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2017稅務(wù)考試《稅法二》預(yù)測試題及答案
一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)
1.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)人應(yīng)納稅所得額的是( )。
A.財(cái)政撥款
B.指定專項(xiàng)用途的直接減免的增值稅稅款
C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益
D.金融債券利息收入
2.2014年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入5000萬元，營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)700萬元，營業(yè)外支出60萬元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出50萬元)，2013年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。2014年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.47.5
B.53.4
C.53.6
D.54.3
3.關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定說法正確的是( )。
A.利息收入，應(yīng)以實(shí)際收到的利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自建的商品房轉(zhuǎn)為自用的，按轉(zhuǎn)移的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.自產(chǎn)的貨物用于交際應(yīng)酬，應(yīng)按成本價(jià)確定銷售的收入
D.自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈(zèng)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價(jià)格確定銷售的收入
4.2014年某電信企業(yè)在委托銷售電話入網(wǎng)卡的業(yè)務(wù)中，向經(jīng)紀(jì)人和代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金100萬元，企業(yè)當(dāng)年取得營業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)在計(jì)算2014年企業(yè)所得稅時(shí)，可以稅前扣除的傭金和手續(xù)費(fèi)是( )萬元。
A.0
B.50
C.80
D.100
5.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額( )以上的，可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。
A.50%
B.60%
C.75%
D.85%
6.某公司2014年自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤為一2萬元，經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審計(jì)后發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：企業(yè)將12月15日購人的設(shè)備在當(dāng)月計(jì)提了折舊5萬元，當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)5萬元。經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所作納稅調(diào)增的其他項(xiàng)目金額30萬元。則該公司2014年可以在企業(yè)所得稅前列支的公益性捐贈(zèng)為( )萬元。
A. O
B.0.36
C.1.2
D.5
7.2014年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬元，其他業(yè)務(wù)收入400萬元，債務(wù)重組收益100萬元，發(fā)生的成本費(fèi)用總額1600萬元，其中公益性捐贈(zèng)支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2014年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A 16.2
B.16.8
C.27
D.28
8.下列關(guān)于非居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理，正確的是( )。
A.應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額/(1+經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率)
B.應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額/(1一經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率+營業(yè)稅稅率)
C.非居民企業(yè)會(huì)計(jì)資料健全可以查賬征收的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定從事管理服務(wù)的非居民企業(yè)所得稅時(shí)，可在30%～50%問確定利潤率
9.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提(應(yīng)付)費(fèi)用的企業(yè)所得稅處理，正確的是( )。
A.部分房屋未銷售的，清算相關(guān)稅款時(shí)可按計(jì)稅成本預(yù)提費(fèi)用
B.公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提費(fèi)用
C.向其他單位分配的房產(chǎn)還未辦理完手續(xù)的，可按預(yù)計(jì)利潤率預(yù)提費(fèi)用
D.出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，可按合同總金額的30%預(yù)提費(fèi)用
10.某居民納稅人，2014年財(cái)務(wù)資料如下：實(shí)現(xiàn)商品銷售收入1300萬元;房屋租金收入100萬元;從被投資單位取得股息紅利20萬元;成本費(fèi)用合計(jì)800萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)未能正確核算收入，成本費(fèi)用核算正確，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為20%，2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬元。
A.50
B.70
C.71
D.83
11.某居民企業(yè)進(jìn)入清算階段，該企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值4700萬元，負(fù)債的賬面價(jià)值2300萬元，實(shí)收資本2000萬元，盈余公積900萬元，累計(jì)虧損500萬元，其中未超過可以稅前彌補(bǔ)期的是100萬元。該企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值5860萬元，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)4900萬元，債務(wù)清理實(shí)際償還2300萬元，假設(shè)無債務(wù)清償損益。企業(yè)的清算期內(nèi)支付清算費(fèi)用60萬元清算過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為20萬元。該企業(yè)的剩余資產(chǎn)是( )萬元。
A.3285
B.3045
C.870
D.780
12.下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)的陳述，正確的是( )。
A.企業(yè)總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用一律不得在分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行分?jǐn)偠惽翱鄢?/p>
B.企業(yè)手續(xù)費(fèi)支出，凡是通過現(xiàn)金支付的，不得在稅前扣除
C.企業(yè)發(fā)行股票支付給證券承銷商的手續(xù)費(fèi)不得稅前扣除
D.環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金被用于高科技鼓勵(lì)項(xiàng)目，也是允許稅前扣除的
13.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A.境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損
B.扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起10日內(nèi)繳人國庫
C.扣繳義務(wù)人對非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納稅款
D.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，可在設(shè)立地繳納企業(yè)所得稅
14.某工業(yè)企業(yè)2014年度產(chǎn)品銷售收入5000萬元，提供技術(shù)咨詢服務(wù)收入200萬元(不含稅)，倉庫對外出租的收入520萬元，國債利息收入60萬元。當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用450萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)70萬元;銷售費(fèi)用600萬元，其中廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)330萬元;財(cái)務(wù)費(fèi)用260萬元。假定其他扣除項(xiàng)目金額是2560萬元，該企業(yè)2014年應(yīng)納稅所得額為( )萬元。
A.1020
B.1891.40
C.1188.6
D.1248.6
15.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的說法中錯(cuò)誤的是( )。
A.外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)
B.自行建造的固定資產(chǎn)，以達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)
C.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)
D.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)
16.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于我國居民納稅人的是( )。
A.在我國有住所，因?qū)W習(xí)在法國居住半年的張某
B.臨時(shí)來華出差2個(gè)月的外籍個(gè)人湯姆
C.第一年來我國工作，工作期間回國探親一次離境兩個(gè)月的外籍個(gè)人安妮
D.2014年1月20日來華學(xué)習(xí)，1年后回國的羅伯特
17.中國公民張某取得稿酬收入20000元，從中拿出5000元通過公益性社會(huì)團(tuán)體捐給了貧困地區(qū)，張某就該筆稿酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.1052
B.1064
C.1568
D.2072
18.王先生2014年2月退休，每月領(lǐng)取退休工資4000元，4月份被一家公司聘用，月工資5000元。2014年4月王先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.45
B.175
C.275
D.325
19.以下財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不需繳納個(gè)人所得稅的是( )。
A.境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得
B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得
C.機(jī)器設(shè)備轉(zhuǎn)讓所得
D.建筑物轉(zhuǎn)讓所得
20.某研究所高級(jí)工程師張先生2014年8月份提供一項(xiàng)專有技術(shù)，一次取得特許權(quán)使用費(fèi)80000元，拿出其中的30000元通過政府機(jī)關(guān)進(jìn)行公益性捐贈(zèng)，張先生應(yīng)納個(gè)人所得稅為( )元。
A.8760
B.8860
C.8960
D.9060
21.按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)表述中正確的是( )。
A.外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經(jīng)營且經(jīng)營人為個(gè)人的，對經(jīng)營人應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅
B.如果個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)分別按不同項(xiàng)目所得定額或定率減除費(fèi)用后計(jì)算納稅
C.對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得計(jì)稅時(shí)，允許扣除的必要費(fèi)用是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的成本、費(fèi)用
D.個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅
22.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目征稅的是( )。
A.個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得
B.個(gè)人因?qū)＠麢?quán)被侵害獲得的經(jīng)濟(jì)賠償所得
C.私營企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車
D.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的所得
23.某律師事務(wù)所雇員律師甲每月工資5000元，同時(shí)與單位簽訂分成協(xié)議，每筆案件按收入的30%取得分成收入，2014年2月該律師成功辦理了一個(gè)案件取得收入50000元，在辦理案件過程中支付了相關(guān)的交通費(fèi)、資料費(fèi)共計(jì)5000元。計(jì)算2014年2月甲應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.1870
B.2350
C. 1970
D.2340
24.肖某從2014年4月1起開始承包一加工廠，承包經(jīng)營期限9個(gè)月。取得承包所得40000元，另外每月還從該加工廠領(lǐng)取工資4000元。6月肖某將某項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得特許使用費(fèi)30000元，支付相關(guān)費(fèi)用1500元，取得合法憑據(jù)。肖某2014年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.12850
B.13090
C.14127.5
D.9710
25.下列情形中，不屬于納稅人自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的是( )
A.年所得12萬元以上的
B.在兩處取得工資薪金所得的
C.投資者從境內(nèi)被投資單位取得的所得
D.從中國境外取得所得的
26.下列關(guān)于個(gè)人所得稅優(yōu)惠的說法不正確的是( )。
A.保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅
B.殘疾人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可以減征個(gè)人所得稅
C.個(gè)人舉報(bào)各種違法犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金屬于暫免征收個(gè)人所得稅項(xiàng)目
D.納稅人有“減稅項(xiàng)目”規(guī)定情形之一的，必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)方可減征個(gè)人所得稅
27.某機(jī)械制造企業(yè)2014年11月轉(zhuǎn)讓一棟舊的生產(chǎn)車間，取得轉(zhuǎn)讓收入450萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)30萬元。該生產(chǎn)車間原造價(jià)380萬元，如果按現(xiàn)行市場價(jià)的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的生產(chǎn)車間需700萬元，該生產(chǎn)車間成新度為5成。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)車間應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬元。
A.12
B.21
C 19.5
D.15.5
28.納稅人轉(zhuǎn)讓因國家建設(shè)需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，應(yīng)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的期限是簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起( )日內(nèi)。
A.5
B.7
C.10
D.15
29.某企業(yè)2013年資金賬簿記載實(shí)收資本600萬元，2014年資金賬簿記載實(shí)收資本為700萬元、資本公積30萬元，2014年新啟用其他賬簿10本。該企業(yè)2014年應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.755
B.700
C 3100
D.1225
30.下列各項(xiàng)中，屬于印花稅免稅范圍的是( )。
A.一般貸款合同
B.高校學(xué)生公寓租賃合同
C.技術(shù)合同
D.企業(yè)與農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合同
31.對同一類應(yīng)稅憑證需要頻繁貼花的納稅義務(wù)人，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為( )。
A.半個(gè)月
B.1個(gè)月
C.1個(gè)季度
D.半年
32.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，符合印花稅條例規(guī)定的是( )。
A.對于一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)，如果只填開借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額為計(jì)稅依據(jù)
B.技術(shù)開發(fā)合同就合同所載的報(bào)酬以及研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)
C.建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)是承包總額扣除分包或轉(zhuǎn)包金額后的余額
D.對于由受托方提供原材料的加工合同，原材料和加工費(fèi)金額按照加工承攬合同計(jì)稅
33.某運(yùn)輸公司以價(jià)值100萬元的倉庫作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬元，并在合同中規(guī)定了還款日期，但是到了還款日期后，由于資金周轉(zhuǎn)困難而無力償還，按合同規(guī)定將抵押財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行以抵償貸款本息100萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.575
B.265
C.765
D.540
34.下列車船中，以整備質(zhì)量每噸作為車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的是( )。
A.八載客汽車
B.掛車
C.摩托車
D.電車
35.2014年某公司擁有機(jī)動(dòng)船舶2艘，凈噸位分別為200噸，181噸;150千瓦的拖船1艘;小型船兩艘，凈噸位均為1噸。船舶車船稅稅額為：凈噸位每噸年稅額3元，2014年該公司應(yīng)繳納的車船稅為( )元。
A.1271.5
B.1299.75
C.2097.5
D.2092.5
36.居民甲某共有三套房產(chǎn)，2014年將第一套市價(jià)為80萬元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬元;將第二套市價(jià)為60萬元的房產(chǎn)折價(jià)給丙某抵償了50萬元的債務(wù);將第三套市價(jià)為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲某應(yīng)繳納契稅( )萬元。
A.0.45
B.1.95
C.2.25
D.2.85
37.下列企業(yè)改制重組行為中，需要繳納契稅的是( )。
A.非公司制企業(yè)整體改建成有限責(zé)任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬
B.公司分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的公司，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬
C.對國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的，對新公司承受該國有控股公司的土地、房屋權(quán)屬
D.破產(chǎn)企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)后，非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，但沒有安置破產(chǎn)企業(yè)的員工
38.某外商投資企業(yè)2014年年初實(shí)際占地面積為50000平方米，其中，企業(yè)自辦幼兒園占地2000平方米，職工醫(yī)院占地2000平方米，企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化占地5000平方米，無償向消防隊(duì)提供訓(xùn)練用地1000平方米。2014年4月該企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，新征用非耕地8000平方米。該企業(yè)所處地段適用年稅額3元/平方米。該企業(yè)2014年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )萬元。
A 15.3
B.15.1
C.13.8
D.13.3
39.下列各項(xiàng)中，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。
A.直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地
B.名勝古跡場所設(shè)立的照相館用地
C.公園內(nèi)設(shè)立的影劇院用地
D.核電站應(yīng)稅土地基建期內(nèi)
40.下列選項(xiàng)中，應(yīng)免征耕地占用稅的是( )。
A.農(nóng)村烈士家屬占用耕地建住宅
B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅
C.國家機(jī)關(guān)占用耕地建辦公樓
D.醫(yī)院占用耕地建病房
二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少
有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
41.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，公益性社會(huì)團(tuán)體，是指符合下列( )條件的基金會(huì)、慈善組織等社會(huì)團(tuán)體。
A.終止后的剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或者營利組織
B.捐贈(zèng)者不以任何形式參與社會(huì)團(tuán)體財(cái)產(chǎn)的分配
C.全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有
D.以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，以營利為目的
E.收益和營運(yùn)結(jié)余主要用于符合大眾所期望的事業(yè)
42.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊在稅前扣除的有( )。
A.未投入使用的機(jī)器設(shè)備
B.以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線
C.以融資租賃方式租人的機(jī)床
D.與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的小汽車
E.已足額提取折舊但仍在使用的舊設(shè)備
43.下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)收入的處理，正確的有( )。
A.企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加等，應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷售收入
B.采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)(權(quán)利)之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D.企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售
E.企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按規(guī)定進(jìn)行確定
44.下列各項(xiàng)中，可以作為廣告費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算依據(jù)的有( )。
A.代購代銷手續(xù)費(fèi)收入
B.特許權(quán)使用費(fèi)收入
C.固定資產(chǎn)出租收入
D.將自產(chǎn)價(jià)值100萬元的貨物用于捐贈(zèng)
E.罰款凈收入
45.企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出，如要在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，需證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率等符合獨(dú)立交易原則。下列同期資料中由企業(yè)提供的有( )。
A.企業(yè)償債能力和舉債能力分析
B.企業(yè)集團(tuán)舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況分析
C.企業(yè)注冊資本等權(quán)益投資變動(dòng)情況說明
D.關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的性質(zhì)、目的及取得時(shí)的市場狀況
E.在關(guān)聯(lián)融資期間產(chǎn)生的銷售收入和對應(yīng)的銷售成本
46.下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的說法中，說法正確的有( )。
A.居民企業(yè)一般在實(shí)際經(jīng)營管理地納稅
B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)
C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場所的，可以自行選擇納稅地點(diǎn)
D.居民企業(yè)登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地納稅
E.居民企業(yè)可以在登記注冊地與實(shí)際經(jīng)營管理地中，任選一地納稅
47.下列關(guān)于稅前扣除的政策表述，正確的有( )。
A.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除
B.運(yùn)輸工具稅前計(jì)提折舊的最低年限為4年
C.與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的家具最低折舊年限為3年
D.租人固定資產(chǎn)的改建支出可作為長期待攤費(fèi)用分期扣除
E.企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出，如果有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值
48.下列原則中，可用于確定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)稅成本對象的有( )。
A.可否銷售原則
B.分類歸集原則
C.定價(jià)差異原則
D.功能區(qū)分原則
E.收入配比原則
49.企業(yè)發(fā)生境外技術(shù)轉(zhuǎn)讓，在辦理減免稅備案手續(xù)時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的主要資料有( )。
A.技術(shù)出口合同副本
B.技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表
C.企業(yè)取得的外匯收入證明
D.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)�、�?jì)算的相關(guān)資料
E.省級(jí)以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證
50.下列費(fèi)用中，在計(jì)算個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的有( )。
A.攤位費(fèi)
B.工商管理費(fèi)
C.個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)
D.用于家庭的費(fèi)用支出
E.各種贊助的費(fèi)用支出
51.下列各項(xiàng)個(gè)人所得中，屬于稿酬所得征稅范圍的有( )。
A.兼職為出版社提供審稿勞務(wù)取得的所得
B.文學(xué)作品手稿原件公開拍賣所得
C.文學(xué)作品出版取得的所得
D.非報(bào)刊、雜志的專業(yè)作者在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品的所得
E.記者在自己報(bào)社的雜志上發(fā)表作品取得的所得
52.下列所得應(yīng)納人個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A.個(gè)人從事彩票代銷業(yè)務(wù)的所得
B.出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入
C.經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照行醫(yī)而取得的報(bào)酬
D.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入
E.個(gè)體工商戶業(yè)主對外投資取得的所得
53.下列各項(xiàng)所得中，按照規(guī)定可以免征或暫免個(gè)人所得稅的有( )。
A.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得
B.國家發(fā)行的金融債券利息所得
C.按國家統(tǒng)一規(guī)定領(lǐng)取的退休工資
D.外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼
E.保險(xiǎn)賠款
54.下列稅務(wù)處理中，符合個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征稅規(guī)定的有( )。
A.投資者的工資不得稅前扣除
B.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得稅前扣除
C.分配給投資者的股息、紅利，允許稅前扣除
D.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可據(jù)實(shí)扣除
E.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不可跨企業(yè)彌補(bǔ)
55.某勵(lì)志小說，由一名主編以及三名副主編共同完成，共取得稿酬收入35000元。其中主編一人分得主編費(fèi)7000元，其余稿酬4人再平分。下列說法正確的有( )。
A.主編應(yīng)納的個(gè)人所得稅是1235元
B.主編應(yīng)納的個(gè)人所得稅是1568元
C.其余三位每人應(yīng)納的個(gè)人所得稅是492元
D.其余三位每人應(yīng)納的個(gè)人所得稅是784元’
E.共計(jì)應(yīng)納的個(gè)人所得稅是3920元
56.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說法中正確的有( )。
A.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與子女不征收個(gè)人所得稅
B.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與承擔(dān)直接撫養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人不征收個(gè)人所得稅
C.房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人不征收個(gè)人所得稅
D.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與其表弟不征收個(gè)人所得稅
E.房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的遺囑繼承人不征收個(gè)人所得稅
57.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生下列成本、費(fèi)用可以扣除的有( )。
A.建設(shè)公共配套設(shè)施，建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的
B.建設(shè)公共配套設(shè)施，建成后無償轉(zhuǎn)交給政府、公共事業(yè)單位用于非營利性社會(huì)公共事業(yè)
C.建設(shè)公共配套設(shè)施，建成后有償轉(zhuǎn)讓的
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提的費(fèi)用
E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其發(fā)生的裝修費(fèi)
58.下列對法人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的納稅地點(diǎn)的說法正確的有( )。
A.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致的，可在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致的，可在受讓人機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致的，則應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致的，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
E.納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅
59.下列關(guān)于印花稅征收管理規(guī)定的說法中，正確的有( )。
A.按期匯總繳納印花稅的期限最長不得超過3個(gè)月
B.凡多貼印花稅票者，不可申請退稅，但可申請下期抵扣
C.納稅人購買了印花稅票不等于履行了納稅義務(wù)，只有在將印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上后，才算完成了納稅義務(wù)
D.印花稅一般實(shí)行就地納稅，但對于全國性商品物資訂貨會(huì)上所簽訂的合同應(yīng)納的印花稅，應(yīng)由納稅人回其所在地后及時(shí)辦理貼花完稅手續(xù)
E.已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任
60.下列關(guān)于印花稅貼花的說法，正確的有( )。
A.簽訂應(yīng)稅憑證后，于憑證生效之日起貼花
B.凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵扣
C.印花稅票應(yīng)貼在應(yīng)納稅憑證上，由納稅人注銷或畫銷
D.已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應(yīng)就增加的部分補(bǔ)貼印花
E.納稅人購買了印花稅票不等于履行了納稅義務(wù)，只有將印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上才算完成納稅義務(wù)
61.對不同的借款形式，下列關(guān)于印花稅計(jì)稅方法的表述中，正確的有( )。
A.凡一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，應(yīng)以借款合同和借據(jù)所載金額分別計(jì)稅貼花
B.流動(dòng)資金借款周轉(zhuǎn)性合同只以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花
C.對借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款金額以及抵押金額分別貼花
D.借款合同由借款方與銀團(tuán)各方共同書立、各執(zhí)一份合同正本的，借款方與銀團(tuán)各方應(yīng)分別在所執(zhí)的合同正本上，按各自的借款金額計(jì)稅貼花
E.對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，按借款合同計(jì)稅
62.按照房產(chǎn)稅的規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入，免征房產(chǎn)稅
B.房屋大修停工3個(gè)月以上的房產(chǎn)在大修期間免征房產(chǎn)稅
C.基建單位出資建造的施工期間使用的茶爐房，在施工期間免征房產(chǎn)稅
D.老年服務(wù)中心自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅
E.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，一律不征房產(chǎn)稅
63.下列房產(chǎn)中，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)可以免征房產(chǎn)稅的有( )。
A.對停止使用的毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋
B.對軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入
C.對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房在出售前出租的
E.施工期間在基建工地為其服務(wù)的臨時(shí)性房產(chǎn)
64.依據(jù)車船稅的申報(bào)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月
B.對依法不需要購買機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制險(xiǎn)的車輛，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅
C.已辦理退稅的被盜車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅
D.納稅人在購買機(jī)動(dòng)車交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)繳納了車船稅的，不再向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
E.已繳納車船稅的車船，在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，同時(shí)已經(jīng)繳納的車船稅可以申請退回
65.下列車船中，應(yīng)以“輛”作為車船稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。
A.電車
B.摩托車
C.微型客車
D.客貨兩用車
E.三輪農(nóng)用運(yùn)輸汽車
66.根據(jù)契稅現(xiàn)行政策的規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.以競價(jià)方式出讓的，其契稅計(jì)稅依據(jù)，一般確定為競價(jià)的成交價(jià)格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)
B.先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅
C.以自有房產(chǎn)做股投入本人獨(dú)資經(jīng)營企業(yè)，由于產(chǎn)權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，仍然應(yīng)該征收契稅
D.符合減免稅規(guī)定的納稅人，應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效的10日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)提出減免申報(bào)
E.房屋買賣的契稅計(jì)稅價(jià)格為房屋買賣合同的價(jià)款，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用不應(yīng)包括在內(nèi)
67.根據(jù)稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目免征契稅的有( )。
A.公共租賃住房經(jīng)營管理單位購買住房作為公共租賃住房
B.合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下
C.企業(yè)獲得土地使用權(quán)而免繳的土地出讓金
D.因不可抗力原因失去住房而重新購買的住房
E.對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分
68.按照城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.免稅單位無償使用納稅單位的土地應(yīng)征城鎮(zhèn)土地使用稅
B.免稅單位無償使用納稅單位的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
C.納稅單位無償使用免稅單位的土地不征城鎮(zhèn)土地使用稅
D.納稅單位有償使用免稅單位的土地，免稅單位按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
E.納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
69.按照城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，對計(jì)稅依據(jù)表述正確的有( )。
A.房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書確認(rèn)的土地面積
B.納稅人實(shí)際占用的建筑面積
C.尚未核發(fā)土地使用證書的納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)的面積
D.尚未核發(fā)土地使用證書的按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的土地面積
E.納稅人實(shí)際占用的土地面積
70.下列關(guān)于耕地占用稅的說法中，正確的有( )。
A.納稅義務(wù)人是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人
B.“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地，但不包括魚塘
C.耕地占用稅以納稅人占用耕地的面積為計(jì)稅依據(jù)
D.經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過上述規(guī)定稅額的30%
E.經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天
三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有一個(gè)最符合題意)
(一)
某縣城一房地產(chǎn)開發(fā)公司于2012年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款8000萬元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)。自2012年7月起至2014年6月末，該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計(jì)取得銷售收入18000萬元。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)6200萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬元、銷售費(fèi)用400萬元、利息費(fèi)用500萬元(只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算與扣除利息支出)。
(說明：當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%;教育費(fèi)附加征收率為3%;契稅稅率為3%;其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%)
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
71.該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅為( )萬元。
A.9.66
B.11.23
C.12.98
D.14.86
72.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)可扣除的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為( )萬元。
A.540
B.762
C.972
D.1060
73.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)可扣除的地價(jià)款和契稅為( )萬元。
A.4944
B.5240
C.6030
D.8240
74.該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬元。
A.723.33
B.857.83
C.922.23
D.963.43
(二)
公司2013年設(shè)立時(shí)注冊資本1000萬元，資本公積200萬元。公司2014年新啟用設(shè)置賬簿20本，其中包括實(shí)收資本、資本公積賬簿各1本，實(shí)收資本和資本公積的金額與設(shè)立時(shí)相比各減少100萬元、50萬元;
(1)2014年3月份簽訂以物易物交易合同一份，用自產(chǎn)產(chǎn)品換取房屋，合同注明的交易價(jià)值為200萬元;
(2)2014年5月份與財(cái)務(wù)公司簽訂抵押貸款合同一份，貸款金額是100萬元，貸款期限是1年，貸款年利率是10%;辦理抵押的房產(chǎn)價(jià)值500萬元;
(3)2014年6月份受托加工制作一臺(tái)專用機(jī)械，雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費(fèi)5萬元，受托方提供價(jià)值10萬元的原材料。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
75.企業(yè)2014年?duì)I業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅( )元。
A.80
B.100
C.90
D.70
76.企業(yè)2014年以物易物應(yīng)繳納的印花稅( )元。
A.600
B.1200
C.2000
D.1600
77.企業(yè)2014年抵押貸款合同應(yīng)繳納的印花稅( )元。
A.100
B.50
C.300
D.250
78.企業(yè)2014年加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅( )元。
A.55
B.77
C.46.2
D.25
四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成，錯(cuò)選，本題不得分;少選，所
選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
(一)
A企業(yè)為某市國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2014年度企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)取得銷售收入6000萬元，出租固定資產(chǎn)取得租金120萬元;
(2)銷售成本4000萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅700萬元，營業(yè)稅金及附加76.6萬元;
(3)銷售費(fèi)用800萬元，其中廣告費(fèi)600萬元;
(4)管理費(fèi)用600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元、研究新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用300萬元;
(5)財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，其中向其他企業(yè)借款500萬元，并按利率10%支付了本年的利息(銀行同期同類貸款利率6%)，匯兌損失20萬元;
(6)營業(yè)外支出50萬元，其中向供貨商支付違約金10萬元，向稅務(wù)局支付2013年未納稅款產(chǎn)生的稅款滯納金2萬元，通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款10萬元;
(7)轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得收入300萬元，轉(zhuǎn)讓支出為25萬元。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
79.企業(yè)所得稅前可以扣除的廣告費(fèi)用金額為( )萬元。
A.600
B.500
C.0
D.918
80.企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為( )萬元。
A.100
B.30.6
C.60
D.0
81.企業(yè)所得稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為( )萬元。
A.80
B.0
C.30
D.50
82.企業(yè)所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)金額為( )萬元。
A.10
B.O
C.92.21
D.8
83.該企業(yè)2014年應(yīng)納稅所得額為( )萬元。
A 520
B.434.8
C.960.4
D.430
84.該企業(yè)2014年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。
A.108.7
B.15
C.65.22
D.O
(二)
甲個(gè)人興辦個(gè)人獨(dú)資企業(yè)A，并與乙個(gè)人共同興辦了合伙企業(yè)B，合伙企業(yè)出資比例為6：4。2014年個(gè)人獨(dú)資企業(yè)A的應(yīng)納稅所得額為6.59萬元。2014年合伙企業(yè)B的經(jīng)營情況如下：
(1)營業(yè)收入220萬元;
(2)營業(yè)成本78萬元;.
(3)營業(yè)稅金及附加26萬元;
(4)銷售費(fèi)用20萬元，其中廣告費(fèi)10萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1.90萬元;
(5)管理費(fèi)用30萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬元、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備o.36萬元、工資總額13.60萬元(其中各合伙人工資0.96萬元，6名從業(yè)人員工資12.64萬元)、實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)2.52萬元、12月份為研究開發(fā)新產(chǎn)品購置測試儀器一臺(tái)，價(jià)值15萬元。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)均超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn);
(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用2.80萬元，其中從某企業(yè)借款20萬元資金周轉(zhuǎn)，償付利息2.60萬元，銀行同期貸款利率為10%;
(7)乙將其自有的小轎車在自己和家庭使用的同時(shí)，經(jīng)常提供給8企業(yè)使用，2014年共發(fā)生修理費(fèi)、加油費(fèi)1.6萬元，但很難劃分企業(yè)使用和乙自用比例;
已知：合伙企業(yè)2013年虧損10萬元。甲選擇在合伙企業(yè)B扣除生計(jì)費(fèi)。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
85.合伙企業(yè)B允許稅前扣除的銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)為( )萬元。
A.22.20
B.22.80
C.29.30
D.11.90
86.以下對于合伙企業(yè)B的稅務(wù)處理的表述中，正確的有( )。
A.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備按照不超過年末應(yīng)收賬款余額的590}口除
B.研究開發(fā)新產(chǎn)品購置測試儀器一臺(tái)，價(jià)值15萬元，直接在稅前扣除
C.乙自有的小轎車發(fā)生的費(fèi)用由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定比例扣除
D.B合伙企業(yè)2013年發(fā)生的虧損可以用2014年的所得彌補(bǔ)
E.甲應(yīng)匯總A、B企業(yè)的所得確定適用稅率計(jì)算個(gè)人所得稅
87.合伙企業(yè)B允許稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)為( )萬元。
A.13.89
B.12.56
C.12.23
D.14.98
88.甲在合伙企業(yè)B取得生產(chǎn)經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額( )萬元。
A.32.17
B.31.87
C.33.27
D.38.52
89.甲應(yīng)就A、B企業(yè)的所得繳納個(gè)人所得稅( )萬元。
A.14.31
B.16.31
C.11.36
D.14.37
90.甲來源于合伙企業(yè)B的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )萬元。
A.10.43
B.11.13
C.13.36
D.12.22
一、單項(xiàng)選擇題
1.D
【解析】金融債券利息收入不免征企業(yè)所得稅，需要繳納企業(yè)所得稅。
2.B
【解析】會(huì)計(jì)利潤=5000+80-4100-700-60=220(萬元)公益性捐贈(zèng)扣除限額=220 × 12%=26.4(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出是26.4萬元。
應(yīng)納企業(yè)所得稅=(220+50-26.4-30)×25%=53.4(萬元)
3.D
【解析】選項(xiàng)A，利息收人按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)B，納稅人自建商品房轉(zhuǎn)為自用，是內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入。選項(xiàng)C，自產(chǎn)的貨物用于交際應(yīng)酬，應(yīng)按企業(yè)同期資產(chǎn)同期對外銷售價(jià)格確定銷售的收入。
4.B
【解析】可扣除的傭金和手續(xù)費(fèi)=1000×5%=50(萬元)
5.A
【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的，可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)人各年度應(yīng)納稅所得額，所以符合題意的是選項(xiàng)
6.B
【解析】企業(yè)可以在企業(yè)所得稅前扣除的公益性捐贈(zèng)是按會(huì)計(jì)利潤的12%為限計(jì)算扣除的，這里的會(huì)計(jì)利潤是指企業(yè)按國家規(guī)定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度計(jì)算出的正確的會(huì)計(jì)利潤，并不是經(jīng)過納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額，所以，題目中的公益性捐贈(zèng)扣除限額的計(jì)算依據(jù)是=2+5=3(萬元)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)為3×12%=0.36(萬元)。
7.C
【解析】公益性捐贈(zèng)扣除限額=(1200+400+100-1600)×12%=12(萬元)，實(shí)際發(fā)生20萬元，準(zhǔn)予扣除12萬元。
應(yīng)納稅額=(1200+400+100-1600+20-12)×25%=27(萬元)
8.D
【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率;選項(xiàng)B，應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率;C，非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額。
9.B
【解析】除以下幾項(xiàng)預(yù)提(應(yīng)付)費(fèi)用外，計(jì)稅成本均應(yīng)為實(shí)際發(fā)生的成本。
(1)出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10%。
(2)公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。
(3)應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。
10.A
【解析】應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=800/(1-20%)×20%=200(萬元)，應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×25%=50(萬元)。
11.A
【解析】清算所得=5860-4900-60-20-100=780(萬元)
應(yīng)交所得稅=780×25%=195(萬元)
剩余資產(chǎn)=5860-60-20-195-2300=3285(萬元)
12.C
【解析】企業(yè)總機(jī)構(gòu)的費(fèi)用分?jǐn)�，要區(qū)分情況，我國是法人納稅制，分支機(jī)構(gòu)不具有納稅主體資格，但是，對于非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，能提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證據(jù)文件，并合理分?jǐn)偟�，允許稅前扣除，因此選項(xiàng)A是不正確的;關(guān)于手續(xù)費(fèi)，對于支付給個(gè)人的，是允許現(xiàn)金支付的，選項(xiàng)B也不正確;關(guān)于環(huán)保專項(xiàng)資金，只能用于環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等方面，要�？顚Ｓ�，改變用途的，不可以扣除的。
13.A
【解析】選項(xiàng)B，扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，并自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫;選項(xiàng)C，由納稅人繳納稅款;選項(xiàng)D，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。
14.B
【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(5000+200+520)×5‰=28.6(萬元)<70×60%=42(萬元)，只能扣除28.6萬元。
廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=(5000+200+520)×15%=858(萬元)，實(shí)際發(fā)生額小于限額，應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)扣除。
應(yīng)納稅所得額=5000+200+520-(450-70+28.6)-600-260-2560=1891.40(萬元)
15.B
【解析】自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。
16.A
【解析】在中國境內(nèi)無住所，但在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)住滿1年的個(gè)人為居民納稅人，居住滿1年是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，即公歷1月1日起至12月31日止，在中國境內(nèi)居住滿365日，而不是住滿任意12個(gè)月。
17.C
【解析】向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)可以根據(jù)限額扣除，扣除限額=20000×(1-20%)×30%=4800(元)，實(shí)際捐贈(zèng)額5000元，稅前準(zhǔn)予扣除4800元。翻譯收入繳納的個(gè)人所得稅=[20000×(1-20%)-48005×20%×(1-30%)=1568(元)
18.A
【解析】退休人員工資免征個(gè)人所得稅;退休人員再任職取得的收入，按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。2014年4月王先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅一(5000一3500)×3%=45(元)
19.A
【解析】對個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得的所得暫不征收個(gè)人所得稅。
20.C
【解析】公益捐贈(zèng)扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200(元)<30000(元)應(yīng)納稅額=[80000×(1-20%)-19200]× 20%=8960(元)
21.B
【解析】外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經(jīng)營且經(jīng)營人為個(gè)人的，對經(jīng)營人應(yīng)按“承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得計(jì)稅時(shí)，允許扣除的必要費(fèi)用是指每月減除生計(jì)費(fèi);個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
22.A
【解析】個(gè)人因?qū)＠麢?quán)被侵害獲得的經(jīng)濟(jì)賠償所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個(gè)人所得稅;除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車，按“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅;出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的所得，按“工資、薪金所得”征稅。
23.A
【解析】作為律師事務(wù)所雇員與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對收入分成，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用，律師當(dāng)月的分成收入按規(guī)定扣除辦理案件支付費(fèi)用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(5000+50000×30%-5000-3500)×25%-1005=1870(元)
24.D
【解析】肖某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(40000+4000×9-3500×9)×20%-3750+(30000-1500)×(1-20%)×20%=9710(元)
25.C
【解析】有下列情形之一的，納稅人自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅：(1)年所得12萬元以上的;(2)在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得;(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
26.B
【解析】選項(xiàng)B，對殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得才適用減稅規(guī)定。
27.B
【解析】收入總額=450(萬元)，扣除項(xiàng)目=700×50%+30=380(萬元)，增值額=450-380=70(萬元)，增值率=70÷380×100%=18.42%，適用稅率30%。應(yīng)納土地增值稅=70×30%=21(萬元)
28.B
【解析】納稅人發(fā)生下列轉(zhuǎn)讓行為的，還應(yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案：(1)因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，納稅人因此而得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?(2)因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓其房地產(chǎn)的;(3)轉(zhuǎn)讓原自用住房的。
29.B
【解析】應(yīng)納稅額=(700+30-600)×0.5‰×10000+10×5=700(元)
30.B
【解析】無息貸款合同是免征印花稅的;技術(shù)合同屬于印花稅應(yīng)稅合同;國家指定收購部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合同，是免征印花稅的。
31.B
【解析】對同一類應(yīng)稅憑證需要頻繁貼花的納稅義務(wù)人，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個(gè)月。
32.A
【解析】技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù);建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用，如果施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按合同所載金額另行貼花;對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花;若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。
33.D
【解析】借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務(wù)，借貸雙方應(yīng)按“借款合同”計(jì)稅貼花，因借款方無力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方，應(yīng)就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計(jì)稅貼花。該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納印花稅=800000×0.05‰+1000000×0.5‰=540(元)
34.B
【解析】載客汽車、摩托車、電車是以“輛”為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。
35.B
【解析】拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅。拖船按船舶稅額的50%計(jì)算。該公司應(yīng)繳納的車船稅=200×3+181×3+150×0.67×3×50%+2×3=1299.75(元)
36.A
【解析】土地使用權(quán)交換、房屋交換，支付補(bǔ)價(jià)的一方納稅，第一套房產(chǎn)甲某支付了補(bǔ)價(jià)，應(yīng)納契稅=15×3%=0.45(萬元);用于抵債的第二套房產(chǎn)，應(yīng)由承受方丙來繳納契稅;第三套房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。甲某共繳納契稅0.45萬元。
37.D
【解析】企業(yè)破產(chǎn)后，對債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅;對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋歸屬但沒有安置破產(chǎn)企業(yè)的員工的，全額征收契稅。
38.B
【解析】應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(50000-2000-2000-1000)×3+8000×3×8÷12=151000(元)=15.1(萬元)
39.A
【解析】選項(xiàng)B、C不免征城鎮(zhèn)土地使用稅，選項(xiàng)D，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
40.D
【解析】軍事設(shè)施、學(xué)校幼兒園、養(yǎng)老院和醫(yī)院占耕地免稅。
二、多項(xiàng)選擇題
41.ABC
【解析】公益性社會(huì)團(tuán)體，是指同時(shí)符合下列條件的基金會(huì)、慈善組織等社會(huì)團(tuán)體：
(1)依法登記，具有法人資格;
(2)以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的;
(3)全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有;
(4)收益和營運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè);
(5)終止后的剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或者營利組織;
(6)不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù);
(7)有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度;
(8)捐贈(zèng)者不以任何形式參與社會(huì)團(tuán)體財(cái)產(chǎn)的分配;
(9)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同國務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。
42.ABDE
【解析】稅法規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);(二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);(五)與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)。
上述選項(xiàng)A、B、D、E的情形，屬于稅法規(guī)定不得計(jì)提折舊稅前扣除的項(xiàng)目。對于選項(xiàng)C，融資租賃租入的機(jī)床，稅法允許計(jì)提折舊稅前扣除，所以，選項(xiàng)C不符合題意。
43.BCDE
【解析】企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加等，凡納人開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷售收入。
44.ABCD
【解析】罰款凈收入計(jì)入營業(yè)外收入，不作為計(jì)算廣告費(fèi)扣除限額的基數(shù);貨物用于捐贈(zèng)應(yīng)以公允價(jià)視同銷售，確認(rèn)收入，作為廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除基數(shù)。
45.ABCD
【解析】企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出，如要在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，除遵照本辦法第三章規(guī)定外，還應(yīng)準(zhǔn)備、保存、并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供以下同期資料，證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨(dú)立交易原則：
(1)企業(yè)償債能力和舉債能力分析;
(2)企業(yè)集團(tuán)舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況分析;
(3)企業(yè)注冊資本等權(quán)益投資的變動(dòng)情況說明;
(4)關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的性質(zhì)、目的及取得時(shí)的市場狀況;
(5)關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件;
(6)企業(yè)提供的抵押品情況及條件;
(7)擔(dān)保人狀況及擔(dān)保條件;
(8)同類同期貸款的利率情況及融資條件;
(9)可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換條件;
(10)其他能夠證明符合獨(dú)立交易原則的資料。
46.BD
【解析】除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn);但登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。
47.DE
【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變;選項(xiàng)B錯(cuò)誤，飛機(jī)、火車、輪船的折舊年限最低為10年;飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，折舊年限不低于4年;選項(xiàng)C錯(cuò)誤，與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等折舊年限不低于5年。
48.ABCD
【解析】計(jì)稅成本對象的確定原則如下：(1)可否銷售原則;(2)分類歸集原則;(3)功能區(qū)分原則;(4)定價(jià)差異原則;(5)成本差異原則;(6)權(quán)益區(qū)分原則。
49.ABDE
【解析】企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：
(1)技術(shù)出口合同(副本);
(2)省級(jí)以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證;
(3)技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表;
(4)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)�、�?jì)算的相關(guān)資料;
(5)實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料;
(6)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
50.ABC
【解析】個(gè)體工商戶按規(guī)定繳納的工商管理費(fèi)、個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)、攤位費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。用于家庭的費(fèi)用支出、各種贊助的費(fèi)用支出在計(jì)算個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。
51.CD
【解析】選項(xiàng)A，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得;選項(xiàng)B，對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價(jià))取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)E，應(yīng)按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。
52.ABC
【解析】出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅;個(gè)體工商戶業(yè)主對外投資取得的所得應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。
53.ABCE
【解析】外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或者實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅。
54.ABE
【解析】選項(xiàng)C，分配給投資者的股息、紅利，不允許稅前扣除;選項(xiàng)D，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照稅法規(guī)定的限額扣除，而不是據(jù)實(shí)扣除。
55.BDE
【解析】
(1)扣除主編費(fèi)后所得=35000-7000=28000(元)
(2)平均每人所得：28000÷4=7000(元)
(3)主編應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(7000+7000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1568(元)
(4)其余三人每人應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=7000×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)
(5)共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=1568+784×3=3920(元)
56.ABCE
【解析】房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與表弟征收個(gè)人所得稅。
57.ABCE
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除。
58.ADE
【解析】納稅人是法人的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;如果不一致的，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。
59.DE
【解析】按期匯總繳納印花稅的期限最長不得超過1個(gè)月;凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵扣;納稅人購買了印花稅票不等于履行了納稅義務(wù)，只有在將印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上并即行注銷后，才完成納稅義務(wù)。
60.BCD
【解析】選項(xiàng)A，印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時(shí)貼花，而不是于憑證生效之日起貼花;選項(xiàng)E，就納稅人來說，購買了印花稅票，不等于履行了納稅義務(wù)。因此，納稅人將印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證后，應(yīng)即行注銷。
61.BDE
【解析】凡一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額計(jì)稅貼花;對借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花，在借款方無力償還借款而將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。
62.ACD
【解析】B選項(xiàng)錯(cuò)誤，納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，房屋大修期間免征房產(chǎn)稅;E選項(xiàng)錯(cuò)誤，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅，但在出售之前已使用或出租、出借的，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
63.ABE
【解析】選項(xiàng)C、D需要征收房產(chǎn)稅。
64.ABCD
【解析】已繳納車船稅的車船，在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。
65.ABC
【解析】客貨兩用車和三輪農(nóng)用運(yùn)輸汽車按整備質(zhì)量每噸作為計(jì)稅依據(jù)。
66.ABD
【解析】以自有房產(chǎn)做股投入本人獨(dú)資經(jīng)營企業(yè)，由于產(chǎn)權(quán)所有人和土地使用權(quán)人未變化，因此免納契稅;房屋買賣的契稅計(jì)稅價(jià)格為房屋買賣合同的總價(jià)款，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。
67.ABE
【解析】企業(yè)獲得土地使用權(quán)而免繳的土地出讓金，不得因減免土地出讓金，而減免契稅;因不可抗力原因失去住房而重新購買的住房，酌情準(zhǔn)予減征或免征，并不一定是免征。
68.BDE
【解析】納稅單位有償使用免稅單位的土地，免稅單位按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，因?yàn)槊舛悊挝坏耐恋赜猛景l(fā)生了變化，不符合免稅條件;納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位要征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
69.ACE
【解析】納稅人實(shí)際占用的土地面積，以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn);尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整。
70.ACE
【解析】占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅;經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過上述規(guī)定稅額的50%。
三、計(jì)算題
(一)
71.D
【解析】該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(萬元)
72.C
【解析】該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)可扣除的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=18000×5%×(1+5%+3%)=972(萬元)
73.A
【解析1該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)可扣除的地價(jià)款和契稅=8000×60%+8000×3%×60%=4944(萬元)
74.B
【解析】該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用=500×70%+(4944+6200)×4%=795.76(萬元)
該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額
=18000-4944-6200-972-795.76-(4944+6200)×20%=2859.44(萬元)
增值率=2859.44+(18000-2859.44)×100%=18.89%
該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅=2859.44×30%=857.83(萬元)。
(二)
75.C
【解析】注冊資本、資本公積未增加的(減少也不退印花稅)，不繳納印花稅，其他賬簿應(yīng)該按5元/件貼花。其他賬簿應(yīng)納印花稅=(20-1-1)×5=90(元)。
76.D
【解析】以物易物交易，雙方均按購貨和銷貨處理，應(yīng)當(dāng)計(jì)算兩次印花稅，對于產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)按照“購銷合同”計(jì)算印花稅，所以稅率是0.3%0;對于房屋，應(yīng)當(dāng)是按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計(jì)算印花稅，所以稅率是0.5%0。
應(yīng)納印花稅=200×0.3‰+200×0.5%0=0.16(萬元)=1600(元)
77.B
【解析】對借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花，在借款方因無力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。應(yīng)納的印花稅=100×0.05%0×10000=50(元)
78.A
【解析】對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)和原材料費(fèi)用，分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花稅;若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。
應(yīng)納的印花稅=10×0.3‰×10000+5×0.5G×10000=50(元)
四、綜合分析題
(一)
79.A
【解析】銷售費(fèi)用中，廣告費(fèi)稅前扣除限額=(6000+120)×15%=918(萬元)，實(shí)際發(fā)生600萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。
80.B
【解析】管理費(fèi)用中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=(6000+120)×5‰=30.6(萬元)<100×60%=60(萬元)，可以扣除30.6萬元。
81.A
【解析】利息費(fèi)用扣除限額=500×6%=30(萬元)，實(shí)際列支500×10%=50(萬元)，
準(zhǔn)予扣除30萬元，匯兌損失可以在稅前扣除。
稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=100-50+30=80(萬元)
82.A
【解析】利潤總額=6000+120-4000-76.6-800-600-100-50+(300-25)=768.4(萬元)
捐贈(zèng)扣除限額=768.4× 12%=92.21(萬元)，實(shí)際發(fā)生10萬元，準(zhǔn)予扣除10萬元。
83.B
【解析】營業(yè)外支出中，企業(yè)間違約金可以列支，但稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅款滯納金2萬元不得稅前扣除。居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該公司2014年應(yīng)納稅所得額=768.4+(100-30.6)-300×50%+(100-80)+2-(300-25)=434.8(萬元)
84.C
【解析】國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率。
企業(yè)所得稅稅額=434.8×15%=65.22(萬元)
(二)
85.A
【解析】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=220×15%=33(萬元)，實(shí)際發(fā)生額=10+1.90=11.90(萬元)，可以據(jù)實(shí)扣除，稅前允許扣除的銷售費(fèi)用為20萬元。利息費(fèi)用扣除限額=20×10%=2(萬元)，實(shí)際發(fā)生2.60萬元，稅前準(zhǔn)予扣除2萬元，稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=2.80-2.60+2=2.20(萬元);允許稅前扣除的銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)=20+2.20=22.20(萬元)
86.DE
【解析】在個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅中，計(jì)提的各項(xiàng)準(zhǔn)備不得扣除;研究開發(fā)新產(chǎn)品購置測試儀器，單臺(tái)價(jià)值10萬元以下的，才可以稅前直接扣除;乙自有的小轎車發(fā)生的費(fèi)用屬于投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，難以劃分的，不允許在稅前扣除。
87.D
【解析】投資者的工資不得扣除，從業(yè)人員的工資據(jù)實(shí)扣除;三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按照工資薪金總額的14%、2%、2.5%扣除。
三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=12.64×(14%+2%+2.5%)=2.34(萬元)，實(shí)際發(fā)生2.52萬元，稅前準(zhǔn)予扣除2.34萬元。合伙企業(yè)B允許稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)=12.64+2.34=14.98(萬元)
88.D
【解析】
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=220×5‰=1.10(萬元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=2×60%=1.20(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除1.10萬元。
稅前允許扣除的管理費(fèi)用=30-(2-1.10)-0.36-(13.60+2.52-14.98)-15=12.60(萬元)
甲在合伙企業(yè)B取得生產(chǎn)經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額=(220- 78-26-22.20-12.60-10)×60%-0.35×12=38.52(萬元)
89.A
【解析】甲應(yīng)就A、B企業(yè)的所得繳納個(gè)人所得稅=(6.59+38.52)×35%-1.475=14.31(萬元)
90.D
【解析】甲來源于合伙企業(yè)B的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=14.31×38.52÷(6.59+38.52)=12.22(萬元)
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