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2017稅務(wù)師考試《稅法一》精選備考題（附答案）
精選備考題一：
綜合分析題
根據(jù)資料，回答問題：甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為運輸企業(yè)，丙為商業(yè)零售企業(yè)。甲企業(yè)和丙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，銷售貨物的稅率為17%。2012年9月三家企業(yè)分別發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)甲企業(yè)銷售給丙企業(yè)一批貨物，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額30萬元，稅金5.1萬元。丙企業(yè)當(dāng)月付款60%、其余下月付清，本月專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運輸，乙企業(yè)收取運輸費用0.5萬元，按合同規(guī)定，該款項應(yīng)由丙企業(yè)承擔(dān)，但是由甲企業(yè)代墊運費，甲將抬頭為丙企業(yè)的運輸發(fā)票轉(zhuǎn)交給丙企業(yè)，丙企業(yè)已將運費付給了甲企業(yè)。
(2)甲企業(yè)當(dāng)月購進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運輸，已支付貨款和運費，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的貨物銷售額20萬元，稅金3.4萬元，貨已入庫。取得乙企業(yè)的運輸發(fā)票上注明運輸費0.7萬元，裝卸費0.08萬元，保險費0.02萬元。
(3)甲企業(yè)從丙企業(yè)購進(jìn)貨物，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明的銷售額5萬元，稅金0.85萬元，國慶節(jié)前將外購不含稅價值4萬元的貨物發(fā)給職工作為福利。
(4)因質(zhì)量問題，丙企業(yè)退回上月從甲企業(yè)的進(jìn)貨50件，每件不含稅價0.08萬元(已抵扣過進(jìn)項稅)，丙企業(yè)取得甲企業(yè)開具的紅字增值稅專用發(fā)票，退貨及開具紅字發(fā)票的手續(xù)符合規(guī)定。
(5)本月10日甲企業(yè)又以銷售折扣方式賣給丙企業(yè)一批貨物，開具防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明銷售額18萬元，合同約定的折扣規(guī)定是5/10、2/20、N/30。丙企業(yè)提貨后于本月18日就全部付清了貨款，并將專用發(fā)票到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運輸，甲企業(yè)支付給乙企業(yè)的運費為0.3萬元，尚未取得運輸發(fā)票。
(6)丙企業(yè)本月零售貨物，取得零售收入35.1萬元。
1.甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為( )萬元。
A. 0.9
B. 2.28
C. 4.3
D. 3.62
2.甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅稅額為( )萬元。
A. 4.45
B. 3.86
C. 5.98
D. 3.32
3.丙企業(yè)當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為( )萬元。
A. 7.52
B. 9.67
C. 5.34
D. 6.65
4.丙企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅稅額為( )萬元。
A. 1.57
B. 6.88
C. 0
D. 2.12
5.乙企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅為( )萬元。
A. 0.45
B. 0.05
C. 0.03
D. 0.12
6.對于本題業(yè)務(wù)處理，下列說法正確的有( )。
A. 銷售折扣方式銷售貨物，折扣可以從銷售額中扣除
B. 外購貨物支付的運輸費、裝卸費、保險費都可以作為計算進(jìn)項稅抵扣的依據(jù)
C. 甲企業(yè)外購貨物用于職工福利，進(jìn)項稅不可以抵扣
D. 采取委托銀行收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時問為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
市區(qū)內(nèi)某大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2012年8月相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)進(jìn)口高爾夫球一批，支付貨物的價款820萬元，另支付國外代理人經(jīng)紀(jì)費4萬元;支付運抵我國海關(guān)地前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元;支付海關(guān)地再運往商貿(mào)公司的運輸費用2萬元、裝卸費用和保險費用3萬元，取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票。
(2)受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額100萬元，向委托方開具增值稅專用發(fā)票共收取加工費和輔助材料價稅合計金額為18萬元，該化妝品商貿(mào)公司當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格。
(3)收購農(nóng)場水果一批，收購憑證上注明收購價款51萬元，支付運輸公司運費8萬元，并取得符合規(guī)定的運費發(fā)票;當(dāng)月將購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的30%用于節(jié)日福利發(fā)給員工。
(4)進(jìn)口2輛小汽車自用，關(guān)稅完稅價格共計28萬元，支付境內(nèi)運費2.4萬元。
(5)購進(jìn)其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款200萬元、增值稅34萬元，本月因管理不善造成損失10萬元(占支付金額的5%);取得運輸單位運輸發(fā)票，注明運雜費20萬元。
(6)受托代購一臺設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價款50萬元，公司代委托方墊付資金20萬元，以原價與委托方結(jié)算，并收取代購手續(xù)費3萬元。
(7)銷售農(nóng)產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額300萬元，由于月末前可將全部貨款收回，給購貨方的銷售折扣比例為5%，實際收到金額285萬元。
(8)取得的銷售啤酒逾期包裝物押金收入25萬元(押金期限6個月)。 (注：關(guān)稅稅率20%，高爾夫球消費稅稅率10%，化妝品消費稅稅率30%，小汽車消費稅稅率12%;當(dāng)月購銷各環(huán)節(jié)所涉及票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)根據(jù)上述資料，回答下列問題：
7.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅合計為( )萬元。
A. 171.60
B. 1 32.60
C. 1 76.60
D. 175.20
8.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費稅合計( )萬元。
A. 314.29
B. 318.87
C. 307.80
D. 309.89
9.進(jìn)口自用的小汽車應(yīng)繳納的車輛購置稅為( )萬元。‘
A. 3.65
B. 3.68
C. 3.82
D. 3.88
10.代收代繳的稅金和教育費附加為( )萬元。
A. 59.16
B. 54.4
C. 86.8
D. 62.09
11.關(guān)于本題業(yè)務(wù)(6)受托代購設(shè)備的陳述，正確的有( )。
A. 商貿(mào)公司受托代購設(shè)備，應(yīng)依法繳納營業(yè)稅
B. 商貿(mào)公司受托代購設(shè)備，應(yīng)依法繳納增值稅
C. 商貿(mào)公司繳納營業(yè)稅為0.15萬元，不納增值稅
D. 向委托方收取的手續(xù)費應(yīng)按價外費用計算繳納增值稅
12.本月向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)納增值稅為( )萬元。
A. 161.6
B. -185.58
C. 154.66
D. -158.46
參考答案及解析
1.D
【解析】(1)甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅=3.4+0.7×7%+0.85-4×17%=3.62(萬元)
2.B
【解析】(2)甲企業(yè)當(dāng)期銷項稅=5.1+18x17%-50×0.08X17%=7.48(萬元)
甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=7.48-3.62=3.86(萬元)
3.A
【解析】(3)丙企業(yè)當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅=5.1+18×17%-50×0.08×17%+0.5×7%=7.52(萬元)
4.C
【解析】(4)丙企業(yè)當(dāng)期銷項稅=0.85+35.1÷(1+17%)×17%=5.95(萬元)
丙企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=5.95-7.52=-1.57(萬元)，丙企業(yè)當(dāng)期有進(jìn)項稅額留抵，應(yīng)納稅額為零。
5.B
【解析】(5)乙企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅=(0.5+0.7+0.08+0.02+0.3)×3%=0.05(萬元)
6.CD
7.C
【解析】業(yè)務(wù)(1).進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(8204-4+20+11)×20%=171(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×17%=1 93.8(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×10%=114(萬元)
境內(nèi)運費可抵扣的進(jìn)項稅額=2×7%=0.14(萬元)
業(yè)務(wù)(2).受托加工應(yīng)稅消費品，由受托方代收代繳消費稅、城建稅及教育費附加。
代收代繳消費稅=[100+18÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=49.45(萬元)
代收代繳城建稅和教育費附加=49.45×(7%+3%)=4.95(萬元)
銷項稅=18÷(1+17%)×17%=2.62(萬元)
業(yè)務(wù)(3).農(nóng)產(chǎn)品可抵扣增值稅進(jìn)項稅額=(51×13%+8×7%)×(1-30%)=5.03(萬元)
業(yè)務(wù)(4).進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的關(guān)稅=28×20%=5.60(萬元)
進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的增值稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×17%=6.49(萬元)
進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的消費稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×12%=4.58(萬元)
應(yīng)繳納車輛購置稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×10%=3.82(萬元)
業(yè)務(wù)(5).可抵扣進(jìn)項稅額=34×(1-5%)=32.30(萬元)
運費發(fā)票開具“運雜費”，屬于不符合規(guī)定的運輸發(fā)票，不得計算抵扣進(jìn)項稅。
業(yè)務(wù)(6).受托代購業(yè)務(wù)，凡是代墊資金的，不屬于稅法規(guī)定的代購業(yè)務(wù)，要依法計算繳納增值稅。
進(jìn)項稅額=50×17%=8.50(萬元)
銷項稅額=[50+3÷(1+17%)]×17%=8.94(萬元)
業(yè)務(wù)(7).銷售貨物時，凡是給予現(xiàn)金折扣的，現(xiàn)金折扣不得沖減銷售收入。
銷項稅額=300×13%=39(萬元)
業(yè)務(wù)(8).銷售啤酒逾期押金未予退還，一律并入銷售額計算增值稅。
銷項稅額=25÷(1+17%)×17%=3.63(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅合計=171+5.60=176.60(萬元)
8.B
【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費稅合計=1 93.8+114+6.49+4.58=318.87(萬元)
9.C
【解析】進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的車輛購置稅=3.82(萬元)
10.B
【解析】代收代繳的稅金和附加=49.45+4.95=54.4(萬元)
11.BD
12.B
【解析】銷項稅額合計=2.62+8.94+39+3.63=54.19(萬元)
進(jìn)項稅額合計=193.8+0.14+5.03+32.30+8.50=239.77(萬元)
本月應(yīng)納增值稅=54.19-239.77=-185.58(萬元)
精選備考題二：
多項選擇題
1、稅收程序法的主要制度，包括( )。
A、回避制度
B、表明身份制度
C、聽證制度
D、時限制度
E、納稅人合法權(quán)益保障制度
【正確答案】ABCD
【答案解析】稅收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、職能分離制度、聽證制度、時限制度。
2、根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容不同，目前世界上的稅收管轄權(quán)可以分為( )。
A、來源地管轄權(quán)
B、居住地管轄權(quán)
C、居民管轄權(quán)
D、公民管轄權(quán)
E、銷售地管轄權(quán)
【正確答案】ACD
【答案解析】目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)。
3、稅收執(zhí)法合法性作為稅收執(zhí)法基本原則之一，其具體要求表現(xiàn)在( )。
A、執(zhí)法主體法定
B、執(zhí)法內(nèi)容合法
C、執(zhí)法程序合法
D、執(zhí)法手段合法
E、執(zhí)法根據(jù)合法
【正確答案】ABCE
【答案解析】稅收執(zhí)法合法性原則的具體要求：執(zhí)法主體法定、執(zhí)法內(nèi)容合法、執(zhí)法程序合法、執(zhí)法根據(jù)合法。
4、引起稅收法律關(guān)系消滅的原因包括( )。
A、由于稅法的修訂或調(diào)整
B、納稅人履行納稅義務(wù)
C、納稅義務(wù)超過追征期限而消滅
D、納稅人的納稅義務(wù)被依法免除
E、因不可抗力造成的破壞
【正確答案】BCD
【答案解析】稅收法律關(guān)系消滅的原因，主要有：納稅人履行納稅義務(wù)、納稅義務(wù)因超過期限而消滅、納稅義務(wù)的免除、某些稅法的廢止、納稅主體的消滅。由于稅法的修訂或調(diào)整和因不可抗力造成的破壞，引起稅收法律關(guān)系變更。
5、國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定，下列有關(guān)國際稅收協(xié)定表達(dá)正確的有( )。
A、國際稅收協(xié)定最典型的形式是0ECD范本和聯(lián)合國范本
B、一旦得到一國政府和立法機(jī)關(guān)的法律承認(rèn)，國際稅收協(xié)定的效力高于國內(nèi)稅法
C、國際稅收協(xié)定直接制約主權(quán)國家調(diào)整修改稅法
D、實行稅收無差別待遇是國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容之一
E、國際稅收協(xié)定是指僅有兩個主權(quán)國家簽訂的稅收條約
【正確答案】ABD
【答案解析】選項C國際稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法;選項E國際稅收協(xié)定是是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)簽訂的稅收條約。
6、課稅對象構(gòu)成了稅收實體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素，主要因為( )。
A、課稅對象反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度
B、課稅對象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍
C、課稅對象規(guī)定著計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)
D、其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對象為基礎(chǔ)確定的
E、課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志
【正確答案】BDE
【答案解析】課稅對象是構(gòu)成稅收實體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素，是因為：課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志，課稅對象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍，其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對象為基礎(chǔ)確定的。
7、下列關(guān)于稅率的表述中，正確的有( )。
A、稅率是個總的概念，實際中可分為定額稅率和比例稅率兩種形式
B、在具體運用上，比例稅率可以分為產(chǎn)品比例稅率、行業(yè)比例稅率、地區(qū)差別比例稅率、有幅度比例稅率
C、零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式
D、負(fù)稅率是政府利用稅收形式對所得額低于特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個人給予補(bǔ)貼的比例
E、名義稅率和實際稅率是分析納稅人負(fù)擔(dān)時的常用概念
【正確答案】BCDE
【答案解析】稅率是個總的概念，實際中可分為定額稅率、比例稅率和累進(jìn)稅率三種形式;零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式;負(fù)稅率是政府利用稅收形式對所得額低于特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個人給予補(bǔ)貼的比例;名義稅率和實際稅率是分析納稅人負(fù)擔(dān)時的常用概念，對于分析納稅人的負(fù)擔(dān)，設(shè)計合理稅制是十分必要的。
8、關(guān)于對納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的追征制度，下列說法正確的有( )。
A、因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款但不得加收滯納金
B、對騙稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在7年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款
C、因納稅人責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為5年
D、納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為3年
E、對納稅人、扣繳義務(wù)人偷稅造成少繳稅款的滯納金可以無限期追征
【正確答案】ADE
【答案解析】選項B，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款;選項C，因納稅人責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為3年，特殊情況下，追征期是5年，同時還要追征滯納金。
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