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2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》全真模擬題及答案
模擬題一：
1、2010年12月某公司進(jìn)口卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱關(guān)稅完稅價(jià)格6000元，關(guān)稅稅率25%，該公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。
.100905
B.69405.03
C.890625
D.109050.06
【正確答案】C
2、甲、乙兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)，甲企業(yè)擁有乙企業(yè)100%的股份。2010年1月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款2000萬(wàn)元，期限為半年，雙方約定按銀行同期同類貸款年利率5%結(jié)算利息。乙企業(yè)所有者權(quán)益構(gòu)成如下：實(shí)收資本200萬(wàn)元，資本公積100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)100萬(wàn)元：則2010年不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為( )萬(wàn)元
.10
B.9.6
C.9.1
D.10.5
【正確答案】
3、請(qǐng)您作為注冊(cè)稅務(wù)師判斷，納稅人發(fā)生的下列支出中，應(yīng)作為工資薪金支出的是( )。
.企業(yè)向職工集資，職工年終取得的集資利息
B.各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)支出
C.地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和以誤餐名義發(fā)放的補(bǔ)貼
D.獨(dú)生子女補(bǔ)貼
【正確答案】C
4、(2009年)下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述正確的是( )
.定期定額征收方式的個(gè)體工商戶停業(yè)期不得超過(guò)半年
B.若停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為時(shí)，不需要申報(bào)繳納稅額
C.納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證正本，納稅人保留副本。
D.一旦納稅人申請(qǐng)停業(yè)，其未使用完的發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)予以收存
【正確答案】D
5、企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格且無(wú)正當(dāng)理由.則稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采用( )作為計(jì)算土地增值稅的“轉(zhuǎn)讓收入”核算。
.市場(chǎng)價(jià)格
B.成本造價(jià)價(jià)格
C.核定價(jià)格
D.房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格
【正確答案】D
6、注冊(cè)稅務(wù)師在審核納稅人發(fā)票填開(kāi)情況時(shí)，對(duì)銷售方為購(gòu)買方開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票，在銷售方已作賬務(wù)處理的情況下，以具有購(gòu)買方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的( )作為依據(jù)。
.銷售退回證明單
B.開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單
C.開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單
D.進(jìn)貨退出及索取折讓證明單
【正確答案】B
7、代理雙方依法確立的代理關(guān)系，不是依據(jù)任何行政隸屬的關(guān)系，而是依據(jù)合同的契約關(guān)系。代理人不得以任何手段強(qiáng)迫納稅人、扣繳義務(wù)人委托其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。這體現(xiàn)的是稅務(wù)代理的原則是( )。
.依法代理
B.自愿委托
C.獨(dú)立、公正
D.維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托人合法利益
【正確答案】B
8、納稅人就有關(guān)增值稅一般納稅人申報(bào)方面的咨詢，屬于( )。
.稅收法律法規(guī)方面的咨詢
B.稅收政策方面的咨詢
C.辦稅實(shí)務(wù)方面的咨詢
D.稅務(wù)動(dòng)態(tài)方面的咨詢
【正確答案】C
9、審核房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品，審核要點(diǎn)不包括下列( )。
.將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證相核對(duì)，同時(shí)核對(duì)納稅人開(kāi)具的：‘商品房發(fā)票”和“動(dòng)遷房發(fā)票”存根聯(lián)，看有無(wú)分解收入、減少營(yíng)業(yè)額的現(xiàn)象
B.將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”等明細(xì)賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證以及銷售合同相核對(duì)，看有無(wú)按合同規(guī)定應(yīng)收取的銷售款因?qū)嶋H未收到等原因而未轉(zhuǎn)作“經(jīng)營(yíng)收入”的現(xiàn)象
C.將“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”等往來(lái)明細(xì)賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證、銷售合同等相核對(duì)，看有無(wú)將收入掛往來(lái)賬而不納稅的現(xiàn)象
D.將“固定資產(chǎn)清理”賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證相核對(duì)，看有無(wú)分解銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額的現(xiàn)象
【正確答案】D
10、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議聽(tīng)證的說(shuō)法正確的是( )。
.除涉及國(guó)家秘密和個(gè)人隱私的案件外，聽(tīng)證都應(yīng)當(dāng)公開(kāi)舉行
B.行政復(fù)議聽(tīng)證人員不得少于2人
C.行政復(fù)議聽(tīng)證筆錄是行政復(fù)議機(jī)構(gòu)審理案件的唯一依據(jù)
D.申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人和第三人都應(yīng)當(dāng)參加聽(tīng)證，否則聽(tīng)證不得舉行
【正確答案】B
模擬題二：
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施保全措施時(shí)，下列不在稅收保全措施之內(nèi)的物品是( )。
.被執(zhí)行人擁有的豪華住宅
B.單價(jià)10000元的生活用品
C.被執(zhí)行人所扶養(yǎng)的直系親屬所擁有的金銀飾品
D.被執(zhí)行人所扶養(yǎng)親屬維持生活的必需品
【正確答案】：D
【答案解析】：不在稅收保全措施范圍之內(nèi)的有：個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品;單價(jià)在5000元以下的其他生活用品。
2.下列有關(guān)稅款征收措施說(shuō)法不正確的是( )。
.扣押后繳納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物
B.扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的，經(jīng)省以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款
C.納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用
D.不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整
【正確答案】：B
【答案解析】：扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款 。
3.根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，稅務(wù)檢查的范圍不包括( )。
.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)
B.到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政、電信企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑據(jù)和有關(guān)資料
C.到扣繳義務(wù)人的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所檢查與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況
D.經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)B中并不包括電信企業(yè)，所以是錯(cuò)誤的。
4.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)的表述中正確的是( )。
.稅務(wù)機(jī)關(guān)具有宣傳、貫徹、執(zhí)行稅收法規(guī)，并輔導(dǎo)納稅人依法納稅的義務(wù)
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)具有對(duì)檢舉人大力宣傳的義務(wù)
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)有受理稅務(wù)行政訴訟的義務(wù)
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)有因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤少繳的稅款追征入庫(kù)的義務(wù)
【正確答案】：
【答案解析】：選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有為檢舉人保密的義務(wù);選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有受理稅務(wù)行政復(fù)議的義務(wù)，但是不能受理行政訴訟，行政訴訟應(yīng)當(dāng)由法院受理;選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的，這屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利，不是義務(wù)。
5.下列納稅人享有的權(quán)利中，說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。
.納稅人由于客觀原因不能按期辦理納稅申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)
B.納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不當(dāng)，使納稅人的合法利益遭受損失的，有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償
C.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的具體行政行為有申請(qǐng)復(fù)議和向法院起訴及要求聽(tīng)證的權(quán)利
D.納稅人不得要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況保密
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的，應(yīng)該為：納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況及有關(guān)資料等保密秘密。
6.為了照顧納稅人的某些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)( )個(gè)月。
.3
B.6
C.9
D.12
【正確答案】：
【答案解析】：為了照顧納稅人的某些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。 區(qū)別于延期申報(bào)，延期申報(bào)屬于稅收管理范疇，延期納稅屬于稅款征收范疇。
7.《征管法實(shí)施細(xì)則》第十四條規(guī)定： 納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。 未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以( )的罰款。
.20000元
B.2000元以上
C.2000元以下
D.2000-5000元
【正確答案】：C
【答案解析】：納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。
8.某納稅人2009年1月進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，以少報(bào)收入的方式達(dá)到緩繳或少繳稅款的目的，則該納稅人的行為屬于( )。
.違法稅務(wù)管理的行為
B.欠稅的行為
C.偷稅的行為
D.抗稅的行為
【正確答案】：C
【答案解析】：偷稅是指納稅人采取偽造、變?cè)�、藏匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為。
9.扣繳義務(wù)人采取虛假申報(bào)的手段不繳或少繳已扣、已收稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處以不繳或少繳稅款( )的罰款，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法追究刑事責(zé)任。
.50%以上3倍以下
B.50%以上5倍以下
C.1倍以上3倍以下
D.1倍以上5倍以下
【正確答案】：B
【答案解析】：扣繳義務(wù)人采用偷稅的手段，不繳或少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法追究刑事責(zé)任。
10.由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的稅種范圍不包括( )。
.增值稅、消費(fèi)稅
B.外商投資企業(yè)所得稅
C.土地增值稅
D.中央稅的滯補(bǔ)罰收入
【正確答案】：C
【答案解析】：土地增值稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收。
模擬題三：
1.土地增值稅納稅申報(bào)表(一)中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中不包括( )。(2012年)
.營(yíng)業(yè)稅
B.印花稅
C.城市維護(hù)建設(shè)稅
D.教育費(fèi)附加
【答案】B
【解析】土地增值稅納稅申報(bào)表(一)只適用于從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按規(guī)定繳納的印花稅列入“管理費(fèi)用”科目，不再單獨(dú)作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除。
.將單獨(dú)作為“固定資產(chǎn)”核算的中央空調(diào)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅
B.未將完全建在地面以下的地下人防設(shè)施計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅
C.將與地上房屋相連的地下停車場(chǎng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅
D.將出租的房屋按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅后，不再按房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅
【答案】B
【解析】根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》[財(cái)稅(2005)181號(hào)]規(guī)定，凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
2.下列經(jīng)濟(jì)行為中，不符合印花稅政策規(guī)定的是( )。(2011年)
.2006年成立的某公司在2010年啟用新資金賬簿時(shí)因“實(shí)收資本”和“資本公積”未變化，未繳納印花稅
B.購(gòu)銷合同實(shí)際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補(bǔ)充合同，未補(bǔ)繳印花稅
C.企業(yè)與電網(wǎng)簽訂的供用電合同，因未記載金額，先以5元/件繳納，年末以實(shí)際電費(fèi)金額按“購(gòu)銷合同”結(jié)算印花稅
D.與稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的稅務(wù)咨詢合同，未繳納印花稅
【答案】C
【解析】電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。
3.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以( )的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)。(2011年)
.實(shí)際占用
B.自用
C.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定
D.擁有
【答案】
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以實(shí)際占用的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)。
4.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2008年7月將自行開(kāi)發(fā)的商品房作價(jià)為500萬(wàn)元對(duì)外投資(開(kāi)發(fā)成本為300萬(wàn)元)。對(duì)該項(xiàng)投資，正確的稅務(wù)處理是( )。(2009年)
.不需繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅
B.以500萬(wàn)元確認(rèn)為銷售收入，分別按規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅
C.不需要繳納營(yíng)業(yè)稅，以500萬(wàn)元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅
D.不需要繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅，以500萬(wàn)元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
【答案】C
【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)房產(chǎn)對(duì)外投資，視同銷售，依法計(jì)算征收土地增值稅和企業(yè)所得稅。營(yíng)業(yè)稅免征。
5.下列關(guān)于印花稅征收的表述，正確的是( )。(2009年)
.源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一
B.總承包單位將部分項(xiàng)目分包給其他公司，因分包部分在總承合同中已繳納印花稅，故不必再次貼花
C.印花稅的稅率有三種形式，即比例稅率，定額稅率和累進(jìn)稅率
D.印花稅的納稅人是指書(shū)立合同的當(dāng)事人，不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人
【答案】D
【解析】印花稅的納稅人是應(yīng)稅合同的當(dāng)事人(對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人)，不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人。
6.關(guān)于印花稅的說(shuō)法，正確的是( )。(2010年)
.某汽車租賃公司與客戶簽訂一份汽車租賃合同，商定每月租金20000元。租賃期3年，則該公司在合同簽訂當(dāng)日應(yīng)繳納的印花稅為20000Xl‰=20(元)。
B.房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的土地出讓合同，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印花稅
C.某公司在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)銷售時(shí)，多數(shù)情況下是通過(guò)電子郵件與客商簽訂銷售合同，由于未打印成紙質(zhì)合同，故無(wú)須繳納印花稅
D.某運(yùn)輸企業(yè)簽訂的貨物運(yùn)輸合同，在計(jì)算應(yīng)繳納印花稅時(shí)≯可僅以不含裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的運(yùn)輸費(fèi)金額作為計(jì)稅依據(jù)
【答案】D
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