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2017稅務師考試《稅法一》仿真模擬題及答案
模擬題一：
一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)
(1)某銅礦山聯(lián)合企業(yè)外出到甲地收購鐵礦石，鐵礦石適用的單位稅額為( )。
A. 鐵礦石原產地的單位稅額
B. 本單位應稅礦產品的單位稅額
C. 鐵礦石收購地的單位稅額
D. 稅務機關核定的單位稅額
(2)某天然氣開采企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年9月開采天然氣8000萬立方米，銷售6000萬立方米，開具增值稅專用發(fā)票列明售價為40萬元。該企業(yè)應繳納資源稅( )萬元。(當?shù)靥烊粴膺m用的資源稅稅率為5%)
A. 1
B. 1.5
C. 2
D. 4
(3)根據(jù)現(xiàn)行消費稅的規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A. 帶料加工的金銀首飾，于最終消費時納稅
B. 金銀首飾連同包裝物銷售，計稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額
C. 帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方收取的加工費
D. 以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為新金銀首飾的銷售額
(4)下列關于資源稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是( )。
A. 扣繳義務人代扣代繳稅款的，納稅義務發(fā)生時間為支付貨款當天
B. 納稅人自產自用應稅產品的，納稅義務發(fā)生時問為移送使用當天
C. 納稅人采用預收貨款方式銷售應稅產品的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款當天
D. 納稅人采用直接收款方式銷售應稅產品的，納稅義務發(fā)生時問為收訖價款或取得索取價款憑證當天
(5)按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定，生產企業(yè)下列行為中，不征收消費稅的是( )。
A. 用于廣告宣傳的樣品白酒
B. 用于本企業(yè)招待所的卷煙
C. 委托加工收回后直接銷售的高爾夫球
D. 將自產的汽車輪胎用于抵償債務
(6)某旅游公司組織120人到北京旅游，每人收取旅游費5000元，旅游中由公司支付每人長城景點費350元，租車費100元，故宮游費用270元，其他住宿、餐飲費用350元，則旅游公司應納營業(yè)稅為( )元。
A. 22000
B. 23580
C. 23600
D. 24230
(7)下列有關稅法解釋的表述中，正確的是( )。
A. 稅法解釋不具有針對性
B. 稅法解釋不具有專屬性
C. 司法解釋不可作為辦案的依據(jù)
D. 稅法立法解釋通常為事后解釋
(8)地處市區(qū)的某內資企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物的生產與銷售。2012年1月按規(guī)定繳納增值稅200萬元，同時補交上一年增值稅20萬元及相應的滯納金3萬元、罰款20萬元。該企業(yè)本月應繳納城市維護建設稅及教育費附加( )萬元。
A. 25.50
B. 22.3
C. 22
D. 24.3
(9)下列關于金銀首飾消費稅計稅依據(jù)的說法中，表述不正確的是( )。
A. 金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅
B. 帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅
C. 納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)
D. 納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，以同類產品的售價作為計稅依據(jù)
(10)某油田2012年12月生產原油16萬噸。加熱、修井用2萬噸，當月銷售14萬噸，取得不含稅收入1500萬元;開采天然氣1000萬立方米，當月銷售800萬立方米，取得含稅銷售額166.4萬元。按照當?shù)匾?guī)定，原油資源稅稅率為5%，天然氣資源稅稅率為5%，則該油田本月應納資源稅為( )萬元。
A. 82.36
B. 110.23
C. 208.5
D. 207.25
(11)下列各項中，不屬于增值稅征收范圍的是( )。
A. 納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓費收入
B. 納稅人接受委托開發(fā)的委托方擁有著作權的軟件取得的所得
C. 將自產貨物用于償還債務
D. 納稅人提供修理修配勞務
(12)依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中，準予扣除已納消費稅的是( )。
A. 以委托加工收回的已稅汽車輪胎為原料生產的乘用車
B. 以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產的護膚護發(fā)品
C. 以委托加工收回的已稅汽車輪胎為原料生產的拖拉機專用輪胎
D. 以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產的珠寶玉石
(13)國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定，下列有關國際稅收協(xié)定表述不正確的是( )。
A. 國際稅收協(xié)定最典型的形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國范本”
B. 一旦得到一國政府和立法機關的法律承認，國際稅收協(xié)定的效力高于國內稅法
C. 國際稅收協(xié)定直接制約主權國家調整修改稅法
D. 實行稅收無差別待遇是國際稅收協(xié)定的基本內容之一
(14)按照居民稅收管轄權的國際慣例，自然人居民身份的一般判定標準不包括( )。
A. 住所標準
B. 時間標準
C. 意愿標準
D. 籍貫標準
(15)下列各項中，符合營業(yè)稅有關納稅地點的具體規(guī)定的是( )。
A. 在境內提供設計勞務并收取價款的單位和個人營業(yè)稅納稅地點為該納稅人的機構所在地
B. 納稅人從事運輸業(yè)務的，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅
C. 銷售不動產，應向機構所在地主管稅務機關申報納稅
D. 納稅人出租機器設備的，應當向機器設備使用地的主管稅務機關申報納稅
(16)根據(jù)資源稅的有關規(guī)定，下列資源應征收資源稅的是( )。
A. 煤礦生產的天然氣
B. 礦井鹽
C. 洗煤、選煤
D. 人造石油
(17)某市電視機廠為增值稅一般納稅人，2012年11月銷售電視機，向某代理商銷售2000臺，由于量大，給對方5%折扣，開具增值稅專用發(fā)票注明單價2000元/臺，在備注欄注明了折扣額;向某商場銷售100臺，不含稅售價2200元/臺;當月取得進項稅專用發(fā)票注明的稅款為10萬元(已認證)。當月應納增值稅( )萬元。
A. 57.5
B. 58
C. 58.34
D. 61.74
(18)關于城市維護建設稅的適用稅率，下列表述錯誤的是( )。
A. 貨運業(yè)按代開具發(fā)票納稅人管理的納稅人，在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時一律按營業(yè)稅稅款的7%預征城市維護建設稅
B. 由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人應按受托人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅
C. 流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅
D. 鐵道部應納城市維護建設稅的稅率統(tǒng)一為7%
(19)稅收法律主義也稱稅收法定主義。下列有關稅收法律主義原則的表述中，錯誤的是( )。
A. 稅收法律主義的功能側重于保持稅法的穩(wěn)定性
B. 課稅要素明確原則更多的是從立法技術角度保證稅收分配關系的確定性
C. 課稅要素必須由法律直接規(guī)定
D. 依法稽征原則的含義包括稅務機關有選擇稅種開征和停征的權力
(20)2012年10月，某廣告公司為客戶制作廣告并取得廣告業(yè)務收入360萬元，發(fā)生廣告制作支出50萬元，向媒體支付廣告發(fā)布費120萬元;所屬打字復印社取得營業(yè)收入54萬元，購買紙張發(fā)生支出25萬元;舉辦培訓班并提供咨詢服務取得收入38萬元，同時發(fā)生資料費支出2萬元。2012年10月該廣告公司應繳納營業(yè)稅( )萬元。
A. 11.O5
B. 1 3.1 9
C. 14.35
D. 16.60
(21)根據(jù)營業(yè)稅有關規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A. 土地整理儲備供應中心轉讓土地使用權取得的收入按“轉讓無形資產”稅目征稅
B. 交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，按“轉讓無形資產”稅目征稅
C. 遠洋運輸企業(yè)的“期租”業(yè)務按“服務業(yè)一租賃業(yè)”稅目計稅
D. 經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務單位的融資租賃業(yè)務按“服務業(yè)一租賃業(yè)”稅目計稅
(22)某跨國公司在某一納稅年度，來自本國所得100萬元;該公司在甲、乙、丙三國各沒一分公司，甲國分公司所得40萬元，乙國和丙國分公司所得各30萬元。各國稅率分別是：本國40%，甲國30%、乙國40%、丙國50%，則用分國限額法計算乙國抵免限額為( )萬元。(上述的所得均為稅前所得)
A. 16
B. 14
C. 12
D. 24
(23)下列關于稅收實體法的表述，正確的是( )。
A. 增值稅即征即退是稅基式減免稅的一種形式
B. 消費稅中的“糧食白酒”屬于粗列舉稅目
C. 車輛購置稅屬于按年計征
D. 計稅基數(shù)是絕對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率
(24)關于關稅稅率的適用，下列表述錯誤的是( )。
A. 進出口貨物應按納稅人申報進口或出口之日實施的稅率征稅
B. 加工貿易進口料、件等屬于保稅性質的進口貨物，如經(jīng)批準轉為內銷，應按向海關申報轉為內銷之日實施的稅率征稅
C. 暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報暫時進口之日實施稅率征稅
D. 進出口貨物到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，應當按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅
(25)某外貿公司2012年8月從生產企業(yè)(一般納稅人)購入一批化妝品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款40萬元、增值稅6.8萬元，支付購貨運輸費用4萬元，當月將該批化妝品全部出口，取得銷售收入60萬元。該外貿公司出口化妝品應退流轉稅( )萬元。 (增值稅出口退稅率13%)
A. 16.25
B. 17.20
C. 19.8
D. 25.8
(26)下列各項中，征收資源稅的是( )。
A. 人造石油
B. 洗煤
C. 與原油同時開采的天然氣
D. 地面抽采煤層氣
(27)某市外商生產企業(yè)在2012年11月，計算出口貨物應退稅額10萬元，免抵稅額為0萬元;當月進口貨物向海關繳納增值稅20萬元、消費稅25萬元。該企業(yè)當月應繳納城市維護建設稅( )萬元。
A. 0
B. 2.2
C. 2.8
D. 2
(28)某煙草進出口公司從國外進口卷煙80000條(每條200支)，支付買價2000000元，支付到達我國海關前的運輸費用120000元、保險費用80000元。假定進口卷煙關稅稅率為20%。計算進口卷煙應納消費稅( )萬元。
A. 156
B. 156.25
C. 156.55
D. 156.75
(29)依據(jù)車輛購置稅的有關規(guī)定，下列說法中正確的是( )。
A. 車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率
B. 車輛購置稅的納稅地點是納稅人所在地
C. 車輛購置稅是對所有新購置車輛的行為征稅
D. 車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的出廠環(huán)節(jié)
(30)某有出口經(jīng)營權的生產企業(yè)(一般納稅人)，12012年10月從國內購進生產用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元，已支付運費5800元并取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票，進料加工貿易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元人民幣，材料均已驗收入庫;本月內銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000美元，(題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，美元對人民幣匯率為1：6.8，期初留抵稅額為1000元)，下列表述正確的是( )。
A. 應退增值稅35412元，免抵增值稅額0元
B. 應退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元
C. 應退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元
D. 應退增值稅27570元，免抵增值稅額7842元
(31)某藥店(一般納稅人)2012年6月向患者銷售藥品及醫(yī)療器械取得含稅收入36800元，向外地某藥店批發(fā)藥品(非免稅藥品)，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50000元，向消費者個人銷售免稅藥品和其他用具取得含稅收入15800元(無法分開核算)，藥店請專家為顧客提供醫(yī)療咨詢服務，取得咨詢收入6800元(單獨核算);本月購進藥品允許抵扣的進項稅額為9450元。該藥店本月應納的增值稅為( )元。
A. 5239.75
B. 6227.78
C. 4397.01
D. 6692.74
(32)某卷煙廠2012年11月研發(fā)生產一種新型卷煙，當月生產40箱作為樣品用于市場推廣，沒有同類售價，已知該批卷煙的成本為i00萬元，卷煙成本利潤率為10%，經(jīng)稅務機關批準，該批卷煙適用的稅率為56%，則該批卷煙應納消費稅( )萬元。
A. 141.36
B. 92.11
C. 95.82
D. 90.40
(33)某商店為小規(guī)模納稅人，直接從五金廠購進各種五金零配件銷售，3月份購進各種零配件價值6000元，五金廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為1020元。該商店當月銷售零配件開具的普通發(fā)票上注明的銷售額合計65000元，銷售雞蛋的零售額為3600元，該商店當月應納增值稅稅額( )元。
A. 1998.06
B. 1200
C. 978.06
D. 1335
(34)根據(jù)資源稅規(guī)定，獨立礦山收購與本單位礦種不同的未稅礦產品，代扣代繳資源稅適用的稅額標準是( )。
A. 原產地的稅額標準
B. 獨立礦山應稅產品的稅額標準
C. 收購地相應礦種的稅額標準
D. 稅務機關核定的稅額標準
(35)某出版社2012年1月接受捐贈小汽車5輛，無法取得購置價格，國家稅務總局規(guī)定的同類型應稅車輛的最低計稅價格為120000元/輛。該出版社應納車輛購置稅為( )元。
A. 86400
B. 75000
C. 0
D. 60000
(36)某市工商局2012年8月向某汽車貿易公司購買一輛小轎車自用，支付含增值稅價款234000元，代收的保險費2500元(由保險公司開具發(fā)票和有關收據(jù))，購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款700元，車輛裝飾費1800元。該工商局應納車輛購置稅( )元。
A. 28320
B. 20213.68
C. 25320
D. 21642.03
(37)某知名車業(yè)有限公司(一般納稅人)2012年11月從某生產企業(yè)購進摩托車(消費稅稅率為3%)一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款250萬元，增值稅42.5萬元，支付運輸費用8萬元，當月該批摩托車全部改裝加工成賽車型兩輪摩托車(消費稅稅率為10%)，取得含稅銷售收入1000萬元。該公司摩托車應納的消費稅為( )萬元。
A. 21.45
B. 25.05
C. 73.50
D. 77.97
(38)某大型超市為輔導期增值稅一般納稅人，2012年4月發(fā)生如下業(yè)務：購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款90000元、增值稅額15300元，購進農民自產的農產品，農產品收購發(fā)票注明價款50000元;銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款180000元、增值稅額30600元;銷售農產品取得含稅銷售額45000元，購進和銷售貨物支付運費取得公路貨物運輸發(fā)票5份，總計運費金額11000元。取得的增值稅專用發(fā)票均在當月通過認證并在當月抵扣。2012年4月該企業(yè)應納增值稅( )元。
A. 13206.99
B. 15620.36
C. 15631.86
D. 21306.45
(39)某百貨商場(一般納稅人)2012年3月零售收入為800萬元。3月份取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票80張，全部經(jīng)稅務機關認證，上面注明銷售額共計300萬元(其中有60萬元的商品未付款);將上月收購的成本為2萬元的免稅農產品作為福利發(fā)放給職工。3月份有庫存的2008年度購進的10臺彩電，因自然災害被毀壞，已知賬面均價為每臺5480元，其中含運費、差旅費等雜費，但具體金額不清。該商場3月份應繳納的增值稅為( )萬元。
A. 66.44
B. 65.37
C. 65.54
D. 66.57
(40)某建筑公司在2012年取得一項工程收入800萬元，包括工程原材料及其他材料價款160萬元，以及建設方提供的設備價款70萬元;另工程完工后取得建設單位獎勵款30萬元;受托進行建筑業(yè)拆除、平整土地代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的行為取得收入共計100萬元，代委托方支付拆遷補償費70萬元;并提供建筑物拆除、平整土地勞務取得收入60萬元。該建筑公司2012年應納的營業(yè)稅為( )萬元。
A. 26.3
B. 26.1
C. 23.9
D. 25.7
答案和解析
一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)
(1) :C
按照資源稅有關規(guī)定，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產品，按照本單位相同礦種應稅產品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅;與本單位礦種不同的未稅礦產品，以及其他收購單位收購的未稅礦產品，按照收購地相應礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。
(2) :C
原油、天然氣資源稅由過去從量計征，調整為按產品銷售額從價計征。應納稅額=40×5%=2(萬元)
(3) :B
選項A，帶料加工的金銀首飾，于受托方交貨時納稅;選項C，帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方同類產品的銷售價格，沒看同類價格的，按組價計稅;選項D，以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為實際收取的價款。
(4) :C
選項C，納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅產品的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產品的當天。
(5) :C
委托加工收回后直接銷售的高爾夫球，由受托方代收代繳消費稅，委托方不再繳納消費稅。.
(6) :B
納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。該旅游公司應納營業(yè)稅=(5000-350-100-270-350)×120×5%=23580(元)
(7) :D
一般來說，法定解釋應嚴格按照法定的解釋權限進行，任何有權機關都不能超越權限進行解釋。因此，法定解釋具有專屬性。法定解釋大多是在法律實施過程中，特別是在法律的適用過程中進行的，是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對性。司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律和法規(guī)的依據(jù)。其他各級法院和檢察院均無解釋法律的權力。我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。
(8) :C
城市維護建設稅以“三稅”為計稅依據(jù)，但不包括加收的滯納金和罰款。本月應繳納城市維護建設稅及教育費附加=(200+20)×(7%+3%)=22(萬元)
(9) :D
納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)。
(10) :A
納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，就其應稅產品銷售額或銷售數(shù)量和自用數(shù)量為計稅依據(jù);加熱、修井用原油，免征資源稅。該油田本月應納資源稅=1500×5%+166.4÷1.13×5%=82.36(萬元)
(11) :B
納稅人受托開發(fā)的軟件，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或雙方共同擁有的不征收增值稅。
(12) :D
以委托加工收回的已稅汽車輪胎生產的汽車輪胎、以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產的化妝品，準予扣除已納消費稅。
(13) :C
國際稅收協(xié)定，是指兩個或兩個以上的主權國家或地區(qū)，為了協(xié)調相互之間的稅收分配關系，本著對等的原則，在有關稅收事務方面通過談判所簽訂的一種書面協(xié)議。稅收協(xié)定不能干預有關國家自主制定或調整、修改稅法。
(14) :D
自然人居民身份的一般判定標準包括住所標準、時間標準、意愿標準，不含籍貫標準。
(15) :A
選項B，向機構所在地稅務機關申報;選項C，銷售不動產應向不動產所在地的主管稅務機關申報納稅;選項D，向機構所在地稅務機關申報納稅。
(16) :B
征收資源稅的原油是指開采的天然原油，不包括人造原油;煤礦生產的天然氣和洗煤、選煤不征收資源稅。
(17) :D
未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。應納增值稅
=2000×2000×17%+100×2200×17%-100000=617400=61.74(萬元)
(18) :D
對鐵道部應納城建稅的稅率，鑒于其計稅依據(jù)為鐵道部實際集中繳納的營業(yè)稅稅額，難以適用地區(qū)差別稅率，稅率統(tǒng)一為5%。
(19) :D
依法稽征原則，即稅務行政機關必須嚴格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無權變動法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務機關一樣都沒有選擇開征、停征、減稅、免稅、退補稅收及延期納稅的權力(利)，即使征納雙方達成一致也是違法的。
(20) :D
該廣告公司應繳納營業(yè)稅=(360-120+54+38)×5%=16.6(萬元)
(21) :A
交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，按“服務業(yè)”中的“租賃”項目征收營業(yè)稅;遠洋運輸企業(yè)的“期租”業(yè)務按“交通業(yè)”稅目計稅;融資租賃業(yè)務屬于金融業(yè)務，按照金融保險業(yè)征收營業(yè)稅。
(22) :C
分國限額法的計算公式可以簡化為：分國抵免限額=來自某一非居住國應稅所得×居住國所得稅率。乙國抵免限額=30×40%=12(萬元)
(23) :D
選項A，增值稅即征即退屬于稅額式減免;選項B，消費稅中的“糧食白酒”屬于細列舉稅目;選項C，車輛購置稅屬于按次納稅。
(24) :C
暫時進口貨物轉讓正式進口需予補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征收。
(25) :B
外貿公司出口貨物，增值稅先征后退，按專用發(fā)票價款依據(jù)法定退稅率計算應退增值稅稅額，按實際繳納的消費稅退還消費稅。該外貿公司出口化妝品應退流轉稅=40×13%+40×30%=17.20(萬元)
(26) :C
選項A，人造石油不征收資源稅;選項B，洗煤、選煤和其他煤炭制品，不征資源稅;選項D，從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。
(27) :A
當期的增值稅免抵稅額是計算城建稅的依據(jù)，但是當期的免抵稅額為0;同時城建稅進口不征，出口不退。所以，應納城建稅為0。
(28) :A
(1)進口卷煙應納關稅=(2000000+120000+80000)×20%=440000(元)
(2)進口卷煙應納消費稅的計算：
�、俣~消費稅=80000×0.6=48000(元)
②每標準條確定消費稅適用比例稅率的價格
=(2000000+1200004-800004-440000+48000)÷(1-36%)÷80000=52.5(元)
每條價格小于70元，所以適用36%的稅率。
應納消費稅
=(20000004-120000+80000+4400004-48000)÷(1-36%)×36%+48000=1512000+48000-1560000(元)=156(萬元)
(29) :A
納稅人購置應稅車輛，應當向車輛登記注冊地的主管稅務機關申報納稅。購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛應當向納稅人所在地的主管稅務機關申報納稅，車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。車輛購置稅是對應稅車輛的購置行為課征，征稅環(huán)節(jié)選擇在使用環(huán)節(jié)(即最終消費環(huán)節(jié))。
(30) :D
免抵退稅不得免征和抵扣稅額
=6.8×42000×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=10896(元)
應納稅額=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-10896)-1000=-27570(元)
當期免抵退稅額=6.8×42000×13%-13200×13%=35412(元)
當期應退稅額=27570(元)
當期免抵稅額=35412-27570=7842(元)
(31) :D
提供醫(yī)療咨詢服務，屬于營業(yè)稅的征稅范圍，收入單獨核算，不繳納增值稅。納稅人免稅項目收入和非免稅項目收入應分開核算，否則，免稅項目不得享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。應納稅額=[36800÷(1+17%)+50000+15800÷(1+17%)]×17%-9450=6692.74(元)
(32) :A
組成計稅價格=[100×(1+10%)+40×150÷10000]÷(1-56%)=251.36(萬元)
應納消費稅金=251.36×56%+40×150÷10000=141.36(萬元)
(33) :A
小規(guī)模納稅人銷售貨物，按照簡易辦法征收增值稅，不能抵扣進項稅額。應納增值稅額=(65000+3600)÷(1+3%)×3%=1998.06(元)
(34) :C
獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產品，以及其他收購單位收購的未稅礦產品，按照收購地相應礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。
(35) :D
納稅人自產自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用應稅車輛的，凡不能取得該型車輛的購置價格，或者低于最低計稅價格的，以國家稅務總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)計算征收車輛購置稅。應納車輛購置稅=120000×5×10%=60000(元)
(36) :B
應納車輛購置稅=(234000+700+1800)÷(1+17%)×10%=20213.68(元)
(37) :D
稅法規(guī)定，外購摩托車生產摩托車，已納消費稅可以抵扣。
該公司摩托車應納的消費稅=1000÷1.17×10%-250×3%=77.97(萬元)
(38) :A
進項稅額=15300+50000×13%+11000×7%=22570(元)
銷項稅額=30600+45000÷(1+13%)×13%=35776.99(元)
應納增值稅稅額=35776.99-22570=13206.99(元)
(39) :C
當期銷項稅額=800÷(1+17%)×17%=116.24(萬元)
將免稅農產品用于職工福利屬于進項稅不得抵扣項目。
農產品進項稅轉出=2÷(1-13%)×13%=0.30(萬元)
對于自然災害毀損的彩電，其進項稅額可以扣減，不需要處理。
當月應納增值稅=116.24-(300×17%-0.3)=65.54(萬元)
(40) :B
納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的行為應按照“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;納稅人受托進行建筑業(yè)拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆遷補償費的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務取得的收入應按照建筑業(yè)稅目繳納營業(yè)稅。該公司應納的營業(yè)稅：
(800-70+30)×3%+(100-70)×5%+60×3%=26.1(萬元)
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