稅務(wù)相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)

時(shí)間：2024-10-19 15:53:08 注冊(cè)稅務(wù)師我要投稿

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　　稅務(wù)是國(guó)家收入的重要來(lái)源也是國(guó)家的經(jīng)濟(jì)命脈。下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的與稅務(wù)相關(guān)的基礎(chǔ)知識(shí)，歡迎閱讀。

稅務(wù)相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)

　　稅務(wù)相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)一：關(guān)于增值稅發(fā)票的代開(kāi)

　　條文：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》的通知

　　(國(guó)稅發(fā)[2004]153號(hào))

　　規(guī)定：第二條本辦法所稱代開(kāi)專用發(fā)票是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開(kāi)專用發(fā)票，其他單位和個(gè)人不得代開(kāi)。第五條本辦法所稱增值稅納稅人是指已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的納稅人。

　　大白話：哪些納稅人增值稅專票需要代開(kāi)呢?就是你企業(yè)辦理的稅局登記是小規(guī)模納稅人(包括個(gè)體戶小規(guī)模納稅人，因?yàn)閭€(gè)體戶可以是小規(guī)模納稅人，也可以為一般納稅人)，要不你單位是國(guó)家稅務(wù)總局特批的可以代開(kāi)增值稅發(fā)票的納稅人。

　　規(guī)定：增值稅納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開(kāi)具專用發(fā)票時(shí)，可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

　　大白話：你公司是小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供勞務(wù)，或營(yíng)業(yè)稅改增值稅項(xiàng)目。對(duì)方說(shuō)要你開(kāi)具增值稅專票，你無(wú)法自開(kāi)，此時(shí)候就需要去稅局代開(kāi)。

　　規(guī)定：“稅率”欄填寫增值稅征收率;

　　大白話：小規(guī)模納稅人是征收率，征收率是3% 。而一般納稅人是稅率，一般納稅人可以自開(kāi)專票。

　　稅務(wù)相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)二：關(guān)于開(kāi)票項(xiàng)目

　　1.看個(gè)案例：

　　開(kāi)票項(xiàng)目與業(yè)務(wù)不符可處罰1萬(wàn)元

　　劉總是一間小酒樓的老板，由于生意紅火，想把酒樓樓上幾層也租下來(lái)擴(kuò)充用于經(jīng)營(yíng)旅店。近期接到地稅部門的處罰通知書，原因是消費(fèi)者住宿后取得的發(fā)票開(kāi)票項(xiàng)目卻注明是餐飲業(yè)，由于開(kāi)票項(xiàng)目與業(yè)務(wù)不符，被稅務(wù)部門處以10000元的罰款。劉總覺(jué)得疑惑，因?yàn)椴还苁遣惋嬤€是旅店，都屬于服務(wù)行業(yè)，為什么不能使用同一種發(fā)票。

　　分析：開(kāi)票項(xiàng)目不是小事情，按規(guī)矩辦事，不能任性而來(lái)。問(wèn)題是有的納稅人確實(shí)不知道如何開(kāi)發(fā)票項(xiàng)目啊。是的，看下面這個(gè)問(wèn)題。

　　2.看個(gè)問(wèn)題：

　　納稅人問(wèn)：物業(yè)公司應(yīng)該開(kāi)具什么發(fā)票項(xiàng)目?

　　稅局答疑：發(fā)票開(kāi)具的內(nèi)容是以實(shí)際發(fā)生的對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)確定。請(qǐng)根據(jù)貴單位實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)，收入情況等據(jù)實(shí)開(kāi)具發(fā)票。

　　3.看個(gè)現(xiàn)狀

　　一個(gè)公司的說(shuō)明(來(lái)自網(wǎng)絡(luò))：我公司承接的旅游相關(guān)業(yè)務(wù)收入，為客戶開(kāi)具山西省地稅通用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，項(xiàng)目為旅游費(fèi)，在限定金額內(nèi)不需要支付任何稅金費(fèi)用。也可以提供交通費(fèi)發(fā)票。我公司自有專業(yè)的會(huì)務(wù)公司，專業(yè)從事會(huì)議策劃、服務(wù)、戶外拓展等業(yè)務(wù)，和旅行社相輔相成，為更多客戶提供會(huì)務(wù)+旅游的一站式服務(wù)。如需開(kāi)具其他項(xiàng)目如會(huì)務(wù)費(fèi)、其他服務(wù)費(fèi)等需要另行付費(fèi)。

　　分析：開(kāi)票項(xiàng)目，確實(shí)很重要，違法事情不要干，且看且珍惜。

　　稅務(wù)相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)三：為什么國(guó)稅局代開(kāi)具發(fā)票有些項(xiàng)目是不給開(kāi)的?

　　現(xiàn)狀：稅局看企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍，營(yíng)業(yè)執(zhí)照上木有的項(xiàng)目，稅局不給開(kāi)發(fā)票。

　　稅局根據(jù)這個(gè)來(lái)開(kāi)票是否合理呢?

　　1.工商管理規(guī)定

　　條文：2004企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍登記管理規(guī)定

　　2.規(guī)定：第四條　“經(jīng)營(yíng)范圍分為許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和一般經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目。許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是指企業(yè)在申請(qǐng)登記前依據(jù)法律、行政法規(guī)、國(guó)務(wù)院決定應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的項(xiàng)目。一般經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是指不需批準(zhǔn)，企業(yè)可以自主申請(qǐng)的項(xiàng)目�！�

　　3.分析：稅局對(duì)于企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的范圍，應(yīng)該區(qū)分許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和一般經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目。原因是稅局執(zhí)行稅法，而不是工商行政法規(guī)。對(duì)于需要許可的項(xiàng)目，可以需要企業(yè)提供經(jīng)營(yíng)范圍變更，否則是一般的項(xiàng)目應(yīng)該需要給代開(kāi)具發(fā)票。

　　企業(yè)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具發(fā)票。符合條件的，一般納稅人可以開(kāi)具專票。《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào))第二條專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱一般納稅人)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，是購(gòu)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

　　第八條一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專用發(fā)票：

　　(一)會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

　　上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定

　　(二)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

　　(三)有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

　　1、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票;

　　2、私自印制專用發(fā)票;

　　3、向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票;

　　4、借用他人專用發(fā)票;

　　5、未按本規(guī)定第十一條開(kāi)具專用發(fā)票;

　　6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;

　　7、未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;