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2017稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》重點(diǎn)試題及答案
重點(diǎn)試題一：
一、單項(xiàng)選擇題
1.企業(yè)要披露關(guān)聯(lián)方交易的交易要素，以下不需要披露的是( )。
A.交易的金額
B.定價(jià)政策
C.交易的時(shí)間.地點(diǎn)
D.未結(jié)算項(xiàng)目的金額
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及交易要素。交易要素至少應(yīng)當(dāng)包括：①交易的金額。②未結(jié)算項(xiàng)目的金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息。③未結(jié)算應(yīng)收項(xiàng)目的壞賬準(zhǔn)備金額。④定價(jià)政策。
2.下列賬戶的期末余額，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目填列的是( )。
A.發(fā)出商品
B.對外出租的包裝物
C.委托代銷商品
D.工程物資
【正確答案】D
【答案解析】工程物資一般專門用于在建工程，不符合存貨的定義，所以不應(yīng)在存貨項(xiàng)目反映。
3.下列事項(xiàng)中，不影響企業(yè)現(xiàn)金凈流量的是( )。
A.取得短期借款
B.支付現(xiàn)金股利
C.償還長期借款
D.購買三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的填列。選項(xiàng)A，現(xiàn)金凈流量增加;選項(xiàng)B、C，現(xiàn)金凈流量減少;選項(xiàng)D，屬于現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換，不影響現(xiàn)金凈流量的變化。
4.下列不屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是( )。
A.融資租賃固定資產(chǎn)支付的租金
B.支付購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的資本化借款利息費(fèi)用
C.經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)支付的租金
D.支付購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用化借款利息費(fèi)用
【正確答案】C
【答案解析】C選項(xiàng)屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
5.某企業(yè)20×9年度共發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用42000元，其中：短期借款利息為10000元，長期借款利息為25000元，銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)4000元，銀行存款利息收入3000元。則現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為( )元。
A.42000
B.41000
C.38000
D.35000
【正確答案】D
【答案解析】“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目反映的金額是與籌資活動和投資活動相關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目反映的金額=10000+25000=35000(元)。
6.2012年12月31日甲企業(yè)長期借款情況如下：①2012年1月1日借款750萬元，借款期限3年;②2010年1月1日借款500萬元，借款期限5年;③2009年6月1日借款80萬元，借款期限4年;則“長期借款”項(xiàng)目金額和“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項(xiàng)目金額分別為( )萬元。
A.750，750
B.1250，500
C.1250，80
D.80，1250
【正確答案】C
【答案解析】“長期借款”項(xiàng)目金額=750+500=1250(萬元)，“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項(xiàng)目金額為80萬元。
7.甲企業(yè)5月10日購買A股票作為交易性金融資產(chǎn)，支付的全部價(jià)款為50萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1萬元。5月20日收到現(xiàn)金股利，6月2日將A股票售出，出售價(jià)款52萬元。如果該企業(yè)沒有其他有關(guān)投資的業(yè)務(wù)，應(yīng)計(jì)入現(xiàn)金流量表中“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為( )萬元。
A.49
B.50
C.51
D.52
【正確答案】D
【答案解析】收回投資收到的現(xiàn)金=出售交易性金融資產(chǎn)收到的價(jià)款=52(萬元)。
8.企業(yè)購買股票所支付價(jià)款中包含的已經(jīng)宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)計(jì)入的項(xiàng)目是( )。
A.投資所支付的現(xiàn)金
B.支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
C.支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金
D.分配股利.利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金
【正確答案】C
9.甲公司于2008年初將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式由成本模式改為公允價(jià)值模式，修改當(dāng)日，該投資性房地產(chǎn)賬面原價(jià)為300萬元，已提折舊100萬元，公允價(jià)值為240萬元，甲公司所得稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，盈余公積按凈利潤的10%提取，稅法認(rèn)可該投資性房地產(chǎn)的成本計(jì)量口徑，則甲公司應(yīng)貸記遞延所得稅負(fù)債( )萬元。
A.7.5
B.10
C.25
D.67.5
【正確答案】B
【答案解析】甲公司改變投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式時(shí)：
借：投資性房地產(chǎn)――成本 240
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 100
貸：投資性房地產(chǎn) 300
遞延所得稅負(fù)債 10
盈余公積 3
利潤分配――未分配利潤 27
10.某公司2011年?duì)I業(yè)收入為30000萬元，營業(yè)成本為20000萬元，營業(yè)稅金及附加為300萬元，銷售費(fèi)用為1000萬元，管理費(fèi)用為1500萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為350萬元，資產(chǎn)減值損失為100萬元，公允價(jià)值變動收益為100萬元，投資收益為250萬元，營業(yè)外收入為250萬元，營業(yè)外支出為25萬元。則該公司2011年的營業(yè)利潤為( )萬元。
A.6800
B.7000
C.7100
D.7125
【正確答案】C
【答案解析】本題考查利潤表項(xiàng)目的填列。該公司2011年的營業(yè)利潤=30000-20000-300-1000-1500-350-100+100+250=7100(萬元)
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列會計(jì)科目中，屬于填列現(xiàn)金流量表中“銷售商品.提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目時(shí)應(yīng)予考慮的有( )。
A.主營業(yè)務(wù)收入
B.其他業(yè)務(wù)收入
C.應(yīng)收賬款
D.應(yīng)付賬款
E.預(yù)收賬款
【正確答案】ABCE
【答案解析】“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目的記錄分析填列。
2.資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目，能直接根據(jù)某一科目總賬余額填列的有( )。
A.實(shí)收資本
B.長期借款
C.短期借款
D.資本公積
E.長期待攤費(fèi)用
【正確答案】ACD
【答案解析】長期借款應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期借款后的余額填列，長期待攤費(fèi)用應(yīng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”的科目的期末余額扣除一年內(nèi)攤銷的數(shù)額后的余額填列。
3.在所有者權(quán)益變動表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示的信息項(xiàng)目有( )。
A.提取的盈余公積
B.凈利潤
C.其他綜合收益
D.會計(jì)差錯(cuò)更正
E.每股收益
【正確答案】ABCD
【答案解析】在所有者權(quán)益變動表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：(1)凈利潤;(2)其他綜合收益;(3)會計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額;(4)所有者投入資本和向所有者分配利潤等;(5)提取的盈余公積;(6)實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。
4.在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對或有事項(xiàng)的說明包括( )。
A.預(yù)計(jì)負(fù)債的種類.形成原因以及經(jīng)濟(jì)利益流出不確鑿性的說明
B.會計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和原因
C.或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)影響，以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?/p>
D.或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，其形成的原因.預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響
E.企業(yè)持續(xù)經(jīng)營情況
【正確答案】ACD
5.下列資產(chǎn)中，屬于流動資產(chǎn)的有( )。
A.交易性金融資產(chǎn)
B.一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)
C.貨幣資金
D.開發(fā)支出
E.持有至到期投資
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列。資產(chǎn)負(fù)債表中列示的流動資產(chǎn)項(xiàng)目通常包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨和一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)等;開發(fā)支出和持有至到期投資屬于非流動資產(chǎn)。
6.下列各項(xiàng)中，在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時(shí)，需要作為加項(xiàng)調(diào)節(jié)凈利潤的有( )。
A.計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B.公允價(jià)值變動損失
C.存貨的增加
D.處置固定資產(chǎn)的損失
E.遞延所得稅資產(chǎn)增加
【正確答案】ABD
【答案解析】選項(xiàng)B存貨的增加和選項(xiàng)E遞延所得稅資產(chǎn)的增加應(yīng)調(diào)減。
7.大地2011年度發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不會引起投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的有( )。
A.向投資者派發(fā)現(xiàn)金股利20萬元
B.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，取得價(jià)款800萬元
C.購入一項(xiàng)專有技術(shù)用于日常經(jīng)營，支付價(jià)款80萬元
D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，實(shí)現(xiàn)投資收益700萬元
E.處置交易性金融資產(chǎn)(股票)而收到現(xiàn)金
【正確答案】AD
【答案解析】選項(xiàng)A，向投資者派發(fā)現(xiàn)金股利20萬元，會引起籌資活動現(xiàn)金流量發(fā)生變化;選項(xiàng)D，采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，實(shí)現(xiàn)投資收益700萬元，不影響現(xiàn)金流量變化。
8.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填列在現(xiàn)金流量表中“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的有( )。
A.取得持有至到期投資支付的交易費(fèi)用
B.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用
C.企業(yè)取得的持有至到期投資按其公允價(jià)值支付的款項(xiàng)
D.企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)支付的交易費(fèi)用
E.企業(yè)購買子公司
【正確答案】ABCD
【答案解析】“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益投資所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用。E選項(xiàng)在“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映。
重點(diǎn)試題二：
單選題
1.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司于2014年12月以一項(xiàng)非專利技術(shù)換入乙公司的一批原材料。交換日甲 公司非專利技術(shù)的賬面價(jià)值為200萬元，公允價(jià)值為250萬元，增值稅稅額15萬元。乙公司用于交換的該批原材料成本為200萬元，公允價(jià)值為220萬 元，增值稅稅額37.40萬元。交換日乙公司另向甲公司支付補(bǔ)價(jià)7.6萬元。乙公司為換入非專利技術(shù)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用1萬元。該項(xiàng)資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考 慮其他因素，甲公司換入原材料的入賬價(jià)值為( )萬元。
A.227.5B.200C.220D.228.5
2.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年6月20日，購入D材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬 元，增值稅稅額51萬元。取得貨物運(yùn)輸行業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)為10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.1萬元。6月25日，E產(chǎn)品生產(chǎn)過程中領(lǐng)用了上述購 買的全部D材料，另發(fā)生加工費(fèi)40萬元，包裝費(fèi)用5萬元，發(fā)生超定額廢品損失2萬元。E產(chǎn)品當(dāng)月加工完畢，并驗(yàn)收入庫。則E產(chǎn)品入賬價(jià)值為( )萬元。
A.351B.354.3C.352.3D.353
3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本期購入原材料500公斤，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1000萬元，增值稅稅 額為170萬元，包裝費(fèi)3萬元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用2萬元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫原材料為495公斤，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗5公斤。甲公司該批原材料的實(shí) 際單位成本為( )萬元。
A.2.03B.2.04C.2.05D.2.06
4在制造業(yè)中，對于不能替代使用的存貨，為特定項(xiàng)目專門采購或制造的存貨，通常采用的是( )確定發(fā)出存貨的成本。
A.先進(jìn)先出法
B.移動加權(quán)平均法
C.個(gè)別計(jì)價(jià)法
D.月末一次加權(quán)平均法
5.A公司庫存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1000臺，月初賬面余額為8000萬元;A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺，月初賬面余額為600萬元。當(dāng)月 為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)15400萬元，其中包括因臺風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失300萬元。當(dāng)月，A公司完成生產(chǎn)并入庫A產(chǎn)成 品2000臺，銷售A產(chǎn)成品2400臺。當(dāng)月末A公司庫存A產(chǎn)成品數(shù)量為600臺，無在產(chǎn)品。A公司采用月末一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。 不考慮其他因素的影響，A公司當(dāng)月發(fā)出A產(chǎn)品的成本為( )萬元。
A.23700B.18960C.19200D.24000
6.大河公司采用移動加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出產(chǎn)成品的實(shí)際成本。2014年12月月初甲產(chǎn)品的數(shù)量為200個(gè)，賬面余額為50000元;本月5日和 25日分別完工入庫甲產(chǎn)品300個(gè)和600個(gè)，單位成本分別為254元和258元;本月10日和28日分別銷售產(chǎn)品280個(gè)和200個(gè)。則大河公司12月 因銷售甲產(chǎn)品而應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本總額為( )元。
A.70672B.121152C.123120D.121972
7.甲商場為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，存貨采用售價(jià)金額法進(jìn)行核算。該商場2015年2月月初庫存日用百貨的進(jìn)貨成本為 24萬元，售價(jià)為32萬元，本期購入日用百貨的進(jìn)貨成本為216萬元，售價(jià)為288萬元，本期銷售收入為272萬元。則該商場2015年2月已銷日用百貨 的實(shí)際成本為( )萬元。
A.68B.242.08C.204D.255
8.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年9月20日甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)交換協(xié)議。協(xié)議約定，甲 公司以一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)換入乙公司的一批存貨。資產(chǎn)交換日，甲公司換出可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬元(成本500萬元，公允價(jià)值變動100 萬元)，公允價(jià)值為800萬元;乙公司換出存貨的賬面價(jià)值為600萬元，公允價(jià)值為800萬元(不含增值稅)，甲公司另支付補(bǔ)價(jià)136萬元。假定該項(xiàng)非貨 幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則交換日，甲公司換出可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為( )萬元。
A.200B.300C.336D.436
9.甲公司銷售商品時(shí)，領(lǐng)用不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其計(jì)劃成本為1200萬元，成本差異率為0.3%，則甲公司應(yīng)進(jìn)行的會計(jì)處理為( )。
A.借：銷售費(fèi)用 1200
貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物 1200
B.借：其他業(yè)務(wù)成本 1200
貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物 1200
C.借：銷售費(fèi)用 1203.6
貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物 1200
材料成本差異 3.6
D.借：其他業(yè)務(wù)成本 1203.6
貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物 1200
材料成本差異 3.6
10.企業(yè)盤盈的存貨，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)轉(zhuǎn)入( )科目。
A.營業(yè)外收入
B.管理費(fèi)用
C.資產(chǎn)減值損失
D.營業(yè)外支出
11.黃河公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，對原材料采用實(shí)際成本進(jìn)行核算。2015年4月1日，黃河公司與長江公司簽訂協(xié) 議，委托長江公司加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品。黃河公司于當(dāng)日發(fā)出A材料，實(shí)際成本為240萬元，黃河公司收回后的應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)備直接對外出售(以不高于受托方的 計(jì)稅價(jià)格出售)。4月30日，黃河公司收回長江公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫。黃河公司根據(jù)長江公司開具的增值稅專用發(fā)票向長江公司支付加工費(fèi)12萬 元，增值稅稅額2.04萬元，另支付消費(fèi)稅稅額28萬元。假定不考慮其他因素，黃河公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值為( )萬元。
A.252B.254.04C.280D.282.04
12.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本月領(lǐng)用的材料如下：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用5000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用2000元， 車間管理部門領(lǐng)用1000元，行政管理部門領(lǐng)用500元，月終計(jì)算出的材料成本差異率為-2%。則下列相關(guān)會計(jì)處理中正確的是(
)。
A.借方結(jié)轉(zhuǎn)“材料成本差異”的金額為170元
B.貸方結(jié)轉(zhuǎn)“材料成本差異”的金額為170元
C.借方記入“管理費(fèi)用”的金額為30元
D.借方記入“生產(chǎn)成本”的金額為160元
多選題
1.下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入存貨成本的有( )。
A.非正常消耗的制造費(fèi)用
B.生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一生產(chǎn)階段所必須的倉儲費(fèi)用
C.采購過程中的保險(xiǎn)費(fèi)
D.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用
E.不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出
2.下列會計(jì)處理中，正確的有( )。
A.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本
B.因簽訂采購原材料購銷合同而支付的采購人員的差旅費(fèi)應(yīng)計(jì)入原材料成本
C.非常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營業(yè)外支出
D.以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失
E.商品流通企業(yè)采購商品過程中發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用應(yīng)計(jì)入采購存貨的成本
3.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的表述中，正確的有( )。
A.只要非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，就應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量
B.若換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，則該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)
C.若換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的，則該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)
D.在確定非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易各方之間是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)
E.換出資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間、金額方面與換入資產(chǎn)相同時(shí)，則該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)
4.下列各項(xiàng)情況中，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的情況有( )。
A.已霉?fàn)�變質(zhì)的存貨
B.該存貨的市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望
C.生產(chǎn)中已不再需要，并且無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨
D.已到期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨
E.企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格
5.下列關(guān)于原材料采購過程中短缺和毀損的處理中，正確的有( )。
A.定額內(nèi)非合理的途中損耗，計(jì)入材料的采購成本
B.由供貨單位、運(yùn)輸單位、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)�，將其損失轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”或“其他應(yīng)收款”科目
C.由自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)按扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠償后的凈損失，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”科目
D.由管理原因?qū)е碌臒o法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目
E.短缺和毀損的材料所負(fù)擔(dān)的增值稅稅額和準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅稅額應(yīng)自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目隨同“在途物資”科目轉(zhuǎn)入相對應(yīng)科目
6.下列各項(xiàng)中，企業(yè)在判斷存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低時(shí)，可作為存貨成本確鑿證據(jù)的有( )。
A.外來原始憑證
B.生產(chǎn)成本資料
C.生產(chǎn)預(yù)算資料
D.生產(chǎn)成本賬簿記錄
E.銷售存貨的合同價(jià)格
7.A公司期初庫存材料10噸，計(jì)劃成本為17800元，材料成本差異為250元;本月購進(jìn)材料10噸，實(shí)際成本為17600元，本月發(fā)出材料15噸。下列說法中，正確的有( )。
A.本月購進(jìn)材料入賬的計(jì)劃成本為17800元
B.本月材料成本差異率為0.14%
C.本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異為37.38元
D.本月發(fā)出材料的實(shí)際成本為26737.38元
E.本月結(jié)存材料的計(jì)劃成本為8900元，材料成本差異為15.88元
8.下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值計(jì)算基礎(chǔ)的表述中，正確的有(
)。
A.沒有銷售合同約定的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的市場銷售價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)
B.用于出售的材料，應(yīng)當(dāng)以市場銷售價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)
C.為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般市場價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)
D.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨應(yīng)當(dāng)以一般市場價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)
E.持有的專門用于生產(chǎn)銷售合同所規(guī)定的商品的原材料，如果用其生產(chǎn)的商品的市場銷售價(jià)格高于合同價(jià)格的，則應(yīng)以其生產(chǎn)的商品的市場價(jià)格作為其可變凈現(xiàn)值的計(jì)算基礎(chǔ)
9.下列項(xiàng)目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有( )。
A.以一項(xiàng)公允價(jià)值為110萬元的土地使用權(quán)交換一項(xiàng)公允價(jià)值為130萬元的長期股權(quán)投資，并支付補(bǔ)價(jià)20萬元
B.以一項(xiàng)公允價(jià)值為500萬元的固定資產(chǎn)交換一項(xiàng)準(zhǔn)備持有至到期的債券投資，并且收到補(bǔ)價(jià)100萬元
C.以一批公允價(jià)值為500萬元(含稅價(jià))的存貨換入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，同時(shí)收到補(bǔ)價(jià)150萬元
D.以一項(xiàng)公允價(jià)值為300萬元的投資性房地產(chǎn)交換了一項(xiàng)賬面價(jià)值為200萬元的固定資產(chǎn)，且收到補(bǔ)價(jià)為75萬元
E.以一項(xiàng)公允價(jià)值為175萬元的長期股權(quán)投資交換了一批公允價(jià)值為200萬元的存貨，且支付補(bǔ)價(jià)25萬元
10.下列各項(xiàng)關(guān)于周轉(zhuǎn)材料的相關(guān)會計(jì)處理中，正確的有( )。
A.企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)，領(lǐng)用不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)按其成本確認(rèn)銷售費(fèi)用
B.出租包裝物時(shí)，按包裝物的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本
C.出租包裝物收取的租金，確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入
D.出借包裝物收取的押金，確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入
E.出租包裝物收回后，不能繼續(xù)使用而報(bào)廢，收回的殘料價(jià)值確認(rèn)為營業(yè)外收入
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】C
【解析】甲公司換入原材料的入賬價(jià)值=250+15-37.4-7.6=220(萬元)。
2.
【答案】D
【解析】E產(chǎn)品的入賬價(jià)值=300+10+40+5-2=353(萬元)。
3.
【答案】A
【解析】原材料的實(shí)際總成本=1000+3+2=1005(萬元)，該批原材料的實(shí)際單位成本=1005÷495=2.03(萬元)。
4.
【答案】C
【解析】對于不能替代使用的存貨，為特定項(xiàng)目專門購入或制造的存貨以及提供的勞務(wù)，通常采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的成本。
5.
【答案】B
【解析】A產(chǎn)品本月的加權(quán)平均成本=(8000+600+15400-300)/(1000+2000)=7.9(萬元)，當(dāng)月發(fā)出A產(chǎn)品的成本=7.9×2400=18960(萬元)。
6.
【答案】D
【解析】12月5日甲產(chǎn)品單位成本=(50000+300×254)/(200+300)=252.4(元)，10日銷售甲產(chǎn)品的成本=280×252.4=70672(元)，25日甲產(chǎn)品單位成本=(50000+300×254-70672
+600×258)/(200+300-280+600)=256.50(元)，28日銷售產(chǎn)品的成本=256.5×200=51300(元)，12月份因銷售甲產(chǎn)品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本總額=70672+51300=121972(元)。
7.
【答案】C
【解析】2015年2月該商場日用百貨的進(jìn)銷差價(jià)率=[(32-24)+(288-216)]÷(32+288)×100%=25%，該商場已銷日用百貨的實(shí)際成本=272×(1-25%)=204(萬元)。
8.
【答案】B
【解析】甲公司換出可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=800-(500+100)+100=300(萬元)，選項(xiàng)B正確。
9.
【答案】C
【解析】企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)，領(lǐng)用不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)“周轉(zhuǎn)材料——包裝物”，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悾x項(xiàng)C正確。
10.
【答案】B
【解析】企業(yè)盤盈的存貨，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目。
11.
【答案】C
【解析】委托加工物資收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售或者是生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅計(jì)入收回物資成本，黃河公司收回應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值=240+12+28=280(萬元)。
12.
【答案】A
【解析】發(fā)出材料負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異，應(yīng)當(dāng)從借方轉(zhuǎn)出，即應(yīng)當(dāng)借方登記材料成本差異的金額為170元 [(5000+2000+1000+500)×2%]，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;車間管理部門領(lǐng)用的材料金額應(yīng)該計(jì)入制造費(fèi)用中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，行政管理部門領(lǐng)用 的原材料計(jì)入管理費(fèi)用貸方的金額為10元(500×2%)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用5000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用2000元，兩者合計(jì)7000元， 則計(jì)入生產(chǎn)成本貸方的金額為140元(7000×2%)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】BCD
【解析】企業(yè)發(fā)生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入存貨成本，選項(xiàng)
A錯(cuò)誤;不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出不能計(jì)入存貨成本，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。
2.
【答案】ACE
【解析】因簽訂采購原材料購銷合同而支付的采購人員的差旅費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;對于因債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出的存貨，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
3.
【答案】BCD
【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值 的差額計(jì)入當(dāng)期損益：(1)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì);(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;若換出資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí) 間和金額方面與換入資產(chǎn)相同，則該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。
4.
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B和E證明存貨可變現(xiàn)凈值低于成本，但并不能說明其可變現(xiàn)凈值為零。
5.
【答案】BCD
【解析】定額內(nèi)合理的途中損耗，計(jì)入材料的采購成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;合理損耗所負(fù)擔(dān)的增值稅額和準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅額可以抵扣，不能隨同“在途物資”科目轉(zhuǎn)入相對應(yīng)科目，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。
6.
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C，生產(chǎn)成本預(yù)算資料屬于預(yù)算行為，不屬于實(shí)際發(fā)生的成本，不能作為存貨成本確鑿證據(jù);選項(xiàng)E，銷售存貨的合同價(jià)格，與存貨成本無關(guān)。
7.
【答案】ABCD
【解析】本月收入材料成本差異總額=17600-17800=-200(元)，A公司該材料本月材料成本差異率= (250-200)∕(17800+17800)×100%=0.14%(超支差異)，本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差 異=17800÷10×15×0.14%=37.38(元)，發(fā)出材料的實(shí)際成本=17800÷10×15+37.38=26737.38(元)，本月結(jié) 存材料的計(jì)劃成本=17800÷10×(10+10-15)=8900(元)，材料成本差異=250-200-37.38=12.62(元)，選項(xiàng)A、 B、C和D正確，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。
8.
【答案】ABD
【解析】為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)，選項(xiàng)C不正確;持有的專門用于生產(chǎn)銷售合同所 規(guī)定的商品的原材料，如果用其生產(chǎn)的商品的市場銷售價(jià)格高于合同價(jià)格的，則仍以其生產(chǎn)的商品的合同價(jià)格作為其可變凈現(xiàn)值的計(jì)算基礎(chǔ)，選項(xiàng)E不正確。
9.
【答案】AE
【解析】選項(xiàng)A，20÷(110+20)×100%=15.38%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)B，準(zhǔn)備持有至到期的債券投資屬 于貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)C，150÷500×100%=30%>25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng) D，75÷300×100%=25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)E，25÷200×100%=12.5%<25%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
10.
【答案】ABC
【解析】出借包裝物收取的押金，應(yīng)確認(rèn)為“其他應(yīng)付款”，選項(xiàng)D錯(cuò)誤;出租包裝物收回后，不能繼續(xù)使用而報(bào)廢，收回的殘料價(jià)值應(yīng)沖減“其他業(yè)務(wù)成本”，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。
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