稅務(wù)師考試《稅法一》備考題及答案

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2017稅務(wù)師考試《稅法一》精選備考題及答案

　　精選備考題一：

2017稅務(wù)師考試《稅法一》精選備考題及答案

　　計(jì)算題

　　1.2012年10月，某建筑公司在中國境內(nèi)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)承建甲企業(yè)辦公樓。合同中約定，甲企業(yè)提供電梯，價(jià)款800萬元。該辦公樓10月竣工并一次性結(jié)算工程價(jià)款11500萬元(包括勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)20萬元、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)15萬元)，另外取得提前竣工獎(jiǎng)20萬元。 (2)承建乙企業(yè)家屬宿舍樓，合同約定該工程實(shí)行包工包料方式。該宿舍樓10月竣工并結(jié)算工程價(jià)款6480萬元，其中：工程所耗用的水泥預(yù)制板由建筑公司非獨(dú)立核算的生產(chǎn)車間提供，價(jià)款1220萬元;其余建筑材料由建筑公司購進(jìn)，價(jià)款3400萬元，建筑工程勞務(wù)價(jià)款1860萬元。 (3)丙企業(yè)長期拖欠建筑公司工程價(jià)款6000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，丙企業(yè)將其一棟商品房抵頂工程價(jià)款。商品房原價(jià)3000萬元，已提折舊1000萬元，評(píng)估價(jià)4000萬元，丙企業(yè)另支付銀行存款2000萬元。建筑公司對(duì)該商品房重新裝修后銷售，取得銷售收入6400萬元，發(fā)生裝修費(fèi)支出600萬元。 (4)承包某行政單位室內(nèi)裝修工程，裝飾、裝修勞務(wù)費(fèi)1200萬元、輔助材料費(fèi)用150萬元;行政單位自行采購的材料價(jià)款2400萬元、中央空調(diào)設(shè)備價(jià)款120萬元、電梯500萬元。 (5)銷售自建商品房，取得銷售收入5800萬元，該商品房工程成本2600萬元。其他條件：建筑勞務(wù)成本利潤率20%，裝飾裝修勞務(wù)成本利潤率10%。根據(jù)上述資料，回答下列TSE題： TS承建甲企業(yè)辦公樓應(yīng)繳納營業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A. 345.6

　　B. 355.6

　　C. 346.6

　　D. 347.6

　　2.承建乙企業(yè)家屬宿舍樓應(yīng)繳納營業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A. 157.8

　　B. 146.63

　　C. 167.8

　　D. 145.32

　　3.銷售抵債房產(chǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A. 0

　　B. 100

　　C. 120

　　D. 320

　　4.建筑公司本年繳納的營業(yè)稅合計(jì)為(　　)萬元。

　　A. 1379.67

　　B. 1050.39

　　C. 930.39

　　D. 1009.89

　　5.根據(jù)上述資料，回答TSE題：某服務(wù)公司2012年9月從事業(yè)務(wù)如下：(1)出租閑置的倉庫，取得租金收入20萬元，同時(shí)向承租方收取管理費(fèi)2萬元。(2)轉(zhuǎn)讓一塊土地的土地使用權(quán)取得收入300萬元，土地使用權(quán)受讓原價(jià)為180萬元，在轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)過程中，支付各種稅費(fèi)5萬元。(3)從事快遞業(yè)務(wù)，取得相關(guān)收入12萬元，發(fā)生相關(guān)支出4萬元。(4)附設(shè)的搬家服務(wù)隊(duì)，取得搬家勞務(wù)收入8萬元。(5)從事物業(yè)管理，共取得相關(guān)收入15萬元，代業(yè)主支付水、電、燃?xì)赓M(fèi)共計(jì)11萬元。(6)從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，收取委托人價(jià)款18萬元，發(fā)生海運(yùn)費(fèi)10萬元，發(fā)生報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用3萬元。(7)購置稅控收款機(jī)一套，取得普通發(fā)票，金額為2.34萬元。TS該服務(wù)公司業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A. 1.1

　　B. 1

　　C. 2

　　D. 1.5

　　6.該服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A. 12

　　B. 15

　　C. 6

　　D. 9

　　7.從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)納的營業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A. 0.75

　　B. 0.25

　　C. 0.9

　　D. 0.55

　　8.該企業(yè)本月取得收入應(yīng)納的營業(yè)稅合計(jì)為(　　)萬元。

　　A. 8.12

　　B. 6.25

　　C. 7.88

　　D. 7.81

　　參考答案及解析

　　1.A

　　【解析】業(yè)務(wù)(1)：建筑業(yè)的營業(yè)額中不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款。

　　應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅=(11500+20)×3%=345.6(萬元)

　　2.A

　　【解析】業(yè)務(wù)(2)：自產(chǎn)貨物的銷售額繳納增值稅，提供的建筑勞務(wù)要繳納營業(yè)稅。

　　應(yīng)納營業(yè)稅=(3400+1860)×3%=157.8(萬元)

　　3.C

　　【解析】業(yè)務(wù)(3)：單位銷售和轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。

　　應(yīng)納營業(yè)稅=(6400-4000)×5%=120(萬元)

　　4.B

　　【解析】業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)納營業(yè)稅=(1200+150)×3%=40.5(萬元)

　　業(yè)務(wù)(5)：銷售自建商品房，要繳納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅。

　　應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅=2600×(14-20%)÷(1-3%)×3%=96.49(萬元)

　　應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅=5800×5%=290(萬元)

　　當(dāng)月該建筑公司銷售自建商品房應(yīng)繳納營業(yè)稅=96.49+290=386.49(萬元)

　　建筑公司本年應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計(jì)：345.6+157.8+120+40.5+386.49=1050.39(萬元)

　　5.A

　　【解析】業(yè)務(wù)(1)：應(yīng)納營業(yè)稅=(20+2)×5%=1.1(萬元)

　　6.C

　　【解析】業(yè)務(wù)(2)：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(300-180)×5%=6(萬元)

　　7.B

　　【解析】業(yè)務(wù)(3)：單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅，應(yīng)納營業(yè)稅=12×3%=0.36(萬元)

　　業(yè)務(wù)(4)：從事搬家業(yè)務(wù)按交通運(yùn)輸業(yè)繳納營業(yè)稅，應(yīng)納營業(yè)稅=8×3%=0.24(萬元)

　　業(yè)務(wù)(5)：從事物業(yè)管理業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=(15-11)×5%=0.2(萬元)

　　業(yè)務(wù)(6)：無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　營業(yè)稅=(18-10-3)×5%=0.25(萬元)

　　8.D

　　【解析】務(wù)(7)：營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，可憑取得的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票抵免應(yīng)納營業(yè)稅稅額。

　　可抵免的稅額=2.34÷(1+17%)×17%=0.34(萬元)

　　本月應(yīng)納營業(yè)稅合計(jì)=1.1+6+0.36+0.24+0.2+0.25-0.34=7.81(萬元)

　　精選備考題二：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1. 根據(jù)稅收和稅法的概念，下列表述正確的是()。

　　A.稅收是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會(huì)剩余產(chǎn)品分配關(guān)系

　　B.稅法的調(diào)整對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人和扣繳義務(wù)人之間的關(guān)系

　　C.從法律性質(zhì)來看，稅法屬于授權(quán)性法規(guī)

　　D.稅收分配的客體是社會(huì)剩余產(chǎn)品，稅收不能課及C但可以課及V部分

　　2. 關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督，下列表述正確的是()。

　　A.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是司法機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)等

　　B.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍

　　D.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的形式均為事中監(jiān)督

　　3. 下列關(guān)于稅收規(guī)范性文件的表述，正確的是()。

　　A.縣以下稅務(wù)機(jī)關(guān)不得以自己名義制定稅收規(guī)范性文件

　　B.稅收規(guī)范性文件可設(shè)定行政許可、行政審批

　　C.稅收規(guī)范性文件每5年組織一次定期清理

　　D.“批復(fù)”性質(zhì)的文件屬于稅收規(guī)范性文件

　　4. 稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的標(biāo)志是()。

　　A.納稅人辦理或重新辦理稅務(wù)登記

　　B.征稅主體與納稅主體的同時(shí)存在

　　C.引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)

　　D.征、納雙方權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的形成

　　5. 根據(jù)稅法的適用原則，下列說法錯(cuò)誤的是()。

　　A.根據(jù)實(shí)體從舊，程序從新原則，納稅人在新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，新實(shí)體法在原則上不具有約束力

　　B.根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同

　　C.程序法優(yōu)于實(shí)體法是指在訴訟發(fā)生時(shí)，稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用

　　D.凡是特別法中作出規(guī)定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言

　　6. 稅法與民法關(guān)系的陳述，下列錯(cuò)誤的是()。

　　A.稅法借用了民法的概念和規(guī)則

　　B.稅法調(diào)整手段具有綜合性，民法的調(diào)整手段較單一，主要是以民事手段為主

　　C.稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系，屬于橫向經(jīng)濟(jì)關(guān)系

　　D.稅法調(diào)整手段更多的是行政處罰和刑罰手段

　　7. 區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志是()。

　　A.納稅義務(wù)人

　　B.課稅對(duì)象

　　C.稅率

　　D.稅目

　　8. 下列選項(xiàng)中，屬于稅基式減免的是()。

　　A.全部免征

　　B.減半征收

　　C.零稅率

　　D.免征額

　　9. 下列關(guān)于納稅人的權(quán)利與義務(wù)的說法中，表述錯(cuò)誤的是()。

　　A.納稅人或扣繳義務(wù)人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個(gè)月

　　B.納稅人及扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員為納稅人或扣繳義務(wù)人的情況保密，但是稅收違法行為信息不屬于保密范圍

　　C.納稅人或扣繳義務(wù)人在納稅期限內(nèi)如果沒有應(yīng)納稅款，可以不辦理納稅申報(bào)

　　D.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款或者未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令期限繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金

　　10. 關(guān)于稅收實(shí)體法，下面表述正確的是()。

　　A.全部免征屬于稅基式減免

　　B.房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅采取按次納稅的辦法

　　C.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志

　　D.在比例稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率

　　11. 關(guān)于稅務(wù)規(guī)章，下列說法中正確的是()。

　　A.稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章不具有同等效力

　　B.審議通過的稅務(wù)規(guī)章可由起草部門直接發(fā)布

　　C.稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同—事項(xiàng)的規(guī)定不—致時(shí)，必須由全國人大常委會(huì)裁決

　　D.人民法院在行政訴訟中對(duì)稅務(wù)規(guī)章可以參照適用，但對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無效

　　12. 下列關(guān)于稅收立法表述正確的是()。

　　A.我國稅收法律是由全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的，其法律地位和法律效力僅次于憲法和稅收法規(guī)、規(guī)章

　　B.《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于全國人民代表大會(huì)通過的稅收法律

　　C.稅務(wù)規(guī)章與其它部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，由全國人民代表大會(huì)裁決

　　D.稅務(wù)行政規(guī)范不屬于法律的構(gòu)成形式，但是它是稅務(wù)行政管理的依據(jù)，稅務(wù)行政相對(duì)人也必須遵循

　　13. 關(guān)于稅收法律關(guān)系的概念和特點(diǎn)，下列表述正確的是()。

　　A.稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)

　　利義務(wù)關(guān)系

　　B.稅收法律關(guān)系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件

　　C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有對(duì)等性

　　D.作為納稅主體的一方只能是征稅機(jī)關(guān)

　　14. 下列關(guān)于國際稅法的表述錯(cuò)誤的是()。

　　A.在國際稅收實(shí)踐活動(dòng)中，締結(jié)的國際稅收協(xié)定絕大多數(shù)是雙邊稅收協(xié)定

　　B.國際稅法的調(diào)整對(duì)象就指是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系

　　C.國際上對(duì)跨國營業(yè)所得來源地的確認(rèn)，一般都采用營業(yè)活動(dòng)發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

　　D.國際反避稅合作的主要內(nèi)容是稅收情報(bào)交換

　　15. 下列有關(guān)國際避稅與反避稅的表述中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制不是某一稅種的專門稅制，而是國際稅收中一種約定成俗的稱謂

　　B.不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅，是國際避稅的基本方法之一

　　C.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易

　　D.確認(rèn)關(guān)聯(lián)交易是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容

　　16. 在我國賦稅史上，首次由對(duì)人征稅轉(zhuǎn)為對(duì)物征稅、由繳納實(shí)物到繳納貨幣的重大賦稅改革是()。

　　A.兩稅法

　　B.攤丁入畝

　　C.初稅畝

　　D.一條鞭法

　　17. 國際稅收中，徹底消除國際重復(fù)征稅的辦法是()。

　　A.免稅法

　　B.稅收饒讓

　　C.直接抵免法

　　D.間接抵免法

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1. 關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的有()。

　　A.稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性

　　B.經(jīng)濟(jì)上的稅收公平不具備強(qiáng)制約束力，僅作為制定稅法的參考

　　C.稅收合作信賴主義與實(shí)質(zhì)課稅原則存在一定的沖突

　　D.稅收合作信賴主義原則包括征納雙方對(duì)有爭議的涉稅行為可共同協(xié)商繳稅的內(nèi)容

　　E.稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實(shí)體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)力

　　2. 稅率是稅收政策的核心要素，下列關(guān)于稅率的表述正確的有()。

　　A.定額稅率與課稅對(duì)象價(jià)值量大小成正比

　　B.在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率低于平均稅率

　　C.速算扣除數(shù)是為解決全額累進(jìn)稅率計(jì)算稅款復(fù)雜而引入的

　　D.超倍累進(jìn)稅率的計(jì)稅基數(shù)是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率

　　E.相對(duì)于全額累進(jìn)稅率而言，超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法復(fù)雜，但累進(jìn)程度比較緩和

　　3. 納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。下列有關(guān)納稅期限的表述正確的有()。

　　A.不同性質(zhì)的稅種，其納稅期限不同

　　B.我國現(xiàn)行稅法中的納稅期限只有按期納稅一種形式

　　C.車輛購置稅、耕地占用稅采用按次納稅辦法

　　D.我國個(gè)人所得稅實(shí)行按季征收的納稅期限

　　E.房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算分期繳納的納稅期限

　　4. 引起稅收法律關(guān)系消滅的原因包括()。

　　A.由于稅法的修訂或調(diào)整

　　B.納稅人履行納稅義務(wù)

　　C.納稅義務(wù)超過追征期限而消滅

　　D.納稅人的納稅義務(wù)被依法免除

　　E.因不可抗力造成的破壞

　　5. 下列有關(guān)稅務(wù)稽查的表述，正確的有()。

　　A.稅務(wù)稽查選案的主要內(nèi)容是確定稅務(wù)稽查的對(duì)象

　　B.稅務(wù)稽查執(zhí)行是稅務(wù)稽查程序的中間階段

　　C.隨機(jī)抽查屬于稅務(wù)稽查選案的一種具體形式

　　D.對(duì)未經(jīng)立案實(shí)施稽查的，如果稽查過程中發(fā)現(xiàn)已達(dá)立案標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充立案

　　E.稅務(wù)稽查的基本程序包括選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行

　　6. 下列選項(xiàng)中關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容敘述正確的有()。

　　A.書面通知納稅人的開戶行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　B.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　C.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　D.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　E.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未扣繳的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行

　　7. 按解釋尺度的不同，稅法解釋可分為()。

　　A.擴(kuò)充解釋

　　B.限制解釋

　　C.字面解釋

　　D.立法解釋

　　E.行政解釋

　　8. 下列關(guān)于國際稅法的表述正確的有()。

　　A.稅收管轄權(quán)不是在國際稅收形成后才出現(xiàn)的

　　B.目前國際上大量的稅收協(xié)定是多邊的，雙邊稅收協(xié)定相對(duì)較少

　　C.目前國際上最具影響力的兩個(gè)稅收協(xié)定范本是“聯(lián)合國范本”和“OECD范本”

　　D.國際稅法包括關(guān)稅互惠公約，但不包括國際稅收慣例

　　E.稅收管轄權(quán)具有明顯的獨(dú)立性和排他性

　　9. 稅收程序法的主要制度，包括()。

　　A.回避制度

　　B.表明身份制度

　　C.聽證制度

　　D.時(shí)限制度

　　E.納稅人合法權(quán)益保障制度

　　10. 與中國封建制度相適應(yīng)的稅法在不同朝代也發(fā)生著不同的變革，體現(xiàn)出時(shí)代特征。有關(guān)中國封建社會(huì)、半封建稅法變革，下列表述正確的有()。

　　A.秦漢時(shí)期實(shí)行了“商鞅變法”

　　B.東漢實(shí)行了“租庸調(diào)制”

　　C.唐朝中期實(shí)行了“兩稅法”

　　D.明朝實(shí)行了“一條鞭法”

　　E.清朝建國初期新開征了海關(guān)稅

　　11. 稅收?qǐng)?zhí)法通常是指一切執(zhí)行法律和適用法律的活動(dòng)。稅收?qǐng)?zhí)法的特征主要有()。

　　A.具有單方意志性

　　B.具有被動(dòng)性

　　C.具有裁量性

　　D.具有效力先定性

　　E.是有責(zé)行政行為

　　12. 下列關(guān)于稅法的運(yùn)行說法正確的有()。

　　A.掌握稅收司法概念的核心在于：誰能夠行使國家司法權(quán)處理涉稅案件

　　B.司法審查對(duì)具體行政行為的審查，僅局限于合法性審查

　　C.非行政執(zhí)法行為或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免均屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍

　　D.稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律和稅務(wù)規(guī)章

　　E.在我國稅法體系中，稅收法律實(shí)施細(xì)則和絕大多數(shù)稅種，都是以稅務(wù)規(guī)章的形式出現(xiàn)的

　　13. 稅收?qǐng)?zhí)法合法性作為稅收?qǐng)?zhí)法基本原則之一，其具體要求表現(xiàn)在()。

　　A.執(zhí)法主體法定

　　B.執(zhí)法內(nèi)容合法

　　C.執(zhí)法程序合法

　　D.執(zhí)法手段合法

　　E.執(zhí)法根據(jù)合法

　　14. 下列屬于國際稅法基本原則的有()。

　　A.國家稅收主權(quán)原則

　　B.避免國際重復(fù)征稅原則

　　C.國際稅收分配公平原則

　　D.國際稅收中性原則

　　E.加強(qiáng)國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅

　　15. 國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定，下列有關(guān)國際稅收協(xié)定表達(dá)正確的有()

　　A.國際稅收協(xié)定最典型的形式是" OECD 范本"和"聯(lián)合國范本"

　　B.一旦得到一國政府和立法機(jī)關(guān)的法律承認(rèn)，國際稅收協(xié)定的效力高于國內(nèi)稅法

　　C.國際稅收協(xié)定直接制約主權(quán)國家調(diào)整修改稅法

　　D.實(shí)行稅收無差別待遇是國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容之一

　　E.國際稅收協(xié)定是指僅有兩個(gè)主權(quán)國家簽訂的稅收條約

　　16. 關(guān)于稅法的效力，下列表述正確的有()。

　　A.我國稅法采用屬人與屬地相結(jié)合的原則

　　B.立法解釋、司法解釋均具有法的效力，均可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)

　　C.稅法的擴(kuò)大解釋作為一條稅法解釋原則被普遍使用

　　D.稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時(shí)間效力和對(duì)人的效力

　　E.稅法的限制解釋是指為了更好地體現(xiàn)稅法精神，對(duì)稅法條文所進(jìn)行的窄于其字面含義的解釋

　　參考答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　[答案]：A

　　[解析]：選項(xiàng)B，稅法調(diào)整對(duì)象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系;選項(xiàng)C，從法律性質(zhì)來看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī);選項(xiàng)D，稅收分配的客體是社會(huì)剩余產(chǎn)品，稅收不能課及C和V部分。

　　[該題針對(duì)“稅法的概念與特點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：B

　　[解析]：選項(xiàng)A，稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān);選項(xiàng)C，稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為。非行政執(zhí)法行為，如稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的非職務(wù)行為，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不是稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍;選項(xiàng)D，稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。

　　[該題針對(duì)“稅收?qǐng)?zhí)法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：A

　　[解析]：選項(xiàng)B，稅收規(guī)范性文件不得涉足的“禁區(qū)”具體是指：不得設(shè)定稅收人開征、停征、減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅事項(xiàng)，行政許可、行政審批、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政事業(yè)性收費(fèi)等;選項(xiàng)C，稅收規(guī)范性文件每2年組織一次定期清理;選項(xiàng)D，稅收規(guī)范性文件適用主體的非特定性，不是以特定的人或事為規(guī)范對(duì)象，如“批復(fù)”性質(zhì)的文件就不屬于稅收規(guī)范性文件。

　　[該題針對(duì)“稅收規(guī)范性文件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：C

　　[解析]：由于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生應(yīng)以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為基礎(chǔ)和標(biāo)志。

　　[該題針對(duì)“稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：B

　　[解析]：根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章。

　　[該題針對(duì)“稅法的適用原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：C

　　[解析]：稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系，屬于縱向經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

　　[該題針對(duì)“稅法與其它部門法的關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：B

　　[解析]：課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。

　　[該題針對(duì)“課稅對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：D

　　[解析]：全部免征、減半征收屬于稅額式減免;零稅率屬于稅率式減免。

　　[該題針對(duì)“減稅、免稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：C

　　[解析]：納稅人或扣繳義務(wù)人即使在納稅期限內(nèi)沒有應(yīng)納稅款，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

　　[該題針對(duì)“稅收法律關(guān)系的主體”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：C

　　[解析]：選項(xiàng)A，全部免征屬于稅額式減免;選項(xiàng)B，房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納;選項(xiàng)D，在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率。

　　[該題針對(duì)“稅收實(shí)體法(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：D

　　[解析]：選項(xiàng)A，稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力;選擇B，審議通過的稅務(wù)規(guī)章報(bào)局長簽署后予以公布;選項(xiàng)C，稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同—事項(xiàng)的規(guī)定不—致不能確定如何適用時(shí)，由國務(wù)院提出意見，只有認(rèn)為應(yīng)該適用稅務(wù)規(guī)章的，才必須提請(qǐng)全國人大常委會(huì)裁決。

　　[該題針對(duì)“稅務(wù)規(guī)章”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：D

　　[解析]：選項(xiàng)A，我國稅收法律是由全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的，其法律地位和法律效力僅次于憲法而高于稅收法規(guī)、規(guī)章;選項(xiàng)B，《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過的稅收法律;選項(xiàng)C，稅務(wù)規(guī)章與其它部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，由國務(wù)院裁決。

　　[該題針對(duì)“稅收立法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：A

　　[解析]：稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)

　　(1)主體的一方只能是國家

　　(2)體現(xiàn)國家單方面的意志

　　(3)權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù)，享受較少的權(quán)利

　　(4)具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。

　　[該題針對(duì)“稅收法律關(guān)系的概念與特點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：B

　　[解析]：國際稅法的調(diào)整對(duì)象是指國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國家相互之間的稅收分配關(guān)系。

　　[該題針對(duì)“國際稅法概念及原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：D

　　[解析]：轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易。采用哪些方法對(duì)跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)形成不合理的國際收入和費(fèi)用分配進(jìn)行重新調(diào)整，是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容。也即轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整方法，是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容。

　　[該題針對(duì)“國際避稅與反避稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：D

　　[解析]：“一條鞭法”的出現(xiàn)均平了稅負(fù)，簡化了稅制，由歷代對(duì)人征稅轉(zhuǎn)為對(duì)物征稅。

　　[該題針對(duì)“稅法的建立與發(fā)展”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：A

　　[解析]：免稅法又稱豁免法，是指一國政府對(duì)本國居民(公民)來自國外的所得免于征稅，以此徹底避免國際重復(fù)征稅的方法。

　　[該題針對(duì)“國際重復(fù)征稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　[答案]：ABE

　　[解析]：選項(xiàng)C，稅收合作信賴主義與稅收法律主義存在一定的沖突;選項(xiàng)D，稅收合作信賴主義原則不包括征納雙方對(duì)有爭議的涉稅行為可共同協(xié)商繳稅的內(nèi)容，對(duì)于有爭議的涉稅行為，納稅人必須根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定做出納稅行為，否則不能引用稅收合作信賴主義。

　　[該題針對(duì)“稅法的基本原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：DE

　　[解析]：定額稅率與課稅對(duì)象的價(jià)值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對(duì)象價(jià)值量變化的影響;在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往高于平均稅率;速算扣除數(shù)是為解決超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅款復(fù)雜而引入的。

　　[該題針對(duì)“稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：ACE

　　[解析]：我國現(xiàn)行稅制的納稅期限有三種形式：按期納稅、按次納稅和按年計(jì)征、分期預(yù)繳或繳納;個(gè)人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬所得等均采取按次納稅的辦法;房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納。

　　[該題針對(duì)“納稅期限”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：BCD

　　[解析]：稅收法律關(guān)系消滅的原因，主要有：納稅人履行納稅義務(wù)、納稅義務(wù)因超過期限而消滅、納稅義務(wù)的免除、某些稅法的廢止、納稅主體的消滅。由于稅法的修訂或調(diào)整和因不可抗力造成的破壞，引起稅收法律關(guān)系變更。

　　[該題針對(duì)“稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：ACDE

　　[解析]：稅務(wù)稽查執(zhí)行是稅務(wù)稽查程序的最后一個(gè)階段。

　　[該題針對(duì)“稅收程序法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：BDE

　　[解析]：稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容包括：書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;扣押、查封、拍賣或者變賣相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn);稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未扣繳的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。書面通知納稅人的開戶行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，屬于稅收保全措施。

　　[該題針對(duì)“稅收程序法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：ABC

　　[解析]：按解釋尺度的不同，稅法解釋可分為字面解釋、限制解釋與擴(kuò)充解釋。

　　[該題針對(duì)“稅法的解釋”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：ACE

　　[解析]：國際稅收管轄權(quán)不是在國際稅收形成后出現(xiàn)的，而是在稅收產(chǎn)生的同時(shí)就存在了;目前國際上大量的稅收協(xié)定是雙邊的，多邊稅收協(xié)定相對(duì)較少;國際稅法包括政府間的雙邊或多邊稅收協(xié)定、關(guān)稅互惠條約、OECD范本、聯(lián)合國范本以及國際稅收慣例。

　　[該題針對(duì)“國際稅法概念及原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：稅收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、職能分離制度、聽證制度、時(shí)限制度。

　　[該題針對(duì)“稅收程序法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：CD

　　[解析]：春秋戰(zhàn)國時(shí)期實(shí)行了“商鞅變法”;唐朝初期實(shí)行了“租庸調(diào)制”;唐朝中期稅法最大的改革是實(shí)行“兩稅法”;明朝賦役制度的改革主要是實(shí)行著名的“一條鞭法”;在鴉片戰(zhàn)爭失敗，被迫“五口通商”后，新開征了海關(guān)稅，此時(shí)已經(jīng)是清朝末期。

　　[該題針對(duì)“稅法的建立與發(fā)展”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：ACDE

　　[解析]：稅收?qǐng)?zhí)法的特征包括：具有單方意志性和法律強(qiáng)制力、是具體行政行為、具有裁量性、主動(dòng)性和效力先定性。

　　[該題針對(duì)“稅收?qǐng)?zhí)法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：AB

　　[解析]：非行政執(zhí)法行為或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍;稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務(wù)規(guī)章;在我國稅法體系中，稅收法律實(shí)施細(xì)則和絕大多數(shù)稅種，都是以稅收行政法規(guī)的形式出現(xiàn)的。

　　[該題針對(duì)“稅法的運(yùn)行”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：ABCE

　　[解析]：稅收?qǐng)?zhí)法合法性原則的具體要求：執(zhí)法主體法定、執(zhí)法內(nèi)容合法、執(zhí)法程序合法、執(zhí)法根據(jù)合法。

　　[該題針對(duì)“稅收?qǐng)?zhí)法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：ACD

　　[解析]：國際稅法基本原則包括：國家稅收主權(quán)原則;國際稅收分配公平原則;國際稅收中性原則。

　　[該題針對(duì)“國際稅法概念及原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：ABD

　　[解析]：選項(xiàng)C國際稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法;選項(xiàng)E國際稅收協(xié)定是是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國家或地區(qū)簽訂的稅收條約。

　　[該題針對(duì)“國際稅收協(xié)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：ABDE

　　[解析]：稅法的擴(kuò)大解釋作為一條稅法解釋原則一般不會(huì)被普遍使用。