2017年稅務(wù)師考試《稅法一》考試題及答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。
A、生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品
B、用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件
C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)管理的辦公用品
D、生產(chǎn)免稅藥品耗用的外購(gòu)材料
【正確答案】D
【答案解析】外購(gòu)材料用于免征增值稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣。
2、下列結(jié)算方式中，以貨物發(fā)出當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是( )。
A、預(yù)收貨款
B、賒銷(xiāo)
C、分期收款
D、將貨物交付他人代銷(xiāo)
【正確答案】A
【答案解析】本題考核增值稅申報(bào)與繳納的知識(shí)點(diǎn)。采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天。
3、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列增值稅一般納稅人，不可以按6%征收率計(jì)算納稅的是( )。
A、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰
B、黏土實(shí)心磚、瓦
C、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料
D、用人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品
【正確答案】B
【答案解析】稅法規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物，可按簡(jiǎn)易辦法依照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅：(1)縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦)。(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。(5)自來(lái)水。對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。
4、下列不屬于13%低稅率范圍的是( )。
A、中藥飲片
B、咖啡豆
C、林苗栽植機(jī)械
D、煤炭
【正確答案】D
【答案解析】本題考核低稅率范圍的知識(shí)點(diǎn)。煤炭本身不屬于13%稅率的藥用植物范圍。
5、按照最新政策規(guī)定，下列關(guān)于增值稅放棄免稅權(quán)的陳述正確的是( )。
A、生產(chǎn)和銷(xiāo)售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的當(dāng)月起，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅
B、放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人
C、納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的當(dāng)月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅
D、納稅人可以根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)
【正確答案】B
【答案解析】本題考核增值稅減免稅的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，生產(chǎn)和銷(xiāo)售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的次月起，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)C，納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅;選項(xiàng)D，增值稅納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。
6、某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2013年12月2日銷(xiāo)售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價(jià)格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15% 的銷(xiāo)售折讓?zhuān)验_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。為了鼓勵(lì)甲企業(yè)及時(shí)付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為( )元。
A、16993.20
B、17340.00
C、19992.00
D、20400.00
【正確答案】B
【答案解析】銷(xiāo)售折讓是指由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷(xiāo)售額的減少，即銷(xiāo)貨方給予購(gòu)貨方未予退貨狀況下的價(jià)格折讓?zhuān)N(xiāo)售折讓可以從銷(xiāo)售額中減除。銷(xiāo)售折扣是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及時(shí)償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，銷(xiāo)售折扣不得從銷(xiāo)售額中減除。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)
7、某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)基地收購(gòu)價(jià)款10000元，取得普通發(fā)票，并支付不含稅運(yùn)費(fèi)3000元，取得貨運(yùn)企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，驗(yàn)收入庫(kù)后，因管理不善損失1/5，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。
A、1304
B、1158.75
C、1510
D、1525
【正確答案】A
【答案解析】購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買(mǎi)價(jià)乘以13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅是不得抵扣的。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(10000×13%+3000×11%)×(1-1/5)=1304(元)
8、下列關(guān)于增值稅納稅人的認(rèn)定及管理的說(shuō)法中，表述不正確的是( )。
A、增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額(不包括免稅銷(xiāo)售額)超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定
B、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅
C、一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣(市、區(qū))國(guó)家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局
D、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以上，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人
【正確答案】A
【答案解析】增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額(包括免稅銷(xiāo)售額)超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
9、某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷(xiāo)售抗生素藥品取得含稅收入117萬(wàn)元，銷(xiāo)售免稅藥品50萬(wàn)元(不含稅)，當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款6.8萬(wàn)元，抗生素藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為( )萬(wàn)元。
A、14.73
B、12.47
C、10.20
D、17.86
【正確答案】B
【答案解析】納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)=6.8×50÷(100+50)=2.27(萬(wàn)元)
應(yīng)納稅額=117÷1.17×17%-(6.8-2.27)=12.47(萬(wàn)元)
10、某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年10月銷(xiāo)售糕點(diǎn)一批，取得含稅銷(xiāo)售額 40000元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得的增值稅普通發(fā)票注明價(jià)款1800元。該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )元。
A、903.51
B、111.05
C、1112.62
D、1165.05
【正確答案】A
【答案解析】小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)，取得專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票均可以計(jì)算可抵免稅額。應(yīng)納增值稅=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)
11、下列關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說(shuō)法，正確的是( )。
A、納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)的，按照17%稅率計(jì)算增值稅
B、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)減按2%的征收率征收增值稅
C、增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅
D、納稅人發(fā)生的固定資產(chǎn)視同銷(xiāo)售行為，對(duì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷(xiāo)售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷(xiāo)售額
【正確答案】D
【答案解析】本題考核固定資產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%的征收率減半征收增值稅;選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅;選項(xiàng)C，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
12、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)，從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品香粉，關(guān)稅完稅價(jià)格為60000元，繳納關(guān)稅35000元。取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)當(dāng)月已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為( )元。
A、18071.56
B、15810.43
C、23000.00
D、23071.43
【正確答案】D
【答案解析】本題考核進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。進(jìn)口香粉應(yīng)納增值稅=(60000+35000)÷(1-30%)×17%=23071.43(元)
13、下列關(guān)于特定企業(yè)增值稅政策的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A、會(huì)員單位通過(guò)鉆石交易所進(jìn)口銷(xiāo)往國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的毛坯鉆石，免征國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)的增值稅
B、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，不征收增值稅
C、國(guó)內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷(xiāo)的鉑金實(shí)行增值稅即征即退政策
D、對(duì)進(jìn)口鉑金免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
【正確答案】B
【答案解析】電力公司利用自身電網(wǎng)為發(fā)電企業(yè)輸送電力過(guò)程中，需要利用輸變電設(shè)備進(jìn)行調(diào)壓，屬于提供加工勞務(wù)。電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。
14、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是( )。
A、油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)照章繳納增值稅
B、自2013年7月1日起，油氣田企業(yè)從事煤層氣、頁(yè)巖氣生產(chǎn)，以及為生產(chǎn)煤層氣、頁(yè)巖氣提供生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅
C、油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額扣除分包額后余額計(jì)算繳納增值稅
D、油氣田企業(yè)跨省提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按7%預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅
【正確答案】B
【答案解析】本題考核油氣田企業(yè)增值稅管理規(guī)定的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅;選項(xiàng)C，油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)D，油氣田企業(yè)跨省提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按3%預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅。
15、下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說(shuō)法中，表述有誤的是( )。
A、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅
B、自2013年2月1日起，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅
C、在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位的，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)征收增值稅
D、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，需要繳納增值稅
【正確答案】C
【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍特別規(guī)定的知識(shí)點(diǎn)。在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇赵鲋刀悺?/p>
16、對(duì)實(shí)行定期定額征收方法的納稅人，當(dāng)每月開(kāi)票金額大于應(yīng)征增值稅稅額時(shí)，征收稅款的依據(jù)是( )。
A、以應(yīng)征增值稅稅額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)
B、以開(kāi)票金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)
C、以核定金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)
D、以開(kāi)票金額為依據(jù)征收稅款，不作為下一年度核定定期定額的依據(jù)
【正確答案】B
【答案解析】本題考核增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用和管理的知識(shí)點(diǎn)。對(duì)實(shí)行定期定額征收方法的納稅人，當(dāng)每月開(kāi)票金額大于應(yīng)征增值稅稅額時(shí)，征收稅款的依據(jù)是以開(kāi)票金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)。
17、下列出口貨物勞務(wù)，適用出口退(免)稅政策的是( )。
A、出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品
B、增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物
C、國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙
D、非出口企業(yè)委托出口的貨物
【正確答案】A
【答案解析】其他選項(xiàng)均適用增值稅免稅政策。
18、某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月外購(gòu)原材料取得防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額223.75萬(wàn)元。當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)藥品取得不含稅銷(xiāo)售額550萬(wàn)元，外銷(xiāo)藥品取得收入205萬(wàn)美元(美元與人民幣的比價(jià)為1:6.8)，出口退稅率為13%。該制藥企業(yè)10月應(yīng)退的增值稅為( )萬(wàn)元。
A、75.4
B、65.60
C、64.65
D、74.49
【正確答案】D
【答案解析】本題考核生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)納增值稅=550×17%-[223.75-205×6.8×(17%-13%)]=-74.49(萬(wàn)元)免抵退稅額=205×6.8×13%=181.22(萬(wàn)元)，應(yīng)退稅額=74.49(萬(wàn)元)
二、多項(xiàng)選擇題
1、增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的有( )。
A、預(yù)售銷(xiāo)售額
B、免稅銷(xiāo)售額
C、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額
D、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額
E、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)票銷(xiāo)售額
【正確答案】BCDE
【答案解析】年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票的銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額。
2、下列表述中，不符合稅法有關(guān)規(guī)定的有( )。
A、自產(chǎn)貨物用于實(shí)物折扣的，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物，該實(shí)物款額不得從銷(xiāo)售額中扣除
B、納稅人銷(xiāo)售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)于包裝物押金逾期時(shí)，并入銷(xiāo)售額中征稅
C、以物易物方式銷(xiāo)售貨物，由多交付貨物的一方以價(jià)差計(jì)算繳納增值稅
D、納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，都應(yīng)按照新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額
E、納稅人采取還本銷(xiāo)售貨物的，可以從銷(xiāo)售額中減除還本支出
【正確答案】CDE
【答案解析】選項(xiàng)C，以物易物方式銷(xiāo)售貨物，雙方是既買(mǎi)又賣(mài)的業(yè)務(wù)，分別按購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)處理;選項(xiàng)D，納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)按照新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，但是金銀首飾除外;選項(xiàng)E，納稅人采取還本銷(xiāo)售貨物的，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出。
3、下列行為，屬于增值稅視同銷(xiāo)售的有( )。
A、在同一個(gè)縣(市)范圍內(nèi)設(shè)有兩個(gè)機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送另一機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售
B、將外購(gòu)的貨物抵付員工工資
C、將自產(chǎn)貨物作為股利分配給股東
D、將外購(gòu)的貨物用于集體福利
E、將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)
【正確答案】CE
【答案解析】選項(xiàng)A，將貨物在不同縣市的機(jī)構(gòu)之間移送才屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，在同一個(gè)縣市內(nèi)移送，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為;選項(xiàng)B、D，將外購(gòu)貨物用于投資、分配股東或投資者、無(wú)償贈(zèng)送行為的，才屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，外購(gòu)貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為。
4、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列稅務(wù)處理，正確的有( )。
A、商場(chǎng)銷(xiāo)售家電并送貨上門(mén)，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅
B、電信單位銷(xiāo)售移動(dòng)電話并為客戶提供有關(guān)電信服務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅
C、納稅人銷(xiāo)售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅
D、納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的鋁合金門(mén)窗并負(fù)責(zé)安裝，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅
E、某藥店兼營(yíng)醫(yī)療服務(wù)，但未分別核算藥品銷(xiāo)售額和醫(yī)療服務(wù)的營(yíng)業(yè)額，應(yīng)一并計(jì)算繳納增值稅
【正確答案】CD
【答案解析】選項(xiàng)A，銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，屬于混業(yè)經(jīng)營(yíng)，征收增值稅;選項(xiàng)B，電信單位銷(xiāo)售移動(dòng)電話并提供電信服務(wù)，按混合銷(xiāo)售征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)E，屬于兼營(yíng)，未分別核算的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。
5、下列選項(xiàng)應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的有( )。
A、在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓
B、各地派出所按規(guī)定收取的居民身份證工本費(fèi)用
C、影樓提供照相服務(wù)并附帶銷(xiāo)售像框
D、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門(mén)以外的其他單位與個(gè)人銷(xiāo)售集郵商品
E、典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售的死當(dāng)物品
【正確答案】DE
【答案解析】選項(xiàng)A，在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇赵鲋刀?選項(xiàng)B，對(duì)國(guó)家管理部門(mén)行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書(shū)等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅;選項(xiàng)C屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售，要繳納營(yíng)業(yè)稅。
6、外購(gòu)的貨物發(fā)生下列用途，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有( )。
A、外購(gòu)一批材料用于工程建設(shè)
B、外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人
C、外購(gòu)的產(chǎn)品由于管理不善被盜
D、外購(gòu)的貨物用于投資
E、外購(gòu)的貨物用于集體福利
【正確答案】ACE
【答案解析】本題不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅的知識(shí)點(diǎn)。外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人或者用于投資，屬于增值稅視同銷(xiāo)售，需要計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，同時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。
7、納稅人銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物，適用增值稅即征即退80%政策的有( )。
A、以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)的細(xì)木工板
B、以煤炭開(kāi)采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油
C、以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙
D、以三剩物為原料生產(chǎn)的活性炭
E、利用工業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的余熱生產(chǎn)的電力
【正確答案】ACD
【答案解析】選項(xiàng)B，實(shí)行增值稅即征即退的政策;選項(xiàng)E，實(shí)行增值稅即征即退100%的政策。
8、根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列業(yè)務(wù)免征增值稅的有( )。
A、以煤矸石為原料生產(chǎn)的氧化鋁
B、非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用制劑
C、血站供應(yīng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨床用血
D、污泥處理勞務(wù)
E、提供飛機(jī)維修勞務(wù)
【正確答案】BCD
【答案解析】選項(xiàng)A，以煤矸石為原料生產(chǎn)的氧化鋁，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策;選項(xiàng)E，從2001年1月1日起，對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅稅負(fù)超過(guò)6%的部分實(shí)行即征即退政策。
9、下列關(guān)于增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)的相關(guān)敘述，正確的有( )。
A、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)為出口貨物的離岸價(jià)
B、出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過(guò)的設(shè)備增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)為該設(shè)備購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的金額
C、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，生產(chǎn)企業(yè)為銷(xiāo)售機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額
D、免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售的貨物增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額
E、生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷(xiāo)售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，為銷(xiāo)售海洋工程結(jié)構(gòu)物的普通發(fā)票注明的金額
【正確答案】CDE
【答案解析】生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定;出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過(guò)的設(shè)備增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，按下列公式確定： 退(免)稅計(jì)稅依據(jù)=增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格×已使用過(guò)的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過(guò)設(shè)備原值
10、下列情形中，加油站通過(guò)加油機(jī)加注成品油，允許在當(dāng)月成品油銷(xiāo)售數(shù)量中扣除的有( )。
A、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車(chē)輛自用油
B、外單位購(gòu)買(mǎi)的，利用加油站的油庫(kù)存放的代儲(chǔ)油(代儲(chǔ)協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案)
C、加油站用于對(duì)外投資的成品油
D、加油站本身倒庫(kù)油
E、加油站檢測(cè)用油(回灌油)
【正確答案】ABDE
【答案解析】加油站通過(guò)加油機(jī)加注成品油屬于以下情形的，允許在當(dāng)月成品油銷(xiāo)售數(shù)量中扣除：(1)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車(chē)輛自用油;(2)外單位購(gòu)買(mǎi)的，利用加油站的油庫(kù)存放的代儲(chǔ)油(代儲(chǔ)協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案);(3)加油站本身倒庫(kù)油;(4)加油站檢測(cè)用油(回罐油)。
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