資源稅稅收優(yōu)惠政策大全
近年來，資源稅改革進(jìn)行得如火如荼，各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策也隨之落地，現(xiàn)小編將資源稅相關(guān)優(yōu)惠政策整理如下，以便大家查閱了解。下面是yjbys小編為大家?guī)淼馁Y源稅稅收優(yōu)惠政策，歡迎閱讀。
原油天然氣的稅收優(yōu)惠
(一)《中華人民共和國資源稅暫行條例》第七條
開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。
(二)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整原油、天然氣資源稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2014]73號(hào))
1.對(duì)油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅。
2.對(duì)稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。
3.對(duì)三次采油資源稅減征30%。
三次采油，是指二次采油后繼續(xù)以聚合物驅(qū)、復(fù)合驅(qū)、泡沫驅(qū)、氣水交替驅(qū)、二氧化碳驅(qū)、微生物驅(qū)等方式進(jìn)行采油。
4.對(duì)低豐度油氣田資源稅暫減征20%。
5.對(duì)深水油氣田資源稅減征30%。
深水油氣田，是指水深超過300米(不含)的油氣田。
符合上述減免稅規(guī)定的原油、天然氣劃分不清的，一律不予減免資源稅;同時(shí)符合上述兩項(xiàng)及兩項(xiàng)以上減稅規(guī)定的，只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行，不能疊加適用。
煤炭的稅收優(yōu)惠
(一)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》(財(cái)稅[2014]72號(hào))
1.對(duì)衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%。
2.對(duì)充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。
納稅人開采的煤炭，同時(shí)符合上述減稅情形的，納稅人只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行，不能疊加適用。
稀土、鎢、鉬的稅收優(yōu)惠
3無特定的稅收優(yōu)惠政策。
鐵礦石的稅收優(yōu)惠
(一)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整鐵礦石資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財(cái)稅[2015]46號(hào))
自2015年5月1日起，將鐵礦石資源稅由減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的80%征收調(diào)整為減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40%征收。
水資源的稅收優(yōu)惠
2016年7月1日起，水資源稅在河北試點(diǎn)征收，實(shí)行從量計(jì)征。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=適用稅額標(biāo)準(zhǔn)×實(shí)際取用水量。
關(guān)于水資源稅的稅收優(yōu)惠政策如下：
(一)關(guān)于印發(fā)《水資源稅改革試點(diǎn)暫行辦法》的'通知(財(cái)稅[2016]55號(hào))
1.對(duì)規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅。
2.對(duì)取用污水處理回用水、再生水等非常規(guī)水源，免征水資源稅。
3.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他減稅和免稅情形。
(二)《河北省人民政府關(guān)于印發(fā)河北省水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法的通知》(冀政發(fā)[2016]34號(hào))
1.下列取用水不征收水資源稅：
(1)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的;
(2)家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的;
(3)為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取(排)用水的;
(4)為消除對(duì)公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取用水的;
(5)為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境須臨時(shí)應(yīng)急取用水的;
(6)水源熱泵系統(tǒng)利用封閉型回灌技術(shù)回灌的水;油田生產(chǎn)中開采的原油混合液經(jīng)分離凈化后回注的水。
2.下列取用水免征水資源稅：
(1)規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水;
(2)取用污水處理回用水、再生水、雨水、地下咸水、微咸水、淡化海水等非常規(guī)水源;
(3)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他減稅和免稅情形。
其他與資源稅相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策及管理規(guī)定
除上述所列應(yīng)稅品目特定的稅收優(yōu)惠政策及基本稅收優(yōu)惠政策外，其他與資源稅相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策如下：
(一)《中華人民共和國資源稅暫行條例》第七條
1.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。
2.國務(wù)院法規(guī)的其他減稅、免稅項(xiàng)目。
(二)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅改革具體政策問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕54號(hào))
1.關(guān)于資源稅優(yōu)惠政策及管理
(1)對(duì)依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%。
(2)對(duì)實(shí)際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%。
(3)對(duì)鼓勵(lì)利用的低品位礦、廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取礦產(chǎn)品，由省級(jí)人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定是否給予減稅或免稅。
2.關(guān)于共伴生礦產(chǎn)的征免稅的處理
為促進(jìn)共伴生礦的綜合利用，納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對(duì)共伴生礦暫不計(jì)征資源稅;沒有分開核算的，共伴生礦按主礦產(chǎn)品的稅目和適用稅率計(jì)征資源稅。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
(三)《國家稅務(wù)總局、 國土資源部關(guān)于落實(shí)資源稅改革優(yōu)惠政策若干事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局國土資源部公告2017年第2號(hào))
減征資源稅的充填開采，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下三個(gè)條件：一是采用先進(jìn)適用的膠結(jié)或膏體等充填方式;二是對(duì)采空區(qū)實(shí)行全覆蓋充填;三是對(duì)地下含水層和地表生態(tài)進(jìn)行必要的保護(hù)。
小編提示
符合稅收優(yōu)惠政策的納稅人，想要更大程度享受優(yōu)惠，還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
1. 不同減稅項(xiàng)目的銷售額或銷售量需單獨(dú)核算，否則不予減稅。
2. 資源稅減免稅實(shí)行備案管理的，納稅人需要按納稅所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交相關(guān)資料進(jìn)行備案。
3.開采銷售的應(yīng)稅礦產(chǎn)資源(同一筆銷售業(yè)務(wù))同時(shí)符合兩項(xiàng)(含)以上資源稅備案類減免稅政策的，可選擇享受較為優(yōu)惠的一項(xiàng)政策，不得疊加適用。
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