2017稅務(wù)師考試《稅法一》復(fù)習(xí)題（含答案）
復(fù)習(xí)題一：
單項(xiàng)選擇題
1、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)適用的稅率是( )。
A、6%
B、11%
C、17%
D、3%
2、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是( )。
A、單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，稅率為零
B、提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為7%
C、單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為6%
D、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%
3、下列有關(guān)營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)的范圍表述不正確的是( )。
A、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅
B、航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)
C、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)
D、航空地面服務(wù)屬于航空運(yùn)輸服務(wù)的范圍
4、某小型商貿(mào)企業(yè)為輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款87000元、增值稅額14790元;從農(nóng)民手中收購農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明價(jià)款30000元;銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款170000元、增值稅額28900元;銷售農(nóng)產(chǎn)品取得含稅銷售額40000元;購進(jìn)和銷售貨物支付運(yùn)費(fèi)取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額7000元。取得的增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。2013年10月該企業(yè)應(yīng)納增值稅( )元。
A、14041.77
B、14920.00
C、15531.97
D、2006.80
5、某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2013年10月從某糧食購銷企業(yè)購進(jìn)糧食100噸，取得專用發(fā)票，注明價(jià)款150000元;從農(nóng)民手中收購花生，收購憑證上注明收購價(jià)格為50000元，貨已入庫，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用4000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;將本期購進(jìn)的糧食和花生的1/4發(fā)給職工作為福利。則本期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為( )元。
A、12628
B、19830
C、19720
D、19547
6、下列有關(guān)營(yíng)改增的規(guī)定，描述不正確的是( )。
A、航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，照章征收增值稅
B、航空運(yùn)輸企業(yè)根據(jù)國家指令無償提供的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅
C、航空運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)征增值稅銷售額不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款
D、航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅
7、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)前后相關(guān)業(yè)務(wù)的表述，不符合規(guī)定的是( )。
A、試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅
B、原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣
C、試點(diǎn)納稅人取得的2013年8月1日以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，一律不得作為增值稅扣稅憑證
D、原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截至本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣
8、下列不屬于適用零稅率的國際運(yùn)輸勞務(wù)的是( )。
A、在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境
B、在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境
C、在境外載運(yùn)旅客或者貨物
D、在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物
9、下列有關(guān)營(yíng)改增中納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)的表述，錯(cuò)誤的是( )。
A、納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
B、納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天
C、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款
D、非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
10、下列關(guān)于營(yíng)改增納稅地點(diǎn)的說法，不正確的是( )。
A、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款
C、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D、非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
11、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用與管理的表述，不正確的是( )。
A、向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票
B、增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的，使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票
C、一般納稅人提供其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，可以使用貨運(yùn)專票
D、增值稅專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理
參考答案
1、【正確答案】B
【答案解析】營(yíng)改增一般納稅人提供交通運(yùn)輸服務(wù)適用的稅率為11%。
【該題針對(duì)“稅率和征收率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)B，提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%;選項(xiàng)C，單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率;選項(xiàng)D，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃，稅率為17%。
【該題針對(duì)“稅率和征收率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、【正確答案】D
【答案解析】航空地面服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)的范圍。
【該題針對(duì)“應(yīng)稅服務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、【正確答案】A
【答案解析】進(jìn)項(xiàng)稅額=14790+30000×13%+7000×11%=19460(元)
銷項(xiàng)稅額=28900+40000÷(1+13%)×13%=33501.77(元)
應(yīng)納增值稅稅額=33501.77-19460=14041.77(元)
【該題針對(duì)“應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、【正確答案】B
【答案解析】本期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(150000×13%+50000×13%+4000×11%)×3/4=19830(元)
【該題針對(duì)“應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、【正確答案】A
【答案解析】航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅。
【該題針對(duì)“特殊經(jīng)營(yíng)行為和行業(yè)的稅務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、【正確答案】C
【答案解析】試點(diǎn)納稅人取得的2013年8月1日(含)以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外)，不得作為增值稅扣稅憑證。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)前后相關(guān)業(yè)務(wù)的銜接”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、【正確答案】D
【答案解析】國際運(yùn)輸服務(wù)，是指：(1)在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境;(2)在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境;(3)在境外載運(yùn)旅客或者貨物。
【該題針對(duì)“稅收減免”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)D，非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
【該題針對(duì)“征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、【正確答案】A
【答案解析】總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
【該題針對(duì)“征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、【正確答案】C
【答案解析】一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用貨運(yùn)專票;提供其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，不得使用貨運(yùn)專票。
【該題針對(duì)“增值稅專用發(fā)票的使用及管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
復(fù)習(xí)題二：
綜合題
1、某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)采取“以舊換新”方式銷售自產(chǎn)小家電，新產(chǎn)品的不含稅銷售額為13萬元，取得的舊家電作價(jià)7萬元，共取得差價(jià)款6萬元;
(2)向某大型商場(chǎng)銷售一批家電，取得不含稅銷售收入120萬元，收取包裝物押金8萬元并單獨(dú)記賬，同時(shí)還收取優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)4.68萬元;
(3)向某食品公司銷售自制的大型冷藏設(shè)備，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為20萬元。同時(shí)企業(yè)負(fù)責(zé)包裝，收取包裝費(fèi)2.34萬元，開具了普通發(fā)票;
(4)本年8月份銷售的一批小家電，由于質(zhì)量出現(xiàn)了問題而發(fā)生退貨，取得對(duì)方交來的“進(jìn)貨退出和索取折讓證明單”，已按規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款為3萬元;
(5)由于本企業(yè)在家電行業(yè)屬于國際知名企業(yè)，于是企業(yè)決策層決定成立家電業(yè)交流協(xié)會(huì)，邀請(qǐng)國內(nèi)外同行業(yè)的其他企業(yè)加入?yún)f(xié)會(huì)，本企業(yè)10月份向其他會(huì)員企業(yè)收取會(huì)員費(fèi)共計(jì)10萬元;
(6)企業(yè)設(shè)立一個(gè)獨(dú)立核算的運(yùn)輸車隊(duì)(為一般納稅人)，用訂制的特殊車輛，為加入家電業(yè)交流協(xié)會(huì)的其他企業(yè)提供大型特種家電的運(yùn)輸勞務(wù)，共取得不含稅運(yùn)費(fèi)收入5萬元;
(7)銷售使用過的一臺(tái)舊設(shè)備(未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額)，取得收入10.4萬元，并開具了普通發(fā)票;
(8)從國外進(jìn)口一臺(tái)檢測(cè)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格為30萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%;
(9)外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為80萬元;采購過程中發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)10萬元，取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月修理廠房，領(lǐng)用其中的10%;
(10)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)零配件一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款為40萬元;
(11)月底接到供電局電費(fèi)通知單，顯示本月共耗用20000度，其中：生產(chǎn)部門耗用19000度，職工食堂1000度，增值稅專用發(fā)票上注明的電費(fèi)為4萬元，增值稅款0.68萬元，款項(xiàng)已通過銀行支付;
(12)月底接到自來水公司水費(fèi)通知單，顯示本月共耗用20000噸，其中：生產(chǎn)用水18000噸，職工食堂用水2000噸，支付水費(fèi)，增值稅專用發(fā)票注明的水費(fèi)為40萬元，增值稅2.4萬元，款項(xiàng)已通過銀行支付;
(13)本月月初經(jīng)批準(zhǔn)初次購進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一臺(tái)，取得了增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款8000元，增值稅稅額1360元。
另外，上月留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬元;以上取得的有關(guān)票據(jù)均通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：
<1>、業(yè)務(wù)(8)中進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。
A、6
B、5.1
C、6.12
D、7.2
<2>、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期銷售環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅為( )萬元。
A、24.09
B、26.02
C、27.07
D、26.72
<3>、計(jì)算轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。
A、0.2
B、0.4
C、1.51
D、1.7
<4>、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為( )萬元。
A、23.09
B、24.66
C、25.73
D、25.81
<5>、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。
A、1.28
B、2.42
C、2.28
D、1.67
<6>、根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列對(duì)本題的表述中正確的有( )。
A、采取“以舊換新”方式銷售自產(chǎn)小家電，按收取的差價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅
B、銷售產(chǎn)品時(shí)向購買方收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)和包裝費(fèi)的增值稅處理是不相同的
C、企業(yè)收取的會(huì)員費(fèi)不計(jì)征增值稅
D、本題中業(yè)務(wù)(6)需要計(jì)征增值稅
E、從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)零配件取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
綜合題
1、
<1>、【正確答案】C
<2>、【正確答案】C
<3>、【正確答案】A
<4>、【正確答案】B
<5>、【正確答案】D
<6>、【正確答案】CDE
【答案解析】(1)進(jìn)口關(guān)稅=30×20%=6(萬元)
進(jìn)口繳納的增值稅=(30+6)×17%=6.12(萬元)
(2)業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅=13×17%=2.21(萬元);
業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅=(120+4.68/1.17)×17%=21.08(萬元);
業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅=(20+2.34/1.17)×17%=3.74(萬元);
隨同銷售產(chǎn)品收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)和包裝費(fèi)，屬于價(jià)外費(fèi)用，計(jì)征增值稅。
業(yè)務(wù)(4)中，按規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票，則應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅=3×17%=0.51(萬元);
業(yè)務(wù)(5)，對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)不征收增值稅;
業(yè)務(wù)(6)自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)實(shí)行交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增政策，所以為其他企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)，征收增值稅。銷項(xiàng)稅額=5×11%=0.55(萬元)
銷項(xiàng)稅合計(jì)=2.21+21.08+3.74-0.51+0.55=27.07(萬元)
(3)轉(zhuǎn)讓未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的舊固定資產(chǎn)，按4%的征收率減半征收增值稅。
應(yīng)納增值稅=10.4/(1+4%)×4%×50%=0.2(萬元)
(4)修理廠房使用的原材料，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。
職工食堂耗用的水電費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=6.12+(80×17%+10×11%)×(1-10%)+40×3%+0.68×19000÷20000+2.4×18000÷20000+1.3=24.66(萬元)
(5)2011年12月1日起，初次購進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=27.07-24.66+0.2-(8000+1360)/10000=1.67(萬元)
(6)采取“以舊換新”方式銷售自產(chǎn)小家電，按全額計(jì)算銷項(xiàng)稅。向購買方收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)和包裝費(fèi)的處理方法是相同的，都屬于價(jià)外費(fèi)用，并入當(dāng)期銷售額計(jì)征增值稅。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，業(yè)務(wù)(6)應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
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