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2017稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)題及答案「稅法二」
預(yù)習(xí)題一：
1、2010年初A居民企業(yè)通過(guò)投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。2011年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬(wàn)股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月B公司將股本溢價(jià)形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說(shuō)明，正確的是( )
A.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收人225萬(wàn)元
B.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入225萬(wàn)元
C.A居民企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)225萬(wàn)元
D.A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬(wàn)元
答案：D
2、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列中確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件，錯(cuò)誤的是()。
A.收入的金額能夠可靠地計(jì)量
B.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)
C.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算
D.銷售合同巳簽訂并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方
答案：B
3、2011年某居民企業(yè)取得產(chǎn)品銷售收入6800萬(wàn)元，直接扣除的成本及稅金共計(jì)5000萬(wàn)元;3月投資100萬(wàn)元購(gòu)買B公司A股股票，12月份以120萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓，持股期間分紅2萬(wàn)元;2011年取得國(guó)債利息收入5萬(wàn)元，地方政府債券利息收入3萬(wàn)元。2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。(企業(yè)所得稅稅率為25%)
A.450
B.455
C.455.50
D.456.25
答案：C
4、符合條件的非營(yíng)利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是( )。
A.從事?tīng)I(yíng)利活動(dòng)取得的收入
B.因政府購(gòu)買服務(wù)而取得的收入
C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入
D.按照縣級(jí)民政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)收入
答案：C
5、2011年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬(wàn)元;實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.5萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元(其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元);另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬(wàn)元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬(wàn)元。2011年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額( )萬(wàn)元。
A.7
B.9
C.12
D.22
答案：B
6、2011年1月1日某有限責(zé)任公司向銀行借款28OO萬(wàn)元，期限1年;同時(shí)公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬(wàn)元;張某僅于10月1日投入600萬(wàn)元。同時(shí)銀行貸款年利率為7%。該公司2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費(fèi)用為( )萬(wàn)元。
A.171.5
B.178.5
C.175
D.196
答案：A
7、下列說(shuō)法符合企業(yè)所得稅關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出相關(guān)規(guī)定的是( )。
A.企業(yè)通過(guò)縣級(jí)政府捐贈(zèng)住房作為廉租住房的，屬于稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出
B.被取消公益捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，5年內(nèi)不得重新申請(qǐng)扣除資格
C.捐蹭方無(wú)法提供捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值證明的，可按市場(chǎng)價(jià)格開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)
D.公益性社會(huì)團(tuán)體前三年接受捐贈(zèng)總收人用于公益事業(yè)比例低于80%的，應(yīng)取消捐贈(zèng)稅前扣除資格
答案：A
8、2010年某商貿(mào)公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入臨街門面，租期10年。2011年3月公司對(duì)門面進(jìn)行了改建裝修，發(fā)生改建費(fèi)用20萬(wàn)元。關(guān)于裝修費(fèi)用的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的是( )。
A.改建費(fèi)用應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理
B.改建費(fèi)用應(yīng)從2011年1月進(jìn)行攤銷
C.改建費(fèi)用可以在發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除
D.改建費(fèi)用應(yīng)在3年的期限內(nèi)攤銷
答案：A
9、下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除
B.企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)時(shí)，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的方式申報(bào)扣除
C.企業(yè)申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除過(guò)程不符合稅法要求并拒絕改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理
D.專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失不能在規(guī)定時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，經(jīng)企業(yè)核實(shí)可以延期申報(bào)
答案：D
10、2011年8月甲企業(yè)以吸收方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件。合并時(shí)乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1100萬(wàn)元，市場(chǎng)公允價(jià)值1300萬(wàn)元，彌補(bǔ)期限內(nèi)的虧損70萬(wàn)元，年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率為4.5%。2011年由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額為( )萬(wàn)元。
A.3.15
B.49.50
C.58.50
D.70.00
答案：C
1、2011年某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟六成新的舊倉(cāng)庫(kù)，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)120萬(wàn)元。該倉(cāng)庫(kù)原造價(jià)1000萬(wàn)元，重置成本1500萬(wàn)元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。
A.114
B.296
C.341
D.476
答案:C『解析』扣除項(xiàng)目合計(jì)=1500×60%+120=1020(萬(wàn)元)，增值額=2000-1020=980(萬(wàn)元)，增值率=980/1020×100%=96.08%，應(yīng)繳納土地增值稅=980×40%-1020×5%=341(萬(wàn)元)
2、納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)扣除的比例為( )。
A.2%
B.5%
C.10%
D.20%
答案:B
3、對(duì)于符合清算條件，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清箅的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清箅條件之日起( )日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清箅手續(xù)。
A.30
B.60
C.90
D.120
答案:C
4、2011年9月甲公司作為受托方簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同一份，合同約定技術(shù)開(kāi)發(fā)金額共計(jì)1000萬(wàn)元，其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為4:1。另外，作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包總金額300萬(wàn)元，將其中的100萬(wàn)元工程分包給另一單位，并簽訂分包合同。甲公司2011年9月應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.1500
B.1800
C.2600
D.3000
答案:B『解析』技術(shù)合同單對(duì)合同約定按研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的，應(yīng)按一定比例的報(bào)酬貼花。應(yīng)繳納印花稅=200×0.3‰×10000+(300+100)×0.3‰×10000=1800(元)
5、2011年7月甲公司開(kāi)業(yè)，實(shí)收資本500萬(wàn)元;與銀行簽訂一份融資租賃合同，合同注明金額1000萬(wàn)元;當(dāng)月受乙公司委托加工產(chǎn)品，合同約定由乙公司提供原材料200萬(wàn)元，甲公司收取加工費(fèi)10萬(wàn)元。2011年7月甲公司應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.2050
B.3030
C.3050
D.3550
答案:C 『解析』對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同貼花。應(yīng)繳納印花稅=500×0.5‰×10000+1000×0.05‰×10000+10×0.5‰×10000=3050(元)
預(yù)習(xí)題二：
單項(xiàng)選擇題
1、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定。下列表述正確的是()。
A.國(guó)際金融組織向中國(guó)居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款的利息收入免稅
B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)經(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目預(yù)繳所得稅的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率不得低于5%
C.在采取特別納稅調(diào)整時(shí)，加收的利息可以在當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
D.企業(yè)通過(guò)買一贈(zèng)一方式銷售商品，屬于捐贈(zèng)行為
【答案】A
2、某農(nóng)場(chǎng)外購(gòu)奶牛支付價(jià)款20萬(wàn)元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，稅前扣除方法為()。
A.一次性在稅前扣除
B.按奶牛壽命在稅前分期扣除
C.按直線法以不低于3年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除
D.按直線法以不低于10年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除
【答案】C
3、依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收辦法規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到( )的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。
A.10%
B.20%
C.30%
D.40%
【答案】B
4、2008年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額120萬(wàn)元，成本費(fèi)用支出總額127.5萬(wàn)元，全年虧損7.5萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25%。2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。
A.10.07
B.10.15
C.10.5
D.10.63
【答案】D
5、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2008年實(shí)際發(fā)生的工資支出100萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出15萬(wàn)元，職工培訓(xùn)費(fèi)用支出4萬(wàn)元，2008年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬(wàn)元。
A.1
B.1.5
C.2
D.2.5
【答案】A
6、2008年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬(wàn)元，視同銷售收入400萬(wàn)元，債務(wù)重組收益100萬(wàn)元，發(fā)生的成本費(fèi)用總額1600萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬(wàn)元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。
A.16.2
B.16.8
C.27
D.28
【答案】D
7、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是()。
A.境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損
B.扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起10日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)
C.扣繳義務(wù)人對(duì)非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納稅款
D.居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，可在設(shè)立地繳納企業(yè)所得稅
【答案】A
8、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，采取縮短折舊年限方法進(jìn)行加速折舊時(shí)，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的()。
A.40%
B.50%
C.60%
D.70%
【答案】C
9、2008年10月中國(guó)公民張某與原任職單位辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，取得一次性收入60000元，張某辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)至法定退休年齡之間共計(jì)20個(gè)月。張某的月工資2200元。2008年10月張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.6500
B.7855
C.8875
D.8905
【答案】D
10、中國(guó)公民李某承包某企業(yè)，承包后未改變工商登記。2008年該企業(yè)稅后利潤(rùn)300000元，按承包合同規(guī)定，李某對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，只能取得承包收入80000元。2008年度李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.7026.67
B.8750.67
C.10250
D.13130
【答案】A
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