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2017稅務師考試《財務與會計》基礎備考題及答案
基礎備考題一：
單項選擇題
1、N公司于2008年2月20日購買M公司股票150萬股，成交價格每股10元，作為可供出售金融資產(chǎn);購買該股票另支付手續(xù)費等22.5萬元。6月30日該股票市價為每股8元，2008年9月30日以每股7元的價格將股票全部售出，則可供出售金融資產(chǎn)影響2008年投資收益的金額是( )萬元。(假定甲公司每年6月30日和12月31日對外提供財務報告)
A.-266.25
B.52.5
C.-472.5
D.3.75
2、企業(yè)將自用的房地產(chǎn)或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉換當日的公允價值大于原賬面價值的差額應計入( )科目。
A.公允價值變動損益
B.營業(yè)外收入
C.其他業(yè)務收入
D.資本公積
3、甲企業(yè)20×7年1月1日外購一幢建筑物。該建筑物的購買價格為500萬元，以銀行存款支付。該建筑物用于出租，年租金為20萬元。每年年初收取租金。該企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。20×7年12月31日，該建筑物的公允價值為520萬元。20×8年12月31日，該建筑物的公允價值為510萬元。20×9年1月1日，甲企業(yè)出售該建筑物，售價為500萬元。下列會計處理與該項投資性房地產(chǎn)無關的是( )。
A.借：投資性房地產(chǎn)――成本 500
貸：銀行存款 500
B.借：銀行存款 20
貸：營業(yè)外收入 20
C.借：公允價值變動損益 10
貸：投資性房地產(chǎn)――公允價值變動 10
D.借：銀行存款 500
貸：其他業(yè)務收入 500
借：其他業(yè)務成本 510
貸：投資性房地產(chǎn)――成本 500
――公允價值變動 10
借：公允價值變動損益 10
貸：其他業(yè)務成本 10
4、甲公司2007年12月將采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉為自用固定資產(chǎn)，轉換日該固定資產(chǎn)的公允價值為30 000萬元，轉換日之前"投資性房地產(chǎn)"科目余額為22 000萬元，"投資性房地產(chǎn)累計折舊" 科目金額為2 000萬元，則轉換日該業(yè)務正確的會計處理為( )。
A.固定資產(chǎn)科目的入賬金額為23 000萬元
B.固定資產(chǎn)科目的入賬金額為22 000萬元
C.將投資性房地產(chǎn)累計折舊2 000萬元轉入固定資產(chǎn)
D.確認轉換損益為3 000萬元
5、企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為100萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬元。其中成本為70萬元，公允價值變動為10萬元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉換的，轉換日公允價值大于賬面價值的差額為10萬元。假設不考慮相關稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)的損益為( )萬元。
A.30
B.20
C.40
D.10
6、A公司將原采用公允價值模式計價的一幢出租用辦公樓收回，作為企業(yè)的自用房地產(chǎn)處理。在出租收回前，該投資性房地產(chǎn)的成本和公允價值變動明細科目分別為1 000萬元和200萬元(貸方)。轉換當日該廠房的公允價值為900萬元。則該資產(chǎn)在轉換日影響損益的金額為( )萬元。
A.0
B.100
C.-100
D.300
7、下列有關投資性房地產(chǎn)轉換日的說法中，不正確的是( )。
A.投資性房地產(chǎn)開始自用，轉換日是指房地產(chǎn)達到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務或者經(jīng)營管理的日期
B.投資性房地產(chǎn)轉換為存貨，轉換日為租賃期屆滿、企業(yè)董事會或類似機構作出書面決議明確表明將其重新開發(fā)用于對外銷售的日期
C.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權停止自用改為出租，轉換日應當為與承租人簽訂租賃協(xié)議的日期
D.自用土地使用權停止自用，改為用于資本增值，轉換日是指企業(yè)停止將該項土地使用權用于生產(chǎn)商品、提供勞務或經(jīng)營管理且管理當局作出房地產(chǎn)轉換決議的日期
8、甲企業(yè)將某一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進行后續(xù)計量。2007年1月1日，甲企業(yè)認為，出租給乙公司使用的寫字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉換為公允價值模式計量。該寫字樓的原造價為10 000萬元，已計提折舊200萬元。2007年1月1日，該寫字樓的公允價值為13 000萬元。假設甲企業(yè)按凈利潤的10%計提盈余公積，所得稅稅率為25%。則轉換日有關追溯調(diào)整的會計處理，不正確是( )。
A.借記"投資性房地產(chǎn)-成本"科目13 000萬元
B.貸記"遞延所得稅資產(chǎn)" 科目800萬元
C.貸記"利潤分配-未分配利潤"科目2 160萬元
D.貸記"盈余公積"科目240萬元
9、企業(yè)對于投資性房地產(chǎn)取得的租金收入，應該貸記( )科目。
A.營業(yè)外收入
B.投資收益
C.其他業(yè)務收入
D.管理費用
10、企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價值計量模式。2009年1月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為500萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為20萬元。2009年應該計提的折舊額為( )萬元。
A.0
B.25
C.24
D.20
11、投資企業(yè)因減少投資等原因對長期股權投資由權益法改為成本法時，成本法下長期股權投資的初始投資成本應是( )。
A.股權投資的公允價值
B.原權益法下股權投資的賬面價值
C.在被投資單位所有者權益中所占份額
D.被投資方的所有者權益
12、A公司于2010年3月以6 000萬元取得B公司30%的股權，并對所取得的投資采用權益法核算，于2010年確認對B公司的投資收益200萬元。2011年4月，A公司又投資7 500萬元取得B公司另外30%的股權。假定A公司在取得對B公司的長期股權投資以后，B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。A公司按凈利潤的10%提取盈余公積。A公司未對該項長期股權投資計提任何減值準備。假定2010年3月和2011年4月A公司對B公司投資時，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值分別為18 500萬元和24 000萬元，2011年1～3月，B公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。2011年4月，再次投資之后，A公司對B公司長期股權投資的賬面價值為( )萬元。
A.13 700
B.7 500
C.13 500
D.13 760
13、企業(yè)處置一項權益法核算的長期股權投資，長期股權投資各明細科目的金額為：成本100萬元，損益調(diào)整借方50萬元，其他權益變動借方10萬元。處置該項投資收到的價款為175萬元。處置該項投資的收益為( )萬元。
A.175
B.160
C.25
D.15
14、2009年1月1日A公司以1 900萬元對B公司進行長期股權投資，占B公司有表決權資本10 000萬元的20%，采用權益法核算。2009年12月31日B公司宣告虧損1 000萬元(不考慮調(diào)整因素)。自2008年開始，B公司由于所處行業(yè)生產(chǎn)技術發(fā)生重大變化，B公司已失去競爭能力，擬于2010年進行清理整頓。2009年12月31日，假設此項長期股權投資存在活躍市場，其公允價值1 400萬元,直接歸屬于該股權的處置費用為10萬元;如果繼續(xù)持有此項投資，預計在持有期間和處置投資時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為1 450萬元。則計提長期股權投資減值準備為( )萬元。
A.400
B.340
C.350
D.410
15、關于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉換，下列說法中正確的是( )。
A.成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計估計變更
B.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉為成本模式
C.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉為公允價值模式
D.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式可以隨意變更
16、2007年1月1日，甲公司購入一幢建筑物用于出租，取得發(fā)票上注明的價款為100萬元，款項以銀行存款支付。購入該建筑物發(fā)生的談判費用為0.2萬元，差旅費為0.3萬元。該投資性房地產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。
A.100
B.117
C.117.5
D.100.5
17、A公司于2007年3月以7 000萬元取得B公司45%的股權，并對所取得的投資采用權益法核算，于2007年確認對B公司的投資收益400萬元。2008年4月，A公司又投資7 100萬元取得B公司另外30%的股權。假定A公司在取得對B公司的長期股權投資以后，B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。A公司按凈利潤的10%提取盈余公積。A公司未對該項長期股權投資計提任何減值準備。假定2007年3月和2008年4月A公司對B公司投資時，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值分別為10 500萬元和24 000萬元，假定原取得45%股權購買日的公允價值為10 500萬元。A公司在購買日合并報表中應確認的商譽為( )萬元。
A.2 275
B.-400
C.2 375
D.2 175
18、下列有關長期股權投資初始計量的表述中，不正確的是( )。
A.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的與企業(yè)合并相關的直接相關費用計入管理費用
B.同一控制下，企業(yè)以發(fā)行權益性證券作為合并對價的，發(fā)生的與發(fā)行權益性證券相關的費用，應從發(fā)行溢價中扣除，溢價不足扣減的，應當沖減盈余公積和未分配利潤
C.同一控制下，企業(yè)以發(fā)行債券作為合并對價的，為發(fā)行債券而發(fā)生的手續(xù)費、傭金，應調(diào)整發(fā)行產(chǎn)生的溢折價
D.投資者投入的長期股權投資，一律按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本
19、下列投資中，不應作為長期股權投資核算的是( )。
A.對子公司的投資
B.對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資
C.在活躍市場中沒有報價、公允價值無法可靠計量的沒有重大影響的權益性投資
D.在活躍市場中有報價、公允價值能可靠計量的沒有重大影響的權益性投資
20、甲公司和A公司均為M集團公司內(nèi)的子公司，2009年1月1日，甲公司以1 300萬元購入A公司60%的普通股權，并準備長期持有，甲公司同時支付相關稅費10萬元。A公司2009年1月1日的所有者權益賬面價值總額為2 000萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2 400萬元。則甲公司應確認的長期股權投資初始投資成本為( )萬元。
A.1 300
B.1 310
C.1 200
D.1 440
1、
【正確答案】：C
【答案解析】：本題分錄為：
2008年2月20日：
借：可供出售金融資產(chǎn)--成本 1 522.5(150×10+22.5)
貸：銀行存款 1 522.5
6月30日：
借：資本公積 322.5(1 522.5-150×8)
貸：可供出售金融資產(chǎn)--公允價值變動 322.5
9月30日：
借：銀行存款 1 050(150×7)
投資收益 472.5
可供出售金融資產(chǎn)--公允價值變動 322.5
貸：可供出售金融資產(chǎn)--成本 1 522.5
資本公積 322.5
所以該可供出售金融資產(chǎn)影響2008年投資收益的金額=-472.5(萬元)
【該題針對"可供出售金融資產(chǎn)的核算"知識點進行考核】
2、
【正確答案】：D
【答案解析】：按企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)將自用房地產(chǎn)或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益(公允價值變動損益);轉換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額作為資本公積――其他資本公積。
【該題針對"投資性房地產(chǎn)的轉換和處置"知識點進行考核】
3、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A為20×7年1月1日的會計處理;選項C為20×8年12月31日計提公允價值變動損益的會計處理;選項D為20×9年1月1日出售時的處理。
【該題針對"投資性房地產(chǎn)的轉換和處置"知識點進行考核】
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：A選項，固定資產(chǎn)科目的入賬金額為22 000萬元;C選項，將投資性房地產(chǎn)累計折舊2 000萬元轉入"累計折舊"科目;D選項，轉換不確認損益。會計分錄如下：
借：固定資產(chǎn) 22 000
投資性房地產(chǎn)累計折舊 2 000
貸：投資性房地產(chǎn) 22 000
累計折舊 2 000
【該題針對"投資性房地產(chǎn)的轉換和處置"知識點進行考核】
5、
【正確答案】：A
【答案解析】：處置該項投資性房地產(chǎn)的會計處理：
借：銀行存款 100
貸：其他業(yè)務收入 100
借：其他業(yè)務成本 80
貸：投資性房地產(chǎn)-成本 70
-公允價值變動 10
同時將投資性房地產(chǎn)累計公允價值變動損益轉到其他業(yè)務成本：
借：公允價值變動損益 10
貸：其他業(yè)務成本 10
同時，將轉換時公允價值大于賬面價值的差額，確認的資本公積轉到其他業(yè)務成本：
借：資本公積-其他資本公積 10
貸：其他業(yè)務成本 10
通過上面的賬務處理可以得出，影響損益的金額=100-80-10+10+10=30(萬元)，所以正確答案是A。
【該題針對"投資性房地產(chǎn)的轉換和處置"知識點進行考核】
6、
【正確答案】：B
【答案解析】：轉換日應做的賬務處理為：
借：固定資產(chǎn) 900
投資性房地產(chǎn)--公允價值變動 200
貸：投資性房地產(chǎn)--成本 1 000
公允價值變動損益 100
對于投資性房地產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的公允價值變動損益在投資性房地產(chǎn)轉換為固定資產(chǎn)時不用作處理。
【該題針對"投資性房地產(chǎn)的轉換和處置"知識點進行考核】
7、
【正確答案】：C
【答案解析】：作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權停止自用改為出租，轉換日應當為租賃期開始日。租賃期開始日是指承租人有權行使其使用租賃資產(chǎn)權利的日期。
【該題針對"投資性房地產(chǎn)的轉換和處置"知識點進行考核】
8、
【正確答案】：B
【答案解析】：會計分錄為：
借：投資性房地產(chǎn)-成本 13 000
投資性房地產(chǎn)累計折舊 200
貸：投資性房地產(chǎn)-寫字樓 10 000
遞延所得稅負債 (3 200×25%)800
利潤分配-未分配利潤 (3 200×75%×90%)2 160
盈余公積 (3 200×75%×10%)240
【該題針對"投資性房地產(chǎn)的轉換和處置"知識點進行考核】
9、
【正確答案】：C
【答案解析】：企業(yè)取得投資性房地產(chǎn)的租金收入，應該計入到其他業(yè)務收入。
【該題針對"投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量"知識點進行考核】
10、
【正確答案】：A
【答案解析】：采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊。
【該題針對"投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量"知識點進行考核】
11、
【正確答案】：B
【答案解析】：投資企業(yè)因減少投資等原因對被投資單位不再具有共同控制或重大影響的，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，應當改按成本法核算，并以權益法下長期股權投資的賬面價值作為按照成本法核算的初始投資成本。
【該題針對"成本法與權益法的轉換"知識點進行考核】
12、
【正確答案】：D
【答案解析】：第一次投資按權益法核算，至2011年4月，長期股權投資的賬面價值=6 000+200+200×30%=6260(萬元)。
再次投資之后，A公司對B公司長期股權投資的賬面價值=6 260+7 500=13 760(萬元)。
【該題針對"成本法與權益法的轉換"知識點進行考核】
13、
【正確答案】：C
【答案解析】：該投資賬面價值與實際取得的價款的差額=175-160=15(萬元)計入投資收益，其他權益變動計入資本公積貸方的金額為10萬元，出售時將資本公積貸方金額從借方轉入投資收益的貸方。故處置該項投資的收益為15+10=25(萬元)。
【該題針對"長期股權投資的減值與處置"知識點進行考核】
14、
【正確答案】：C
【答案解析】：2009年1月1日A公司對B長期股權投資初始入賬價值為2 000萬元，2009年B公司宣告虧損A公司應沖減對B長期股權投資，2009年12月31日=2 000-2 00=1 800萬元。2009年12月31日，該項長期股權投資的公允價值減去處置費用后的凈額即為其出售價格減去出售費用后的凈額1 400-10=1 390(萬元)，低于該長期股權投資在持有期間和處置時形成的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額1 450萬元，因此可收回金額為1 450萬元。應計提的長期股權投資減值準備=1 800-1 450=350(萬元)。
【該題針對"長期股權投資的減值與處置"知識點進行考核】
15、
【正確答案】：B
【答案解析】：成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更，選項A不正確;已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合一定條件的，可以從成本模式轉為公允價值模式，選項C不正確;企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更，選項D不正確。
【該題針對"投資性房地產(chǎn)的轉換和處置"知識點進行考核】
16、
【正確答案】：A
【答案解析】：外購投資性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。本題中，支付的價款計入投資性房地產(chǎn)的成本中，談判費用和差旅費計入當期的管理費用。
【該題針對"投資性房地產(chǎn)的初始確認和計量"知識點進行考核】
17、
【正確答案】：B
【答案解析】：根據(jù)《企業(yè)會計準則解釋第4號》的規(guī)定，企業(yè)通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并的，在個別財務報表中，應當以購買日之前所持被購買方的股權投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本。在合并財務報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權，應當按照該股權在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當期投資收益。故A公司在購買日合并報表中應確認的商譽=(10 500+7 100)-24 000×75%=-400(萬元)。
【該題針對"成本法與權益法的轉換"知識點進行考核】
18、
【正確答案】：D
【答案解析】：投資者投入的長期股權投資，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外。所以選項D不正確。
【該題針對"長期股權投資的核算"知識點進行考核】
19、
【正確答案】：D
【答案解析】：根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定，重大影響以下、在活躍市場中有報價、公允價值能夠可靠計量的權益性投資，應按金融工具準則的有關規(guī)定處理。
【該題針對"長期股權投資的核算"知識點進行考核】
20、
【正確答案】：C
【答案解析】：同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權投資應當在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。甲公司應確認的長期股權投資初始投資成本=2 000×60%=1 200(萬元)。支付相關稅費10萬元應該計入管理費用。
【該題針對"同一控制下企業(yè)合并方式取得投資的初始計量"知識點進行考核】
基礎備考題二：
單項選擇題
1、甲公司有一生產(chǎn)線，由A、B、C三臺設備組成，2006年末A設備的賬面價值為60萬元，B設備的賬面價值為40萬元，C設備的賬面價值為100萬元。三部機器均無法單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構成完整的產(chǎn)銷單位，屬于一個資產(chǎn)組。2006年該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的替代產(chǎn)品上市，到年底導致企業(yè)產(chǎn)品銷路銳減，因此，甲公司于年末對該條生產(chǎn)線進行減值測試。其中，A機器的公允價值減去處置費用后的凈額為50萬元，B、C機器都無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。整條生產(chǎn)線預計尚可使用5年。經(jīng)估計生產(chǎn)線未來5年現(xiàn)金流量及其折現(xiàn)率，得到其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為120萬元。則B設備應提減值額( )萬元。
A、16
B、24
C、30
D、20
2、甲公司以一項專利權換入乙公司一條生產(chǎn)線，同時向乙公司收取貨幣資金20萬元。在交換日，甲公司專利權的賬面價值為160萬元，公允價值為200萬元;乙公司生產(chǎn)線的賬面價值為120萬元，公允價值180萬元。假定不考慮相關稅費，雙方交易具有商業(yè)實質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價值是可靠的。則甲公司換入生產(chǎn)線的入賬價值為( )萬元。
A、100
B、140
C、160
D、180
3、甲公司應收A公司賬款220萬元不能收回，協(xié)議接受A公司以一臺設備抵債，途中發(fā)生運雜費10萬元，保險費10萬元由甲公司支付。該設備的賬面原價為200萬元，已計提折舊80萬元，公允價值為160萬元。甲公司已為該項應收賬款計提壞賬準備40萬元。則甲公司取得該設備時的入賬價值是( )萬元。
A、200
B、220
C、180
D、140
4、如果購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，下列說法中正確的是( )。
A、固定資產(chǎn)的成本以購買價款為基礎確定
B、固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定
C、實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應當在信用期間內(nèi)計入當期損益
D、實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應當在信用期間內(nèi)資本化
5、采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項目中不應計入固定資產(chǎn)取得成本的是( )。
A、工程領用自產(chǎn)產(chǎn)品的成本
B、在建工程發(fā)生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費
C、生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費用
D、企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用
6、紅河公司于2009年1月1日向銀行借款1000000元用于建造生產(chǎn)用廠房，貸款年利率為6%，借款期限為2年。工程于2010年1月1日完工并經(jīng)驗收合格交付使用。該工程領用庫存工程物資936000(含稅)元，領用本公司生產(chǎn)的機器1臺，生產(chǎn)成本50000元，售價62000元，適用增值稅稅率17%;支付自營工程人員工資及水電費304000元。則該固定資產(chǎn)的入賬價值為( )元。
A、1360540
B、1360500
C、1300540
D、1372540
7、企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的損失，應計入當期營業(yè)外支出的是( )。
A、自然災害等原因造成的在建工程報廢或毀損的凈損失
B、建設期工程物資的盤虧凈損失
C、建設期工程物資的毀損凈損失
D、在建工程進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用
8、企業(yè)的在建工程在達到預定可使用狀態(tài)前試生產(chǎn)所取得的收入，應當( )。
A、作為主營業(yè)務收入
B、作為其他業(yè)務收入
C、作為營業(yè)外收入
D、沖減工程成本
9、A企業(yè)2009年2月1日購入需安裝的生產(chǎn)線，價款2000萬元，增值稅稅款340萬元，款項均已支付。3月1日開始安裝工程，領用企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實際成本為240萬元，產(chǎn)品計稅價格為300萬元，適用的增值稅稅率為17%;分配工程人員工資440萬元。2009年9月20日安裝完成并交付使用。該設備估計可使用5年，估計凈殘值10萬元，該企業(yè)采用年數(shù)總和法計提固定資產(chǎn)折舊。該項固定資產(chǎn)2010年度應計提的折舊金額為( )萬元。
A、222.5
B、890
C、845.5
D、712
10、公司購進設備一臺，該設備的入賬價值為100萬元，預計凈殘值為5.60萬元，預計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備第三年應提折舊額為( )萬元。
A、24
B、14.40
C、20
參考答案：
1、
【正確答案】D
【答案解析】此生產(chǎn)線的減值測試過程如下：
(1)2006年末，資產(chǎn)組的賬面價值=60+40+100=200(萬元);
(2)資產(chǎn)組的可收回價值120萬元;
(3)推定資產(chǎn)組的貶值幅度達到80萬元，即該資產(chǎn)組累計應提準備為80萬元;
(4)先在三項資產(chǎn)之間進行分配：
分配后A的賬面價值會消減至36萬元(=60-80×30%)，低于其處置凈額50萬元，該資產(chǎn)不能認定24萬元的減值計提，而應認定10萬元的減值提取。
(5)B應提準備=(80-10)×2/7=20
(6)C應提準備=(80-10)×5/7=50
(7)會計分錄如下：
借：資產(chǎn)減值損失80
貸：固定資產(chǎn)減值準備――A 10
――B 20
――C 50
2、
【正確答案】D
【答案解析】換入生產(chǎn)線的入賬價值=200-20=180(萬元)。
3、
【正確答案】C
【答案解析】債務重組取得的固定資產(chǎn)，企業(yè)應當按照取得固定資產(chǎn)的公允價值加上相關稅費入賬，所以甲公司取得該設備時的入賬價值=160+10+10=180(萬元)。
4、
【正確答案】B
【答案解析】實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，符合資本化條件的予以資本化，不符合資本化條件的應當在信用期間內(nèi)計入當期損益。
5、
【正確答案】D
【答案解析】在采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，工程領用原材料的成本及應負擔的增值稅、在建工程發(fā)生的各項費用以及為工程提供的水電等費用應計入建造的固定資產(chǎn)成本。至于企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用，應作為當期的期間費用處理，計入當期損益。
參考答案：
6、
【正確答案】A
【答案解析】自營建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出作為原價記賬。企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關費用，以及外幣借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)達到預定可使用前發(fā)生的，應予以資本化計入固定資產(chǎn)價值;在此之后發(fā)生的應計入財務費用。所以該固定資產(chǎn)的入賬價值為：1000000×6%+936000+50000+62000×17%+304000=1360540(元)
7、
【正確答案】A
【答案解析】自然災害等原因造成的在建工程報廢或毀損的凈損失，應計入“營業(yè)外支出――非常損失”，選項A是正確的;選項BC應借記“在建工程――待攤支出”，貸記“工程物資”;選項D應借記“在建工程――待攤支出”，貸記“銀行存款”。
8、
【正確答案】D
【答案解析】試車形成的產(chǎn)品對外銷售，所取得的收入應沖減工程成本。
9、
【正確答案】C
【答案解析】該設備的入賬價值=2000+240+440=2680(萬元);
第一個折舊年度的折舊額=(2680-10)×5÷15=890(萬元);
第二個折舊年度的折舊額=(2680-10)×4÷15=712(萬元);
2009年度的折舊額=890×3÷12=222.5(萬元);
2010年度的折舊額=890×9÷12+712×3÷12=845.5(萬元)。
10、
【正確答案】B
【答案解析】采用雙倍余額遞減法計提折舊時，應當按照固定資產(chǎn)的使用年限先確定采用平均年限法時的年折舊率，并乘以2作為計算采用雙倍余額遞減法時的折舊率;然后，根據(jù)每年該固定資產(chǎn)折余價值和折舊率計算每年計提的折舊額。本題中，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法的折舊率為40%(2÷5×100%);第三年年初的賬面價值為36萬元(100-100×40%-100×60%×40%);第三年應計提的折舊額為14.4萬元(36×40%)。
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