2017稅務師考試《稅法一》復習題（含答案）
復習題一：
單項選擇題
1、營業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人提供交通運輸業(yè)服務適用的稅率是( )。
A、6%
B、11%
C、17%
D、3%
2、下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是( )。
A、單位和個人提供的國際運輸服務，稅率為零
B、提供的交通運輸業(yè)服務，稅率為7%
C、單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務，稅率為6%
D、提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為6%
3、下列有關(guān)營改增應稅服務的范圍表述不正確的是( )。
A、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增值稅
B、航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務
C、遠洋運輸?shù)某套�、期租業(yè)務，屬于水路運輸服務
D、航空地面服務屬于航空運輸服務的范圍
4、某小型商貿(mào)企業(yè)為輔導期增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務：購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款87000元、增值稅額14790元;從農(nóng)民手中收購農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明價款30000元;銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款170000元、增值稅額28900元;銷售農(nóng)產(chǎn)品取得含稅銷售額40000元;購進和銷售貨物支付運費取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額7000元。取得的增值稅專用發(fā)票均在當月通過認證并在當月抵扣。2013年10月該企業(yè)應納增值稅( )元。
A、14041.77
B、14920.00
C、15531.97
D、2006.80
5、某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2013年10月從某糧食購銷企業(yè)購進糧食100噸，取得專用發(fā)票，注明價款150000元;從農(nóng)民手中收購花生，收購憑證上注明收購價格為50000元，貨已入庫，支付不含稅運輸費用4000元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;將本期購進的糧食和花生的1/4發(fā)給職工作為福利。則本期可以抵扣的進項稅為( )元。
A、12628
B、19830
C、19720
D、19547
6、下列有關(guān)營改增的規(guī)定，描述不正確的是( )。
A、航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務，照章征收增值稅
B、航空運輸企業(yè)根據(jù)國家指令無償提供的航空運輸服務，不征收增值稅
C、航空運輸企業(yè)的應征增值稅銷售額不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款
D、航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅
7、下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點前后相關(guān)業(yè)務的表述，不符合規(guī)定的是( )。
A、試點納稅人提供應稅服務在本地區(qū)試點實施之日前已繳納營業(yè)稅，本地區(qū)試點實施之日后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當向主管稅務機關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅
B、原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣
C、試點納稅人取得的2013年8月1日以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)，一律不得作為增值稅扣稅憑證
D、原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截至本地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣
8、下列不屬于適用零稅率的國際運輸勞務的是( )。
A、在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境
B、在境外載運旅客或者貨物入境
C、在境外載運旅客或者貨物
D、在境內(nèi)載運旅客或者貨物
9、下列有關(guān)營改增中納稅義務發(fā)生時間和納稅地點的表述，錯誤的是( )。
A、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天
B、納稅人發(fā)生視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天
C、扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款
D、非固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報納稅
10、下列關(guān)于營改增納稅地點的說法，不正確的是( )。
A、總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應當向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅
B、扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款
C、固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報納稅
D、非固定業(yè)戶應當向應稅服務發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報納稅
11、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用與管理的表述，不正確的是( )。
A、向消費者個人提供應稅服務，不得開具增值稅專用發(fā)票
B、增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務的，使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票
C、一般納稅人提供其他增值稅應稅項目、免稅項目或非增值稅應稅項目的，可以使用貨運專票
D、增值稅專用發(fā)票實行最高開票限額管理
參考答案
1、【正確答案】B
【答案解析】營改增一般納稅人提供交通運輸服務適用的稅率為11%。
【該題針對“稅率和征收率”知識點進行考核】
2、【正確答案】A
【答案解析】選項B，提供的交通運輸業(yè)服務，稅率為11%;選項C，單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務和設(shè)計服務，適用增值稅零稅率;選項D，提供有形動產(chǎn)租賃，稅率為17%。
【該題針對“稅率和征收率”知識點進行考核】
3、【正確答案】D
【答案解析】航空地面服務屬于物流輔助服務的范圍。
【該題針對“應稅服務”知識點進行考核】
4、【正確答案】A
【答案解析】進項稅額=14790+30000×13%+7000×11%=19460(元)
銷項稅額=28900+40000÷(1+13%)×13%=33501.77(元)
應納增值稅稅額=33501.77-19460=14041.77(元)
【該題針對“應納稅額計算”知識點進行考核】
5、【正確答案】B
【答案解析】本期可以抵扣的進項稅額=(150000×13%+50000×13%+4000×11%)×3/4=19830(元)
【該題針對“應納稅額計算”知識點進行考核】
6、【正確答案】A
【答案解析】航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務，不征收增值稅。
【該題針對“特殊經(jīng)營行為和行業(yè)的稅務處理”知識點進行考核】
7、【正確答案】C
【答案解析】試點納稅人取得的2013年8月1日(含)以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)(鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外)，不得作為增值稅扣稅憑證。
【該題針對“營業(yè)稅改征增值稅試點前后相關(guān)業(yè)務的銜接”知識點進行考核】
8、【正確答案】D
【答案解析】國際運輸服務，是指：(1)在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境;(2)在境外載運旅客或者貨物入境;(3)在境外載運旅客或者貨物。
【該題針對“稅收減免”知識點進行考核】
9、【正確答案】D
【答案解析】選項D，非固定業(yè)戶應當向應稅服務發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報納稅;未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)補征稅款。
【該題針對“征收管理”知識點進行考核】
10、【正確答案】A
【答案解析】總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權(quán)的財政和稅務機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)合并向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。
【該題針對“征收管理”知識點進行考核】
11、【正確答案】C
【答案解析】一般納稅人提供應稅貨物運輸服務，使用貨運專票;提供其他增值稅應稅項目、免稅項目或非增值稅應稅項目的，不得使用貨運專票。
【該題針對“增值稅專用發(fā)票的使用及管理”知識點進行考核】
復習題二：
綜合題
1、某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月份發(fā)生如下業(yè)務：
(1)采取“以舊換新”方式銷售自產(chǎn)小家電，新產(chǎn)品的不含稅銷售額為13萬元，取得的舊家電作價7萬元，共取得差價款6萬元;
(2)向某大型商場銷售一批家電，取得不含稅銷售收入120萬元，收取包裝物押金8萬元并單獨記賬，同時還收取優(yōu)質(zhì)服務費4.68萬元;
(3)向某食品公司銷售自制的大型冷藏設(shè)備，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為20萬元。同時企業(yè)負責包裝，收取包裝費2.34萬元，開具了普通發(fā)票;
(4)本年8月份銷售的一批小家電，由于質(zhì)量出現(xiàn)了問題而發(fā)生退貨，取得對方交來的“進貨退出和索取折讓證明單”，已按規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票，發(fā)票注明價款為3萬元;
(5)由于本企業(yè)在家電行業(yè)屬于國際知名企業(yè)，于是企業(yè)決策層決定成立家電業(yè)交流協(xié)會，邀請國內(nèi)外同行業(yè)的其他企業(yè)加入?yún)f(xié)會，本企業(yè)10月份向其他會員企業(yè)收取會員費共計10萬元;
(6)企業(yè)設(shè)立一個獨立核算的運輸車隊(為一般納稅人)，用訂制的特殊車輛，為加入家電業(yè)交流協(xié)會的其他企業(yè)提供大型特種家電的運輸勞務，共取得不含稅運費收入5萬元;
(7)銷售使用過的一臺舊設(shè)備(未抵扣過進項稅額)，取得收入10.4萬元，并開具了普通發(fā)票;
(8)從國外進口一臺檢測設(shè)備，關(guān)稅完稅價格為30萬元，進口關(guān)稅稅率為20%;
(9)外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為80萬元;采購過程中發(fā)生不含稅運費10萬元，取得符合規(guī)定的運費增值稅專用發(fā)票。當月修理廠房，領(lǐng)用其中的10%;
(10)從小規(guī)模納稅人處購進零配件一批，取得稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明的價款為40萬元;
(11)月底接到供電局電費通知單，顯示本月共耗用20000度，其中：生產(chǎn)部門耗用19000度，職工食堂1000度，增值稅專用發(fā)票上注明的電費為4萬元，增值稅款0.68萬元，款項已通過銀行支付;
(12)月底接到自來水公司水費通知單，顯示本月共耗用20000噸，其中：生產(chǎn)用水18000噸，職工食堂用水2000噸，支付水費，增值稅專用發(fā)票注明的水費為40萬元，增值稅2.4萬元，款項已通過銀行支付;
(13)本月月初經(jīng)批準初次購進稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一臺，取得了增值稅專用發(fā)票注明價款8000元，增值稅稅額1360元。
另外，上月留抵進項稅額為1.3萬元;以上取得的有關(guān)票據(jù)均通過稅務機關(guān)的認證。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：
<1>、業(yè)務(8)中進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅為( )萬元。
A、6
B、5.1
C、6.12
D、7.2
<2>、計算該企業(yè)當期銷售環(huán)節(jié)的銷項稅為( )萬元。
A、24.09
B、26.02
C、27.07
D、26.72
<3>、計算轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應繳納的增值稅為( )萬元。
A、0.2
B、0.4
C、1.51
D、1.7
<4>、計算該企業(yè)當期準予抵扣的進項稅為( )萬元。
A、23.09
B、24.66
C、25.73
D、25.81
<5>、計算該企業(yè)當期應繳納的增值稅為( )萬元。
A、1.28
B、2.42
C、2.28
D、1.67
<6>、根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列對本題的表述中正確的有( )。
A、采取“以舊換新”方式銷售自產(chǎn)小家電，按收取的差價計算銷項稅
B、銷售產(chǎn)品時向購買方收取的優(yōu)質(zhì)服務費和包裝費的增值稅處理是不相同的
C、企業(yè)收取的會員費不計征增值稅
D、本題中業(yè)務(6)需要計征增值稅
E、從小規(guī)模納稅人處購進零配件取得稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅
綜合題
1、
<1>、【正確答案】C
<2>、【正確答案】C
<3>、【正確答案】A
<4>、【正確答案】B
<5>、【正確答案】D
<6>、【正確答案】CDE
【答案解析】(1)進口關(guān)稅=30×20%=6(萬元)
進口繳納的增值稅=(30+6)×17%=6.12(萬元)
(2)業(yè)務(1)的銷項稅=13×17%=2.21(萬元);
業(yè)務(2)的銷項稅=(120+4.68/1.17)×17%=21.08(萬元);
業(yè)務(3)的銷項稅=(20+2.34/1.17)×17%=3.74(萬元);
隨同銷售產(chǎn)品收取的優(yōu)質(zhì)服務費和包裝費，屬于價外費用，計征增值稅。
業(yè)務(4)中，按規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票，則應沖減的銷項稅=3×17%=0.51(萬元);
業(yè)務(5)，對增值稅納稅人收取的會員費不征收增值稅;
業(yè)務(6)自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)實行交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增政策，所以為其他企業(yè)提供運輸勞務，征收增值稅。銷項稅額=5×11%=0.55(萬元)
銷項稅合計=2.21+21.08+3.74-0.51+0.55=27.07(萬元)
(3)轉(zhuǎn)讓未抵扣過進項稅的舊固定資產(chǎn)，按4%的征收率減半征收增值稅。
應納增值稅=10.4/(1+4%)×4%×50%=0.2(萬元)
(4)修理廠房使用的原材料，其進項稅不得抵扣。
職工食堂耗用的水電費不得抵扣進項稅。
準予抵扣的進項稅=6.12+(80×17%+10×11%)×(1-10%)+40×3%+0.68×19000÷20000+2.4×18000÷20000+1.3=24.66(萬元)
(5)2011年12月1日起，初次購進稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)
當期應納增值稅=27.07-24.66+0.2-(8000+1360)/10000=1.67(萬元)
(6)采取“以舊換新”方式銷售自產(chǎn)小家電，按全額計算銷項稅。向購買方收取的優(yōu)質(zhì)服務費和包裝費的處理方法是相同的，都屬于價外費用，并入當期銷售額計征增值稅。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，業(yè)務(6)應當征收增值稅。
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