稅務(wù)師考試《稅法一》基礎(chǔ)階段備考題附答案

時間：2023-01-22 13:18:54 注冊稅務(wù)師我要投稿

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2017稅務(wù)師考試《稅法一》基礎(chǔ)階段備考題（附答案）

　　備考題一：

2017稅務(wù)師考試《稅法一》基礎(chǔ)階段備考題（附答案）

　　1. 稅基式減免是指通過直接縮小計稅依據(jù)的方式直接實現(xiàn)減免稅的一種形式，下列屬于稅基式減免的是()。

　　A.個人所得稅的工資薪金費用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月減除2000元

　　B.符合條件的高新技術(shù)企業(yè)允許再按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額

　　C.企業(yè)上一年度的虧損結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅年度

　　D.銷售舊貨按4%的征稅率計算出稅額后減半征收

　　E.銷售固定資產(chǎn)售價低于原值的免稅

　　2. 關(guān)于稅率及其形式，下列表述正確的是()。

　　A.累進(jìn)稅率下，邊際稅率一定大于平均稅率

　　B.平均稅率是全部稅額占全部課稅對象數(shù)額的比率

　　C.比例稅率是對同一課稅對象不論數(shù)額大小，均按相同比例進(jìn)行征稅的稅率

　　D.定額稅率不受課稅對象價值量變化的影響

　　E.減稅、免稅和稅收加成均是減輕稅負(fù)的措施

　　3. 關(guān)于稅法的效力的解釋，正確的是()。

　　A.我國稅法采用屬人兼屬地相結(jié)合的原則

　　B.稅法解釋除遵循稅法的基本原則之外也要遵循法律解釋的具體原則

　　C.稅法的擴充解釋作為一條稅法解釋原則被普遍使用

　　D.稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時間效力和對人的效力

　　E.法定解釋具有專屬性

　　4. 根據(jù)稅法的適用原則，正確的有()。

　　A.根據(jù)法律不溯及既征原則，納稅人在新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實施之后進(jìn)入稅款征收程序的，新實體法在原則上不具有約束力

　　B.根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同

　　C.程序法優(yōu)于實體法是指在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用

　　D.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的居于普通法地位的稅法便廢止

　　E.根據(jù)法律不溯及既征原則，納稅人在新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實施之后進(jìn)入稅款征收程序的，新程序原則上不具有約束力

　　5. 在國際稅法規(guī)范中，下列說法中正確的有()。

　　A.稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加

　　B.當(dāng)國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法沖突時，稅收協(xié)定不能干預(yù)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法

　　C.各國在談判簽訂國際稅收協(xié)定后，雙方或多方仍有制定和修改國內(nèi)稅法的自主權(quán)

　　D.國際稅收協(xié)定的簽定可以限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇

　　E.國際避稅地通常是指不課征個人所得稅、公司所得稅、資本利得稅等直接稅，或稅率遠(yuǎn)低于國際一般負(fù)擔(dān)水平，可以進(jìn)行國際逃稅和避稅活動的國家和地區(qū)

　　6. 實施稅收保全措施的條件有()。

　　A.納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為

　　B.納稅人在規(guī)定的納稅期屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)

　　C.納稅人超過了時限而沒有繳納稅款的

　　D.納稅人拒絕朝代納稅擔(dān)保

　　E.納稅人潛逃

　　7. 關(guān)于稅收實體法構(gòu)成要素，下列說法不正確的是()。

　　A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，是實際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人

　　B.征稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家征稅的依據(jù)

　　C.納稅人在計算應(yīng)納稅款時，應(yīng)以稅法規(guī)定的稅率為依據(jù)，所以稅法規(guī)定的稅率反映了納稅人稅收實際負(fù)擔(dān)率

　　D.稅目是課稅對象的具體化，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度

　　E.在商品供不應(yīng)求時，納稅人可以通過抬高價格把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁消費者，從而使納稅人與負(fù)稅人不一致

　　8. 下列混合銷售應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有()。

　　A.電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務(wù)

　　B.具有建筑資質(zhì)的一般納稅人銷售自產(chǎn)的建筑防水材料并負(fù)債安裝施工

　　C.運輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸

　　D.建材商店銷售建材并負(fù)責(zé)上門安裝

　　E.超市銷售冰箱并負(fù)責(zé)運輸

　　9. 一商業(yè)企業(yè)向一生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一批商品，并按規(guī)定取得了專用發(fā)票，該發(fā)票經(jīng)形式審查，發(fā)票上所列內(nèi)容完全符合開具的實際規(guī)定，該企業(yè)不知道該發(fā)票屬于別人代開的發(fā)票，后來當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)通知其該發(fā)票為虛假的發(fā)票。則該商業(yè)企業(yè)就該發(fā)票，應(yīng)接受的處理為()。

　　A.由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)酌情處理

　　B.不以偷稅罪或騙稅罪論處

　　C.不以偷稅罪論處但按漏稅罪處罰

　　D.該發(fā)票不得抵扣進(jìn)項稅或者不予出口退稅

　　E.由印制發(fā)票所在地主管稅務(wù)機關(guān)自由裁量處理

　　10. 對實行定期定額征收方式的納稅人正常申報時，按以下()方法進(jìn)行清算。

　　A.每月開票金額大于應(yīng)征增值稅稅額的，以開票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)

　　B.每月開票金額小于應(yīng)征增值稅稅額的，按應(yīng)征增值稅稅額數(shù)征收稅款

　　C.無論開票金額大小，每月仍是按核定數(shù)額納稅

　　D.每月開票金額大于應(yīng)征增值稅額的，以稅務(wù)機關(guān)核定金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，但開票金額作為下一年度核定不定期定額的依據(jù)

　　E.每月開票金額小于應(yīng)征增值稅稅額的，以開票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款

　　1. [答案]ABC

　　[解析]DE屬于稅額式減免。

　　2. [答案]BCD

　　[解析]累進(jìn)稅率下，邊際稅率往往大于平均稅率。

　　3. [答案]ABDE

　　[解析]擴充解釋能體現(xiàn)立法本意，但如果不加以適當(dāng)限制，往往會走向反面，而違背稅法本意，所以擴充解釋在稅法中存在，但是一般不將其作為一項解釋方法去使用。

　　4. [答案]AC

　　[解析]根據(jù)法律不溯及既征原則，納稅人在新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新程序法具有約束力，新實體法不具有約束力;根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章的效力;根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出決定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言，并不是說隨著特別法的規(guī)定，原有居于普通法地位的稅法即告廢止。

　　5. [答案]ABCE

　　[解析]國際稅收協(xié)定的簽定不可以限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇，當(dāng)對于這種情況，國際上按“孰優(yōu)”原則處理，即稅收協(xié)定不能限制各國修改稅收優(yōu)惠辦法。

　　6. [答案]ABDE

　　[解析]納稅人超過了時限而沒有繳納稅款的，直接適用稅收強制執(zhí)行措施，不用再稅收保全。

　　7. [答案]AC

　　[解析]納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，但不一定是實際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人;納稅人在計算應(yīng)納稅款時，應(yīng)以稅法規(guī)定的稅率為依據(jù)，但反映了納稅人稅收實際負(fù)擔(dān)的是實際稅率;

　　8. [答案]CDE

　　[解析]A征收營業(yè)稅，B雖然是混合銷售，但如果符合兩個條件，則分開征增值稅和營業(yè)稅。

　　9. [答案]BD

　　[解析]本題情況適用的規(guī)定為：對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項稅款或者不予出口退稅;購貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追究。

　　10. [答案]AB

　　[解析]稅法規(guī)定，對實行定期定額征收方式的納稅人正常申報時，按以下方法進(jìn)行清算：每月開票金額大于應(yīng)征增值稅稅額的，以開票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù);每月開票金額小于應(yīng)征增值稅稅額的，按應(yīng)征增值稅稅額數(shù)征收稅款。

　　備考題二：

　　1. 下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是()。

　　A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費稅，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天

　　B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當(dāng)天

　　C.采取賒銷結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天

　　D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　2. 下列不征收消費稅的是()。

　　A.用于廣告宣傳的樣品白酒

　　B.用于本企業(yè)的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品

　　C.委托加工收回后直接銷售的糧食白酒

　　D.抵償債務(wù)的汽車輪胎

　　3. 關(guān)于營業(yè)稅征稅范圍中“境內(nèi)”的說法，正確的是()。

　　A.強調(diào)的是勞務(wù)“發(fā)生在境內(nèi)”，并不是說發(fā)生在境外的勞務(wù)不屬于營業(yè)稅的征收范圍

　　B.境內(nèi)單位派出本單位的員工赴境外，為境外企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)收入?yún)R回境內(nèi)，也征收營業(yè)稅

　　C.境內(nèi)航空公司將乘客運往國外，不征收營業(yè)稅

　　D.在境內(nèi)組織游客出境旅游，屬于營業(yè)稅的征收范圍

　　4. 下列經(jīng)營活動中按“交通運輸業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的是()。

　　A.從事遠(yuǎn)洋運輸業(yè)程租期租業(yè)務(wù)

　　B.個人在旅游景點經(jīng)營索道

　　C.建筑工程設(shè)計勞務(wù)

　　D.航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)

　　5. 一商業(yè)銀行2008年第二季度吸收存款6000萬元，取得貸款利息收入200萬元，從事貼現(xiàn)業(yè)務(wù)收入15萬元，從事信托貸款業(yè)務(wù)取得服務(wù)費10萬元，辦理結(jié)算業(yè)務(wù)取得手續(xù)費收入4萬元，本期受托貸款業(yè)務(wù)，收到該業(yè)務(wù)貸款利息100萬元，并收取受托貸款的服務(wù)費10萬元，則該商業(yè)銀行第二季度應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納營業(yè)稅為()萬元(含受托貸款業(yè)務(wù))。

　　A.10

　　B.10.70

　　C.16.59

　　D.16.95

　　6. 一建筑安裝公司以包工不包料的方式完成一項建筑工程，該公司上報的工程合同注明工程勞務(wù)款為389萬元，建設(shè)單位提供建筑材料250萬元，部分電器線路器材56萬元，工程結(jié)束后建筑公司獲得提前竣工獎42萬元，優(yōu)質(zhì)工程獎18萬元。則該建筑安裝企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅的計稅依據(jù)為()萬元。

　　A.389

　　B.695

　　C.752

　　D.755

　　7. 國有企業(yè)的一下崗職工，在2008年10月依法登記為個體戶從事社區(qū)保潔服務(wù)，則其享受的營業(yè)稅優(yōu)惠政策中陳述是()。

　　A.從事個體經(jīng)營，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅

　　B.按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅

　　C.其可以直接享受下崗人員的優(yōu)惠政策

　　D.其個體收入可以全部免營業(yè)稅

　　8. 一企業(yè)為建筑安裝公司，2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)

　　(1)自建樓房一棟，工程成本2000萬元，建成后將該樓房對外出售，取得銷售收入5000萬元

　　(2)兩年前以辦公樓投資入股，在投資期內(nèi)將其股權(quán)的80%出讓，取得收入1500萬元

　　(3)將一棟樓房抵押給某銀行使用以取得貸款，當(dāng)月抵減應(yīng)付銀行利息150萬元。則該企業(yè)本月應(yīng)納營業(yè)稅()萬元。(建筑業(yè)利潤率10%)

　　A.302.50

　　B.337.11

　　C.325.54

　　D.339.61

　　9. 位于某市的卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托設(shè)在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲，提貨時，加工廠代收代繳消費稅1600元，其城建稅和教育費附加的正確處理為()。

　　A.在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及教育費附加128元

　　B.在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及教育費附加80元

　　C.在卷煙廠所在地繳納城建稅及教育費附加80元

　　D.在卷煙廠所在地繳納城建稅及教育費附加112元

　　10. 某市一科技開發(fā)公司2008年取得技術(shù)開發(fā)收入120萬元，與之相關(guān)的咨詢收入20萬元，另開發(fā)轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)并附樣機一臺，合同注明技術(shù)專利30萬元，樣機不含稅價4萬元，該公司2008年繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()萬元。

　　A.0.35

　　B.0.0168

　　C.0.25

　　D.0.18

　　1. [答案]B

　　[解析]進(jìn)口的應(yīng)稅消費稅，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天;采取賒銷結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)貨當(dāng)天。

　　2. [答案]C

　　[解析]委托加工收回后直接銷售的糧食白酒不再征收消費稅。

　　3. [答案]D

　　[解析]營業(yè)稅征稅范圍中“境內(nèi)”強調(diào)的是勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)，發(fā)生在境外的勞務(wù)則不屬于營業(yè)稅的征收范圍;境內(nèi)單位派出本單位員工赴境外，為境外企業(yè)提供勞務(wù)，不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)。對境內(nèi)企業(yè)外派本單位員工赴境外從事勞務(wù)活動取得的各項收入，不征營業(yè)稅;在境內(nèi)載運旅客或貨物出境，這里強調(diào)的是“出境”，凡是將旅客或貨物由境內(nèi)載運出境的，屬于營業(yè)稅的征稅范圍;凡是將旅客或貨物由境外載運境內(nèi)的，就不屬于營業(yè)稅的征收范圍，在境內(nèi)組織旅客出境旅游，屬于營業(yè)稅的征收范圍。

　　4. [答案]A

　　[解析]BCD按報務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅。

　　5. [答案]D

　　[解析](200+15+10+4+10)×5%+100×5%=16.95(萬元)

　　6. [答案]D

　　[解析]389+250+56+42+18=755(萬元)

　　7. [答案]B

　　[解析]對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經(jīng)營的(規(guī)定行業(yè)除外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。

　　8. [答案]C

　　[解析]2000×(1+10%)÷(1-3%)×3%+5000×5%+150×5%=325.54(萬元)

　　9. [答案]A

　　[解析]本題應(yīng)該在加工廠所在地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，按照加工廠所在地區(qū)的稅率繳納城建稅，應(yīng)納稅費=1600×(5%+3%)=128(元)。