2017年稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題及答案
稅法一是稅務(wù)師考試的基礎(chǔ)科目之一，你知道稅法一科目都考哪些知識嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于稅法一的練習(xí)題，歡迎閱讀。
練習(xí)題一：
(1)下列經(jīng)營行為中，屬于營業(yè)稅征收范圍的是( )。
A. 紀(jì)念品商店銷售集郵商品
B. 企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)土地使用權(quán)
C. 酒店獨(dú)立核算的商品部銷售商品
D. 汽車修配廠提供修理修配勞務(wù)
(2)某公司將一臺設(shè)備運(yùn)往境外修理，出境時向海關(guān)報(bào)明價(jià)值56萬元;支付境外修理費(fèi)8萬美元，料件費(fèi)2.5萬美元，支付復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸費(fèi)2萬美元和保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬美元。當(dāng)期匯率美元：人民幣=1：6.82，該設(shè)備適用關(guān)稅稅率7%，則該公司進(jìn)口關(guān)稅為( )元。
A. 6.65
B. 6.34
C. 5.25
D. 5.01
(3)商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口機(jī)器一臺，關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用0.2萬元(有運(yùn)輸發(fā)票);本月售出，取得不含稅銷售額350萬元，則本月應(yīng)納增值稅額( )萬元。
A. 28.5
B. 40.8
C. 18.686
D. 18.7
(4)下列關(guān)于稅收規(guī)范性文件的表述，正確的是( )。
A. 縣以下稅務(wù)機(jī)關(guān)不得以自己名義制定稅收規(guī)范性文件
B. 稅收規(guī)范性文件可設(shè)定行政許可、行政審批
C. 稅收規(guī)范性文件每5年組織一次定期清理
D. “批復(fù)”性質(zhì)的文件屬于稅收規(guī)范性文件
(5)下述關(guān)于車輛購置稅的政策陳述，不正確的是( )。
A. 因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商的，納稅人應(yīng)到車購辦申請退稅
B. 最低計(jì)稅價(jià)格是指國家稅務(wù)總局依據(jù)車輛生產(chǎn)企業(yè)提供的車輛價(jià)格信息并參照市場平均交易價(jià)格核定的車輛購置稅計(jì)稅價(jià)格
C. 對國家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以自行決定計(jì)稅價(jià)格
D. 車輛購置稅稅款于納稅人辦理納稅申報(bào)時一次繳清
(6)關(guān)于稅法適用原則的說法，正確的是( )。
A. 新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標(biāo)志
B. 法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力
C. 法律優(yōu)位原則主要體現(xiàn)新法與舊法的效力關(guān)系
D. 新法優(yōu)于舊法原則打破了稅法效力等級的限制
(7)2012年3月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款50000元，另外收取包裝物押金3000元;銷售啤酒開具普通發(fā)票，收取的價(jià)稅款合計(jì)23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2012年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠2012年3月計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為( )元。
A. 11900
B. 12117.95
C. 12335.90
D. 12553.85
(8)對實(shí)行定期定額征收方法的納稅人，當(dāng)每月開票金額大于應(yīng)征增值稅稅額時，征收稅款的依據(jù)是( )。
A. 以應(yīng)征增值稅稅額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)
B. 以開票金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)
C. 以核定金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)
D. 以開票金額為依據(jù)征收稅款，不作為下一年度核定定期定額的依據(jù)
(9)根據(jù)稅收和稅法的概念，下列表述正確的是( )。
A. 從立法過程來看，稅法屬于制定法
B. 稅法的調(diào)整對象是稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人和扣繳義務(wù)人之間的關(guān)系
C. 稅法是經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，稅收是法學(xué)概念
D. 稅收分配的客體是社會剩余產(chǎn)品，稅收不能課及C但可以課及V部分
(10)下列關(guān)于稅收實(shí)體法的表述中，表述錯誤的是( )。
A. 課稅對象是構(gòu)成稅收實(shí)體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素
B. 課稅對象是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定
C. 稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度
D. 稅源的大小體現(xiàn)著納稅人的負(fù)擔(dān)能力
參考答案
(1) :B
選項(xiàng)A、C、D屬于增值稅征收范圍。
(2) :D
運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格。進(jìn)口關(guān)稅=(8+2.5)×7%×6.82=5.O1(元)
(3) :C
進(jìn)口關(guān)稅=200×20%=40(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(200+40) ×17%=40.8(萬元)
本月應(yīng)納增值稅=350×17%-40.8-0.2×7%=59.5-40.8-0.014=18.686(萬元)
(4) :A
選項(xiàng)B，稅收規(guī)范性文件不得涉足的“禁區(qū)”具體是指：不得設(shè)定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅事項(xiàng)，行政許可、行政審批、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政事業(yè)性收費(fèi)等;選項(xiàng)C，稅收規(guī)范性文件每2年組織一次定期清理;選項(xiàng)D，稅收規(guī)范性文件適用主體的非特定性，不是以特定的人或事為規(guī)范對象，如“批復(fù)”性質(zhì)的文件就不屬于稅收規(guī)范性文件。
(5) :C
對國家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可比照已核定的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格征稅。
(6) :B
選項(xiàng)A，新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實(shí)施為標(biāo)志;選項(xiàng)C，法律優(yōu)位原則在稅法中的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關(guān)系上;選項(xiàng)D，特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制。
(7) :C
啤酒包裝物押金是收取時不計(jì)算增值稅，逾期時才計(jì)算增值稅的。增值稅銷項(xiàng)稅=(50000+3000÷1.17+23400÷1.17)×17%=12335.90(元)
(8) :B
對實(shí)行定期定額征收方法的納稅人，當(dāng)每月開票金額大于應(yīng)征增值稅稅額時，征收稅款的依據(jù)是以開票金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)。
(9) :A
選項(xiàng)B，稅法調(diào)整對象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系;選項(xiàng)C，稅收是經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，稅法是法學(xué)概念;選項(xiàng)D，稅收分配的客體是社會剩余產(chǎn)品，稅收不能課及C和V部分。
(10) :B
課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定
練習(xí)題二：
單項(xiàng)選擇題
(1)某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年9月購進(jìn)貨物取得普通發(fā)票，共計(jì)支付金額120000元;從小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得普通發(fā)票上注明價(jià)款10000元;經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)本月初次購進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款3500元，增值稅稅額595元;本月內(nèi)銷售貨物取得零售收入共計(jì)158080元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為( )元。
A. 509.27
B. 1104.27
C. 4009.27
D. 590.27
(2)位于某市的卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托設(shè)在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲，提貨時，加工廠代收代繳的消費(fèi)稅為2000元，其城建稅和教育費(fèi)附加應(yīng)按以下( )辦法處理。
A. 在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加160元
B. 在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加126元
C. 在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加120元
D. 在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加112元
(3)下列關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的陳述，正確的是( )。
A. 生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的當(dāng)月起，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅
B. 放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人
C. 納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的當(dāng)月起36個月內(nèi)不得申請免稅
D. 納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)
(4)稅法的特點(diǎn)是指稅法帶共性的特征，下列表述正確的是( )。
A. 稅法的特點(diǎn)和其他法律的特點(diǎn)具有一致性，這是因?yàn)樗麄兙鶎儆诜ǖ姆懂?/p>
B. 稅法的特點(diǎn)是稅收上升為法律后的形式特征，應(yīng)與稅收同屬于經(jīng)濟(jì)范疇的特點(diǎn)相一致
C. 納稅人的權(quán)利是建立在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)之上，是從屬性的，從總體上看是納稅人的實(shí)體權(quán)利
D. 稅法屬于侵權(quán)規(guī)范，離開法律約束的納稅習(xí)慣是不存在的
(5)下列關(guān)于卷煙批發(fā)企業(yè)繳納消費(fèi)稅的表述中，錯誤的是( )。
A. 卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙應(yīng)按5%的稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅
B. 卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納
C. 卷煙批發(fā)企業(yè)計(jì)算納稅時不得扣除在生產(chǎn)環(huán)節(jié)已納的消費(fèi)稅
D. 卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙和其他商品，未分開核算的，應(yīng)一并征收消費(fèi)稅
(6)某市卷煙廠2012年1月委托某縣城卷煙加工廠加工一批雪茄煙，委托方提供的煙葉成本為80000元，支付加工費(fèi)10000元(不含增值稅)，雪茄煙消費(fèi)稅稅率為36%，受托方無同類產(chǎn)品市場價(jià)格。受托方代收代繳消費(fèi)稅時應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅為( )。
A. 975元
B. 1200元
C. 1275元
D. 2531.25元
(7)依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中不正確的是( )。
A. 公路管理和養(yǎng)護(hù)業(yè)務(wù)應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
B. 自開票的物流勞務(wù)單位開展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按其收入性質(zhì)分別核算，提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，并開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票
C. 代發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)以代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明的營業(yè)額減去支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用后的余額為營業(yè)額
D. 自開票納稅人的聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向貨主收取的運(yùn)費(fèi)及其他價(jià)外收費(fèi)減去付給其他聯(lián)運(yùn)合作方運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅
(8)下列關(guān)于化妝品的消費(fèi)稅處理，正確的是( )。
A. 外購已稅化妝品的消費(fèi)稅可以按購進(jìn)入庫數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除
B. 外購已稅化妝品的消費(fèi)稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除
C. 外購已稅化妝品的消費(fèi)稅可以按出廠銷售數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除
D. 外購已稅化妝品的消費(fèi)稅不可以在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除
(9)某鹽場2012年12月生產(chǎn)液體鹽150萬噸，銷售30萬噸;另以自產(chǎn)液體鹽100萬噸和外購液體鹽130萬噸共加工成固體鹽150萬噸，生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷售。該企業(yè)液體鹽和固體鹽資源稅稅額分別為12元/噸和20元/噸，外購液體鹽資源稅稅額為10元/噸。2012年12月該鹽場應(yīng)納資源稅( )萬元。
A. 1700
B. 1440
C. 1930
D. 2060
(10)下列各課稅要素，與納稅期限的選擇密切相關(guān)的是( )。
A. 納稅人
B. 計(jì)稅依據(jù)
C. 納稅環(huán)節(jié)
D. 課稅對象
參考答案：
(1) :A
小規(guī)模納稅人增值稅采用簡易辦法征收，進(jìn)項(xiàng)稅額一般不得抵扣。增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
應(yīng)納增值稅=158080÷(1+3%)×3%-(3500+595)=509.27(元)
(2) :A
代收代繳“三稅”的單位和個人同時也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代收地。本題目應(yīng)該在加工廠繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，按照加工廠
(3) :B
選項(xiàng)A，生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的次月起，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)C，納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個月內(nèi)不得申請免稅;選項(xiàng)D，增值稅納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。
(4) :D
選項(xiàng)A，稅法的特點(diǎn)應(yīng)與其他法律部門的特點(diǎn)相區(qū)別，也不應(yīng)是法律所具有的共同特征，否則即無所謂“稅法的特點(diǎn)”;選項(xiàng)B，稅法的特點(diǎn)是稅收上升為法律后的形式特征，應(yīng)與稅收屬于經(jīng)濟(jì)范疇的形式特征相區(qū)別;選項(xiàng)C，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，并不是指稅法沒有規(guī)定納稅人的權(quán)利，而是說納稅人的權(quán)利是建立在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)之上，是從屬性的，并且這些權(quán)利從總體上看不是納稅人的實(shí)體權(quán)利，而是納稅人的程序性權(quán)利。
(5) :A
卷煙批發(fā)企業(yè)銷售給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。
(6) :D
受托方代收代繳消費(fèi)稅時按受托方所在地確定城建稅適用稅率。應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅=(80000+10000)÷(1-36%)×36%×5%=2531.25(元)
(7) :C
代發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開票上注明的運(yùn)費(fèi)和其他價(jià)外費(fèi)用，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的運(yùn)費(fèi);自開貨物運(yùn)輸發(fā)票納稅人的聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向貨主收取的運(yùn)費(fèi)及其他價(jià)外收費(fèi)減去付給其他聯(lián)運(yùn)合作方運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅。
(8) :B
消費(fèi)稅是按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅的。
(9) :D
用自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，以固體鹽數(shù)量為計(jì)稅依據(jù);企業(yè)以外購液體鹽生產(chǎn)固體鹽，耗用的已稅液體鹽已納的資源稅準(zhǔn)予扣除，該鹽場應(yīng)納資源稅。30×12+150×20-130×10=2060(萬元)
(10) :D
采取哪種形式的納稅期限繳納稅款，同課稅對象的性質(zhì)有著密切關(guān)系。
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