金額及其他收益確認(rèn)收入;土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣除;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。

　　【該題針對“土地增值稅的清算”知識點進行考核】

　　9、【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C和E屬于審核前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費時應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注的內(nèi)容。

　　【該題針對“清算時相關(guān)問題的處理”知識點進行考核】

　　二、計算題

　　1、<1>、【正確答案】A

　　【答案解析】開發(fā)寫字樓的1/5分配給股東應(yīng)視同銷售繳納土地增值稅。

　　所以轉(zhuǎn)讓寫字樓共應(yīng)確認(rèn)銷售收入=15000÷(3÷5)×(4÷5)=20000(萬元)

　　契稅=6500×4%=260(萬元)

　　取得土地使用權(quán)所支付的金額=(6500+260)×85%×(4÷5)=4596.80(萬元)

　　開發(fā)成本=4500×(4÷5)=3600(萬元)

　　開發(fā)費用=(4596.80+3600)×10%=819.68(萬元)