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2017稅務(wù)師考試《稅法一》預(yù)習(xí)題（含答案）
預(yù)習(xí)題一：
(1)接受出版社和雜志社委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)的圖書和雜志。購買紙張取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額340000元，向各出版社和雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額2900000元。
(2)接受報(bào)社委托，印刷有統(tǒng)—刊號(hào)(CN)的報(bào)紙，紙張由報(bào)社提供，成本500000元，收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向報(bào)社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。
(3)接受學(xué)校委托，印刷信紙、信封、會(huì)議記錄本和練習(xí)本，自行購買紙張，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68000元，向?qū)W校開具的普通發(fā)票注明金額520000元。
(4)銷售印刷過程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元。
(5)當(dāng)月購買其他印刷用材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元。送貨和送貨發(fā)生運(yùn)費(fèi)20000元、裝卸費(fèi)5000元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人開具貨物運(yùn)輸發(fā)票。
(6)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)部分庫存紙張因保管不善潮濕霉?fàn)�，成本為5700元。
(7)印刷廠購置并更換用于防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。
本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證和抵扣。
根據(jù)上述資料回答下列問題：
(1)該印刷廠當(dāng)月計(jì)稅銷售額為( )元。
A.3544444.44
B.3547008.54
C.3562741.09
D.3623000
(2)該印刷廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為( )元。
A.463258.91
B.478991.45
C.486991.45
D.602991.45
(3)該印刷廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額( )元。
A.459431
B.460740
C.460791
D.461141
(4)該印刷廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )元。
A.26200.45
B.26251.45
C.141850.45
D.142200.45
答案解析
(1)【正確答案】B
【答案解析】印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。
計(jì)稅銷售額=2900000+200000+(520000+3000)÷(1+17%)=3547008.54(元)
(2)【正確答案】C
【答案解析】①進(jìn)項(xiàng)稅=340000(元)
銷項(xiàng)稅=2900000×13%=377000
�、阡N項(xiàng)稅=200000×17%=34000(元)
③進(jìn)項(xiàng)稅=68000(元)
銷項(xiàng)稅=520000÷(1+17%)×17%=75555.55(元)
④銷項(xiàng)稅=3000÷(1+17%)×17%=435.90(元)
銷項(xiàng)稅=377000+34000+75555.55+435.90=486991.45(元)
(3)【正確答案】C
【答案解析】
�、葸M(jìn)項(xiàng)稅=20000×7%+51000=52400(元)
�、捱M(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=5700×17%=969(元)
�、哌M(jìn)項(xiàng)稅=1360(元)
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=340000+68000+52400+1360-969=460791(元)
(4)【正確答案】A
【答案解析】應(yīng)納增值稅=486991.45-460791=26200.45(元)
多項(xiàng)選擇題
計(jì)算題
1.某生產(chǎn)企業(yè)2001年7月主要業(yè)務(wù)如下：
(1)委托其他單位代銷的貨物，本月收到代銷清單上注明不含稅銷售額10萬元，貨款尚未收到
(2)上月采用分期收款方式銷售的貨物，本月按合同約定應(yīng)收取不含稅銷售額20萬元，本月末尚未收到。
(3)本月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買免稅農(nóng)產(chǎn)品入庫，支付收購價(jià)款5萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)0.6萬元，(貨票上注明運(yùn)費(fèi)5000元，建設(shè)基金500元，保險(xiǎn)費(fèi)500元)。
(4)以分期付款方式購入一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款15萬元，稅率17%，本月支付50%貨款，其余款項(xiàng)分兩次支付，貨于本月已驗(yàn)收入庫。
要求：
1、 月的進(jìn)項(xiàng)稅額
A、30850元 B、32385元 C、31350元 D、5000元
2、 月的銷項(xiàng)稅額
A、51000元 B、17000元 C、34000元 D、30000元
3、本月應(yīng)納增值稅
A、18615元 B、2650元 C、3150元 D、20150元
正確答案：
1、B 32385=50000*13%+(5000+500)*7%+150000*17%
2、A 51000=(100000+200000)*17%
3、A 18615=51000-32825
2.某電視機(jī)廠為增值稅一般納稅人，2003年1月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
(1)開出增值稅專用發(fā)票，銷售電視機(jī)50臺(tái)，單價(jià)為8000元，并交給購貨方，已取得銷貨款，但貨物尚未運(yùn)到購貨方。
(2)投資20臺(tái)電視機(jī)給某廠，單位成本6000元
(3)基本建設(shè)工程領(lǐng)用外購材料1000公斤，不含稅單價(jià)為50元，
(4)本月丟失鋼材8噸，不含稅單價(jià)2000元，作待處理損失處理
(5)改建職工浴室領(lǐng)用外購材料200公斤，不含稅單價(jià)為50元
(6)獎(jiǎng)給先進(jìn)工作者一臺(tái)電視機(jī)
(7)本月發(fā)生的購進(jìn)貨物的全部進(jìn)項(xiàng)稅額為70000元，購銷貨物增值稅率均為17%
根據(jù)以上資料回答以下問題
(1) 本月增值稅銷項(xiàng)稅為( )元
A、 91652 B、88400 C、89420 D、96560
(2) 本月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為( )元
A、14620 B、13520 C、11720 D、12920
(3) 本月應(yīng)交增值稅( )元
A、36182 B、39480 C、34482 D、33670
正確答案：
1、D 96560=(20+50+1)*8000*17%
2、D 12920=1000*50*17%+8*2000*17%+200*50*17%
3、B 39480=96560-70000+12920
預(yù)習(xí)題二：
單項(xiàng)選擇題
1、關(guān)于稅法的效力，下列表述錯(cuò)誤的有( )
A.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法是無效的
B.適用“有利溯及”原則，主要是從強(qiáng)化稅收征管角度考慮的
C.特別法的效力高于作為普通法的稅法效力
D.對(duì)同一事項(xiàng)新、舊稅法有不同規(guī)定的，新法的效力優(yōu)于舊法
答案：D
解析：考核稅法的適用原則。法律優(yōu)位原則的基本含義是法律的效力高于行政立法，明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)，效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力的的稅法即是無效的。A正確。法律不溯及既往原則下，一些國家在處理稅法的溯及力問題時(shí)，還堅(jiān)持“有利溯及”原則。即對(duì)稅法中溯及既往的規(guī)定，對(duì)納稅人有利的，予以承認(rèn)，對(duì)納稅人不利的，不予承認(rèn)，目的在于化稅收征管角度考慮的，B正確。特別法優(yōu)于普通法，基本含義是對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定是，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力，即特別法優(yōu)于普通法，C正確。新法優(yōu)于舊法，含義是新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同的規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法，但對(duì)實(shí)體法則不適用該原則。所以D錯(cuò)誤。
2、新稅法實(shí)施后，對(duì)新稅法實(shí)施前納稅人的行為不得適用新稅法，而只能沿用舊稅法是堅(jiān)持稅法適用原則中的( )。
A.法律優(yōu)位原則
B.新法優(yōu)于舊法原則
C.程序優(yōu)于實(shí)體原則
D.法律不溯及既往原則
答案：D
解析：法律不溯及既往原則;基本含義為：一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。
3、稅法原則構(gòu)成稅收法律規(guī)范的基本因素之一，下列稅法原則中，能夠確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫的是( )
A.程序優(yōu)于實(shí)體原則
B.特別法優(yōu)于普通法原則
C.實(shí)質(zhì)課稅原則
D.法律優(yōu)位原則
答案：A
解析：程序優(yōu)于實(shí)體原則，是指在稅收爭訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，目的是為了確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫
4、從1999年11月1日起，對(duì)個(gè)人在中國境內(nèi)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得的人民幣、外幣存款利息，按20%稅率征收個(gè)人所得稅，但對(duì)1999年10月31日前孳生的利息不征稅。這樣規(guī)定，符合稅法適用原則中的( )。
A.程序優(yōu)于實(shí)體原則
B.新法優(yōu)于舊法原則
C.法律優(yōu)位原則
D.法律不溯及既往原則
答案：D
解析：對(duì)于法律不溯及既往原則是新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法
5、關(guān)于稅法的司法解釋的陳述，正確的是( )。
A.在我國司法解釋權(quán)不限于“兩高”，內(nèi)容也不限于稅務(wù)訴訟
B.審判解釋和檢察解釋有分歧的，由其雙方協(xié)商或上報(bào)國務(wù)院
C.稅法的司法解釋不限于稅收犯罪范圍
D.高級(jí)法院在審案中的具體應(yīng)用法律的解釋不具有一般解釋的效力
答案：D
解析：司法解釋的主體只能是“兩高”，司法解釋的內(nèi)容也稅務(wù)訴訟。審判解釋和檢察解釋有分歧的，上報(bào)全國人大常委會(huì)解釋或解決;稅法的司法解釋限于稅收犯罪范圍，所以ABC均錯(cuò)誤。兩高在審判工作中具體應(yīng)用法律的解釋不產(chǎn)生一般解釋的效力。所以D正確
6、下列稅法解釋中原則上不能作為法庭判案直接依據(jù)的是( )。
A.立法解釋
B.檢查解釋
C.行政解釋
D.司法解釋
答案：C
解析：按解釋權(quán)限劃分：(1)立法解釋:稅收立法機(jī)關(guān)對(duì)所設(shè)立稅法的正式解釋。立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力，能作為法庭判案直接依據(jù)(2)行政解釋:國家稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中所作出的解釋。行政解釋不能作為法庭判案的直接依據(jù)。(3)司法解釋:最高司法機(jī)關(guān)所作的具體解釋或正式規(guī)定，包括審判解釋和檢查解釋，司法解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)，能作為法庭判案直接依據(jù)
7、在稅法解釋中( )具有優(yōu)先適用的效力。
A.字面解釋法
B.限制解釋法
C.擴(kuò)充解釋法
D.歷史解釋法
答案：A
解析：考核解釋方法的適用，字面解釋具有優(yōu)先適用的效力，當(dāng)其適用遇到困難時(shí)，可首先考慮運(yùn)用歷史解釋，其后可訴求系統(tǒng)解釋法，在上述兩種解釋都無法正常進(jìn)行時(shí)，將訴求于目的解釋法，并義合憲性解釋作為最后的衡量標(biāo)準(zhǔn)。
8、我國《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第2條規(guī)定：“在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。”在國家稅務(wù)總局《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》中將“習(xí)慣性居住”解釋為“不是指實(shí)際居住或在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地”，這種解釋屬于( )
A.字面解釋法
B.限制解釋法
C.擴(kuò)充解釋法
D.歷史解釋法
答案：B
9、全國人大常委會(huì)《關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票的決定》屬于( )
A.學(xué)理解釋
B.立法解釋
C.行政執(zhí)法解釋
D.司法解釋
答案：B
解析：立法解釋，即稅收立法機(jī)關(guān)對(duì)所設(shè)立稅法的正式解釋，按照稅收立法機(jī)關(guān)的不同，我國稅收立法解釋可以分為全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)對(duì)稅收法律作出的解釋。這里屬于人大常委會(huì)做出的解釋。字面解釋是按照解釋尺度劃分的。
10.國家在設(shè)計(jì)增值稅稅收制度時(shí)，不考慮或基本不考慮稅收制度對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用，而是由市場對(duì)資源進(jìn)行配置，政府不予干預(yù)，從而使增值稅呈現(xiàn)的特征是( )。
A.具有中性稅收性質(zhì)
B.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性;
C.在組織財(cái)政收入方面具有穩(wěn)定性和及時(shí)性
D.征收具有普遍性和連續(xù)性
答案：A
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