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2017年稅務師考試《稅法二》備考題及答案
2017年稅務師考試的相關事項還沒有公布，但是為了方便考生更好的備考稅務師考試稅法二科目的考試。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P于稅法二的備考題，歡迎閱讀。
備考題一：
一、多項選擇題
1、下列關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的說法，正確的有( )。
A、房地產開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除
B、對于分期開發(fā)的房地產項目，清算方式應保持一致
C、貨幣安置拆遷的，房地產開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費
D、房地產開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10%
E、房地產開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權所支付的契稅，應計入“取得土地使用權所支付的金額”中扣除
2、下列項目中，屬于房地產企業(yè)的開發(fā)費用的有( )。
A、印花稅
B、耕地占用稅
C、前期工程費
D、借款利息費用
E、開發(fā)間接費用
3、以下關于土地增值稅的表述中，正確的有( )。
A、以分期收款方式轉讓房地產取得的收入為外幣的，應按實際收款日或收款當月1日國家公布的市場匯率折合成人民幣
B、個人購入房地產再轉讓的，其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅，作為轉讓房地產有關的稅金予以扣除
C、取得土地使用權后未開發(fā)即進行轉讓的，在計算應納土地增值稅時，可以加計扣除
D、轉讓舊房、舊建筑物的，不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，按照該房產所坐落土地取得時的基準低價或標定低價來確定土地的扣除項目金額
E、納稅人因隱瞞、虛報房地產成交價格等情形而按房地產評估價格計算征收土地增值稅時所發(fā)生的評估費用，不得在計算土地增值稅時扣除
4、符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算的有( )。
A、房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的
B、整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的
C、直接轉讓土地使用權的
D、取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的
E、納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
5、采用評估價格法計算土地增值額的情況包括( )。
A、出售舊房
B、隱瞞房地產轉讓交易
C、虛報房地產轉讓交易
D、提供扣除項目金額不實的
E、轉讓房地產的成交價格低于評估價格
6、下列各項中，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的有( )。
A、取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的
B、取得的銷售收入占該項目收入總額50%以上的
C、申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
D、轉讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積85%以上的
E、轉讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積雖未超過85%但剩余可售面積自用的
7、下列各項中，不征或免征土地增值稅的有( )。
A、以房地產使用權抵債而尚未發(fā)生房地產權屬轉讓的
B、以房地產對外出租的
C、被兼并企業(yè)的房地產在企業(yè)兼并中轉讓到兼并方的
D、以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉讓給其中一方的
E、企業(yè)與個人之間交換的房地產
8、以下關于房地產企業(yè)進行土地增值稅清算相關問題處理正確的有( )。
A、土地增值稅清算時，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以稅務機關核定的金額確認收入
B、土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產開發(fā)成本的利息支出，不需要調整至財務費用中計算扣除
C、房地產開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除
D、納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內補繳的，不加收滯納金
E、貨幣安置拆遷的，房地產開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費
9、根據(jù)稅法的相關規(guī)定，審核取得土地使用權支付金額和土地征用及拆遷補償費時應當重點關注( )。
A、同一宗土地有多個開發(fā)項目，是否予以分攤，分攤是否合理、合規(guī)，具體金額的計算是否正確
B、是否存在將房地產開發(fā)費用計入取得土地使用權支付金額以及土地征用及拆遷補償費的情形
C、前期工程費是否真實發(fā)生，是否存在虛列情形
D、拆遷補償費是否實際發(fā)生，尤其是支付給個人拆遷補償款、拆遷合同和簽收花名冊或簽收憑據(jù)是否一一對應
E、是否將開發(fā)費用計入前期工程費、基礎設施費
二、計算題
1、某市一房地產開發(fā)公司，發(fā)生業(yè)務如下：
(1)2012年年底取得一宗土地使用權，支付土地出讓金6500萬元，辦理了土地使用權證書。
(2)2013年年初占用該土地面積的85%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4500萬元;發(fā)生管理費用2500萬元、銷售費用1500萬元、利息費用500萬元(不能提供金融機構的貸款證明);10月初該寫字樓竣工驗收，10～11月，房地產開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得收入為15000萬元;12月，該房地產開發(fā)公司將房地產開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的1/5分配給股東。剩余的1/5公司轉為辦公樓自用。
(3)2013年12月將舊辦公樓一棟出售，合同注明取得銷售收入2000萬元;該辦公樓原購房發(fā)票上注明購買日期為2008年10月，價格為1200萬元，已提取折舊600萬元。不能取得評估價格，不能提供契稅完稅憑證。
(注：當?shù)卣?guī)定，房地產開發(fā)費用計算土地增值額時準予扣除的比例為10%;契稅稅率為4%)
<1>、該房地產開發(fā)公司計算寫字樓土地增值稅時，準予扣除項目的金額共計( )萬元。
A、11755.84
B、11251.64
C、12880.28
D、10540.36
<2>、該房地產開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納土地增值稅( )萬元。
A、1838.54
B、2709.87
C、2796.74
D、1785.60
<3>、該房地產開發(fā)公司計算轉讓舊辦公樓計算土地增值稅時，準予扣除項目的金額共計( )萬元。
A、1532
B、1544
C、1545
D、1563
<4>、該房地產開發(fā)公司轉讓舊辦公樓，應繳納土地增值稅( )萬元。
A、84.6
B、138.6
C、102.5
D、136.5
一、多項選擇題
1、【正確答案】BCE
【答案解析】房地產開發(fā)企業(yè)預期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除;房地產企業(yè)發(fā)生的裝修費可以作為開發(fā)成本扣除。
【該題針對“土地增值稅的清算”知識點進行考核】
2、【正確答案】AD
【答案解析】選項B、C、E屬于房地產企業(yè)的開發(fā)成本。
【該題針對“土地增值稅的扣除項目”知識點進行考核】
3、【正確答案】AE
【答案解析】個人購入房地產再轉讓的，其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅，已經(jīng)包括在舊房及舊建筑物的成交價格中，因此，在計算土地增值稅時，不作為與轉讓房地產有關的稅金予以扣除;取得土地使用權后未開發(fā)即進行轉讓的，在計算應納土地增值稅時，不能加計扣除;轉讓舊房、舊建筑物的，不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權所支付的金額。
【該題針對“土地增值稅的扣除項目”知識點進行考核】
4、【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核的知識點是土地增值稅的清算。納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。注意納稅人應進行土地增值稅的清算與主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的適用情形是不同的。
【該題針對“土地增值稅的清算”知識點進行考核】
5、【正確答案】ABCD
【答案解析】選項E，轉讓房地產的成交價格低于評估價格,且又無正當理由的才按照評估價格計算。
【該題針對“評估價格的規(guī)定”知識點進行考核】
6、【正確答案】ACDE
【答案解析】符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算:(1)已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;(2)取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的;(3)納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;(4)省稅務機關規(guī)定的其他情況。
【該題針對“清算時相關問題的處理”知識點進行考核】
7、【正確答案】ABC
【答案解析】以房地產抵債發(fā)生權屬轉讓的，要繳納土地增值稅，未發(fā)生權屬轉讓的，不征收土地增值稅;被兼并企業(yè)的房地產在企業(yè)兼并中轉讓到兼并方的，屬于土地增值稅的征稅范圍，但是暫免征收;以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉讓給其中一方的，要繳納土地增值稅;房產交換，產權發(fā)生了轉移，需要土地增值稅的征稅范圍。
【該題針對“土地增值稅的減免優(yōu)惠”知識點進行考核】
8、【正確答案】DE
【答案解析】土地增值稅清算時，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所記載的銷售金額及其他收益確認收入;土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產開發(fā)成本的利息支出，應調整至財務費用中計算扣除;房地產開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。
【該題針對“土地增值稅的清算”知識點進行考核】
9、【正確答案】ABD
【答案解析】選項C和E屬于審核前期工程費、基礎設施費時應當重點關注的內容。
【該題針對“清算時相關問題的處理”知識點進行考核】
二、計算題
1、<1>、【正確答案】A
【答案解析】開發(fā)寫字樓的1/5分配給股東應視同銷售繳納土地增值稅。
所以轉讓寫字樓共應確認銷售收入=15000÷(3÷5)×(4÷5)=20000(萬元)
契稅=6500×4%=260(萬元)
取得土地使用權所支付的金額=(6500+260)×85%×(4÷5)=4596.80(萬元)
開發(fā)成本=4500×(4÷5)=3600(萬元)
開發(fā)費用=(4596.80+3600)×10%=819.68(萬元)
稅金及附加=20000×5%×(1+7%+3%)=1100(萬元)
加計扣除金額=(4596.80+3600)×20%=1639.36(萬元)
扣除項目金額總計=4596.80+3600+819.68+1100+1639.36=11755.84(萬元)
<2>、【正確答案】B
【答案解析】增值額=20000-11755.84=8244.16(萬元)
增值率=8244.16÷11755.84×100%=70.13%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。
銷售寫字樓應繳納土地增值稅=8244.16×40%-11755.84×5%=2709.87(萬元)
<3>、【正確答案】C
【答案解析】扣除項目金額合計=1200×(1+5×5%)+(2000-1200)×5%×(1+7%+3%)+2000×0.05%=1545(萬元)
<4>、【正確答案】D
【答案解析】增值額=2000-1545=455(萬元)，增值率=455÷1545×100%=29.45%，所以，適用稅率是30%。
應繳納土地增值稅=455×30%=136.5(萬元)
備考題二：
多項選擇題
1、下列各項中，屬于關稅法定納稅義務人的有( )。
A、進口貨物的收貨人
B、進口貨物的代理人
C、出口貨物的發(fā)貨人
D、出口貨物的代理人
2、關稅的特點有()。
A、有較強的涉外性
B、關稅是在單一環(huán)節(jié)的價外稅
C、征收的對象是進出境的貨物和物品
D、關稅由海關負責征收
3、海關采用合理估價方法估定進口貨物的完稅價格時，不允許使用的估價方法有()。
A、貨物向第三國出口的價格
B、在進口國生產的貨物的國內售價
C、最低限價
D、進口國生產該產品的財務費用
4、如下列費用或價值未包括在進口貨物的實付價格或應付價格中，應當計入完稅價格的有()。
A、由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用
B、由買方負擔的購貨傭金
C、與該貨物的生產和向中國境內銷售有關的，由買方以免費或者低于成本方式提供并可以按適當比例分攤的料件、工具、模具及類似貨物的價款
D、由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費
5、關于加工貿易內銷貨物完稅價格的審查確定，下列說法正確的有()。
A、加工貿易企業(yè)加工過程中產生的邊角料或副產品申報內銷時，海關以其內銷價格為基礎審查確定完稅價格
B、來料加工進口料件或其制成品(包括殘次品)申報內銷時，海關按照接受內銷申報的同時或大約同時進口的，與料件相同或類似的貨物進口成交價格為基礎審查確定完稅價格
C、保稅區(qū)、出口加工區(qū)的加工貿易企業(yè)申報內銷加工貿易制成品時，海關以料件的原進口成交價格為基礎審查確定完稅價格
D、加工貿易企業(yè)按計稅參考價格申報內銷時，海關按照計稅參考價格確定完稅價格
6、下列出口貨物完稅價格確定方法中，符合關稅法規(guī)定的有( )。
A、海關依法估價確定的完稅價格
B、以成交價格為基礎確定的完稅價格
C、根據(jù)境內生產類似貨物的成本、利潤和費用計算出的價格
D、以相同或類似的進口貨物在境內銷售價格為基礎估定的完稅價格
7、租賃方式進口貨物中，進口完稅價格的確定方法有()。
A、以租金方式對外支付的租賃貨物，以租賃貨物的到岸價格作為完稅價格
B、以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格
C、留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格作為完稅價格
D、承租人申請一次性繳納稅款的，經(jīng)海關同意，按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格。
8、下列費用如能與貨物的實付或應付價格區(qū)分，不得計入進口完稅價格的有()。
A、廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用
B、賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉售、處置或使用所得中獲得的收益
C、貨物運抵境內輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關費用
D、進口關稅及其他國內稅收
9、運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以海關審定的()估定完稅價格。
A、修理費B、料件費C、運輸費D、保險費
10、自2004年1月1日起，我國進口稅則設有( )。
A、最惠國稅率B、特惠稅率C、協(xié)定稅率D、普通稅率
11、關于關稅稅率的適用，下列說法正確的有()。
A、進出口貨物，應按納稅義務人申報進口或者出口之日實施的稅率征稅
B、進口貨物到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，應按裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅
C、暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報暫時進口之日實施稅率征稅
D、分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，應按該項貨物原進口之日實施的稅率征稅
12、按照關稅的有關規(guī)定，進出口貨物的納稅義務人，可以自繳納稅款之日起1年內，書面聲明理由，申請退還關稅。下列各項中，經(jīng)海關確定可申請退稅的有( )。
A、因海關誤征，多繳納稅款的
B、海關核準免驗進口的貨物，在完稅后發(fā)現(xiàn)有短缺的
C、已征收出口關稅的貨物，因故未裝運出口的
D、已征收出口關稅的貨物，因故發(fā)生退貨的
參考答案：多項選擇題
1、答案:AC
解析:關稅的法定納稅義務人是進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人。見教材232頁。
2、答案:ABC
解析:關稅的特點：(1)征收的對象是進出境的貨物和物品;(2)關稅是在單一環(huán)節(jié)的價外稅;(3)有較強的涉外性。見教材227頁。
3、答案:ABCD
解析:合理估價方法不允許使用的估價方法是：(1)在進口國生產的貨物的國內售價;(2)加入生產成本以外的費用;(3)貨物向第三國出口的價格;(4)最低限價;(5)武斷或虛構的海關估價。見教材236頁。
4、答案:ACD
解析:由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費應當計入完稅價格。見教材236頁。
5、答案:ABD
解析:保稅區(qū)、出口加工區(qū)的加工貿易企業(yè)申報內銷加工貿易制成品時，海關按照接受內銷申報的同時或大約同時進口的，與制成品相同或類似的貨物進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。見教材237頁。
6、答案:AB
解析:出口貨物完稅價格的確定：(1)以成交價格為基礎的完稅價格;(2)出口貨物海關估價方法。見教材239頁。
7、答案:BCD
解析:租賃方式進口貨物的貨物，根據(jù)不同的租賃方式確定完稅價格，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期以海關審定的租金作為完稅價格。見教材238頁。
8、答案:ACD
解析:賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉售、處置或使用所得中獲得的收益，應計入完稅價格。見教材236-237頁。
9、答案:ABCD
解析:運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關報明并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以海關審定的修理費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格。見教材238頁。
10、答案:ABCD
解析:自2004年1月1日起，我國進口關稅則設有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率等稅率形式。見教材233頁。
11、答案:ABD
解析:暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征收，故C項不正確。ABD項符合規(guī)定。見教材234頁。
12、答案:ABC
解析:多繳關稅申請退還只有三種情況，對國外退貨的貨物，不退已征出口關稅。見教材249頁。
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