2017稅務師考試《財務與會計》備考試題與答案

　　備考試題一：

　　單項選擇題

　　1、某企業(yè)每年所需的原材料為20000件，企業(yè)每次訂貨費用為100元，存貨年儲存費率為0.2元/件。該企業(yè)經(jīng)濟訂貨批量下存貨總成本為()件。

　　A.872

　　B.894

　　C.875

　　D.882

　　【答案】B

　　【解析】本題考查最優(yōu)存貨量的確定知識點。經(jīng)濟訂貨批量下的存貨總成本=(2×存貨年需要量×每次訂貨變動成本×單位儲存變動成本)1/2=(2×20000×100×0.2)1/2=894≈894(元)。

　　2、東風有限公司每年需要耗用甲種原材料10816千克，單位材料年儲存成本為10元，平均每次訂貨費用為500元，該材料全年平均單價為1000元。甲材料的經(jīng)濟訂貨批量為( )千克。

　　A.1081

　　B.1040

　　C.1640

　　D.1086

　　【答案】B

　　【解析】本題考查最優(yōu)存貨量的確定知識點。甲材料的經(jīng)濟訂貨批量=(2×10816×500/10)1/2=1040(千克)

　　3、某企業(yè)年銷售額625萬元，賒銷額占銷售收入的80%(一年按360天計算)，應收賬款周轉率為10次，有價證券報酬率為8%，變動成本率75%，則企業(yè)的應收賬款機會成本為()萬元。

　　A.4

　　B.3

　　C.3.6

　　D.4.2

　　【答案】B

　　【解析】本題考查應收賬款成本的計算知識點。應收賬款平均收賬天數(shù)=360/10=36(天)，賒銷額=625×80%=500(萬元)，所以應收賬款機會成本=500/360×36×8%×75%=3(萬元)。

　　4、甲公司按“1/10;n/30”的付款條件購入商品200萬元，如果企業(yè)在第14天結款，則甲公司放棄現(xiàn)金折扣的信用成本為()。

　　A.17.9%

　　B.18.1%

　　C.17.18%

　　D.18.18%

　　【答案】D

　　【解析】本題考查商業(yè)信用籌資知識點。甲公司放棄現(xiàn)金折扣的信用成本=1%/(1-1%)×360/(30-10)=18.18%。

　　5、某企業(yè)的信用條件是“2/10，1/20，n/30”，某客戶向該企業(yè)購買2000萬元商品，并在第19天付款，則該客戶實際支付的貨款為()萬元(不考慮增值稅因素)。

　　A.1980

　　B.1960

　　C.1820

　　D.2000

　　【答案】A

　　【解析】本題考查信用政策知識點。信用條件是“2/10，1/20，n/30”，即如果在10天內付款則需要支付2000×(1-2%)=1960(萬元);如果在10到20天付款則需要支付2000×(1-1%)=1980(萬元);如果在20到30天付款需要支付2000萬元。該客戶在第19天付款屬于在10到20天內付款，所以客戶實際支付1980萬元。

　　6、對存貨進行管理時，由于存貨供應中斷而造成的損失指的是()。

　　A.取得成本

　　B.購置成本

　　C.存儲成本

　　D.缺貨成本

　　【答案】D

　　【解析】本題考查存貨管理目標知識點。缺貨成本指由于存貨供應中斷而造成的損失，包括材料供應中斷造成的停工損失.產成品庫存缺貨造成的拖欠發(fā)貨損失.喪失銷售機會的損失及造成的商譽損失等。

　　7、根據(jù)經(jīng)濟訂貨批量的基本模型，下列各項中，可能導致經(jīng)濟訂貨批量提高的是()。

　　A.每期對存貨的總需求降低

　　B.每次訂貨費用降低

　　C.每期單位存貨存儲費降低

　　D.存貨的采購單價降低

　　【答案】C

　　【解析】本題考查最優(yōu)存貨量的確定知識點。經(jīng)濟訂貨批量=(2×存貨年需要量×每次訂貨變動成本/單位儲存變動成本)1/2。

　　8、某企業(yè)需要借入資金60萬元，由于貸款銀行要求將貸款金額的20%作為補償性余額，故企業(yè)需要向銀行申請的貸款數(shù)額為( )萬元。

　　A.75

　　B.72

　　C.60

　　D.50

　　【答案】A

　　【解析】本題考查短期借款的信用條件知識點。實際借款金額=申請貸款的數(shù)額×(1-補償性余額比率)，所以，本題中需要向銀行申請的貸款數(shù)額=60/(1-20%)=75(萬元)，選項A是正確答案。

　　9、補償性余額對借款企業(yè)的影響是( )。

　　A.降低了借款的實際利率

　　B.降低了貸款風險

　　C.沒有影響

　　D.提高了借款的實際利率

　　【答案】D

　　【解析】本題考查短期借款的信用條件知識點。補償余額是金融機構要求借款企業(yè)在其存款賬戶上保留按實際借款的一定比例(如10%~20%)計算的存款余額。對企業(yè)來說，補償余額提高了借款的實際利率;從金融機構來看，它可以降低貸款風險，補償貸款損失。

　　10、某企業(yè)年初從銀行貸款200萬元，期限1年，年利率為8%，按照貼現(xiàn)法付息，則年末應償還的金額為( )萬元。

　　A.200

　　B.184

　　C.180

　　D.216

　　【答案】A

　　【解析】本題考查短期借款的成本知識點。貼現(xiàn)法，是銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時，先從本金中扣除利息部分，在貸款到期時借款企業(yè)再償還全部本金的一種計息方法。

　　11、甲公司計劃貸款，期限為1年，銀行要求按照貸款額的10%保持補償性余額，同時采用貼現(xiàn)法付息。已知貸款年利率為6%，則該項貸款的有效年利率為( )。

　　A.7.14%

　　B.6%

　　C.6.38%

　　D.6.67%

　　【答案】A

　　【解析】本題考查短期借款的成本知識點。該項貸款的有效年利率=6%/(1-10%-6%)=7.14%。

　　12、某公司擬使用短期借款進行籌資。下列借款條件中，不會導致實際利率(利息與可用貸款額的比率)高于名義利率(借款合同規(guī)定的利率)的是( )。

　　A.按貸款一定比例在銀行保持補償性余額

　　B.按貼現(xiàn)法支付銀行利息

　　C.按收款法支付銀行利息

　　D.按加息法支付銀行利息

　　【答案】C

　　【解析】本題考查短期借款的成本知識點。收款法是在借款到期時向銀行支付利息的方法，在這種付息方式下，實際利率等于名義利率。

　　13、某企業(yè)按年利率5%向銀行借款1080萬元，銀行要求保留8%的補償性余額，同時要求按照貼現(xiàn)法計息，則這項借款的實際利率約為( )。

　　A.6.50%

　　B.6.38%

　　C.5.75%

　　D.5%

　　【答案】C

　　【解析】本題考查短期借款的成本知識點。實際可供使用的借款=1080×(1-8%-5%)，實際支付的年利息=1080×5%，所以，實際利率=1080×5%/[1080×(1-8%-5%)]=5%/(1-8%-5%)×100%=5.75% 。

　　備考試題二：

　　單項選擇題

　　1、以下關于付款管理的方法中，錯誤的是( )。

　　A.使用現(xiàn)金浮游量

　　B.推遲應付款的支付

　　C.支票代替匯票

　　D.改進員工工資支付模式

　　【答案】C

　　【解析】本題考查現(xiàn)金收支日常管理—付款管理知識點。現(xiàn)金支出管理的主要任務是盡可能延緩現(xiàn)金的支出時間。匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，與支票不同的是，承兌匯票并不是見票即付。匯票代替支票這一方式的優(yōu)點是推遲了企業(yè)調入資金支付匯票的實際所需時間。

　　2、“現(xiàn)金浮游量”是指( )。

　　A.期末企業(yè)賬面“銀行存款”與銀行賬戶余額的差額

　　B.從企業(yè)開出支票至銀行將款項劃出企業(yè)賬戶，這段時間的現(xiàn)金占用

　　C.銀行收到支票劃入企業(yè)賬戶的這段時間的現(xiàn)金占用

　　D.企業(yè)已收銀行未收的現(xiàn)金差額

　　【答案】B

　　【解析】本題考查現(xiàn)金收支日常管理—付款期限知識點。從企業(yè)開出的支票，收票人收到支票并存入銀行，至銀行將款項劃出企業(yè)賬戶，中間需要一段時間，現(xiàn)金在這段時間的占用，稱為現(xiàn)金浮游量。

　　3、某企業(yè)預計年銷售收入為3600萬元，向客戶提供的信用條件為(2/10，N/30)，估計40%的客戶會享受現(xiàn)金折扣，其余客戶會在信用期滿時付款，假設企業(yè)資金的機會成本率為10%，一年按360天計算，則該企業(yè)應收賬款的機會成本為( )萬元。

　　A.10

　　B.18

　　C.22

　　D.24

　　【答案】C

　　【解析】本題考查應收賬款成本的計算知識點。應收賬款平均收賬時間=10×40%+30×(1-40%)=22(天)，應收賬款機會成本=3600/360×22×10%=22(萬元)。

　　4、某公司根據(jù)現(xiàn)金持有量的存貨模型確定的最佳現(xiàn)金持有量為100000元，有價證券的年利率為10%。在最佳現(xiàn)金持有量下，該公司與現(xiàn)金持有量相關的現(xiàn)金使用總成本為( )元。

　　A.5000

　　B.10000

　　C.15000

　　D.20000

　　【答案】B

　　【解析】本題考查目標現(xiàn)金余額的確定知識點�，F(xiàn)金持有量的存貨模型下，與現(xiàn)金持有量相關的現(xiàn)金使用總成本=交易成本+機會成本，達到最佳現(xiàn)金持有量時，機會成本=交易成本，即與現(xiàn)金持有量相關的現(xiàn)金使用總成本=2×機會成本，本題中，持有現(xiàn)金的機會成本率為10%，最佳現(xiàn)金持有量下，持有現(xiàn)金的機會成本=(100000/2)×10%=5000(元)，與現(xiàn)金持有量相關的現(xiàn)金使用總成本=2×5000=10000(元)。

　　5、對于一年付息一次的債券估價模型，當市場利率低于票面利率時，債券的價值與票面價值的關系是( )。

　　A.債券價值等于票面價值

　　B.債券價值小于票面價值

　　C.債券價值大于票面價值

　　D.以上三種情況都有可能

　　【答案】C

　　【解析】本題主要考查債券估價模型。當市場利率等于票面利率時，債券價值等于票面價值;當市場利率大于票面利率時，債券價值小于票面價值;當市場利率小于票面利率時，債券價值大于票面價值。

　　6、下列關于公司收縮的說法中，不正確的是( )。

　　A.公司收縮是公司重組的一種形式

　　B.公司收縮的目標是通過收縮戰(zhàn)線實現(xiàn)公司的最優(yōu)規(guī)模

　　C.必須同時滿足縮減主營業(yè)務范圍和縮小公司規(guī)模，就可以認為這一重組行為是公司收縮

　　D.公司收縮是相對于公司擴張而提出的概念

　　【答案】C

　　【解析】本題考查公司收縮的概念知識點。公司收縮的確定標準是看重組后的結果是否縮減了主營業(yè)務范圍或縮小了公司規(guī)模，如果通過資本運作能實現(xiàn)其中一個結果，就可以認為這一重組行為是公司收縮。

　　7、企業(yè)為購買原材料而持有現(xiàn)金是出于( )。

　　A.預防性動機

　　B.交易性動機

　　C.投機性動機

　　D.以上三個都不正確

　　【答案】B

　　【解析】本題考查持有現(xiàn)金的動機知識點。交易性動機，是指為了滿足日常生產經(jīng)營的需要而持有現(xiàn)金，比如為了滿足購買原材料，支付各種成本費用的需要而持有一定數(shù)量的現(xiàn)金，所以選項B正確。

　　多項選擇題

　　1、在激進型融資策略下，臨時性負債的資金用來滿足( )。

　　A.全部波動性流動資產的資金需要

　　B.部分穩(wěn)定性流動資產和長期資產的資金需要

　　C.全部穩(wěn)定性流動資產和長期資產的需要

　　D.部分權益資本的需要

　　E.部分波動性流動資產的資金需要

　　【答案】AB

　　【解析】本題考查流動資產的融資策略知識點。激進型融資策略的特點是：臨時性負債不但融通全部波動性流動資產的資金需要，還解決部分長期性流動資產和長期資產的資金需要。

　　2、企業(yè)在計算持有現(xiàn)金總成本時，通常應考慮的因素有( )。

　　A.現(xiàn)金持有量

　　B.有價證券的報酬率

　　C.全年現(xiàn)金需求總量

　　D.一次的轉換成本

　　E.現(xiàn)金持有時間

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查目標現(xiàn)金余額的確定知識點。持有現(xiàn)金的總成本=持有成本+轉換成本=現(xiàn)金持有量/2×有價證券的報酬率+全年現(xiàn)金需求總量/現(xiàn)金持有量×一次的轉換成本，根據(jù)這個公式，可以看出選項ABCD都會影響持有現(xiàn)金的總成本。

　　3、在流動資產投資策略的選擇上，如果一個公司是保守的，那么以下表述合理的有( )。

　　A.具有低水平的流動資產與銷售收入比率

　　B.企業(yè)資產具有較高的流動性

　　C.盈利能力較強

　　D.營運風險較低

　　E.采用寬松的流動資產投資策略

　　【答案】BDE

　　【解析】本題考查流動資產的投資策略知識點。在流動資產投資策略的選擇上，如果公司管理是保守的，它將選擇一個高水平的流動資產與銷售收入比率，所以選項A錯誤;這將導致更高的流動性(安全性)，所以選項B.D正確;但會導致更低的盈利能力，所以選項C錯誤。

　　4、某企業(yè)在營業(yè)高峰期擁有流動資產100萬元(其中永久性流動資產為30萬元)，長期融資400萬元，短期融資50萬元，則以下說法正確的有( )。

　　A.該企業(yè)采取的是激進融資策略

　　B.該企業(yè)采取的是保守融資策略

　　C.該企業(yè)收益和風險均較高

　　D.該企業(yè)收益和風險均較低

　　E.該企業(yè)采取的是期限匹配融資策略

　　【答案】BD

　　【解析】本題考查流動資產的融資策略知識點。該企業(yè)的波動性流動資產=100-30=70(萬元)，大于短期融資50萬元，所以該企業(yè)采取的是保守融資策略，這種類型的融資策略收益和風險均較低。

　　5、某企業(yè)平均存貨為3000萬元，全年銷貨成本為9000萬元;應收賬款周轉期為60天;平均應付賬款為1760萬元，每天的購貨成本為22萬元。若一年按360天計算，則下列表述正確的有( )。

　　A.日均銷貨成本為25萬元

　　B.存貨周轉期為120天

　　C.應付賬款周轉期為80天

　　D.現(xiàn)金周轉期為100天

　　E.現(xiàn)金周轉期為150天

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查現(xiàn)金收支的日常管理—現(xiàn)金周轉期知識點。日均銷貨成本=9000/360=25(萬元);

　　存貨周轉期=3000/25=120(天);

　　應付賬款周轉期=1760/22=80(天);

　　現(xiàn)金周轉期=存貨周轉期+應收賬款周轉期-應付賬款周轉期=120+60-80=100(天)

　　6、下列關于應收賬款管理目標的說法中，正確的有( )。

　　A.在適當利用賒銷增加企業(yè)產品的市場占有率的條件下控制應收賬款的余額

　　B.加快應收賬款的周轉速度

　　C.減少壞賬

　　D.減少現(xiàn)金折扣

　　E.延長收款期限

　　【答案】AB

　　【解析】本題考查應收賬款管理目標的知識點。管理應收賬款的目標應為：在適當利用賒銷增加企業(yè)產品的市場占有率的條件下控制應收賬款的余額;加快應收賬款的周轉速度。

　　7、2013年甲公司銷售產品收入為4320萬元，企業(yè)銷售利潤率為10%，其信用條件是：2/10，n/30，享受現(xiàn)金折扣的占40%，其余享受商業(yè)信用。管理成本占銷售收入的1%，壞賬損失占銷售收入的2%，收賬費用占銷售收入的3%。假設有價證券報酬率為8%，則下列關于應收賬款相關指標的表述中，正確的有( )。

　　A.應收賬款的平均收款天數(shù)為22天

　　B.應收賬款的機會成本為21.12萬元

　　C.應收賬款的管理成本為86.4萬元

　　D.應收賬款的現(xiàn)金折扣成本為86.4萬元

　　E.企業(yè)信用政策下的利潤總額為117.12萬元

　　【答案】ABE

　　【解析】本題考查應收賬款成本的計算知識點。銷售產品的利潤=4320×10%=432(萬元)

　　平均收款天數(shù)=40%×10+60%×30=22(天)

　　應收賬款平均余額=4320/360×22=264(萬元)

　　應收賬款的機會成本=264×8%=21.12(萬元)

　　現(xiàn)金折扣成本=4320×40%×2%=34.56(萬元)

　　管理成本=4320×1%=43.2(萬元)

　　壞賬損失=4320×2%=86.4(萬元)

　　8、企業(yè)儲備一定數(shù)量的存貨是必要的，存貨在生產經(jīng)營過程中所起的主要作用有()。

　　A.防止停工待料

　　B.成批采購方便運輸

　　C.降低進貨成本

　　D.增加銷售收入

　　E.維持均衡生產

　　【答案】ACE

　　【解析】本題考查存貨管理目標知識點。存貨在生產經(jīng)營過程中起的作用主要有：防止停工待料;適應市場的變化;降低進貨成本;維持均衡生產。