稅務(wù)師考試《稅法一》備考試題附答案

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2017稅務(wù)師考試《稅法一》備考試題（附答案）

　　備考試題一：

2017稅務(wù)師考試《稅法一》備考試題（附答案）

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、下列職權(quán)中不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的是(　)。

　　A.稅收檢查權(quán)

　　B.稅收行政立法權(quán)

　　C.代位權(quán)和撤銷(xiāo)權(quán)

　　D.稅收法律立法權(quán)

　　【標(biāo)準(zhǔn)答案】D

　　2、稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的基礎(chǔ)和標(biāo)志是(　)。

　　A.稅法的公布

　　B.稅法的實(shí)施

　　C.稅收法律事實(shí)的發(fā)生

　　D.稅法草案的提出

　　【標(biāo)準(zhǔn)答案】C

　　3、從1999年11月1日起，對(duì)個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得的人民幣、外幣儲(chǔ)蓄存款利息，按20%稅率征收個(gè)人所得稅。某居民2003年4月1日在我國(guó)境內(nèi)某儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得1998年4月1日存入的5年期儲(chǔ)蓄存款利息5000元，如果該居民被征收了1000元的個(gè)人所得稅。這樣處理，違背了稅法適用原則中的(　)。

　　A.法律優(yōu)位原則

　　B.新法優(yōu)于舊法原則

　　C.法律不溯及既往原則

　　D.特別法優(yōu)于普通法原則

　　【標(biāo)準(zhǔn)答案】C

　　4、如果納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的(　)。

　　A.稅收法律主義原則

　　B.稅收公平主義原則

　　C.稅收合作信賴(lài)主義原則

　　D.實(shí)質(zhì)課稅原則

　　【標(biāo)準(zhǔn)答案】D

　　5、稅收法規(guī)是國(guó)家最高行政機(jī)關(guān)、地方立法機(jī)關(guān)根據(jù)其職權(quán)或國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)的授權(quán)，依據(jù)憲法和稅收法律，通過(guò)一定法律程序制定的規(guī)范性稅收文件。下列稅法屬于稅收法規(guī)的是(　)。

　　A.個(gè)人所得稅法

　　B.增值稅暫行條例

　　C.稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則

　　D.稅務(wù)代理試行辦法

　　【標(biāo)準(zhǔn)答案】B

　　6、下列關(guān)于稅務(wù)登記的表述存在錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.增值稅一般納稅人經(jīng)批準(zhǔn)停業(yè)，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)登記的申請(qǐng)

　　B.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，在同一地累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)

　　C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)構(gòu)變更登記之日起對(duì)日內(nèi)辦理稅務(wù)變更登記

　　D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)登記前，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記手續(xù)

　　【標(biāo)準(zhǔn)答案】A

　　7、扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)，應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任是(　)。

　　A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人追繳稅款，并處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的50%以上5倍以下的罰款

　　B.由稅務(wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人追繳稅款，并處以應(yīng)扣末扣、應(yīng)收本收稅款的50%以上3倍以下的罰款

　　C.由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，并對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的50%以上5倍以下的罰款

　　D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，并對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的50%以上3倍以下的罰款

　　【標(biāo)準(zhǔn)答案】D

　　8、假設(shè)某人取得勞務(wù)報(bào)酬收入48000元，免征額為800元，稅率為20%，若規(guī)定計(jì)稅依據(jù)超過(guò)20000-30000元的部分，加征2成，超過(guò)30000-40000元的部分，加征5成，超過(guò)40000元以上的部分，加征10成。則該人應(yīng)納稅額為(　)元。

　　A.12600

　　B.12280

　　C.19200

　　D.18880

　　【標(biāo)準(zhǔn)答案】B

　　【答案解析】計(jì)算過(guò)程：應(yīng)納稅額=20000×20%+10000×20%×(1+20%)+10000×20%×(1+50%)+(48000-800-40000)×20%×(1+100%)=12280(元)

　　9、我國(guó)全國(guó)人大常委會(huì)正式建立后首次通過(guò)的稅收法律是(　)。

　　A.《關(guān)于統(tǒng)一全國(guó)稅收的決定》

　　B.《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》

　　C.《文化娛樂(lè)稅條例)

　　D.《中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)稅條例》

　　【標(biāo)準(zhǔn)答案】C

　　備考試題二：

　　單選題

　　1、某縣城一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅20萬(wàn)元;本期在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品繳納的增值稅30萬(wàn)元、消費(fèi)稅50萬(wàn)元，由于繳納消費(fèi)稅時(shí)超過(guò)納稅期限10天、被罰滯納金1萬(wàn)元;本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加合計(jì)為( )萬(wàn)元

　　A 7 B 4 C 6.4 D 7.5

　　答案：C

　　解析：當(dāng)月出口貨物應(yīng)退稅額，不退城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加;進(jìn)口貨物不征收城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。城建稅及教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)不包括滯納金和罰款。

　　應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=(30+50)×(5%+3%)=6.4

　　2、某公司地處市區(qū)，2009年6月實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅合計(jì)為500萬(wàn)元，因違反有關(guān)稅法規(guī)定被處以罰款10萬(wàn)元。因產(chǎn)品出口退還增值稅、消費(fèi)稅20萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為( )萬(wàn)元

　　A 5.1 B 5.3 C 5 D 3.5

　　答案：C

　　解析：500×(7%+3%)=5，城建稅以“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款。

　　3、某城市稅務(wù)分局對(duì)轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營(yíng)業(yè)稅58萬(wàn)元，遂按照相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加并加收滯納金(滯納時(shí)間為50天)和罰款(與稅款等額 )的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計(jì)( )元

　　A 1215100 B 1216115 C 1241200 D 1256715

　　答案：D

　　解析：城建稅=580000×7%=40600元

　　補(bǔ)繳城建稅、營(yíng)業(yè)稅=580000+40600=620600元

　　滯納金=620600×50×0.5‰=15515元

　　補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計(jì)=620600×2+15515=1256715元

　　4、關(guān)于教育費(fèi)附加的規(guī)定，下列表述正確的是(　)。

　　A.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還己征的教育費(fèi)附加

　　B.對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅，同時(shí)征收教育費(fèi)附加

　　C.自2004年1月1日起，對(duì)當(dāng)年安置城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的新辦廣告企業(yè)，經(jīng)審核，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加

　　D.貨物運(yùn)輸業(yè)按代開(kāi)票納稅人管理的所有單位和個(gè)人，在代開(kāi)發(fā)票時(shí)，按開(kāi)票金額征收教育費(fèi)附加

　　答案：A

　　解析：對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加;自2004年1月1日起對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣以上民政部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加;貨物運(yùn)輸業(yè)按代開(kāi)發(fā)票納稅人管理的所有單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、特區(qū)企業(yè)和其他單位、個(gè)人) ，凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅，在代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按開(kāi)票金額3%征收營(yíng)業(yè)稅，按營(yíng)業(yè)稅稅款3%征收教育費(fèi)附加。

　　5.根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是(　)。

　　A.鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率按鐵道部所在地確定

　　B.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.外商投資企業(yè)以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　D.貨物運(yùn)輸業(yè)按代開(kāi)發(fā)票納稅人管理的單位，凡按規(guī)定應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅，在代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按開(kāi)票金額3%征收營(yíng)業(yè)稅，按營(yíng)業(yè)稅稅款7%預(yù)征城市維護(hù)建設(shè)稅

　　答案：D

　　解析：鐵道部的城建稅稅率統(tǒng)一為5%。對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。外商投資企業(yè)不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　多選題

　　1、下列有關(guān)城建稅的表述正確的有( )

　　A代征、代扣代繳“三稅”的，在扣繳義務(wù)人所在地繳納

　　B銀行系統(tǒng)由各級(jí)銀行分別在所在地納稅

　　C外商投資企業(yè)暫不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D代扣代繳單位沒(méi)有代扣代繳城建稅，納稅人應(yīng)回其所在地繳納

　　E 納稅人繳納了“三稅”后不按規(guī)定繳納城建稅，可以對(duì)其單獨(dú)加收滯納金

　　答案：ABDE

　　解析：縣級(jí)以上各級(jí)銀行直接經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入，由各級(jí)銀行分別在所在地納稅。自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人開(kāi)始征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　2、下列關(guān)于城建稅及教育費(fèi)附加減免稅的規(guī)定錯(cuò)誤的有( )

　　A對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)(除娛樂(lè)業(yè)以及廣告、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城建稅、教育費(fèi)附加

　　B對(duì)國(guó)家石油儲(chǔ)備基地第一期項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中涉及的城建稅、教育費(fèi)附加予以免征

　　C因先征后返、先征后退、即征即退須進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，城建稅也可以同時(shí)退庫(kù)

　　D如果納稅人繳納了三稅后，卻不按規(guī)定繳納城建稅的，可以對(duì)其單獨(dú)加收滯納金，也可單獨(dú)進(jìn)行罰款。

　　E 經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅額應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍

　　答案：AC

　　解析：A中括號(hào)里面少了“建筑業(yè)”;因先征后返、先征后退、即征即退須進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，城建稅不予退返還，所以C錯(cuò)誤。

　　3.下列關(guān)于城建稅的特點(diǎn)和立法原則表述正確的有( )

　　A稅款專(zhuān)款專(zhuān)用，具有受益稅的性質(zhì)

　　B屬于一種附加稅

　　C城建稅調(diào)動(dòng)了地方政府進(jìn)行城市建設(shè)和維護(hù)的積極性

　　D根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計(jì)稅率

　　E任何從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)、單位、個(gè)人都要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　答案：ABCD

　　解析：外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　4.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法中正確的有(　)。

　　A.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征消費(fèi)稅的，不代征城市維護(hù)建設(shè)稅

　　B.對(duì)于因減免稅而需要進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，城市維護(hù)建設(shè)稅可同時(shí)退庫(kù)

　　C.計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際繳納“三稅”的稅額，不包括加收的滯納金

　　D.適用的稅率均應(yīng)按納稅人所在地的稅率執(zhí)行

　　E.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　答案：ABC

　　解析：城建稅進(jìn)口不征，出口不退;城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一般為納稅人所在地的適用稅率，但下列兩種情況，應(yīng)按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅：(1)由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個(gè)人;(2)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人。流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在銷(xiāo)售地就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　5. 關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅，下列說(shuō)法正確的是(　)。

　　A.納稅人直接繳納三稅的，在繳納三稅地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　B.鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一為5%

　　C.由受托方代收代扣三稅的，城市維護(hù)建設(shè)稅適用受托方所在地稅率

　　D.對(duì)增值稅實(shí)行先征后返辦法的，城市維護(hù)建設(shè)稅一并返還

　　E.縣政府設(shè)在市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%

　　答案：ABCE

　　解析：對(duì)增值稅實(shí)行先征后返辦法的，城市維護(hù)建設(shè)稅不予返

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