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2017稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題（附答案）
模擬試題一：
多項選擇題
1房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時，允許單獨(dú)扣除的稅金是( )。
A營業(yè)稅
B房產(chǎn)稅
C城市維護(hù)建設(shè)稅
D印花稅
【答案】AC
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅是列入管理費(fèi)用中的，不允許單獨(dú)再扣除。
2下列各項中，符合土地增值稅核定征收條件的有( )。
A符合土地增值稅清算條件的
B擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
C按照法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的
D雖然設(shè)置賬簿但賬目混亂應(yīng)稅收入難以確定的
【答案】BCD
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅
(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
(2)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(3)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的;
(4)符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的;
(5)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
3轉(zhuǎn)讓舊房的，以下項目( )可作為土地增值稅扣除項目金額。
A房屋及建筑物的評估價格
B取得土地使用權(quán)支付的地價款
C轉(zhuǎn)讓時繳納的稅金
D轉(zhuǎn)讓時繳納的費(fèi)用
【答案】ABCD
【解析】轉(zhuǎn)讓舊房，可作為扣除項目金額扣除的有：房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)支付的地價款和按國家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。
4下列項目中屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的有( )。
A耕地占用稅
B三通一平費(fèi)
C土地出讓金
D基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)
【答案】ABD
【解析】C屬于取得土地使用權(quán)所支付的金額，不屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本。
5房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列( )項目，屬于視同銷售房地產(chǎn)，征收土地增值稅。
A開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于換取其他單位的非貨幣性資產(chǎn)
B開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于職工福利
C開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租
D開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于對外投資
【答案】ABD
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。
6關(guān)于特殊行為的土地增值稅的政策陳述，正確的是( )。
A工業(yè)企業(yè)將土地(房地產(chǎn))作價入股進(jìn)行投資，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到其他工業(yè)企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅
B以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，征收土地增值稅
C房地產(chǎn)的重新評估的增值，應(yīng)該納入土地增值稅的征收范圍
D房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍
【答案】ABC
【解析】房地產(chǎn)的重新評估的增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。
7計算土地增值稅時，下列說法不正確的有( )。
A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以按地價款與開發(fā)成本加扣20%的費(fèi)用
B舊房銷售按重置價值扣除費(fèi)用計算的價格扣除
C所有與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金均可作為稅金扣除
D土地增值稅的納稅人不包括個體經(jīng)營者
【答案】BCD
【解析】舊房銷售按重置價值與成新度折扣率計算的價格扣除;房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的印花稅不得作為稅金扣除;個體經(jīng)營者也是土地增值稅的納稅人。
8對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時，下列表述正確的是( )。
A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除
B主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時對納稅人清算申報的收入、扣除項目金額、增值額、增值率以及稅款計算等情況進(jìn)行審核，依法征收土地增值稅
C在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的可以作為扣除項目扣除
D房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本
【答案】ABD
【解析】在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的不得扣除。
9納稅人發(fā)生下列情形之一的，土地增值稅以房地產(chǎn)評估價格為依據(jù)計算征收的有 ( )。 A隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格
B提供扣除項目金額不實(shí)
C納稅人新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的
D轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價格低于評估價格，又無正當(dāng)理由
【答案】ABD
【解析】納稅人新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，以納稅人轉(zhuǎn)讓收入減去規(guī)定的扣除項目后的余額為增值額，計算土地增值稅。
10下列關(guān)于土地增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有( )。
A自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時，在住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
B自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時，在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
C法人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致時，在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
D法人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時，在機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
【答案】AB
【解析】法人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致時，在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;法人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時，在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
模擬試題二：
計算題
1 中國公民溫先生任職于境內(nèi)某市N公司，同時還在K公司擔(dān)任董事，2010年個人收入如下：
(1)每月工資18000元，每個季度末分別獲得季度獎金5000元;12月份從N公司取得業(yè)績獎勵50000元，從K公司取得董事費(fèi)20000元。
(2)應(yīng)邀到C國某大學(xué)舉行講座，取得報酬折合人民幣14000元，按C國稅法繳納的個人所得稅折合人民幣2100元;從C國取得特許權(quán)使用費(fèi)100000元，按C國稅法繳納的個人所得稅折合人民幣17000元。
(3)將解禁的限售股轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入50000元，不能準(zhǔn)確計算限售股原值。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
71 2010年溫先生的工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A32175
B33500
C40875
D45475
72 2010年溫先生取得的董事費(fèi)應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A2800
B3200
C4000
D4800
73 2010年溫先生境外所得應(yīng)在境內(nèi)繳納個人所得稅( )元。
A0
B140
C240
D860
74 2010年溫先生限售股轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A7500
B8500
C10000
D12500
2 2010年初某企業(yè)房產(chǎn)原值3000萬元，其中廠房原值2600萬元，廠辦幼兒園房產(chǎn)原值300萬元，地下工業(yè)用倉庫原值100萬元。擁有自重10噸載貨汽車10輛，78噸掛車5輛。該企業(yè)2010年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)7月20日購置25噸客貨兩用車2輛，合同載明金額10萬元，當(dāng)月領(lǐng)取行駛證書。
(2)6月30日將原值為300萬元的廠房出租，合同載明每年租金24萬元，租賃期3年。
(3)7月份購買新建的地下商鋪用于商業(yè)用途，購買合同記載金額200萬元，9月份交付使用，10月份從房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門取得土地使用證與房產(chǎn)證。
(4)10月份接受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，簽訂的合同中注明原材料由甲公司提供，金額為100萬元，收取加工勞務(wù)費(fèi)30萬元;完工產(chǎn)品由甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，合同中注明運(yùn)費(fèi)2萬元、保管費(fèi)02萬元、裝卸費(fèi)005萬元。
當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，工業(yè)用途地下建筑物以原價的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，商業(yè)用途地下建筑物以原價的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。載貨汽車年稅額20元/噸。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
75 2010年該企業(yè)應(yīng)繳納車船稅( )元。
A2750
B2850
C2860
D2900
76 2010年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )元。
A7040
B8160
C9280
D10400
77 2010年該企業(yè)的地上建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )元。
A248480
B248920
C249600
D250720
78 2010年該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅( )元。
A1922
B2210
C2216
D2222
1 [答案]：
71D72B73A74B
71 2010年12月份從N公司取得業(yè)績獎勵50000元參照全年一次性獎金計算個人所得稅，50000÷12=416667(元)，適用稅率15%、速算扣除數(shù)125元，應(yīng)繳納的個人所得稅=50000×15%-125=7375(元);每月工資和季度獎金應(yīng)繳納的個人所得稅=[(18000+5000-2000)×25%-1375]×4+[(18000-2000)×20%-375]×8=15500+22600=38100(元)，2010年溫先生的工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅=7375+38100=45475(元)。自2011年9月1日(含)以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，適用3%~45%的七級超額累進(jìn)稅率，減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每月3500元。
72 2010年溫先生取得的董事費(fèi)應(yīng)繳納個人所得稅=20000×(1-20%)×20%=3200(元)。
73 勞務(wù)報酬所得應(yīng)繳納的個人所得稅=14000×(1-20%)×20%=2240(元);特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納的個人所得稅=100000×(1-20%)×20%=16000(元);溫先生在境外實(shí)際繳納的個人所得稅合計=2100+17000=19100(元)>2240+16000=18240(元)，所以2010年溫先生境外所得應(yīng)在境內(nèi)繳納個人所得稅為0。
74 如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算限售股原值，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。溫先生限售股轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個人所得稅=50000×(1-15%)×20%=8500(元)。
2 [答案]：
75B76B77C78A
[解析]：
75 按照2010年教材規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)繳納的車船稅=10×10×20+8×5×20+25×2×20×6/12=2850(元)。按照2011年教材規(guī)定，掛車車船稅按照貨車稅額50%計算，該企業(yè)應(yīng)繳納的車船稅=10×10×20+8×5×20×50%+25×2×20×6/12=2450(元)。
76 地下工業(yè)用倉庫應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=100×50%×(1-20%)×12%×10000=4800(元);地下商鋪應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=200×70%×(1-20%)×12%×3/12×10000=3360(元)，2010年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=4800+3360=8160(元)。
77 2010年該企業(yè)的地上建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2600×(1-20%)×12%×6/12+(2600-300)×(1-20%)×12%×6/12+24/2×12%=2496(萬元)=249600(元)。
78 應(yīng)繳納的印花稅=100000×03‰+24×3×10000×1‰+5×2+200×10000×05‰+30×10000×05‰+2×10000×05‰+02×10000×1‰=1922(元)。
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