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貴陽(yáng)市年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)指南2017
你知道貴陽(yáng)市年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)流程是怎樣的嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的貴陽(yáng)市年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)指南的知識(shí)，歡迎閱讀。
致納稅人
尊敬的納稅人：
您好!在過(guò)去的一年里，您以自已的智慧和辛勤勞動(dòng)，創(chuàng)造了社會(huì)財(cái)富，增加了國(guó)家稅源，也收獲了屬于自己的勞動(dòng)果實(shí)，為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展做出了積極貢獻(xiàn)，在此謹(jǐn)向您致以崇高的敬意。
根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第八條和《實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定，如果您2016年度取得的個(gè)人所得達(dá)到或超過(guò)12萬(wàn)元，不論是否已足額繳納了稅款，均應(yīng)于2017年1月1日至3月31日，到貴陽(yáng)市地稅部門(mén)辦理年度自行申報(bào)。2017年個(gè)人所得稅自行申報(bào)已拉開(kāi)帷幕，我們真誠(chéng)地提醒您：
一、依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，依法進(jìn)行納稅申報(bào)是納稅人最好的誠(chéng)信證明。依據(jù)我國(guó)《稅收征收管理法》、《個(gè)人所得稅法》有關(guān)規(guī)定，年所得達(dá)到或超過(guò)12萬(wàn)元的納稅人，一年中如果有應(yīng)繳未繳、應(yīng)扣未扣的稅款，只要在自行申報(bào)期內(nèi)如實(shí)辦理納稅申報(bào)并補(bǔ)繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不予加收滯納金，也不罰款。
對(duì)于納稅人未按規(guī)定及時(shí)辦理納稅申報(bào)或如實(shí)申報(bào)繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
二、您可以通過(guò)閱讀以下《貴陽(yáng)市年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)指南》了解掌握自行申報(bào)的有關(guān)內(nèi)容和要求，若您對(duì)年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)還存在疑問(wèn)，可通過(guò)以下方法獲得解決：
(一)撥打12366納稅服務(wù)熱線電話進(jìn)行咨詢(xún);
(二)直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行咨詢(xún);
(三)登錄貴州省地方稅務(wù)局網(wǎng)站查詢(xún)有關(guān)政策(網(wǎng)址:www.gz-l-tax.gov.cn)
如果您對(duì)年所得12萬(wàn)元以上自行納稅申報(bào)的稅收服務(wù)工作及其他稅收工作有批評(píng)和意見(jiàn)、建議，可直接向我們反映，我們將認(rèn)真聽(tīng)取批評(píng)并盡量采納您的意見(jiàn)、建議，努力改進(jìn)納稅服務(wù)工作。
尊敬的納稅人，“依法誠(chéng)信納稅，共建和諧社會(huì)”，是我們共同的心愿。我們?cè)负湍黄穑瑪y手努力，為我國(guó)的稅收法制建設(shè)，為構(gòu)建社會(huì)主義和諧、誠(chéng)信社會(huì)貢獻(xiàn)一份力量。
祝您在新的一年里身體健康，工作順利，生活幸福!
辦稅指南
貴陽(yáng)市年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)指南
一、 “年所得12萬(wàn)元以上”是指什么?
年所得12萬(wàn)元以上，是指納稅人在一個(gè)納稅年度取得以下11項(xiàng)所得合計(jì)達(dá)到或超過(guò)12萬(wàn)元：
(一)工資、薪金所得;
(二) 個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;
(三)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;
(四)勞務(wù)報(bào)酬所得;
(五)稿酬所得;
(六)特許權(quán)使用費(fèi)所得;
(七)財(cái)產(chǎn)租賃所得;
(八)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(九)利息、股息、紅利所得;
(十)偶然所得;
(十一)其他所得。
二、上述11項(xiàng)所得是怎樣計(jì)算的呢?
1.工資、薪金所得：是指未減除費(fèi)用(每月3500元)及附加減除費(fèi)用(每月1300元)的收入額。
上述減除費(fèi)用，是指在工資薪金所得個(gè)人所得稅計(jì)算過(guò)程中的扣除標(biāo)準(zhǔn)，人們常說(shuō)的“月收入3500元以上才要繳個(gè)人所得稅”，實(shí)際上指的就是這個(gè)。
附加減除費(fèi)用主要適用于外籍個(gè)人、華僑和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞以及在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人。實(shí)踐中最常見(jiàn)的情況是，中方員工計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除的是3500元，而外籍員工則是扣除4800元(3500+1300=4800)。
2.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算。實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算;實(shí)行定期定額征收的，按照納稅人自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算，或者按照其自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額乘以應(yīng)稅所得率計(jì)算。
3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，按照每一納稅年度的收入總額計(jì)算，即按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)者實(shí)際取得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計(jì)算。
4.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照未減除費(fèi)用(每次800元或者每次收入的20%)的收入額計(jì)算。
5.財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照未減除費(fèi)用(每次800元或者每次收入的20%)和修繕費(fèi)用的收入額計(jì)算。
6.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算，即按照以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額計(jì)算。其中對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得，以一個(gè)納稅年度內(nèi)，個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報(bào)所得數(shù)額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，此項(xiàng)所得按“零”填寫(xiě)。
7.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，按照收入額全額計(jì)算。
年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，需要填寫(xiě)申報(bào)個(gè)人的相關(guān)基礎(chǔ)信息、各項(xiàng)所得的年所得額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額、已繳(扣)稅額、抵扣稅額、減免稅額、應(yīng)補(bǔ)稅額、應(yīng)退稅額。個(gè)人的相關(guān)基礎(chǔ)信息包括姓名、國(guó)籍、身份證照類(lèi)型及號(hào)碼、任職受雇單位及行業(yè)、職務(wù)、職業(yè)、境內(nèi)有效聯(lián)系地址及郵編、聯(lián)系電話。如果是外籍人員，還需填報(bào)在華天數(shù)信息。
上述“所得”的統(tǒng)計(jì)口徑，均為納稅人于當(dāng)年1月1日至12月31日期間實(shí)際取得的所得，而不論所取得的是所屬何時(shí)的所得，如補(bǔ)發(fā)往年、預(yù)發(fā)下年等。往年預(yù)發(fā)當(dāng)年、以后年度補(bǔ)發(fā)當(dāng)年等收入，均不計(jì)入當(dāng)年所得中。
三、哪些收入可以不計(jì)算在年所得內(nèi)?
可以不計(jì)算在年所得中的收入主要包括：
(一)省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;
(二)國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;
(三)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;
(四)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;
(五)保險(xiǎn)賠款;
(六)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);
(七)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);
(八)依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;
(九)中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;
(十)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是居住一年以上五年以下的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境外，且由境外支付的所得(應(yīng)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn))。
(十一)按照國(guó)家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金(簡(jiǎn)稱(chēng)“三險(xiǎn)一金”)。
例1：2016年，某納稅人全年取得工資收入160000元，稿酬所得8000元，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得300000元，個(gè)人按照規(guī)定繳納了“三險(xiǎn)一金”15000元，單位按照規(guī)定為個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”30000元，則這個(gè)納稅人應(yīng)申報(bào)的年所得為453000元。
解析：工資收入160000元-個(gè)人按照規(guī)定繳納的“三險(xiǎn)一金”15000元+稿酬所得8000元+財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得300000元。單位為個(gè)人繳付的“三險(xiǎn)一金”30000元(未計(jì)入個(gè)人工資收入)不需計(jì)入年所得，個(gè)人按照規(guī)定繳納的“三險(xiǎn)一金”15000元可以從工資收入中剔除。
例2：楊女士是某科研所研究人員，2016年取得工資薪金收入140000元，提供勞務(wù)獲得勞務(wù)費(fèi)收入20000元，省政府發(fā)放科技進(jìn)步獎(jiǎng)5000元，購(gòu)買(mǎi)國(guó)債獲得利息收入5000元，個(gè)人按照規(guī)定繳納了“三險(xiǎn)一金”13000元，單位按照規(guī)定為個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”26000元，楊女士應(yīng)按多少收入申報(bào)其2016年年度收入總額?
解析：楊女士2016年應(yīng)申報(bào)的年所得為147000元。具體計(jì)算過(guò)程是：工資薪金收入140000元+勞務(wù)費(fèi)收入20000元-個(gè)人按照規(guī)定繳納了“三險(xiǎn)一金”13000元。國(guó)債利息收入5000元、省政府發(fā)放科技進(jìn)步獎(jiǎng)5000元，免納個(gè)人所得稅，不需計(jì)入年所得，單位為個(gè)人繳付的“三險(xiǎn)一金”26000元(未計(jì)入個(gè)人工資收入)不需計(jì)入年所得，個(gè)人按照規(guī)定繳納的“三險(xiǎn)一金”13000元可以從工資收入中剔除。
四、已經(jīng)如實(shí)按期繳納了個(gè)人所得稅，為什么第二年初還要再申報(bào)一次?是還要再收一次稅嗎?
這是一些納稅人對(duì)年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人所得稅自行申報(bào)的誤解。12萬(wàn)元自行申報(bào)≠再繳一次個(gè)人所得稅。年初的這項(xiàng)申報(bào)義務(wù)，本質(zhì)上可以視為納稅人就上年度所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)做的一個(gè)“聲明”，告知稅務(wù)機(jī)關(guān)我取得了這些收入，并已經(jīng)按規(guī)定完稅。當(dāng)然，此項(xiàng)申報(bào)也起到了拾遺補(bǔ)漏的作用，少繳的稅可以補(bǔ)繳，減少了納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn);多繳的稅可以確認(rèn)并退稅、抵稅等，也避免了納稅人的損失。
五、在哪里辦理年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)?
(一)在中國(guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
(二)在中國(guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
(三)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得或者對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得(以下統(tǒng)稱(chēng)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得)的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
(四)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無(wú)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，向戶(hù)籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶(hù)籍，但戶(hù)籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有戶(hù)籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
例3：黃先生在A房地產(chǎn)公司任職，同時(shí)他還利用業(yè)余時(shí)間為其他單位提供一些勞務(wù)，其取得的年所得超過(guò)了12萬(wàn)，黃先生應(yīng)該向A房地產(chǎn)公司所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。
六、如何到辦稅服務(wù)廳辦理自行申報(bào)手續(xù)?
您申報(bào)時(shí)需要準(zhǔn)備分項(xiàng)目年所得及已繳納稅款等數(shù)據(jù)和本人有效身份證件原件(如果委托他人代為申報(bào)，須攜帶納稅人本人及委托人的有效身份證件、委托協(xié)議)，實(shí)地到辦稅大廳按以下步驟辦理自行申報(bào)：
(1)在辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取《自然人基本信息采集(維護(hù))表》辦理基本信息采集,若您已辦理過(guò)基本信息采集，但涉及信息變更的，仍需要辦理信息采集變更事宜。
(2)填寫(xiě)《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表(適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào))》遞交給辦稅服務(wù)廳申報(bào)窗口工作人員;
(3)申報(bào)完畢領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)加蓋的申報(bào)表回執(zhí)聯(lián);
個(gè)人有效身份證件，主要有中國(guó)公民的居民身份證、華僑和外籍人員的護(hù)照、港澳臺(tái)同胞的回鄉(xiāng)證、中國(guó)人民解放軍的軍人身份證件等。
七、自行申報(bào)時(shí)要報(bào)送哪些資料?
您需要根據(jù)一個(gè)納稅年度內(nèi)的所得、應(yīng)納稅額、已繳(扣)稅額、抵免(扣)稅額、應(yīng)補(bǔ)(退)稅額等情況，如實(shí)填寫(xiě)并報(bào)送《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表(適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào))》和個(gè)人有效身份證件復(fù)印件。
八、如果有涉及補(bǔ)稅、退稅情形的，該怎么辦?
(1)涉及補(bǔ)稅情形的，可以通過(guò)“POS刷卡轉(zhuǎn)賬”的方式在辦稅服務(wù)廳完稅，并領(lǐng)取完稅憑證;
(2)涉及退稅情形的，您需根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供相關(guān)完稅憑證及其他相關(guān)資料，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交書(shū)面退稅申請(qǐng)。
九、可以委托他人辦理申報(bào)嗎?
您可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報(bào)。目前主要采取納稅人授權(quán)任職單位、由任職單位代納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的方式，并可以在網(wǎng)上辦理。
十、沒(méi)有按期申報(bào)該負(fù)哪些法律責(zé)任?
年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，如果沒(méi)有在納稅申報(bào)期內(nèi)辦理納稅申報(bào)，根據(jù)《稅收征收管理法》第六十二條的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。另外，按照《稅收征收管理法》第六十四條第二款的規(guī)定，如果納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
十一、不如實(shí)申報(bào)該負(fù)哪些法律責(zé)任?
如果不如實(shí)進(jìn)行年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅申報(bào)，有可能構(gòu)成偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，根據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并對(duì)其處不繳或者少繳的稅款50%以上五倍以下的罰款;涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。另外，根據(jù)《稅收征收管理法》第六十四條第一款的規(guī)定，納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬(wàn)元以下的罰款。
十二、年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人由于特殊情況不能按期申報(bào)怎么辦?
納稅人按照規(guī)定的期限辦理個(gè)人所得稅自行申報(bào)確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送相關(guān)資料的，可以延期辦理;但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后核準(zhǔn)。
十三、年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人自行納稅申報(bào)的收入信息會(huì)泄露嗎?
在辦理年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人自行納稅申報(bào)時(shí)有些納稅人持觀望心理，擔(dān)心申報(bào)后露富。這種顧慮大可不必，因?yàn)楦鶕?jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《征管法》)第八條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人的情況保密。如果一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員沒(méi)有依法為納稅人保密，外泄了納稅人的有關(guān)信息，按照《征管法》第八十七條的規(guī)定，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分，為納稅人的信息保密提供了法律保障。
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