小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策最全匯總
中小企業(yè)是推動國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)市場繁榮、穩(wěn)定擴(kuò)大就業(yè)和加快技術(shù)創(chuàng)新的重要力量。為扶持中小企業(yè)特別是小微企業(yè)的發(fā)展，近年來國家先后出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，有力減輕了小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了小微企業(yè)發(fā)展。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯總的知識，歡迎閱讀。
什么是小微企業(yè)?
稅收上的小微企業(yè)共涉及三個:
1、企業(yè)所得稅上的小型微利企業(yè)。這一概念源自于《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條。小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè):年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人(或80人)，資產(chǎn)總額不超過3000萬元(或1000萬元)。
2、增值稅上的小微企業(yè)。源自《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號)。小微企業(yè)，是指月銷售額不超過3萬元的增值稅中的小規(guī)模納稅人，包括個體工商戶、其他個人、企業(yè)、企業(yè)性單位。此外,二金一費(fèi)的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與增值稅差不多。
3、其他小型、微型企業(yè)。源自《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)。小型、微型企業(yè)，是指根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定的小微企業(yè)。
相關(guān)稅費(fèi)及附加
看看都有啥稅收優(yōu)惠政策?
(一)教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、水利建設(shè)基金
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》(財(cái)稅〔2014〕122號)第一條規(guī)定，自2015年l月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅〔2016〕12號)第一條規(guī)定，自2016年2月1日起，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人。
(二)殘疾人就業(yè)保障金
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》(財(cái)稅〔2014〕122號)規(guī)定，為進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的扶持力度，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下(含20人)的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。
《吉林省財(cái)政廳、吉林省地方稅務(wù)局、吉林省殘疾人聯(lián)合會、中國人民銀行長春中心支行關(guān)于印發(fā)<吉林省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》(吉財(cái)稅〔2016〕726號)規(guī)定，自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下(含20人)的小微企業(yè)，免征保障金。
《財(cái)政部關(guān)于取消、調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕18號)第二條第(一)項(xiàng)規(guī)定，自2017年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)20人(含)以下小微企業(yè)，調(diào)整為在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)。
(三)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
1《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕25號)第七條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
2《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅〔2016〕60號)第三條規(guī)定，未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
印花稅
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財(cái)稅〔2014〕78號)規(guī)定，為鼓勵金融機(jī)構(gòu)對小型、微型企業(yè)提供金融支持，進(jìn)一步促進(jìn)小型、微型企業(yè)發(fā)展，自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
企業(yè)所得稅
(一)小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定，可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè):
1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
小微企業(yè)認(rèn)定條件中的“從業(yè)人數(shù)”以及“資產(chǎn)總額”的確定:
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕34號)規(guī)定，小型微利企業(yè)條件中，從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下:
月平均值=(月初值+月末值)÷2
全年月平均值=全年各月平均值之和÷12
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
(二)優(yōu)惠政策內(nèi)容
1、《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕34號)規(guī)定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小微企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
3、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕34號)第一條規(guī)定，自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
4、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2015〕99號)規(guī)定，自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
問與答
優(yōu)惠政策那些事兒
問：按照核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)，能否享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(總局公告2015年第61號)第一條規(guī)定，自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受財(cái)稅〔2015〕99號文件規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(簡稱減半征稅政策)。
問：符合規(guī)定條件的小微企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策是否需要事先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(總局公告2015年第61號)第二條規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報(bào)享受減半征稅政策。匯算清繳時，小型微利企業(yè)通過填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。
問：小微企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，是否可以享受相關(guān)的優(yōu)惠政策?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(總局公告2015年第61號)第三條規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳時享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行:
(1)查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理:
�、侔凑諏�(shí)際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時累計(jì)實(shí)際利潤不超過30萬元(含)的，可以享受減半征稅政策;
�、诎凑丈弦患{稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。
(2)定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過30萬元(含)的，可以享受減半征稅政策。
(3)定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。
(4)上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時預(yù)計(jì)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。
(5)本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。
問：小微企業(yè)預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度應(yīng)納稅所得額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該如何處理?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(總局公告2015年第61號)第四條規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳時享受了減半征稅政策，但匯算清繳時不符合規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
問：聽說最近又有一個稅收優(yōu)惠大禮包@納稅人，究竟是哪個?
答：日前國務(wù)院常務(wù)會議決定，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，符合這一條件的小型微利企業(yè)所得減半計(jì)算應(yīng)納稅所得額并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。
小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)分析
小型和微型企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用，對國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。為了支持小微企業(yè)健康發(fā)展，國家先后出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)惠力度也在逐年加大，扶持作用漸趨明顯。筆者就微觀層面對小微企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策形成的社會效應(yīng)進(jìn)行簡短分析，從而查找并解決政策落實(shí)過程中遇到的問題。
一、現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的實(shí)際效果
現(xiàn)行的稅收政策中，對貨物勞務(wù)應(yīng)稅對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過月銷售額3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；企業(yè)所得稅方面將年應(yīng)納稅所得額的上限由6萬元提高至10萬元，且所有符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(無論采取查賬征收方式，還是采取核定征收方式)，均可以按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；諸如此類的稅收優(yōu)惠政策，大大支持了小微企業(yè)的發(fā)展。
通過稅務(wù)機(jī)關(guān)加大政策宣傳力度，優(yōu)化稅收服務(wù)手段，多措并舉、積極作為，有效推動了小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的全面貫徹、深入落實(shí)。從我縣的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來看，就今年受惠于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的.納稅人達(dá)到66戶(含征前減免)，減免稅款6.3萬元，實(shí)際受惠于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的納稅人逐年增加。稅收優(yōu)惠政策的有效落實(shí)，對小微企業(yè)的健康發(fā)展起到了積極的助推作用。
二、影響政策落實(shí)效果的主要因素
小型微利企業(yè)認(rèn)定與小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)存差異，小型微利企業(yè)是企業(yè)所得稅法明確的一個法定概念，分別設(shè)定了 16個行業(yè)中的小型企業(yè)、微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。但是，小型微利企業(yè)和小微企業(yè)在劃型標(biāo)準(zhǔn)上存在明顯差異。這一差異，使得相當(dāng)一部分企業(yè)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的標(biāo)準(zhǔn)，且屬于《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》劃定的小型企業(yè)或微型企業(yè)，但無法享受企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠。本人認(rèn)為小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)與這一規(guī)定存在不相協(xié)調(diào)之處，相當(dāng)一部分企業(yè)認(rèn)為是一種政策歧視，從而增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)在政策落實(shí)過程中的解釋難度。
增值稅暫免征政策與起征點(diǎn)制度競合導(dǎo)致了部分納稅人的誤解。企業(yè)所得稅減計(jì)所得政策的優(yōu)惠力度仍顯不夠，現(xiàn)行小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對財(cái)政收入的實(shí)際影響十分有限。這也從一個側(cè)面反映出，當(dāng)前的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策減計(jì)所得的力度，與支持小微企業(yè)發(fā)展的政策期望值相比，差距還是存在的。改善小微企業(yè)融資困境的配套政策作用不明顯，長期以來，融資困難始終是困擾小微企業(yè)發(fā)展的一道待解難題。
三、完善稅收扶持政策的幾點(diǎn)建議
統(tǒng)一小微企業(yè)優(yōu)惠的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。鑒于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》關(guān)于小型微利企業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn)與基于《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》形成的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》關(guān)于小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)不一致的問題，應(yīng)最大限度地保持法律之間的立法協(xié)調(diào)性和法律調(diào)整的方向一致性，建議盡快統(tǒng)一小型微利企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)稅收公平原則，避免稅收制度歧視，便于稅收政策實(shí)施。小型微利企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一后，將會有更多的小微企業(yè)享受到稅收優(yōu)惠政策紅利。因此，這一修改變化，也更符合國務(wù)院進(jìn)一步支持小微企業(yè)健康發(fā)展的方向。
提高增值稅、營業(yè)稅暫免征政策的限額。為了貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于支持小微企業(yè)發(fā)展的要求，建議進(jìn)一步加大增值稅、營業(yè)稅暫免征政策力度�，F(xiàn)行增值稅、營業(yè)稅暫免征政策的月銷售額上限，既不利于納稅人將其與起征點(diǎn)制度相區(qū)別，也與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展現(xiàn)狀極不相適應(yīng)，導(dǎo)致政策本身缺乏吸引力，政策效應(yīng)難以充分有效發(fā)揮。
擴(kuò)大企業(yè)所得稅減計(jì)所得范圍。為了支持小型微利企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局對小型微利企業(yè)在執(zhí)行20%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率的基礎(chǔ)上，采取了進(jìn)一步減計(jì)所得的優(yōu)惠，同時，考慮到財(cái)政的可承受能力，減計(jì)所得的上限逐步提高，減計(jì)所得的力度不斷加大。但從目前的實(shí)施效果來看，仍不夠明顯，與政策期望值還存在不小差距。減計(jì)所得范圍應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大，將使更多的小微企業(yè)獲益，且并沒有對稅收收入產(chǎn)生重大實(shí)質(zhì)性影響。
完善利于小微企業(yè)融資的政策。針對緩解小微企業(yè)融資困境，國家先后實(shí)施了一些與之配套的稅收優(yōu)惠政策，小微企業(yè)融資環(huán)境有所改善。但由于有些政策已經(jīng)到期或者即將到期，政策的力度正在逐漸衰減，迫切需要延續(xù)或者出臺新的配套政策，以進(jìn)一步改善小微企業(yè)融資環(huán)境，更大程度的支撐小微企業(yè)的融資和深入發(fā)展。
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