2017年稅務師考試《稅法一》全真模擬題及答案
模擬題一：
一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)
(1)關于稅務規(guī)章，下列說法中正確的是( )。
A. 稅務規(guī)章解釋與稅務規(guī)章不具有同等效力，但同屬于立法解釋的范疇
B. 審議通過的稅務規(guī)章可由起草部門直接發(fā)布
C. 稅務規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致時，必須由全國人大常委會裁決
D. 人民法院在行政訴訟中對稅務規(guī)章可以參照適用，但對不適當的稅務規(guī)章不能宣布無效
(2)按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A. 委托加工的卷煙按照委托方同規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅
B. 殘次品卷煙應當按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率
C. 白包卷煙應當按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率
D. 手工卷煙不分征稅類別一律按照36%卷煙稅率征稅
(3)某商場(中國人民銀行批準的金銀首飾經營單位)為增值稅一般納稅人，2012年5月采取以舊換新方式銷售金戒指20只，每只新金戒指的零售價格為12500元，每只舊金戒指作價6800元，每只金戒指取得差價款5700元;取得首飾修理費共計I6570元(含稅)。該商場上述業(yè)務應納增值稅稅額( )元。
A. 14940.17
B. 15270
C. 18971.71
D. 36348.86
(4)某進出口公司為增值稅一般納稅人，2012年3月份從國外進口一批機器設備共20臺，每臺貨價12萬元人民幣，包括運抵我國大連港起卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務費用共計4萬元;另外，支付設備包裝材料以及包裝勞務費8萬元，設備進口后向銷售商支付安裝費3萬元。假設該類設備進口關稅稅率為50%，境內運費已經取得合法的貨物運輸企業(yè)的發(fā)票。該公司應交納的關稅是( )元。
A. 2540000
B. 2320000
C. 1850000
D. 1240000
(5)甲企業(yè)從某拍賣公司拍得兩輛轎車，其中一輛是未上牌照的新車，不含稅成交價90000元，國家稅務總局核定同類型車輛的最低計稅價格為120000元;另一輛是已使用6年的轎車，不含稅成交價5000元。甲企業(yè)應納車輛購置稅( )元。
A. 6000
B. 6500
C. 12000
D. 24000
(6)某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月上旬從國外進口一批散裝化妝品，關稅完稅價格為250萬元，關稅稅率為40%。本月內企業(yè)將進口的散裝化妝品的60%生產加工為成套化妝品9000件.對外批發(fā)銷售8000件，取得不含稅銷售額360萬元;向消費者零售600件，取得含稅銷售額58.5萬元。該企業(yè)國內生產繳納的消費稅為( )萬元。
A. 33
B. 123
C. 87
D. 120
(7)某汽車輪胎廠下設一非獨立核算門市部，該廠將一批汽車輪胎送交門市部銷售，計價60萬元。門市部零售取得含增值稅的銷售收入77.22萬元。汽車輪胎的消費稅稅率為3%。該企業(yè)應納消費稅為( )萬元。
A. 1.8
B. 2.32
C. 1.98
D. 7.72
(8)某鹽場6月份以自產液體鹽25000噸和外購液體鹽5000噸(每噸已繳納資源稅6元)，加工固體鹽6000噸對外銷售.取得銷售收入300萬元。已知固體鹽稅額為每噸20元，該鹽場6月份應繳納資源稅為( )元。
A. 120000
B. 135000
C. 75000
D. 90000
(9)某汽車貿易公司2012年6月進口40輛小轎車，海關審定的關稅完稅價格為25萬元/輛，當月銷售25輛，取得含稅銷售收入750萬元;5輛企業(yè)自用，6輛用于抵償債務，合同約定的含稅價格為30萬元，剩余4輛待售。該公司應納車輛購置稅( )萬元。(小轎車關稅稅率20%，消費稅稅率為9%)
A. 16.48
B. 12.41
C. 17.50
D. 13.O7
(10)減免稅作為稅收優(yōu)惠政策的核心內容，體現(xiàn)了稅法的統(tǒng)一性與靈活性的有機結合。下列關于稅收減免稅的表述，正確的是( )。
A. 增值稅即征即退是稅基式減免稅的一種形式
B. 增值稅的減免稅由全國人大規(guī)定
C. 免征額是稅額式減免稅的一種形式
D. 零稅率是稅率式減免稅的一種形式
(11)某外貿公司(位于縣城)2012年8月出口貨物退還增值稅15萬元，退還消費稅30萬元;進口半成品繳納進口環(huán)節(jié)增值稅60萬元，內銷產品繳納增值稅200萬元;本月將一塊閑置的土地轉讓，取得收入500萬元，購入該土地時支付土地出讓金340萬元、各種稅費10萬元;還轉讓一項專利技術取得收入48萬元。該企業(yè)本月應納城市維護建設稅和教育費附加( )萬元。
A. 21.44
B. 17.84
C. 17.6
D. 16.64
(12)某鐵礦山2012年3月份銷售鐵礦石原礦6萬噸，另外移送入選精礦2.5萬噸，選礦比為40%，適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當月應繳納的資源稅為( )萬元。
A. 60
B. 62.5
C. 98
D. 122.5
(13)某生產企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年1月對部分資產盤點后進行處理：銷售邊角料，開具普通發(fā)票取得含稅收入8萬元;銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬元(原值為4萬元)。該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅( )。
A. 0.32萬元
B. 0.33萬元
C. 0.34萬元
D. 0.35萬元
(14)某化妝品公司2012年8月銷售給經銷商甲化妝品1000箱，不含稅銷售價為1010元/箱，銷售給經銷商乙同類化妝品580箱，不含稅銷售價為1100元/箱;當月，還將20箱同類化妝品發(fā)給其原材料供應商以抵償上月的應付貨款。8月份該化妝品公司應該繳納消費稅為( )元。
A. 500720
B. 500460
C. 500730
D. 501000
(15)在國際稅法規(guī)范中，下列說法正確的是( )。
A. 稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復征稅的方法，它只是抵免法的附加
B. 當國際稅收協(xié)定與國內稅法發(fā)生沖突時，必須修改國內稅法的某些征收管理辦
C. 國際避稅地通常是指不課征消費稅或增值稅等間接稅，或稅率遠低于國際一般負擔水平，可以進行國際逃稅和避稅活動的國家和地區(qū)
D. 國際稅收協(xié)定的簽訂可以限制有關國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇
(16)某教育部考試中心與行業(yè)主管部門合作開展考試業(yè)務，共取得收入180萬元，其中支付行業(yè)主管部門合作費110萬元;本月開展與考試相關的培訓活動，取得收入20萬元，其中包括為培訓人員提供的復習資料9萬元。則該教育部考試中心應繳納的營業(yè)稅為( )。
A. 6.86
B. 4.46
C. 4.1
D. 5.36
(17)某商場(一般納稅人)2012年10月購進一批勞保用品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額20萬元，稅額3.4萬元，已經通過稅務機關認證并申報抵扣。本月將該批貨物銷售60%，取得零售收入40萬元(已扣除折扣額2萬)，其中有一筆銷售因為對方購買量大給予折扣10%，在專用發(fā)票備注欄注明折扣額2萬元。按零售收入的10%取得廠家的銷售返利2.2萬元，該商場本月應納增值稅為( )萬元。
A. 2.7
B. 3.02
C. 2.73
D. 3.72
(18)某天然氣開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年12月開采天然氣50000萬立方米，銷售40000萬立方米，開具增值稅專用發(fā)票列明售價為200萬元。該企業(yè)應繳納資源稅( )萬元。(天然氣資源稅稅率50)
A. 10
B. 15
C. 20
D. 40
(19)關于自2011年1月28日起個人銷售住房征收營業(yè)稅的規(guī)定，下列敘述錯誤的是( )。
A. 個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售，全額征收營業(yè)稅
B. 個人將購買不足5年的普通住房對外銷售，按照銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅
C. 個人將購買超過5年的非普通住房對外銷售，按照銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅
D. 個人將購買超過5年的普通住房對外銷售，免征營業(yè)稅
(20)下列行為屬于視同銷售貨物，應征收增值稅的是( )。
A. 某商店為廠家代銷化妝品
B. 某公司將外購的食品用于個人消費
C. 某單位將外購的鋼材用于本單位的在建工程
D. 某企業(yè)將外購的涂料用于會議室裝修
(21)下列有關稅法解釋的表述中，正確的是( )。
A. 稅法解釋不具有針對性
B. 稅法解釋不具有專屬性
C. 檢察解釋不可作為辦案的依據
D. 稅法立法解釋通常為事后解釋
(22)下列稅款繳納方法中，不屬于車輛購置稅稅款繳納方法的是( )。
A. 自報核繳
B. 集中征收繳納
C. 代征、代扣、代收
D. 查驗征收
(23)某工廠系增值稅小規(guī)模納稅人，2012年1月份銷售使用過的舊設備一臺，取得價款8.24萬元，已知該設備2009年1月購入時的不含稅價款為9萬元，已計提折舊2.8萬元，另銷售自己使用過的物品，取得價款1.2萬元。則該工廠應繳納的增值稅為( )萬元。
A. O
B. O.19
C. O.24
D. 1.20
(24)某超市為增值稅一般納稅人，2012年6月零售蔬菜取得收入78000元，零售糧食、食用植物油、各種水果取得含稅收入500000元，銷售酸奶、奶油取得含稅收入80000元，銷售其他商品取得含稅收入240000元，本月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票30張，共計稅金85000元;由于業(yè)務需要，本月再次購進增值稅稅控系統(tǒng)專用設備一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為3000元，稅金為510元。則該超市本月應繳納的增值稅稅額為 ( )元。
A. 27991.3
B. 18507.85
C. 15507.85
D. 19017.85
(25)關于稅收規(guī)范性文件，下列表述正確的是( )。
A. 稅收規(guī)范性文件屬于立法行為的行為規(guī)范
B. 它僅僅約束稅務行政相對人，不約束稅務機關本身
C. 稅收規(guī)范性文件具有向后發(fā)生效力的特征
D. 稅收規(guī)范性文件屬于稅務抽象行政行為，是以特定的人或事為規(guī)范對象
(26)某煙廠4月外購煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬元，本月生產領用80%。期初尚有庫存的外購煙絲2萬元，期末庫存煙絲12萬元，該企業(yè)本月應納消費稅中可扣除的消費稅為( )萬元。
A. 6.8
B. 9.6
C. 12
D. 40
(27)關于酒類產品消費稅的征收，下列說法不正確的是( )。
A. 對企業(yè)以白酒和酒精為酒基，加入藥材配制或泡制的酒，按“其他滔”適用稅率征稅
B. 外購兩種以上酒精生產的白酒，一律從高確定稅率征稅
C. 對以黃酒為酒基生產的配制或泡制酒，按“其他酒”的稅率征收消費稅
D. 以發(fā)酵酒為酒基.酒精度低于20度的配制酒，按“其他酒”10%的適用稅率征稅
(28)下列各項中，關于城市維護建設稅及教育費附加說法不正確的是( )。
A. 城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額
B. 貨運業(yè)按代開具發(fā)票納稅人管理的納稅人，在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時一律按營業(yè)稅稅款7%預征城市維護建設稅
C. 自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護建設稅
D. 納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計入城市維護建設稅的計稅依據
(29)下列關于國際稅法內容的陳述，不正確的是( )。
A. 國際稅法一旦得到一國政府和立法機關的法律承認，國際稅法的效力高于國內稅法
B. 直接抵免法適用于對同一經濟實體即總、分機構間的稅收抵免
C. 當跨國納稅人的國外經營活動存在盈虧并存時，實行分國限額法對居住國有利
D. 稅收饒讓，它是抵免方法的一種特殊方式，是稅收抵免內容的附加
(30)某卷煙廠2012年6月研發(fā)生產一種新型卷煙，當月生產20箱作為樣品用于市場推廣，沒有同類售價，已知成本為80萬元，卷煙的成本利潤率為10%，經稅務機關批準，卷煙適用的稅率為56%，則該批卷煙應納消費稅為( )萬元。
A. 112.68
B. 146.55
C. 117.91
D. 145.20
(31)2012年10月20日，甲企業(yè)根據合同向乙公司發(fā)貨100箱，每箱不含稅售價1000元。雙方協(xié)商運費2000元由乙公司承擔，甲企業(yè)先代墊2000元運費支付給承運單位，但承運單位將運輸發(fā)票開具給甲企業(yè)。當天甲企業(yè)辦妥托收手續(xù)，要求乙企業(yè)支付款項共計119000元，甲企業(yè)當月應納的增值稅為( )元。
A. 17150.60
B. 17200.00
C. 17290.60
D. 17340.60
(32)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是( )。
A. 煙酒
B. 服裝
C. 化妝品
D. 勞保用品
(33)某汽車修理廠會計核算健全，2011年營業(yè)額120萬元，但一直未向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人認定。2012年5月，該廠提供修理勞務并收取修理費價稅合計58.5萬元;購進的料件、零配件等均取得增值稅專用發(fā)票，對應的增值稅稅款合計3.6萬元。該修理廠本月應繳納增值稅( )萬元。
A. 4.9
B. 6.32
C. 6.40
D. 8.5
(34)某企業(yè)轉讓土地使用權，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為( )。
A. 所有權轉移的當天
B. 收到預收款的當天
C. 收到全部價款的當天
D. 所有權轉移并收到全部款項的當天
(35)某化妝品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年7月銷售自己使用過5年的固定資產，取得含稅銷售額150000元;銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額25000元。2012年7月該化妝品廠上述業(yè)務應納增值稅( )元。
A. 4368.93
B. 3640.78
C. 3125.83
D. 4077.67
(36)下列關于增值稅一般納稅人取得貨物運輸發(fā)票抵扣進項稅的陳述，錯誤的是( )。
A. 準予計算進項稅額抵扣的貨運發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運定額發(fā)票
B. 貨運發(fā)票應分別注明運費和雜費，對未分別注明，而合并注明為運雜費的不予抵扣
C. 一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，可以計算抵扣進項稅額
D. 一般納稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票，凡附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務專用章或發(fā)票專用章的運輸清單，允許計算抵扣進項稅額
(37)某經營進口汽車的汽車銷售公司2012年10月進口一輛自用的小轎車，經報關地口岸海關對有關報關資料審查確定，關稅完稅價格為28萬元，進口關稅為20%，小轎車消費稅稅率為25%，該企業(yè)應納車輛購置稅( )萬元。
A. 18.40
B. 3.68
C. 4.48
D. 4.00
(38)某制藥廠(一般納稅人)從藥材種植基地采購中藥材(根莖)20噸，共支付貨款15萬元，取得農產品收購發(fā)票;途中支付運費共計1萬元，其中含裝卸費0.3萬元，取得的公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票上予以分別注明。則可以抵扣的進項稅是( )萬元。
A. 1.95
B. 2
C. 2.12
D. 2.6
(39)下列項目中，屬于應征消費稅的“小汽車”稅目征收范圍的是( )。
A. 電動汽車
B. 高爾夫車
C. 中輕型商務客車
D. 企業(yè)購進貨車改裝生產的商務車
(40)關于稅收法律關系的特點，下列表述正確的是( )。
A. 作為納稅主體的一方只能是征稅機關
B. 稅收法律關系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件
C. 權利義務關系具有對等性
D. 具有財產所有權單向轉移的性質
答案和解析
一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)
(1) :D
選項A，稅務規(guī)章解釋與稅務規(guī)章具有同等效力;選項B，審議通過的稅務規(guī)章報局長簽署后予以公布;選項C，稅務規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致不能確定如何適用時，由國務院提出意見，只有認為應該適用稅務規(guī)章的，才必須提請全國人大常委會裁決。
(2) :B
選項A，委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅;沒有同牌號規(guī)格卷煙的，一律按卷煙最高稅率征稅;選項C，白包卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅;選項D，手工卷煙不分征稅類別一律按照56%稅率征稅。
(3) :C
稅法規(guī)定，對金銀首飾以舊換新業(yè)務可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。該商場上述業(yè)務應納增值稅稅額
=[20×5700÷(1+17%)+16570÷(1+17%)]×17%=18971.71(元)
(4) :D
進口貨物的價款中單獨列明的廠房、機械或者設備等貨物進口后發(fā)生的建設、安裝、裝配、維修或者技術服務費用，不計入該貨物的完稅價格。
進口設備到岸價格=20×120000+80000=2480000(元)
應納進口關稅=2480000×50%=1240000(元)
(5) :C
購買已經使用過的小汽車不繳納車輛購置稅。應納車輛購置稅=120000×10%=12000(元)
(6) :A
組成計稅價格=250×(1+40%)÷(1-30%)=500(萬元)，當月應抵扣的所在地區(qū)的稅率繳納城建稅，應納城建稅和教育費附加稅額=2000×(5%+3%)=160(元)
消費稅額=500×30%×60%=90(萬元)，生產銷售化妝品應繳納的消費稅額=[360+58.5÷(1+17%)]×30%-90=33(萬元)
(7) :C
企業(yè)非獨立核算門市部銷售應稅消費品，應按門市部零售價計征消費稅，因此該企業(yè)應納消費稅=77.22÷(1+17%)×3%=1.98(萬元)
(8) :D
對于外購液體鹽加工固體鹽的，外購液體鹽的已納資源稅可以抵扣。該鹽場應納資源稅=6000×20-5000×6=90000(元)
(9) :A
納稅人進口自用的應稅車輛以組成計稅價格為車輛購置稅的計稅依據。該公司應納車輛購置稅=5×(25+25×20%)÷(1-9%)×1O%=16.48(萬元)
(10) :D
增值稅即征即退屬于稅額式減免;免稅、減稅項目由國務院規(guī)定，任何地區(qū)、部門不得規(guī)定免稅、減稅項目;免征額是稅基式減免。
(11) :D
出口退還流轉稅不退還城建稅和教育費附加，進口不征城建稅和教育費附加;轉讓購置的土地使用權，以全部收入減去土地使用權的購置原價后的余額為營業(yè)額計算營業(yè)稅，不能減去購入時支付的各種稅費。專利技術轉讓免征營業(yè)稅。應繳納城建稅和教育費附加=200×(5%+3%)+(500-340) × 5%×(5%+3%)=16.64(萬元)
(12) :C
資源稅實行從量定額征收，計稅依據是納稅人開采或生產應稅礦產品的銷售數量或自用的原礦數量。因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量。自2012年2月1日起，鐵礦石資源稅由減按規(guī)定稅率的60%征收調整為減按規(guī)定稅率的80%征收。應納資源稅=(6+2.5÷40%)×10×80%=98(萬元)
(13) :B
小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅;銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。應納增值稅=8÷(1+3%)×3%+5.2÷(1+3%) ×2%=0.33(萬元)
(14) :D
稅法規(guī)定，納稅人用自產應稅消費品換取生產資料和消費資料、投資入股、抵償債務等方面，消費稅的計稅價格按該應稅消費品的最高價確定。應納消費稅=1000×1010×30%+(580+20)×1100×30%=501000(元)
(15) :A
選項B，當國際稅收協(xié)定與國內稅法發(fā)生沖突時，稅收協(xié)定不能干預國家自主制定或調整修改稅法;選項C，國際避稅地通常是指不課征個人所得稅、公司所得稅、資本利得稅等直接稅，或稅率遠低于國際一般負擔水平，可以進行國際逃稅和避稅活動的國家和地區(qū);選項D，國際稅收協(xié)定的簽訂不可以限制有關國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇，對于這種情況，國際上按“孰優(yōu)”原則處理，即稅收協(xié)定不能限制各國修改稅收優(yōu)惠辦法。
(16) :C
教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主.管部門(或協(xié)會)、海外教育考試機構和各省級教育機構合作開展考試的業(yè)務，實質是從事代理業(yè)務，按照“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目征營業(yè)稅。教育部考試中心及其直屬單位應以其全部收入減去支付給合作單位的合作費的余額為營業(yè)額。教育部考試中心應繳納的營業(yè)稅=(180-110)×5%+20× 30,4=4.1(萬元)
(17) :B
未在同一張發(fā)票“金額”欄注明，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。所以，應以未扣除折扣前的零售收入計算納稅。
應納增值稅=(40+2)÷1.17×17%-(3.4-2.2÷1.17×17%)=6.1-(3.4-0.32)=3.02(萬元)
(18) :A
自2011年11月1日起，原油、天然氣資源稅由過去從量計征，調整為從價定率計征。應納稅額=200×5%=10(萬元)
(19) :B
自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。
(20) :A
代銷貨物，稅法規(guī)定要視同銷售，依法征收增值稅;其余選項均是外購貨物不得抵扣進項稅的情形。
(21) :D
一般來說，法定解釋應嚴格按照法定的解釋權限進行，任何有權機關都不能超越權限進行解釋。因此，法定解釋具有專屬性。法定解釋大多是在法律實施過程中，特別是在法律的適用過程中進行的，是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對性。司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據。其他各級法院和檢察院均無解釋法律的權力。我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。
(22) :D
車輛購置稅繳納稅款的方法主要有：自報核繳;集中征收繳納;代征、代扣、代收。
(23) :B
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)，應納稅額=銷售額×2%。銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。
本題中，應納增值稅=8.24/(1+3%)×2%+1.2/(1+3%)×3%=0.19(萬元)
(24) :D
自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。該超市本月應繳納的增值稅=500000÷(1+13%)× 13%+(80000+240000)÷(1+17%)×17%-85000=19017.85(元)
(25) :C
選項A，稅收規(guī)范性文件屬于非立法行為的行為規(guī)范;選項B，稅收規(guī)范性文件不僅約束稅務行政相對人，而且約束稅務機關本身;選項D，稅收規(guī)范性文件屬于稅務抽象行政行為，稅收規(guī)范性文件制定普遍適用規(guī)范的行為，即以普遍的行政管理事項或相對人為規(guī)范的對象，而不是以特定的人或事為規(guī)范對象。
(26) :C
消費稅的抵扣按外購應稅消費品當月生產領用部分確定。本月外購煙絲的買價=8.5÷17%=50(萬元)，生產領用部分的買價=50×80%=40(萬元)，或生產領用部分買價=2+50-12=40(萬元)，準予扣除的消費稅=40×30%=12(萬元)
(27) :A
對企業(yè)以白酒和酒精為酒基，加入藥材配制或泡制的酒，按酒基所用原材料確定白酒的適用稅率。
(28) :D
選項D，稅法規(guī)定，納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城建稅的計稅依據。
(29) :C
當跨國納稅人的國外經營活動存在盈虧并存時，實行分國限額法對納稅人有利，而采用綜合限額法對居住國有利。
(30) :A
組成計稅價格=[80×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=200.68(萬元)應納消費稅=200.68×56%+20×150÷10000=112.68(萬元)
(31) :A
運費由購買方承擔，但運費發(fā)票是開具給銷售方的，所以甲企業(yè)應將2000元的運費作為價外費用處理，同時甲企業(yè)取得運費發(fā)票可以計算進項稅額抵扣。甲企業(yè)應繳納的增值稅=1000 ×100×17%+2000÷(1+17%)× 17%-2000×7%=17150.60(元)。
(32) :D
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。
(33) :D
根據《增值稅暫行條例實施細則》第三+四條的規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。應納增值稅=58.5÷(1+17%)×17%=8.5(萬元)
(34) :B
營業(yè)哦規(guī)定，轉讓不動產或土地使用權，采用預收款方式的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
(35) :B
應納增值稅稅額=150000÷(1+3%)×2%+25000÷(1+3%)×3%=3640.78(元)
(36) :C
一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額。
(37) :C
納稅人進口自用的應稅車輛以組成計稅價格為計稅依據，計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅。該企業(yè)應納車輛購置稅=28×(1+20%)÷(1-25%)×10%=4.48(元)
(38) :B
購進中藥材(根莖)可以適用農產品計算抵扣進項稅的規(guī)定;運費也可以計算抵扣。中藥材的抵扣額=15×13%=1.95(萬元)，運費的抵扣額=(1-0.3)×7%=0.05(萬元)，可抵扣的進項稅=1.95+0.05=2(萬元)
(39) :C
電動汽車、高爾夫車、企業(yè)購進貨車改裝生產的商務車均不征收消費稅。
(40) :D
構成稅收法律關系主體的一方可以是任何負有納稅義務的法人和自然人，但是另一方只能是國家，而不是征稅機關，所以選項A是錯誤的;稅收法律關系只體現(xiàn)國家單方面的意志，不體現(xiàn)納稅人一方主體的意志。其成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件，所以選項B是錯誤的;稅收法律關系中權利義務關系具有不對等性，選項C不正確。
模擬題二：
一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)
(1)某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年9月購進貨物取得普通發(fā)票，共計支付金額120000元;從小規(guī)模納稅人購進農產品，取得普通發(fā)票上注明價款10000元;經主管稅務機關核準本月初次購進稅控系統(tǒng)專用設備一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款3500元，增值稅稅額595元;本月內銷售貨物取得零售收入共計158080元。該企業(yè)本月應繳納的增值稅為( )元。
A. 509.27
B. 1104.27
C. 4009.27
D. 590.27
(2)位于某市的卷煙生產企業(yè)委托設在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲，提貨時，加工廠代收代繳的消費稅為2000元，其城建稅和教育費附加應按以下( )辦法處理。
A. 在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加160元
B. 在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加126元
C. 在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加120元
D. 在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加112元
(3)下列關于增值稅納稅人放棄免稅權的陳述，正確的是( )。
A. 生產和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，納稅人自提交備案資料的當月起，按現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅
B. 放棄免稅權的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應按照現(xiàn)行規(guī)定認定為增值稅一般納稅人
C. 納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的當月起36個月內不得申請免稅
D. 納稅人可以根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權
(4)稅法的特點是指稅法帶共性的特征，下列表述正確的是( )。
A. 稅法的特點和其他法律的特點具有一致性，這是因為他們均屬于法的范疇
B. 稅法的特點是稅收上升為法律后的形式特征，應與稅收同屬于經濟范疇的特點相一致
C. 納稅人的權利是建立在其納稅義務的基礎之上，是從屬性的，從總體上看是納稅人的實體權利
D. 稅法屬于侵權規(guī)范，離開法律約束的納稅習慣是不存在的
(5)下列關于卷煙批發(fā)企業(yè)繳納消費稅的表述中，錯誤的是( )。
A. 卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙應按5%的稅率計算繳納消費稅
B. 卷煙批發(fā)企業(yè)的機構所在地，總機構與分機構不在同一地區(qū)的，由總機構申報繳納
C. 卷煙批發(fā)企業(yè)計算納稅時不得扣除在生產環(huán)節(jié)已納的消費稅
D. 卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙和其他商品，未分開核算的，應一并征收消費稅
(6)某市卷煙廠2012年1月委托某縣城卷煙加工廠加工一批雪茄煙，委托方提供的煙葉成本為80000元，支付加工費10000元(不含增值稅)，雪茄煙消費稅稅率為36%，受托方無同類產品市場價格。受托方代收代繳消費稅時應代收代繳的城市維護建設稅為( )。
A. 975元
B. 1200元
C. 1275元
D. 2531.25元
(7)依據營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列說法中不正確的是( )。
A. 公路管理和養(yǎng)護業(yè)務應按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
B. 自開票的物流勞務單位開展物流業(yè)務應按其收入性質分別核算，提供運輸勞務取得的運輸收入按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，并開具貨物運輸業(yè)發(fā)票
C. 代開具發(fā)票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務，應以代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明的營業(yè)額減去支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用后的余額為營業(yè)額
D. 自開票納稅人的聯(lián)運業(yè)務，以其向貨主收取的運費及其他價外收費減去付給其他聯(lián)運合作方運費后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅
(8)下列關于化妝品的消費稅處理，正確的是( )。
A. 外購已稅化妝品的消費稅可以按購進入庫數量在應納消費稅稅款中扣除
B. 外購已稅化妝品的消費稅可以按生產領用數量在應納消費稅稅款中扣除
C. 外購已稅化妝品的消費稅可以按出廠銷售數量在應納消費稅稅款中扣除
D. 外購已稅化妝品的消費稅不可以在應納消費稅稅款中扣除
(9)某鹽場2012年12月生產液體鹽150萬噸，銷售30萬噸;另以自產液體鹽100萬噸和外購液體鹽130萬噸共加工成固體鹽150萬噸，生產的固體鹽本月全部銷售。該企業(yè)液體鹽和固體鹽資源稅稅額分別為12元/噸和20元/噸，外購液體鹽資源稅稅額為10元/噸。2012年12月該鹽場應納資源稅( )萬元。
A. 1700
B. 1440
C. 1930
D. 2060
(10)下列各課稅要素，與納稅期限的選擇密切相關的是( )。
A. 納稅人
B. 計稅依據
C. 納稅環(huán)節(jié)
D. 課稅對象
(11)下列經營行為中，屬于營業(yè)稅征收范圍的是( )。
A. 紀念品商店銷售集郵商品
B. 企業(yè)轉讓境內土地使用權
C. 酒店獨立核算的商品部銷售商品
D. 汽車修配廠提供修理修配勞務
(12)某公司將一臺設備運往境外修理，出境時向海關報明價值56萬元;支付境外修理費8萬美元，料件費2.5萬美元，支付復運進境的運輸費2萬美元和保險費0.5萬美元。當期匯率美元：人民幣=1：6.82，該設備適用關稅稅率7%，則該公司進口關稅為( )元。
A. 6.65
B. 6.34
C. 5.25
D. 5.01
(13)商貿企業(yè)進口機器一臺，關稅完稅價格為200萬元，假設進口關稅稅率為20%，支付國內運輸企業(yè)的運輸費用0.2萬元(有運輸發(fā)票);本月售出，取得不含稅銷售額350萬元，則本月應納增值稅額( )萬元。
A. 28.5
B. 40.8
C. 18.686
D. 18.7
(14)下列關于稅收規(guī)范性文件的表述，正確的是( )。
A. 縣以下稅務機關不得以自己名義制定稅收規(guī)范性文件
B. 稅收規(guī)范性文件可設定行政許可、行政審批
C. 稅收規(guī)范性文件每5年組織一次定期清理
D. “批復”性質的文件屬于稅收規(guī)范性文件
(15)下述關于車輛購置稅的政策陳述，不正確的是( )。
A. 因質量原因，車輛被退回生產企業(yè)或經銷商的，納稅人應到車購辦申請退稅
B. 最低計稅價格是指國家稅務總局依據車輛生產企業(yè)提供的車輛價格信息并參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅價格
C. 對國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛，主管稅務機關可以自行決定計稅價格
D. 車輛購置稅稅款于納稅人辦理納稅申報時一次繳清
(16)關于稅法適用原則的說法，正確的是( )。
A. 新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標志
B. 法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力
C. 法律優(yōu)位原則主要體現(xiàn)新法與舊法的效力關系
D. 新法優(yōu)于舊法原則打破了稅法效力等級的限制
(17)2012年3月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元;銷售啤酒開具普通發(fā)票，收取的價稅款合計23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2012年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業(yè)務，該酒廠2012年3月計算的增值稅銷項稅額應為( )元。
A. 11900
B. 12117.95
C. 12335.90
D. 12553.85
(18)對實行定期定額征收方法的納稅人，當每月開票金額大于應征增值稅稅額時，征收稅款的依據是( )。
A. 以應征增值稅稅額為依據征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據
B. 以開票金額為依據征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據
C. 以核定金額為依據征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據
D. 以開票金額為依據征收稅款，不作為下一年度核定定期定額的依據
(19)根據稅收和稅法的概念，下列表述正確的是( )。
A. 從立法過程來看，稅法屬于制定法
B. 稅法的調整對象是稅務機關與納稅人和扣繳義務人之間的關系
C. 稅法是經濟學概念，稅收是法學概念
D. 稅收分配的客體是社會剩余產品，稅收不能課及C但可以課及V部分
(20)下列關于稅收實體法的表述中，表述錯誤的是( )。
A. 課稅對象是構成稅收實體法諸要素中的基礎性要素
B. 課稅對象是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據則是從質的方面對征稅所作的規(guī)定
C. 稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度
D. 稅源的大小體現(xiàn)著納稅人的負擔能力
(21)2012年6月，某運輸公司取得貨運收入240萬元，裝卸收入60萬元，倉儲收入100萬元;取得客運收入160萬元，補票手續(xù)費收入30萬元;將閑置的汽車出租取得資金收入120萬元，發(fā)生汽車修理費支出16萬元。2012年6月該運輸公司應繳納營業(yè)稅( )萬元。
A. 20.76
B. 22.8
C. 24.8
D. 25.7
(22)某汽車制造廠以自產越野車(排量為2.0升)20輛投資某廣告公司取得20%股份，雙方確認價值750萬元。該廠生產的同一型號的越野車售價分別為40萬元/輛、38萬元/輛、36萬元/輛，則用作投資入股的越野車應繳納的消費稅為( )萬元。(消費稅稅率為5%)
A. 30
B. 35
C. 40
D. O
(23)某個體商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年9月，該個體商店支付增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費500元，取得了技術維護單位開具的技術維護費發(fā)票。當月零售貨物取得銷售收入15000元;用部分外購商品抵債，抵債商品的市場零售價格為1800元。
A. 489.32
B. 0
C. 404.32
D. 474.32
(24)2012年3月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款80000元，另外收取包裝物押金2340元;銷售啤酒開具普通發(fā)票，收取的價稅款合計35100元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2012年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業(yè)務，該酒廠2012年3月計算的增值稅銷項稅額應為( )元。
A. 21900
B. 19907
C. 19040
D. 19097.8
(25)某酒廠2012年12月銷售糧食白酒12000斤，不含稅售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格7254元;本月銷售禮品盒6000套，不含稅售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該企業(yè)12月應納消費稅( )元。
A. 483000
B. 478550
C. 352550
D. 391240
(26)增值稅專用發(fā)票最高開票限額的審批機關是( )。
A. 國家稅務總局
B. 省級稅務機關
C. 地市級稅務機關
D. 區(qū)縣級稅務機關
(27)某食品制造公司(一般納稅人)，2012年12月從農場購入大米一批40噸，稅務機關批準使用的收購憑證上注明收購金額為390000元。本月該食品公司將30噸大米用于生產嬰兒米粉，且本月全部銷售取得不含稅銷售額800000元;將2噸大米用于職工食堂。則該食品公司當月應納增值稅稅額為( )元。
A. 53300
B. 55835
C. 87835
D. 85300
(28)關于增值稅一般納稅人注銷時稅務處理的說法，正確的是( )。
A. 增值稅留抵稅額可申請退稅
B. 企業(yè)可自行保留防偽稅控專用設備
C. 企業(yè)應將結存未用的紙質專用發(fā)票送交主管稅務機關繳銷
D. 尚未銷售的存貨對應的增值稅進項稅額應作轉出處理
(29)根據現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定，下列關于加油站的表述錯誤的是( )。
A. 對從事成品油銷售的加油站，無論是否達到一般納稅人標準，一律按增值稅一般納稅人征稅
B. 加油站以收取加油憑證、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開具增值稅專用發(fā)票
C. 發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預收賬款作相關財務處理，不征收增值稅
D. 加油站檢測用油需要繳納增值稅
(30)某冶金礦山2012年8月將開采的鐵礦加工成精礦，因特殊原因稅務機關無法準確掌握入選精礦時移送使用的原礦數量，已知人選后銷售的精礦數量為1000噸，選礦比為1：32，鐵礦單位稅額為每噸20元，該礦山本月應納資源稅為( )元。
A. 640000
B. 254000
C. 384000
D. 512000
(31)下列關于累進稅率的表述正確的是( )。
A. 超額累進稅率計算復雜，累進程度緩和，稅收負擔透明度高
B. 全額累進稅率計算簡單，但在累進分界點上稅負呈跳躍式，不盡合理
C. 計稅基數是絕對數時，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率
D. 計稅基數是相對數時，超額累進稅率實際上是超倍累進稅率
(32)某旅行社本月組織團體旅游，收取旅游費共計35萬元;其中組團境內旅游收入15萬元，替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、交通費、門票共計8萬元;組團境外旅游收入20萬元，付給境外接團企業(yè)費用12萬元，則該旅行社本月應納營業(yè)稅稅額( )萬元。
A. 0.75
B. 1.15
C. 1.35
D. 1.75
(33)某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2012年9月向消費者個人銷售金銀首飾取得收入58950元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入85000元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得金銀首飾的修理、清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務應繳納的消費稅為( )。
A. 4048.29元
B. 5983.16元
C. 4081.62元
D. 0元
(34)關于稅法的效力，下列表述不正確的是( )。
A. 我國稅法采用屬人與屬地相結合的原則
B. 稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時間效力和對人的效力
C. 稅法的時間效力即是指稅法何時開始生效的問題
D. 稅法的限制解釋是指為了更好地體現(xiàn)稅法精神，對稅法條文所進行的窄于其字面含義的解釋
(35)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，201 2年2月發(fā)生以下業(yè)務：從農業(yè)生產者手中收購糧食20噸，每噸收購價6000元，共計支付收購價款120000元。企業(yè)將收購的糧食從收購地直接運往異地的某酒廠生產加工糧食白酒2噸。糧食白酒加工完畢，企業(yè)收回2噸糧食白酒時取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費45000元，加工的糧食白酒當地無同類產品市場價格。則受托方應代收代繳消費稅為( )萬元。
A. 1.66
B. 4.2
C. 3.94
D. 3.99
(36)單位或個體經營者的下列業(yè)務，應視同銷售征收增值稅的是( )。
A. 將委托加工收回的貨物用于職工食堂
B. 將外購的小汽車用于換取原材料
C. 商場將購買的商品發(fā)給職工
D. 飯店購進啤酒用于餐飲服務
(37)按照稅法的效力，可以將稅法分為稅收法律、稅收法規(guī)、稅務規(guī)章。下列具有最高法律效力的是( )。
A. 《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》
B. 《稅收征收管理法實施細則》
C. 《稅務部門規(guī)章制定實施辦法》
D. 《中華人民共和國稅收征收管理法》
(38)下列關于教育費附加的說法，正確的是( )。
A. 某公司被稅務機關查補增值稅30萬元，征收滯納金1萬元，罰款0.5萬元，該公司以31.5萬元為計稅依據繳納教育費附加
B. 某下崗失業(yè)人員開小吃店，2009年10月8日領取稅務登記證，2011年10月8日起繳納教育費附加
C. 某公司進口機器設備繳納增值稅60萬元，應同時按3%繳納教育費附加
D. 某公司出口電視機已退增值稅80萬元，但已繳納的教育費附加不予退還
(39)關于稅收法律關系的概念和特點，下列表述不正確的是( )。
A. 對稅收法律關系的性質，有兩種不同的學說，即“權力關系說”和“債務關系說”
B. 具有財產所有權單向轉移的性質
C. 權利義務關系具有對等性
D. 作為納稅主體的一方只能是國家
(40)某汽車制造廠2012年9月將自產轎車10輛向某汽車租賃公司進行投資，雙方協(xié)議投資作價120000元/輛，將自產轎車3輛轉作本企業(yè)固定資產，將自產轎車4輛獎勵給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻的員工。該企業(yè)生產的上述轎車市場銷售價格為180000元/輛(不含增值稅)，國家稅務總局對同類轎車核定的最低計稅價格為150000元/輛。該汽車制造廠應納車輛購置稅( )元。
A. 45000
B. 54000
C. 252000
D. 306000
答案和解析
一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)
(1) :A
小規(guī)模納稅人增值稅采用簡易辦法征收，進項稅額一般不得抵扣。增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。
應納增值稅=158080÷(1+3%)×3%-(3500+595)=509.27(元)
(2) :A
代收代繳“三稅”的單位和個人同時也是城市維護建設稅的代收代繳義務人，其城建稅的納稅地點在代收地。本題目應該在加工廠繳納城市維護建設稅，按照加工廠
(3) :B
選項A，生產和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，納稅人自提交備案資料的次月起，按現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅;選項C，納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起36個月內不得申請免稅;選項D，增值稅納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。
(4) :D
選項A，稅法的特點應與其他法律部門的特點相區(qū)別，也不應是法律所具有的共同特征，否則即無所謂“稅法的特點”;選項B，稅法的特點是稅收上升為法律后的形式特征，應與稅收屬于經濟范疇的形式特征相區(qū)別;選項C，稅法屬于義務性法規(guī)，并不是指稅法沒有規(guī)定納稅人的權利，而是說納稅人的權利是建立在其納稅義務的基礎之上，是從屬性的，并且這些權利從總體上看不是納稅人的實體權利，而是納稅人的程序性權利。
(5) :A
卷煙批發(fā)企業(yè)銷售給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費稅。
(6) :D
受托方代收代繳消費稅時按受托方所在地確定城建稅適用稅率。應代收代繳城市維護建設稅=(80000+10000)÷(1-36%)×36%×5%=2531.25(元)
(7) :C
代開具發(fā)票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開票上注明的運費和其他價外費用，不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的運費;自開貨物運輸發(fā)票納稅人的聯(lián)運業(yè)務，以其向貨主收取的運費及其他價外收費減去付給其他聯(lián)運合作方運費后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。
(8) :B
消費稅是按照生產領用數量抵扣已納消費稅的。
(9) :D
用自產的液體鹽加工固體鹽，以固體鹽數量為計稅依據;企業(yè)以外購液體鹽生產固體鹽，耗用的已稅液體鹽已納的資源稅準予扣除，該鹽場應納資源稅。30×12+150×20-130×10=2060(萬元)
(10) :D
采取哪種形式的納稅期限繳納稅款，同課稅對象的性質有著密切關系。
(11) :B
選項A、C、D屬于增值稅征收范圍。
(12) :D
運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費為基礎確定完稅價格。進口關稅=(8+2.5)×7%×6.82=5.O1(元)
(13) :C
進口關稅=200×20%=40(萬元)
進口環(huán)節(jié)增值稅=(200+40) ×17%=40.8(萬元)
本月應納增值稅=350×17%-40.8-0.2×7%=59.5-40.8-0.014=18.686(萬元)
(14) :A
選項B，稅收規(guī)范性文件不得涉足的“禁區(qū)”具體是指：不得設定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅事項，行政許可、行政審批、行政處罰、行政強制、行政事業(yè)性收費等;選項C，稅收規(guī)范性文件每2年組織一次定期清理;選項D，稅收規(guī)范性文件適用主體的非特定性，不是以特定的人或事為規(guī)范對象，如“批復”性質的文件就不屬于稅收規(guī)范性文件。
(15) :C
對國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛，主管稅務機關可比照已核定的同類型車輛最低計稅價格征稅。
(16) :B
選項A，新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實施為標志;選項C，法律優(yōu)位原則在稅法中的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關系上;選項D，特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制。
(17) :C
啤酒包裝物押金是收取時不計算增值稅，逾期時才計算增值稅的。增值稅銷項稅=(50000+3000÷1.17+23400÷1.17)×17%=12335.90(元)
(18) :B
對實行定期定額征收方法的納稅人，當每月開票金額大于應征增值稅稅額時，征收稅款的依據是以開票金額為依據征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據。
(19) :A
選項B，稅法調整對象是稅收分配中形成的權利義務關系;選項C，稅收是經濟學概念，稅法是法學概念;選項D，稅收分配的客體是社會剩余產品，稅收不能課及C和V部分。
(20) :B
課稅對象是從質的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定。
(21) :D
該運輸公司應繳納營業(yè)稅=(240+60+160+30)×3%+(120+100)×5%=25.7(萬元)
(22) :C
納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的自產應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。應納消費稅=40×20×5%=40(萬元)
(23) :B
增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費)，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。該個體商店當月應納增值稅=(15000+1800)÷(1+3%)×3%-500=-10.68(元)，則當月繳納增值稅為0，購進稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用本月不得抵減的部分10.68元結轉下月抵減。
(24) :C
根據稅法規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬的、時間在1年內、又未過期的，不并入銷售額征稅;但對逾期未收回不再退還的包裝物押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。但對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。增值稅銷項稅=(80000+2340÷1.17+35100÷1.17)×17%=19040(元)
(25) :D
適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據成套消費品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅，因此，干紅酒與糧食白酒組成套裝的，要按照糧食白酒的規(guī)定征收消費稅。
該企業(yè)12月份應納消費稅=(12000×5+7254÷1.17)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)
(26) :D
增值稅專用發(fā)票最高開票限額的審批機關是區(qū)縣級稅務機關。
(27) :C
外購貨物用于職工福利，不可以抵扣進項稅。該食品公司當月應納增值稅稅額=800000×17%-(390000×13%-390000×2÷40×13%)=87835(元)
(28) :C
增值稅一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。另應將專用設備和結存未用的紙質專用發(fā)票送交主管稅務機關。
(29) :D
加油站檢測用油，允許在當月成品油銷售數量中扣除，不征收增值稅。
(30) :D
無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量。自2012年2月1日起，鐵礦石資源稅由減按規(guī)定稅率的60%整為減按規(guī)定稅率的80%征收。本題應納資源稅=1000×32×20 ×(1-40%)=384000(元)
(31) :B
超額累進稅率下的稅收負擔的透明度較差;超倍累進稅率計稅基數是絕對數時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率，因為可以把遞增倍數換算成遞增額;是相對數時，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率，因為可以把遞增倍數換算成遞增率。
(32) :A
納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。該旅行社本月應納營業(yè)稅稅額=(15-8)×5%+(20-12)×5%=0.75(萬元)
(33) :A
鍍金、包金首飾在生產環(huán)節(jié)納稅。應納消費稅=(58950+35780)÷(1+17%)×5%=4048.29(元)
(34) :C
稅法的時間效力是指稅法何時開始生效、何時終止效力和有無溯及力的問題。
(35) :D
從量稅=2× 2000×0.5÷10000=0.2(萬元)
酒廠應代收代繳的消費稅=[12×(1-13%)+4.5+0.2]÷(1—20%)× 20%+0.2=3.99(萬元)
(36) :A
選項B屬于增值稅的特殊銷售行為，不是視同銷售行為;選項C、D屬于外購貨物用于職工福利、非應稅項目，屬于不得抵扣進項稅行為，而不是視同銷售行為。
(37) :D
選項D是全國人大常委會通過的稅收法律，效力最高，其余選項均是國務院及其部門制定的，其效力低于全國人大及其常委會通過的法律。
(38) :D
選項A，教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據，但是繳納的罰款和滯納金不作為教育費附加計稅依據;選項B，下崗失業(yè)人員從事個體經營的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征教育費附加。所以2011年該失業(yè)人員還可以免征教育費附加;選項C，進口產品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加。
(39) :C
稅收法律關系的特點：(1)主體的一方只能是國家;(2)體現(xiàn)國家單方面的意志;(3)權利義務關系具有不對等性，納稅人承擔較多的義務，享受較少的權利;(4)具有財產所有權或支配權單向轉移的性質。
(40) :B
對外投資、獎勵的車輛，最終的車主不是汽車制造廠，所以，這兩項業(yè)務汽車制造廠不繳納車輛購置稅;自產自用3輛，這是汽車制造廠所有，能取得購置價格，則按購置價格計稅，不能取得該型車輛購置價格或低于最低計稅價格的，以國家稅務總局核定的最低計稅價格為計稅依據計算征收車輛購置稅。應繳納車輛購置稅=3×180000×10%=54000(元)
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