2017年軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀
軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策都有哪些?如何享受?都需要準(zhǔn)備哪些材料?聽說，申請到“軟件著作權(quán)”就可以辦理軟件產(chǎn)品退稅了，是這樣嗎?具體情況怎樣辦理?下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀的知識，歡迎閱讀。
1稅收優(yōu)惠政策
一、銷售軟件，增值稅超過3%稅負部分可享受增值稅即征即退政策，同時，所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除;[2011]100號
二、軟件企業(yè)，自獲利年度起，享受兩免三減半的企業(yè)所得稅優(yōu)惠;《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2016〕49號)
1、獲利年度：指公司成立起年度應(yīng)納稅所得額為正的年度;包括對企業(yè)所得稅實行核定征收方式的納稅年度
2、兩免指：前兩年免企業(yè)所得稅
減半指：享受兩免年度后的三個年度內(nèi)享受減半征收
注：以上為在2017年12月31日前自獲利年度起，連續(xù)計算，如獲利年度還不符合享受優(yōu)惠政策的條件，可在條件符合的年度申請享受剩余的優(yōu)惠政策;如在享受優(yōu)惠政策期間年度有虧損，也納入計算期內(nèi)，直到享受政策滿五年為止;另外，只有查賬征收的企業(yè)才能享受優(yōu)惠政策，核定征收的企業(yè)不能享受，但要作為獲利年度計算。
三、技術(shù)開發(fā)合同 至科技局、稅務(wù)局備案后，可享受免增值稅政策;財稅字【2013】37號附件四《應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》
注：享受免稅后，只能開據(jù)增值稅普通發(fā)票，對方單位不能抵扣
2政策理解
銷售軟件產(chǎn)品增值稅即征即退
一、企業(yè)類型
1、小規(guī)模納稅人，增值稅率為3%，不涉及增值稅即征即退
2、一般納稅人，銷售軟件交納增值稅，稅負超過3%的部分可享受增值稅即征即退
二、享受條件
享受退稅的軟件產(chǎn)品銷售，需至稅務(wù)局備案，備案所需材料如下：
1、軟件著作權(quán)證書
2、軟件產(chǎn)品測試報告(第三方出具)
三、特別提醒
1、發(fā)票品名需與《軟件著作權(quán)證書》中軟件名稱一致;
2、嵌入式軟件，即有硬件，也有軟件。硬件、軟件進項抵扣要區(qū)分開，以便核算軟件銷售交納的增值稅，只有軟件銷售交納的增值稅，稅負超過3%才可能退稅。如公共管理支出，無法直接對應(yīng)硬件或軟件進項，可以按當(dāng)期硬件、軟件銷售收入來分?jǐn)傔M項稅額。
軟件企業(yè)所得稅“兩免三減半”
一、依據(jù)文件
根據(jù)《省財政廳 省國稅局 省地稅局 省發(fā)改委 省經(jīng)信委 關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案有關(guān)事項的通知》(蘇財稅〔2017〕12號)，符合下列條件的軟件企業(yè)，可按規(guī)定時限向所得稅征繳機關(guān)提供備案資料，享受所得稅優(yōu)惠政策。
二、基本條件
1、在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))依法注冊的居民企業(yè);
2、匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系且具有大學(xué)�？埔陨蠈W(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%;
3、擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于6%;其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;
4、匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%)，其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%);
5、主營業(yè)務(wù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán);
6、具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境(如合法的開發(fā)工具等);
7、匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
三、備案時間
1、第一批，企業(yè)在3月10日前將備案資料報送主管稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)部門應(yīng)在3月20日前將備案企業(yè)名單和備案資料提交給核查部門;
2、第二批，企業(yè)在6月10日前將備案資料報送主管稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)部門應(yīng)在6月20日前將備案企業(yè)名單和備案資料提交給核查部門。
四、提供資料
1、承諾書
2、企業(yè)情況表
3、附件材料
1)營業(yè)執(zhí)照副本(復(fù)印件)
2)匯算清繳年度最后一個月的企業(yè)職工社會保險繳納證明(各市社會保險管理中心出具的社會保險單位參保繳費證明)
3)匯算清繳年度企業(yè)員工花名冊(包含姓名、學(xué)歷、工作崗位)
4)企業(yè)自主開發(fā)或擁有的一至二份代表性知識產(chǎn)權(quán)證明(軟件專利、軟件著作權(quán)等復(fù)印件)
5)第三方檢測機構(gòu)提供的'軟件產(chǎn)品測試報告(復(fù)印件)
6)經(jīng)具有國家法定資質(zhì)的中介機構(gòu)審計的匯算清繳年度財務(wù)審計報告原件(含資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表，以及軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè)) 收入、軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售(營業(yè))收入、研究開發(fā)費用、境內(nèi)研究開發(fā)費用)
7)按軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入列表中的收入類別，每類提供3～5張最大額度自主軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入的發(fā)票及對應(yīng)合同復(fù)印件等相關(guān)證明材料(合同為外文的需附中文對照件)
8)ISO9000系列或CMM/CMMI等質(zhì)量管理體系證書(復(fù)印件)，或者提供符合軟件工程要求的質(zhì)量管理體系的說明以及有效運行的過程文檔記錄等保證產(chǎn)品質(zhì)量的相關(guān)證明材料
9)企業(yè)所得稅年度納稅申報表(附表A107042)(應(yīng)與納稅申報表數(shù)據(jù)一致)
備注：《江蘇省軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案材料》按照“封面、材料目錄、承諾書、企業(yè)情況表、附件材料”的順序裝訂成冊，一式兩份，其中一份活頁裝訂、一份膠裝成冊(內(nèi)附審計報告均需原件)。相關(guān)電子文檔(《申請表》和附件表格等)，以數(shù)據(jù)光盤形式報送1份。
五、特別提醒
1、請各企業(yè)認(rèn)真研讀相關(guān)政策文件，提前做好財務(wù)審計、軟件產(chǎn)品檢測等前期工作。
2、各相關(guān)企業(yè)可通過江蘇省財政廳門戶網(wǎng)站(www.jscz.gov.cn)“網(wǎng)上辦事”的“稅政服務(wù)”板塊下載相關(guān)附件。
3、企業(yè)如無法準(zhǔn)確判斷能否享受優(yōu)惠政策的，應(yīng)提前履行備案手續(xù)，納入稅務(wù)部門第一批提交核查名單。如經(jīng)核查不符合減免稅條件的，可在匯算清繳期內(nèi)補繳稅款，避免加收滯納金。
3政策索引
1、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅[2011]100號)
2、《關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)
3、《關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2016〕49號)
4、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)
5、 《關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案有關(guān)事項的通知》(蘇財稅〔2017〕12號)
6、《應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》財稅字【2013】37號附件四
7、《國務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》(國發(fā)〔2015〕11號)
8、《國務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事項的決定》(國發(fā)〔2015〕27號)
稅務(wù)咨詢電話：12366-2
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