稅務(wù)師考試《稅法二》預(yù)習(xí)題及答案

時間：2023-03-10 23:50:02 注冊稅務(wù)師我要投稿

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2017年稅務(wù)師考試《稅法二》預(yù)習(xí)題及答案

　　預(yù)習(xí)題一：

2017年稅務(wù)師考試《稅法二》預(yù)習(xí)題及答案

　　1. 車船稅的稅率形式是( )。

　　A.地區(qū)差別比例科率

　　B.有幅度的比例稅度

　　C.有幅度的定額稅率

　　D.產(chǎn)品差別比例科率

　　【答案】C

　　【解析】車船稅實行從量定額征收。

　　2.下列車船中，不屬于于現(xiàn)行車船稅征稅范圍的是( )。

　　A.非機動駁船

　　B.火車

　　C.載客汽車

　　D.摩托車

　　【答案】B

　　【解析】車般稅征稅范圍中的車輛，是指機動車

　　3. 對自重尾數(shù)10.5噸的載貨車輛，其應(yīng)繳納的車船稅按( )計稅。

　　A.10.5噸

　　B.11噸

　　C.10噸

　　D.免稅

　　【答案】A

　　【解析】按照車船稅規(guī)定，車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計算;超過0.5噸的，按照1噸計算。

　　4.某運輸企業(yè)有凈噸位3000噸的貨運船只8艘;凈噸位4000噸的拖船3只;2噸的非機動救生小舢板10只;1000噸的非機動駁船5只。若200噸以下船舶噸稅額為每噸3元，201噸至2000噸船舶稅額為每噸4元;2001噸至10000噸的船舶稅額為每噸5元，該企業(yè)應(yīng)納車船稅為( )。

　　A.130000元

　　B.135000元

　　C.160000元

　　D.170000元

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)應(yīng)納車船稅=3000×8×5+4000×3×5×50%+1000×5×4×50%=160000(元)。

　　5.下列各項中，不符合車船稅征收管理規(guī)定的有(　 )。

　　A.車船稅的申報納稅期限由省級人民政府確定

　　B.車船稅的納稅地點為車船所有人的住所所在地

　　C.車船所有人沒有繳納車船稅的，使用人應(yīng)當代為繳納車船稅

　　D.車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為車船管理部門核發(fā)的登記證書上記載日期的當月

　　【答案】B

　　【解析】納稅地點，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定。

　　6.某小型運輸公司擁有并使用以下車輛：(1)農(nóng)業(yè)機械部門登記的拖拉機6輛，自重噸位為3噸;(2)自重10噸的載貨卡車6輛;(3)自重噸位3噸的汽車掛車8輛。當?shù)卣?guī)定，載貨汽車的車輛稅額為50元/噸，該公司當年應(yīng)納車船稅為( )。

　　A.4200

　　B.3900

　　C.4020

　　D.4260

　　【答案】A

　　【解析】(1)在農(nóng)業(yè)(農(nóng)業(yè)機械)部門登記為拖拉機的車輛，免征車船稅;(2)卡車應(yīng)納稅

　　額=6×10×50=3000(元);(3)汽車掛車沒有優(yōu)惠的規(guī)定，應(yīng)納稅額=3×50×8=1200(元);該運輸公司應(yīng)納車船稅=3000+1200=4200(元)。

　　預(yù)習(xí)題二：

　　1. 根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納契稅的是( )。

　　A.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)

　　B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)

　　C.企業(yè)將廠房抵押給銀行

　　D.個人承租居民住宅

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項A：土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移;(2)選項CD：土地、房屋權(quán)屬的典當、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。

　　2. 林某有面積為140平方米的住宅一套，價值96萬元。黃某有面積為120平方米的住宅一套，價值72萬元。兩人進行房屋交換，差價部分黃某以現(xiàn)金補償林某。已知契稅適用稅率為3%，根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，黃某應(yīng)繳納的契稅稅額為(　　)萬元。(2008年)

　　A.4.8 B.2.88 C.2.16 D.0.72

　　【答案】D

　　【解析】房屋交換，以所交換房屋的價格差額為計稅依據(jù)。黃某應(yīng)繳納的契稅稅額=(96-72)×3%=0.72(萬元)。

　　3. 周某原有兩套住房，2009年8月，出售其中一套，成交價格為70萬元;將另一套以市場價格60萬元與謝某的住房進行了等價置換;又以100萬元價格購置了一套新住房，已知契稅的稅率為3%。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，周某計算應(yīng)繳納的契稅的下列方法中，正確的是( )。

　　A.100×3%=3(萬元)

　　B.(100+60)×3%=4.8(萬元)

　　C.(100+70)×3%=5.1(萬元)

　　D.(100+70+60)×3%=6.9(萬元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)契稅由房屋權(quán)屬承受人繳納，周某將其70萬元的房屋出售時，由對方繳納契稅;(2)房屋進行交換的，若交換價格相等，免征契稅;(3)周某以100萬元購置新住房時，應(yīng)繳納契稅=100×3%=3(萬元)。

　　4.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當征收契稅的是( )。

　　A.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移

　　B.房屋典當，處于典當期，尚未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的

　　C.國有土地使用權(quán)出讓

　　D.土地使用權(quán)抵押

　　【答案】C

　　【解析】土地、房屋權(quán)屬的典當、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓(不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移)，屬于契稅的征收范圍。

　　5.某學(xué)校將一棟閑置不用的房屋轉(zhuǎn)讓給臨近的公司，房產(chǎn)價值400萬元，土地使用權(quán)當年是以無償劃撥方式取得的。按規(guī)定該轉(zhuǎn)讓行為( )。

　　A.應(yīng)由受讓公司繳納契稅

　　B.應(yīng)由學(xué)校在轉(zhuǎn)讓時補交契稅

　　C.應(yīng)由學(xué)校和公司各負擔一半契稅

　　D.學(xué)校補交土地使用權(quán)的契稅，公司繳納房屋買賣的契稅

　　【答案】D

　　【解析】無償劃撥方式取得土地使用權(quán)又轉(zhuǎn)讓的，由轉(zhuǎn)讓者按補交的土地出讓費或土地收益補繳契稅;房屋買賣由買方繳納契稅

　　6. 甲乙兩個企業(yè)，雙方發(fā)生房屋交換行為，當交換價格相等時( )。

　　A.由甲方繳納契稅

　　B.由乙方繳納契稅

　　C.由甲乙雙方各繳一半契稅

　　D.甲乙雙方都不繳納契稅

　　【答案】D

　　【解析】房屋等價交換免征契稅

　　7. 土地增值稅納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)地產(chǎn)合同簽訂后()內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

　　A. 5日

　　B.7日

　　C.10日

　　D.15日

　　【答案】B

　　【解析】(2)土地增值稅納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)地產(chǎn)合同簽訂后“7日”內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

　　8. 契稅納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起( )內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

　　A. 5日

　　B.7日

　　C.10日

　　D.15日

　　【答案】C

　　【解析】契稅納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起“10日”內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

　　9..契稅的納稅地點是( )。

　　A.企業(yè)的核算地

　　B.納稅人的居住地

　　C.單位的注冊地

　　D.土地房屋所在地

　　【答案】D

　　【解析】契稅在土地、房屋所在地的征收機關(guān)繳納。

　　10. 下列各項業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收契稅的是( )。

　　A.企業(yè)承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)

　　B.企業(yè)分立中，派生方承受原企業(yè)房屋權(quán)屬

　　C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)

　　D.運動員因成績突出獲得國家獎勵的住房

　　【答案】D

　　【解析】選項A、B免征契稅;選項c不屬于契稅的征稅范圍。

　　預(yù)習(xí)題三：

　　一、單項選擇題

　　1、下列關(guān)于市盈率指標作用的表述中，正確的有(　　)。

　　A.市盈率越高，說明企業(yè)的市場價值越高

　　B.市盈率越低，說明企業(yè)的市場價值越高

　　C.市盈率越高，說明投資者愿意為每1元盈余多付買價

　　D.市盈率越低，說明在每股市場價格一定的情況下企業(yè)的每股收益越低

　　E.市盈率越高，說明大多數(shù)投資者對企業(yè)未來的預(yù)期良好

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應(yīng)收賬款平均余額=(610+530)/2=570(萬元)

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=570×360/1200=171(天)

　　2、某法人企業(yè)總機構(gòu)在北京，在天津、上海分設(shè)兩個二級分支機構(gòu)，2009年天津分支機構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是80萬、30萬、40萬;上海分支機構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是60萬、40萬、60萬;2011年一季度總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅額160萬元，天津分支機構(gòu)第一季度應(yīng)預(yù)繳稅款為(　　)。

　　A.37.60萬元

　　B.67.2萬元

　　C.75.2萬元

　　D.82.3萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】天津分支機構(gòu)分攤比例=0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]=47%

　　天津分支機構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.60(萬元)

　　3、某企業(yè)當期凈利潤為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動有關(guān)的財務(wù)費用為50萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項目增加75萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項目減少25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷為10萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目，該企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為(　　)萬元。

　　A.400

　　B.850

　　C.450

　　D.500

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=600-100+50-75-25+40+10=500(萬元)。

　　4、ABC公司2011年實現(xiàn)銷售收入1200萬元，未發(fā)生銷售退回和折讓，年初應(yīng)收賬款為610萬元，年末應(yīng)收賬款為530萬元。則該公司2011年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為(　　)天。

　　A.85.5

　　B.120

　　C.154

　　D.171

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應(yīng)收賬款平均余額=(610+530)/2=570(萬元)

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=570×360/1200=171(天)

　　5、ABC公司2011年年初產(chǎn)權(quán)比率為1.14。若該公司計劃年末所有者權(quán)益為860萬元，并使債權(quán)人投入的資金受到所有者權(quán)益保障的程度提高4個百分點。則該公司2011年年末資產(chǎn)負債率為(　　)。

　　A.45.87%

　　B.48.67%

　　C.52.38%

　　D.55.22%

　　【正確答案】C

　　【答案解析】2011年年末產(chǎn)權(quán)比率=1.14-4%=1.1=負債/所有者權(quán)益=負債/860

　　所以，負債=860×1.1=946(萬元)

　　資產(chǎn)負債率=946/(860+946)=52.38%

　　6、比率分析法常用的財務(wù)比率中，(　　)是財務(wù)報表中某項目的數(shù)值與各項目總和的比率。

　　A.相關(guān)比率

　　B.結(jié)構(gòu)比率

　　C.動態(tài)比率

　　D.環(huán)比比率

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核的是結(jié)構(gòu)比率的含義。

　　7、分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況，測算企業(yè)未來的資金需用量屬于(　　)。

　　A.企業(yè)的償債能力分析

　　B.企業(yè)資產(chǎn)的營運能力分析

　　C.企業(yè)的盈利能力分析

　　D.企業(yè)的資金實力總體評價

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考點是財務(wù)分析內(nèi)容的含義。

　　8、在下列財務(wù)分析主體中，最關(guān)心企業(yè)資產(chǎn)能否及時變現(xiàn)以及償債能力的是(　　)。

　　A.投資人

　　B.債權(quán)人

　　C.經(jīng)營者

　　D.國家監(jiān)管部門

　　【正確答案】B

　　【正確答案】企業(yè)債權(quán)人關(guān)心企業(yè)資產(chǎn)能否及時變現(xiàn)以及償債能力。

　　9、2011年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建的商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付的與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費及開發(fā)成本合計為4800萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%，銷售商品房繳納有關(guān)稅金770萬元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為(　　)萬元。

　　A.2256.5

　　B.2445.5

　　C.3070.5

　　D.3080.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】銷售收入為14000萬元，扣除項目合計金額=土地使用權(quán)費及開發(fā)成本4800+房地產(chǎn)開發(fā)費用4800×10%+相關(guān)稅金770+加計扣除費用4800×20%=4800+480+770+960=7010(萬元)，土地增值額=14000-7010=6990(萬元)，增值額與扣除項目比例=6990/7010=99.71%<100%，土地增值稅額=6990×40%-7010×5%=2445.50(萬元)。

　　10、對確定需要進行土地增值稅清算的項目，由主管稅務(wù)機關(guān)下達清算通知，納稅人應(yīng)當在收到清算通知之日起(　　)日內(nèi)辦理清算手續(xù)。

　　A.30

　　B.15

　　C.60

　　D.90

　　【正確答案】D

　　【答案解析】由于辦理清算手續(xù)比較復(fù)雜，所以時間較長，納稅人應(yīng)當是在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。

　　11、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，可以免征土地增值稅的是(　　)。

　　A.國家機關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)

　　B.稅務(wù)機關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)

　　C.企業(yè)之間交換房產(chǎn)

　　D.因為國家建設(shè)需要而被依法征用的房產(chǎn)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，包括中外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個人，應(yīng)繳納土地增值稅;選項ABC屬于應(yīng)納土地增值稅的情況;選項D屬于免征土地增值稅的情況。

　　12、2012年3月，某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一處2008年7月購置的辦公用房，轉(zhuǎn)讓時不能取得評估價格，原購房發(fā)票注明購房款200萬元，購入時繳納契稅6萬元，轉(zhuǎn)讓時繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加合計27.5萬元，繳納印花稅0.25萬元，上述金額和憑證均經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)的確認，則該房產(chǎn)計算土地增值稅時可扣除的金額是(　　)萬元。

　　A.214.7

　　B.263.75

　　C.273.75

　　D.276.5

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該房產(chǎn)計算土地增值稅時可扣除的金額=200×(1+5%×4)+6+27.5+0.25=273.75(萬元)。

　　13、2011年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建的商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付的與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費及開發(fā)成本合計為4800萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%，銷售商品房繳納有關(guān)稅金770萬元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為(　　)萬元。

　　A.2256.5

　　B.2445.5

　　C.3070.5

　　D.3080.5

　　【正確答案】B

　　14、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列屬于土地增值稅征稅范圍的是(　　)。

　　A.張某把自有的房產(chǎn)贈與其兒子

　　B.李某把房產(chǎn)對外出租

　　C.王某把房產(chǎn)贈與其朋友陳某

　　D.劉某對其的房產(chǎn)進行評估，并發(fā)生了增值

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項C屬于土地增值稅的征稅范圍。其他選項均不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　二、多項選擇題

　　1、根據(jù)《企業(yè)效績評價操作細則(修訂)》的規(guī)定，下列指標中，屬于評價企業(yè)財務(wù)效益基本指標的有(　　)。

　　A.市盈率

　　B.資本保值增值率

　　C.資產(chǎn)凈收益率

　　D.凈資產(chǎn)收益率

　　E.總資產(chǎn)報酬率

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】評價企業(yè)財務(wù)效益狀況的基本指標有凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報酬率，修正指標有資本保值增值率、主營業(yè)務(wù)利潤率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)和成本費用利潤率。

　　2、某公司2010年存貨平均占用120萬元，2011年度平均占用100萬元。如果存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)從2010年的120天降到2011年的90天，則該公司的銷貨成本2011年比2010年(　　)。

　　A.減少20萬元

　　B.增加40萬元

　　C.增長11.11%

　　D.下降16.67%

　　E.無法判斷變動情況

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】2010年銷貨成本=120×(360/120)=360(萬元)，2011年銷貨成本=100×(360/90)=400(萬元)，2011年銷貨成本比2010年的增長率=(400-360)/360×100%=11.11%

　　3、下列有關(guān)速動比率的表述中，正確的有(　　)。

　　A.速動比率高，說明企業(yè)流動資產(chǎn)占用過多

　　B.速動比率高，說明企業(yè)短期償債能力很強

　　C.速動比率高，說明企業(yè)短期償債風(fēng)險很大

　　D.速動比率低，說明企業(yè)資產(chǎn)的流動性很強

　　E.速動比率大于1，說明企業(yè)有足夠的能力償還短期債務(wù)

　　【正確答案】BE

　　【答案解析】速動比率是用來衡量企業(yè)短期償債能力的指標，一般來說速動比率越高，說明資產(chǎn)的流動性越強，短期償債能力越強，短期償債風(fēng)險較小;反之，速動比率越低，說明資產(chǎn)的流動性越弱，短期償債能力越弱，企業(yè)短期償債風(fēng)險較大。速動比率大于1，說明企業(yè)速動資產(chǎn)大于流動負債，說明企業(yè)有足夠的能力償還短期債務(wù)。

　　4、下列關(guān)于已獲利息倍數(shù)的表述，不正確的有(　　)。

　　A.反映企業(yè)用經(jīng)營所得支付債務(wù)利息的能力

　　B.已獲利息倍數(shù)越高越好

　　C.已獲利息倍數(shù)越高，說明支付債務(wù)利息的能力越弱

　　D.已獲利息倍數(shù)是用利潤總額除以利息費用而得

　　E.已獲利息倍數(shù)越高，資金周轉(zhuǎn)速度越快

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】已獲利息倍數(shù)是企業(yè)息稅前利潤與利息費用的比率。這項指標越大，說明支付債務(wù)利息的能力越強;這項指標越小，說明支付債務(wù)利息的能力越弱。就一個企業(yè)某一時期的已獲利息倍數(shù)來說，應(yīng)與本行業(yè)該項指標的平均水平比較，或與本企業(yè)歷年該項指標的水平比較，以評價企業(yè)目前的指標水平。

　　5、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于土地增值稅的納稅地點，表述正確的有(　　)。

　　A.納稅人是法人的，當納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地同在一地時，可在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　B.納稅人是法人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不在一地，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　C.納稅人是法人的，納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅

　　D.納稅人是個人的，當納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地同在一地時，可在其住所所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　E.納稅人是個人的，如果轉(zhuǎn)

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】納稅人是個人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地不在一地，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

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