2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》精選模擬題(附答案)
模擬題一:
一、單項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系,提供測(cè)算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法屬于( )。(2002年)
A.核對(duì)法
B.比較分析法
C.控制計(jì)算法
D.查詢法
【答案】C
2.2010年4月注冊(cè)稅務(wù)師在對(duì)某增值稅一般納稅人2009年度增值稅納稅審核時(shí),發(fā)現(xiàn)納稅人2009年12月有下列一筆業(yè)務(wù):
借:銀行存款 100000
貸:營(yíng)業(yè)外收 100000
經(jīng)審核確認(rèn)為納稅人因購(gòu)進(jìn)鋼材達(dá)到一定數(shù)額從銷售方取得的返還資金(假定該納稅人2009年決算報(bào)表已編制).注冊(cè)稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調(diào)整中,正確的是( )。(2010年)
A.借:以前年度損益調(diào)整 1
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17000
B.借:以前年度損益調(diào)整 17000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 17000
C.借:以前年度損益調(diào)整 14529.91
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 14529.91
D.借:以前年度損益調(diào)整 14529.91
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 14529.91
【答案】D
二、多項(xiàng)選擇題
1.注冊(cè)稅務(wù)師在2008年5月對(duì)某工業(yè)企業(yè)2007年度年終結(jié)賬后的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn),該企業(yè)2007年8月將用于職工福利支出的300000元記入到“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”,該項(xiàng)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目已于2007年10月開始攤銷計(jì)入“生產(chǎn)成本”。該企業(yè)各月份無在產(chǎn)品余額,但有一定的完工產(chǎn)品庫存和完工產(chǎn)品出售情況,注冊(cè)稅務(wù)師進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整時(shí),應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶,貸記( )賬戶。(2008年)
A.生產(chǎn)成本
B.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
C.庫存商品
D.本年利潤(rùn)
E.以前年度損益調(diào)整
【答案】BCE
【解析】
借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
貸:相關(guān)科目
借:生產(chǎn)成本
貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
借:庫存商品
貸:生產(chǎn)成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
2.某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的是單一的機(jī)械產(chǎn)品,各期生產(chǎn)銷售均衡,各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。注冊(cè)稅務(wù)師在該企業(yè)2005年決算報(bào)表編制后的匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn),該企業(yè)2005年有一筆在建工程領(lǐng)用材料20000元的賬務(wù)處理為:
借:生產(chǎn)成本 23400
貸:原材料 20000
應(yīng)交稅費(fèi)——增(進(jìn)轉(zhuǎn)) 3400
注冊(cè)稅務(wù)師按照“比例分?jǐn)偡?rdquo;計(jì)算調(diào)整額。在調(diào)賬處理時(shí)計(jì)入貸方調(diào)整的科目有( )。(2006年)
A.原材料
B.生產(chǎn)成本
C.庫存商品
D.本年利潤(rùn)
E.以前年度損益調(diào)整
【答案】BCE
三、某企業(yè)位于某市市區(qū),為增值稅一般納稅人,2010年稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其上一年度納稅情況檢查中發(fā)現(xiàn)如下問題:(2011年)
(1)所屬某倉庫多提折舊100000元:
(2)7月為本企業(yè)基建工程購(gòu)入材料234000元,其會(huì)計(jì)處理為:
借:在建工程 200000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34000
貸:銀行存款 234000
(3)將自產(chǎn)的一批貨物直接捐贈(zèng)給職工子弟學(xué)校,價(jià)值120000元,成本為85000元,其會(huì)計(jì)處理為:
借:營(yíng)業(yè)外支出 120000
貸:庫存商品 120000
問題:
1.分別指出上述處理對(duì)企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)的影響。
2.作出相應(yīng)的調(diào)賬分錄。
【答案】
1.上述處理對(duì)企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)的影響
(1)業(yè)務(wù)1中,倉庫多提折舊100000元,企業(yè)的應(yīng)納稅所得額減少100000元,企業(yè)少繳納企業(yè)所得稅100000×25%=25000(元)。
(2)業(yè)務(wù)2中,企業(yè)外購(gòu)材料用于基建工程,進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣,企業(yè)需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額34000元,需要補(bǔ)繳增值稅,同時(shí)需要補(bǔ)繳城建稅與教育費(fèi)附加,申請(qǐng)退還企業(yè)所得稅。
(3)業(yè)務(wù)3中,將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng),屬于增值稅的視同銷售,需要補(bǔ)交增值稅120000×17%=20400(元),需要補(bǔ)繳城建稅與教育費(fèi)附加。同時(shí)由于自產(chǎn)貨物的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移,因此在企業(yè)所得稅中應(yīng)該視同銷售,需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅,同時(shí)該捐贈(zèng)為直接捐贈(zèng),不能在企業(yè)所得稅前扣除。
2.調(diào)賬
(1)業(yè)務(wù)1的調(diào)賬分錄為:
借:累計(jì)折舊 100000
貸:以前年度損益調(diào)整 75000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 25000
(2)業(yè)務(wù)2中的調(diào)整分錄為:
借:在建工程 34000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 34000
借:以前年度損益調(diào)整 3400
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 2380
應(yīng)交教育費(fèi)附加 1020
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 850
貸:以前年度損益調(diào)整 850
(3)業(yè)務(wù)3中的調(diào)整分錄為:
借:庫存商品 35000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 20400
——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1428
——應(yīng)交教育費(fèi)附加 612
——應(yīng)交企業(yè)所得稅 3140
以前年度損益調(diào)整 9420
以前年度損益調(diào)整=35000-20400-1428-612=12560(元)
補(bǔ)交企業(yè)所得稅=12560×25%=3140(元)
以前年度損益調(diào)整余額=12560-3140=9420(元)
模擬題二;
1.在確定營(yíng)業(yè)稅計(jì)征依據(jù)時(shí),正確的是( )。(2012年)
A.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額時(shí)要扣除工本費(fèi)和郵寄費(fèi)
B.一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入
C.外匯轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)額為買賣外匯的價(jià)差收入,可以扣除賣出過程中支付的稅費(fèi)
D.金融商品的買入價(jià)只可按移動(dòng)平均法核算
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A:金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額時(shí),要以全部手續(xù)費(fèi)收入為營(yíng)業(yè)額,不可以扣除工本費(fèi)和郵寄費(fèi);選項(xiàng)C:外匯轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)額為買賣外匯的價(jià)差收入,不得扣除賣出過程中和購(gòu)進(jìn)過程中支付的相關(guān)稅費(fèi);選項(xiàng)D:金融商品的買入價(jià),可以選定按加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法核算,選定后一年內(nèi)不得變更。
2.關(guān)于現(xiàn)行增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說法,正確的是()。(2011年)
A.某公司進(jìn)口貨物,取得國(guó)外的運(yùn)輸發(fā)票計(jì)算的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣
B.某公司自制設(shè)備器具,財(cái)務(wù)上直接轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”核算,用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(不含免征增值稅項(xiàng)目),自制固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
C.某汽車銷售公司裝修汽車銷售展廳,所耗用的裝飾材料均取得增值稅專用發(fā)票,這些裝飾材料進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣
D.某生產(chǎn)企業(yè),辦公室和車間共用一塊電表,每月電費(fèi)開具增值稅專用發(fā)票結(jié)算,辦公室用電的進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)抵扣
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A:一般納稅人取得的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票,不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;選項(xiàng)B:自制設(shè)備器具自用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的,對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,不用做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理;選項(xiàng)C:用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的裝飾材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣;選項(xiàng)D:辦公室和車間共用的電表,發(fā)生電費(fèi)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。
3.某管道安裝公司,主營(yíng)管道安裝業(yè)務(wù),兼營(yíng)管道配件的零星銷售,在財(cái)務(wù)核算時(shí),企業(yè)未分別核算安裝勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額。在代理流轉(zhuǎn)稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)()。(2011年)
A.全額申報(bào)繳納增值稅
B.全額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅
C.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定,貨物的銷售額部分申報(bào)繳納增值稅,同時(shí)全額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅
D.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定,貨物的銷售額部分申報(bào)繳納增值稅,安裝勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額部分申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅
【答案】D
【解析】營(yíng)業(yè)稅納稅人有兼營(yíng)行為但未分別核算的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額,按貨物的銷售額征收增值稅,按應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。
4.增值稅一般納稅人的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),即使取得了增值稅專用發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣的是( )。(2010年)
A.廠辦公室購(gòu)置辦公用品
B.外購(gòu)鋼材用于對(duì)外投資
C.外購(gòu)食用油發(fā)放給職工
D.生產(chǎn)車間新添生產(chǎn)用機(jī)床
【答案】C
5.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2009年1月將自產(chǎn)的化妝品與某商場(chǎng)進(jìn)行商品交換,用5箱折價(jià)10萬元(不含稅)化妝品換進(jìn)勞保用品一批。已知該化妝品本月最高不含稅售價(jià)是每箱3萬元,平均不含稅售價(jià)是每箱2.5萬元。則該批化妝品交換商品應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。(化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%)(2010年)
A.0
B.3.00
C.3.75
D.4.50
【答案】D
6.某公司股東(自然人)將全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給第二方,財(cái)務(wù)人員認(rèn)為此股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中涉及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,應(yīng)交納流轉(zhuǎn)稅。關(guān)于該轉(zhuǎn)讓行為的性質(zhì)及應(yīng)納稅種,下列說法正確的是( )。(2009年)
A.該轉(zhuǎn)讓行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,不征收營(yíng)業(yè)稅
B.該轉(zhuǎn)讓行為屬于資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)讓,應(yīng)征收增值稅
C.該轉(zhuǎn)讓行為屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為,對(duì)轉(zhuǎn)讓方不征收流轉(zhuǎn)稅,應(yīng)征收企業(yè)所得稅
D.該轉(zhuǎn)讓行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅
【答案】A
【解析】股權(quán)轉(zhuǎn)讓,不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅,個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓,涉及個(gè)稅,不涉及企業(yè)所得稅。
二、多項(xiàng)選擇題
1.甲企業(yè)(系增值稅一般納稅人)某月“庫存商品”賬戶的貸方發(fā)生額大于當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,則甲企業(yè)有可能發(fā)生了( )。(2012年)
A.商業(yè)折扣行為
B.自產(chǎn)貨物因管理不善被盜的行為
C.在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)貨物行為
D.將自產(chǎn)貨物抵償債務(wù)的行為
E.將自產(chǎn)貨物用于無償贈(zèng)送給敬老院行為
【答案】B, C, E
【解析】商業(yè)折扣行為、將自產(chǎn)貨物用于抵償債務(wù),均為正常結(jié)轉(zhuǎn)成本,應(yīng)將“庫存商品”金額結(jié)轉(zhuǎn)到“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目;自產(chǎn)貨物因管理不善被盜的行為,應(yīng)將“庫存商品”金額結(jié)轉(zhuǎn)到“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目;在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)貨物,應(yīng)將“庫存商品”金額結(jié)轉(zhuǎn)到“在建工程”科目;將自產(chǎn)貨物用于無償贈(zèng)送給敬老院,應(yīng)將“庫存商品”金額結(jié)轉(zhuǎn)到“營(yíng)業(yè)外支出”科目。所以選項(xiàng)B、C、E均有可能發(fā)生。
2.關(guān)于增值稅銷售收入確認(rèn)的說法,正確的有( )。(2012年)
A.分期收款結(jié)算方式下,貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)銷售
B.將銷售代銷貨物的銷售金額并入應(yīng)稅銷售額
C.以舊換新方式銷售貨物時(shí),一律按實(shí)際收到貨款確認(rèn)應(yīng)稅銷售額
D.外匯結(jié)算銷售額人民幣折合率可選擇當(dāng)天或當(dāng)月1日外匯牌價(jià)
E.采取還本銷售方式,可從應(yīng)稅銷售額中減除還本支出
【答案】B, D
【解析】選項(xiàng)A:采取分期收款方式銷售貨物,增值稅銷售收入確認(rèn)時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天;選項(xiàng)C:金銀首飾以舊換新方式銷售的,按實(shí)際收取的差價(jià)款確認(rèn)應(yīng)稅銷售額,其他貨物以舊換新方式銷售的,按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額,不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格;選項(xiàng)E:采取還本銷售方式銷售貨物的,其銷售額為貨物的銷售價(jià)格,不得從銷售額中減除還本支出。
3.下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算中,需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目核算的有()。(2011年)
A.一般納稅人將外購(gòu)貨物改變用途用于集體福利
B.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于基建工程
C.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于股東分配
D.一般納稅人的產(chǎn)成品發(fā)生了因管理不善造成的非正常損失
E.一般納稅人將委托加工收回貨物用于個(gè)人消費(fèi)
【答案】A, D
【解析】選項(xiàng)BCE屬于增值稅視同銷售行為,進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,不用做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
4.關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)算繳納的說法,正確的有()。(2011年)
A.自2009年1月1日起,不論金融企業(yè)還是非金融企業(yè)從事股票買賣,應(yīng)按規(guī)定以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅
B.單位和個(gè)人開設(shè)網(wǎng)吧取得的收入應(yīng)按“娛樂業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅
C.企業(yè)的長(zhǎng)期借款轉(zhuǎn)借給其他企業(yè),其利息收入可以按差額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅
D.企業(yè)受托提供林木管護(hù)取得的收入需要繳納營(yíng)業(yè)稅
E.企業(yè)打印室實(shí)行內(nèi)部核算,按照公司規(guī)定向其他科室收取的打印費(fèi),需要繳納營(yíng)業(yè)稅
【答案】A, B, D
【解析】選項(xiàng)C:企業(yè)的長(zhǎng)期借款轉(zhuǎn)借給其他企業(yè),其利息收入按照全額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)E:企業(yè)內(nèi)部非獨(dú)立核算單位互供勞動(dòng)收入不繳納營(yíng)業(yè)稅。
5.注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)某企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅進(jìn)行審查時(shí),發(fā)現(xiàn)該企業(yè)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品時(shí),價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由,注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)建議該企業(yè)按照()進(jìn)行調(diào)整。(2011年)
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定消費(fèi)稅的最低計(jì)稅價(jià)格
B.獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格
C.銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格
D.成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法
E.銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的實(shí)際銷售價(jià)格
【答案】B, C, D
【解析】注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅進(jìn)行審查時(shí),發(fā)現(xiàn)該企業(yè)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品時(shí),如價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的,按稅法規(guī)定予以調(diào)整。具體方法為:①按獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格;②按照銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤(rùn)水平;③按成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn);④按照其他合理的方法。
6.下列收入,屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有( )。(2009年)
A.郵政部門銷售集郵商品所取得的收入
B.除郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品所取得的收入
C.銀行銷售金銀取得的收入
D.代銷貨物行為的受托方從委托方取得的手續(xù)費(fèi)收入
E.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)所取得的收入
【答案】ADE
【解析】選項(xiàng)B應(yīng)納增值稅;選項(xiàng)C應(yīng)納增值稅。
7.關(guān)于建筑安裝業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅代理審查的說法,正確的( )(2010年)
A.建筑安裝業(yè)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額為建筑安裝業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外收取的各種費(fèi)用之和
B.建筑安裝企業(yè)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括建設(shè)單位提供的設(shè)備價(jià)款
C.從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的納稅人,無論與對(duì)方如何結(jié)算,其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)
D.建筑企業(yè)向建設(shè)單位收取的提前竣工獎(jiǎng)應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額
E.建筑安裝企業(yè)向發(fā)包單位收取的誤工費(fèi)不計(jì)人應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額
【答案】AD
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