2017稅務師考試《涉稅服務實務》精選模擬題（附答案）
模擬題一：
一、單項選擇題
1.根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，提供測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法屬于( )。(2002年)
A.核對法
B.比較分析法
C.控制計算法
D.查詢法
【答案】C
2.2010年4月注冊稅務師在對某增值稅一般納稅人2009年度增值稅納稅審核時，發(fā)現(xiàn)納稅人2009年12月有下列一筆業(yè)務：
借：銀行存款 100000
貸：營業(yè)外收 100000
經(jīng)審核確認為納稅人因購進鋼材達到一定數(shù)額從銷售方取得的返還資金(假定該納稅人2009年決算報表已編制).注冊稅務師作出的下列賬務調整中，正確的是( )。(2010年)
A.借：以前年度損益調整 1
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17000
B.借：以前年度損益調整 17000
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 17000
C.借：以前年度損益調整 14529.91
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 14529.91
D.借：以前年度損益調整 14529.91
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 14529.91
【答案】D
二、多項選擇題
1.注冊稅務師在2008年5月對某工業(yè)企業(yè)2007年度年終結賬后的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2007年8月將用于職工福利支出的300000元記入到“長期待攤費用”，該項“長期待攤費用”項目已于2007年10月開始攤銷計入“生產(chǎn)成本”。該企業(yè)各月份無在產(chǎn)品余額，但有一定的完工產(chǎn)品庫存和完工產(chǎn)品出售情況，注冊稅務師進行賬務調整時，應借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記( )賬戶。(2008年)
A.生產(chǎn)成本
B.長期待攤費用
C.庫存商品
D.本年利潤
E.以前年度損益調整
【答案】BCE
【解析】
借：長期待攤費用
貸：相關科目
借：生產(chǎn)成本
貸：長期待攤費用
借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品
2.某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的是單一的機械產(chǎn)品，各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。注冊稅務師在該企業(yè)2005年決算報表編制后的匯算清繳時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2005年有一筆在建工程領用材料20000元的賬務處理為：
借：生產(chǎn)成本 23400
貸：原材料 20000
應交稅費——增(進轉) 3400
注冊稅務師按照“比例分攤法”計算調整額。在調賬處理時計入貸方調整的科目有( )。(2006年)
A.原材料
B.生產(chǎn)成本
C.庫存商品
D.本年利潤
E.以前年度損益調整
【答案】BCE
三、某企業(yè)位于某市市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2010年稅務機關對其上一年度納稅情況檢查中發(fā)現(xiàn)如下問題：(2011年)
(1)所屬某倉庫多提折舊100000元：
(2)7月為本企業(yè)基建工程購入材料234000元，其會計處理為：
借：在建工程 200000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 34000
貸：銀行存款 234000
(3)將自產(chǎn)的一批貨物直接捐贈給職工子弟學校，價值120000元，成本為85000元，其會計處理為：
借：營業(yè)外支出 120000
貸：庫存商品 120000
問題：
1.分別指出上述處理對企業(yè)相關稅費的影響。
2.作出相應的調賬分錄。
【答案】
1.上述處理對企業(yè)相關稅費的影響
(1)業(yè)務1中，倉庫多提折舊100000元，企業(yè)的應納稅所得額減少100000元，企業(yè)少繳納企業(yè)所得稅100000×25%=25000(元)。
(2)業(yè)務2中，企業(yè)外購材料用于基建工程，進項稅額不能抵扣，企業(yè)需要轉出進項稅額34000元，需要補繳增值稅，同時需要補繳城建稅與教育費附加，申請退還企業(yè)所得稅。
(3)業(yè)務3中，將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈，屬于增值稅的視同銷售，需要補交增值稅120000×17%=20400(元)，需要補繳城建稅與教育費附加。同時由于自產(chǎn)貨物的所有權發(fā)生轉移，因此在企業(yè)所得稅中應該視同銷售，需要補繳企業(yè)所得稅，同時該捐贈為直接捐贈，不能在企業(yè)所得稅前扣除。
2.調賬
(1)業(yè)務1的調賬分錄為：
借：累計折舊 100000
貸：以前年度損益調整 75000
應交稅費——應交企業(yè)所得稅 25000
(2)業(yè)務2中的調整分錄為：
借：在建工程 34000
貸：應交稅費——增值稅檢查調整 34000
借：以前年度損益調整 3400
貸：應交稅費——應交城建稅 2380
應交教育費附加 1020
借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅 850
貸：以前年度損益調整 850
(3)業(yè)務3中的調整分錄為：
借：庫存商品 35000
貸：應交稅費——增值稅檢查調整 20400
——應交城市維護建設稅 1428
——應交教育費附加 612
——應交企業(yè)所得稅 3140
以前年度損益調整 9420
以前年度損益調整=35000-20400-1428-612=12560(元)
補交企業(yè)所得稅=12560×25%=3140(元)
以前年度損益調整余額=12560-3140=9420(元)
模擬題二;
1.在確定營業(yè)稅計征依據(jù)時，正確的是( )。(2012年)
A.金融經(jīng)紀業(yè)務在計算營業(yè)稅應稅營業(yè)額時要扣除工本費和郵寄費
B.一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入
C.外匯轉讓的營業(yè)額為買賣外匯的價差收入，可以扣除賣出過程中支付的稅費
D.金融商品的買入價只可按移動平均法核算
【答案】B
【解析】選項A：金融經(jīng)紀業(yè)務在計算營業(yè)稅應稅營業(yè)額時，要以全部手續(xù)費收入為營業(yè)額，不可以扣除工本費和郵寄費;選項C：外匯轉讓的營業(yè)額為買賣外匯的價差收入，不得扣除賣出過程中和購進過程中支付的相關稅費;選項D：金融商品的買入價，可以選定按加權平均法或移動平均法核算，選定后一年內(nèi)不得變更。
2.關于現(xiàn)行增值稅一般納稅人進項稅額抵扣的說法，正確的是()。(2011年)
A.某公司進口貨物，取得國外的運輸發(fā)票計算的增值稅進項稅額準予抵扣
B.某公司自制設備器具，財務上直接轉入“固定資產(chǎn)”核算，用于增值稅應稅項目(不含免征增值稅項目)，自制固定資產(chǎn)的進項稅額不作進項稅額轉出
C.某汽車銷售公司裝修汽車銷售展廳，所耗用的裝飾材料均取得增值稅專用發(fā)票，這些裝飾材料進項稅額準予抵扣
D.某生產(chǎn)企業(yè)，辦公室和車間共用一塊電表，每月電費開具增值稅專用發(fā)票結算，辦公室用電的進項稅額不準抵扣
【答案】B
【解析】選項A：一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算進項稅額抵扣;選項B：自制設備器具自用于增值稅應稅項目的，對應的進項稅額可以抵扣，不用做進項稅額轉出處理;選項C：用于非增值稅應稅項目的裝飾材料的進項稅額不能抵扣;選項D：辦公室和車間共用的電表，發(fā)生電費的增值稅進項稅額準予抵扣。
3.某管道安裝公司，主營管道安裝業(yè)務，兼營管道配件的零星銷售，在財務核算時，企業(yè)未分別核算安裝勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額。在代理流轉稅納稅申報時，應()。(2011年)
A.全額申報繳納增值稅
B.全額申報繳納營業(yè)稅
C.由主管稅務機關核定，貨物的銷售額部分申報繳納增值稅，同時全額申報繳納營業(yè)稅
D.由主管稅務機關核定，貨物的銷售額部分申報繳納增值稅，安裝勞務的營業(yè)額部分申報繳納營業(yè)稅
【答案】D
【解析】營業(yè)稅納稅人有兼營行為但未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅營業(yè)額，按貨物的銷售額征收增值稅，按應稅營業(yè)額征收營業(yè)稅。
4.增值稅一般納稅人的下列經(jīng)濟業(yè)務，即使取得了增值稅專用發(fā)票，進項稅額也不得抵扣的是( )。(2010年)
A.廠辦公室購置辦公用品
B.外購鋼材用于對外投資
C.外購食用油發(fā)放給職工
D.生產(chǎn)車間新添生產(chǎn)用機床
【答案】C
5.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年1月將自產(chǎn)的化妝品與某商場進行商品交換，用5箱折價10萬元(不含稅)化妝品換進勞保用品一批。已知該化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不含稅售價是每箱2.5萬元。則該批化妝品交換商品應繳納消費稅( )萬元。(化妝品的消費稅稅率為30%)(2010年)
A.0
B.3.00
C.3.75
D.4.50
【答案】D
6.某公司股東(自然人)將全部股權轉讓給第二方，財務人員認為此股權轉讓過程中涉及資產(chǎn)轉讓，應交納流轉稅。關于該轉讓行為的性質及應納稅種，下列說法正確的是( )。(2009年)
A.該轉讓行為屬于股權轉讓行為，不征收營業(yè)稅
B.該轉讓行為屬于資產(chǎn)整體轉讓，應征收增值稅
C.該轉讓行為屬于財產(chǎn)轉讓行為，對轉讓方不征收流轉稅，應征收企業(yè)所得稅
D.該轉讓行為屬于股權轉讓行為，應征收營業(yè)稅
【答案】A
【解析】股權轉讓，不征收增值稅和營業(yè)稅，個人股權轉讓，涉及個稅，不涉及企業(yè)所得稅。
二、多項選擇題
1.甲企業(yè)(系增值稅一般納稅人)某月“庫存商品”賬戶的貸方發(fā)生額大于當期結轉的主營業(yè)務成本，則甲企業(yè)有可能發(fā)生了( )。(2012年)
A.商業(yè)折扣行為
B.自產(chǎn)貨物因管理不善被盜的行為
C.在建工程領用自產(chǎn)貨物行為
D.將自產(chǎn)貨物抵償債務的行為
E.將自產(chǎn)貨物用于無償贈送給敬老院行為
【答案】B, C, E
【解析】商業(yè)折扣行為、將自產(chǎn)貨物用于抵償債務，均為正常結轉成本，應將“庫存商品”金額結轉到“主營業(yè)務成本”科目;自產(chǎn)貨物因管理不善被盜的行為，應將“庫存商品”金額結轉到“待處理財產(chǎn)損溢”科目;在建工程領用自產(chǎn)貨物，應將“庫存商品”金額結轉到“在建工程”科目;將自產(chǎn)貨物用于無償贈送給敬老院，應將“庫存商品”金額結轉到“營業(yè)外支出”科目。所以選項B、C、E均有可能發(fā)生。
2.關于增值稅銷售收入確認的說法，正確的有( )。(2012年)
A.分期收款結算方式下，貨物發(fā)出時確認銷售
B.將銷售代銷貨物的銷售金額并入應稅銷售額
C.以舊換新方式銷售貨物時，一律按實際收到貨款確認應稅銷售額
D.外匯結算銷售額人民幣折合率可選擇當天或當月1日外匯牌價
E.采取還本銷售方式，可從應稅銷售額中減除還本支出
【答案】B, D
【解析】選項A：采取分期收款方式銷售貨物，增值稅銷售收入確認時間為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天;選項C：金銀首飾以舊換新方式銷售的，按實際收取的差價款確認應稅銷售額，其他貨物以舊換新方式銷售的，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;選項E：采取還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額為貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。
3.下列業(yè)務的會計核算中，需要通過“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)”科目核算的有()。(2011年)
A.一般納稅人將外購貨物改變用途用于集體福利
B.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于基建工程
C.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于股東分配
D.一般納稅人的產(chǎn)成品發(fā)生了因管理不善造成的非正常損失
E.一般納稅人將委托加工收回貨物用于個人消費
【答案】A, D
【解析】選項BCE屬于增值稅視同銷售行為，進項稅額可以抵扣，不用做進項稅額轉出處理。
4.關于營業(yè)稅計算繳納的說法，正確的有()。(2011年)
A.自2009年1月1日起，不論金融企業(yè)還是非金融企業(yè)從事股票買賣，應按規(guī)定以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅
B.單位和個人開設網(wǎng)吧取得的收入應按“娛樂業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅
C.企業(yè)的長期借款轉借給其他企業(yè)，其利息收入可以按差額計算繳納營業(yè)稅
D.企業(yè)受托提供林木管護取得的收入需要繳納營業(yè)稅
E.企業(yè)打印室實行內(nèi)部核算，按照公司規(guī)定向其他科室收取的打印費，需要繳納營業(yè)稅
【答案】A, B, D
【解析】選項C：企業(yè)的長期借款轉借給其他企業(yè)，其利息收入按照全額計算營業(yè)稅;選項E：企業(yè)內(nèi)部非獨立核算單位互供勞動收入不繳納營業(yè)稅。
5.注冊稅務師對某企業(yè)應納消費稅進行審查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)向其關聯(lián)企業(yè)轉讓產(chǎn)品時，價格明顯偏低且無正當理由，注冊稅務師應建議該企業(yè)按照()進行調整。(2011年)
A.稅務機關核定消費稅的最低計稅價格
B.獨立企業(yè)之間進行相同或類似業(yè)務活動的價格
C.銷售給無關聯(lián)關系的第三者的價格
D.成本加合理的費用和利潤的方法
E.銷售給關聯(lián)企業(yè)的實際銷售價格
【答案】B, C, D
【解析】注冊稅務師對企業(yè)應納消費稅進行審查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)向其關聯(lián)企業(yè)轉讓產(chǎn)品時，如價格明顯偏低又無正當理由的，按稅法規(guī)定予以調整。具體方法為：①按獨立企業(yè)之間進行相同或類似業(yè)務活動的價格;②按照銷售給無關聯(lián)關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平;③按成本加合理的費用和利潤;④按照其他合理的方法。
6.下列收入，屬于營業(yè)稅征收范圍的有( )。(2009年)
A.郵政部門銷售集郵商品所取得的收入
B.除郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品所取得的收入
C.銀行銷售金銀取得的收入
D.代銷貨物行為的受托方從委托方取得的手續(xù)費收入
E.個人轉讓專有技術所取得的收入
【答案】ADE
【解析】選項B應納增值稅;選項C應納增值稅。
7.關于建筑安裝業(yè)應納營業(yè)稅代理審查的說法，正確的( )(2010年)
A.建筑安裝業(yè)應稅營業(yè)額為建筑安裝業(yè)向建設單位收取的工程價款及價外收取的各種費用之和
B.建筑安裝企業(yè)應稅營業(yè)額應包括建設單位提供的設備價款
C.從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的納稅人，無論與對方如何結算，其營業(yè)額均應包括工程原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)
D.建筑企業(yè)向建設單位收取的提前竣工獎應計入應稅營業(yè)額
E.建筑安裝企業(yè)向發(fā)包單位收取的誤工費不計人應稅營業(yè)額
【答案】AD
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