稅務(wù)師考試《稅法一》習(xí)題附答案

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2017年稅務(wù)師考試《稅法一》習(xí)題（附答案）

　　2017年稅務(wù)師考試的相關(guān)事項還沒有公布。但是為了方便考生更好的備考稅務(wù)師考試稅法一科目。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于稅法一的習(xí)題，歡迎閱讀。

2017年稅務(wù)師考試《稅法一》習(xí)題（附答案）

　　習(xí)題一：

　　1.某商貿(mào)公司2009年7月從國外進口卷煙4萬條(每條200支)，支付買價100萬元，支付到達我國海關(guān)前的運輸費用、保險費用8萬元。假設(shè)關(guān)稅稅率為30%，進口應(yīng)納的各項稅金是(　　)。

　　A.進口關(guān)稅32.4萬元

　　B.進口消費稅82.73萬元

　　C.進口消費稅119.24萬元

　　D.進口增值稅37.93萬元

　　E.進口增值稅44.14萬元

　　2.某體育用品公司進口一批高爾夫球具，海關(guān)應(yīng)征進口關(guān)稅15萬元(關(guān)稅稅率假定為30%)，則進口環(huán)節(jié)還需繳納(　　)。(消費稅稅率為10%)

　　A.消費稅6.5萬元

　　B.消費稅7.22萬元

　　C.增值稅11.05萬元

　　D.增值稅12.28萬元

　　E.完稅價格50萬元

　　3.關(guān)于金銀首飾征收消費稅，下列表述正確的有(　　)。

　　A.翻新改制首飾征收消費稅但修理首飾不征消費稅

　　B.金銀首飾和鍍金首飾均在零售環(huán)節(jié)征收消費稅

　　C.金銀首飾連同包裝物一起銷售的，不論是否單獨計價，均應(yīng)并入銷售額征收消費稅

　　D.帶料加工的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為受托方交貨的當(dāng)天

　　E.用于職工福利的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送的當(dāng)天

　　4.某金店采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈1條，并以同一方式銷售某名牌金表一塊，下列說法正確的有(　　)。

　　A.純金項鏈只繳納增值稅

　　B.純金項鏈繳納消費稅和增值稅

　　C.金表只繳納增值稅

　　D.金表繳納消費稅和增值稅

　　E.金表和純金項鏈均應(yīng)繳納增值稅

　　5.(2009年)關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，下列表述正確的有(　　)。

　　A.某酒廠銷售葡萄酒20箱，直接收取價款4800元，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款當(dāng)天

　　B.某汽車廠自產(chǎn)自用3臺小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為使用人實際使用的當(dāng)天

　　C.某煙花企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售焰火，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出焰火并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　D.某化妝品廠采用賒銷方式銷售化妝品，合同規(guī)定收款日期為6月23日，7月20日收到貨款，納稅義務(wù)發(fā)生時間為6月份

　　E.某高檔手表廠采取預(yù)收貨款方式銷售高檔手表，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

　　6.(2008年)根據(jù)消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，以發(fā)出應(yīng)稅消費品當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間的有(　　)。

　　A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品

　　B.分期收款方式銷售應(yīng)稅消費品

　　C.采取賒銷結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品

　　D.采取預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅消費品

　　E.采取托收承付方式銷售應(yīng)稅消費品

　　7.下列各項中，不符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有(　　)。

　　A.進口的應(yīng)稅消費品，為取得進口貨物的當(dāng)天

　　B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當(dāng)天

　　C.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品當(dāng)天

　　D.委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當(dāng)天

　　E.托收承付結(jié)算方式的，為收到貨款當(dāng)天

　　8.下列關(guān)于消費稅納稅地點的表述中，正確的有(　　)。

　　A.納稅人銷售應(yīng)稅消費品，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　B.納稅人總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣的，一律在總機構(gòu)所在地申報納稅

　　C.批發(fā)卷煙，一般在批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地

　　D.委托加工應(yīng)稅消費品，由受托方(受托方為個體經(jīng)營者除外)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅

　　E.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)事先向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，并于應(yīng)稅消費品銷售后，回納稅人核算地繳納消費稅

　　9.下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的有(　　)。

　　A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位

　　B.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

　　C.日化廠將自產(chǎn)的香水精移送用于生產(chǎn)護膚品

　　D.汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會

　　E.地板廠將生產(chǎn)的新型實木地板獎勵給有突出貢獻的職工

　　10.依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，準(zhǔn)予扣除外購已納消費稅的有(　　)。

　　A.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

　　B.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的鉆石首飾

　　C.以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車

　　D.以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油

　　E.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

　　1.標(biāo)準(zhǔn)答案：ABD

　　解析：(1)進口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=(100+8)×30%=32.4(萬元)

　　(2)進口卷煙消費稅的計算：

　�、俣~消費稅=4×0.6=2.4(萬元)

　�、诿繕�(biāo)準(zhǔn)條確定消費稅適用比例稅率的價格=[(108+32.4進口關(guān)稅+2.4定額消費稅)÷(1-36%)] ÷4=55.78(元),適用從價消費稅稅率為36%，進口卷煙應(yīng)納消費稅=從價稅+從量稅=(108+32.4+2.4)÷(1-36%)×36%+2.4=223.13×36%+2.4=82.73(萬元)，進口卷煙應(yīng)納增值稅=223.13×17%=37.93(萬元)

　　2.標(biāo)準(zhǔn)答案：BDE

　　解析：關(guān)稅完稅價格=15÷30%=50(萬元)

　　進口消費稅=(50+15)÷(1-10%)×10%=7.22(萬元)

　　進口增值稅=(50+15)÷(1-10%)×17%=12.28(萬元)

　　3.標(biāo)準(zhǔn)答案：ACDE

　　解析：在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的應(yīng)稅消費品不包括鍍金首飾。

　　4.標(biāo)準(zhǔn)答案：BCE

　　5.標(biāo)準(zhǔn)答案：ACD

　　解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天;納稅人采取預(yù)收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。

　　6.標(biāo)準(zhǔn)答案：AD

　　解析：采取賒銷、分期收款方式結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

　　7.標(biāo)準(zhǔn)答案：ADE

　　解析：進口應(yīng)稅消費品,為報關(guān)進口的當(dāng)天,A選項不符合規(guī)定;委托加工應(yīng)稅消費品,為納稅人提貨當(dāng)天,D選項不符合規(guī)定。

　　8.標(biāo)準(zhǔn)答案：ACDE

　　解析：納稅人總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地申報納稅。

　　9.標(biāo)準(zhǔn)答案：ADE

　　10.標(biāo)準(zhǔn)答案：ADE

　　解析：以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾和鉆石首飾，不得扣除已納消費稅;以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車不得扣除外購已納消費稅。該題目考核稅法規(guī)定的11類可以抵扣已納消費稅的行為。

　　習(xí)題二：

　　1、根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列情形屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的有(　　)。

　　A、某運輸企業(yè)為地震災(zāi)區(qū)無償提供公路運輸服務(wù)

　　B、某咨詢公司為個人無償提供技術(shù)咨詢服務(wù)

　　C、某動畫公司聘用動畫人才為本公司設(shè)計動畫

　　D、某單位為希望小學(xué)無償提供《暖春》電影放映服務(wù)

　　E、某運輸公司為其他單位無償提供交通運輸服務(wù)

　　2、下列項目屬于營業(yè)稅改征增值稅行業(yè)的有(　　)。

　　A、交通運輸業(yè)

　　B、建筑業(yè)

　　C、餐飲服務(wù)

　　D、鑒證咨詢服務(wù)

　　E、廣播影視服務(wù)

　　3、下列業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍的有(　　)。

　　A、鐵路運輸服務(wù)

　　B、管道運輸服務(wù)

　　C、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

　　D、物流輔助服務(wù)

　　E、有形不動產(chǎn)租賃服務(wù)

　　4、納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)，因發(fā)生下列(　　)情形而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷項稅額中扣減的。

　　A、應(yīng)稅服務(wù)中止

　　B、折讓

　　C、銷售折扣

　　D、折扣銷售

　　E、還本銷售

　　5、根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的有(　　)。

　　A、購買汽車從4S店取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額

　　B、進口化妝品從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

　　C、收購農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額

　　D、接受的旅客運輸服務(wù)

　　E、接受境外單位提供的交通運輸服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額

　　6、試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照(　　)方法適用稅率或征收率。

　　A、兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率

　　B、兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率

　　C、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率

　　D、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，按照各應(yīng)稅服務(wù)的稅率和征收率分別計算

　　E、兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從低適用稅率

　　7、根據(jù)現(xiàn)行營改增政策，下列說法正確的有(　　)。

　　A、原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣

　　B、原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣

　　C、原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日(含)以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)(鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外)，可以作為增值稅扣稅憑證

　　D、原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于非增值稅應(yīng)稅項目，其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣

　　參考答案

　　1、【正確答案】BE

　　【答案解析】單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：(1)向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。(2)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。選項A、D屬于以公益活動為目的或者以社會公眾為對象提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù);選項C，根據(jù)規(guī)定，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于非營業(yè)活動，不屬于應(yīng)稅服務(wù)，因此選項C不屬于應(yīng)稅服務(wù)。

　　【該題針對“納稅人和扣繳義務(wù)人”知識點進行考核】

　　2、【正確答案】ADE

　　【答案解析】營業(yè)稅改征增值稅的試點范圍為交通運輸業(yè)(包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢、廣播影視服務(wù));暫不包括建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷售不動產(chǎn)、金融保險業(yè)以及娛樂、餐飲等服務(wù)業(yè)。

　　【該題針對“應(yīng)稅服務(wù)”知識點進行考核】

　　3、【正確答案】BCD

　　【答案解析】營業(yè)稅改征增值稅試點的行業(yè)包括交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，其中交通運輸業(yè)包括陸路運輸服務(wù)(暫不包括鐵路運輸)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù);現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。有形不動產(chǎn)租賃服務(wù)不在營改增試點范圍之內(nèi)。

　　【該題針對“應(yīng)稅服務(wù)”知識點進行考核】

　　4、【正確答案】AB

　　【答案解析】納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減。

　　【該題針對“應(yīng)納稅額計算”知識點進行考核】

　　5、【正確答案】ABCE

　　【答案解析】選項D，接受的旅客運輸服務(wù)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　【該題針對“應(yīng)納稅額計算”知識點進行考核】

　　6、【正確答案】ABC

　　【答案解析】試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：

　　(1)兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。

　　(2)兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率。

　　(3)兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。

　　【該題針對“特殊經(jīng)營行為和行業(yè)的稅務(wù)處理”知識點進行考核】

　　7、【正確答案】ABE

　　【答案解析】選項C，原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日(含)以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)(鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外)，不得作為增值稅扣稅憑證;選項D，原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于非增值稅應(yīng)稅項目，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　【該題針對“營業(yè)稅改征增值稅試點前后相關(guān)業(yè)務(wù)的銜接”知識點進行考核】

　　8、【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D、E，不適用免征增值稅的政策。

　　【該題針對“稅收減免”知識點進行考核】

　　9、【正確答案】ABE

　　【答案解析】選項C、D實行免征增值稅的政策。

　　【該題針對“稅收減免”知識點進行考核】

　　10、【正確答案】CE

　　【答案解析】選項C，納稅人于本地區(qū)試點實施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具營業(yè)稅發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)于2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機關(guān)申請開具營業(yè)稅紅字發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運專票;選項E，貨運專票暫不納入失控發(fā)票快速反應(yīng)機制管理。

　　【該題針對“增值稅專用發(fā)票的使用及管理”知識點進行考核】

　　11、【正確答案】AB

　　【答案解析】選項A，營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收;選項B，向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　【該題針對“營業(yè)稅改征增值稅(綜合)”知識點進行考核】

　　E、原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的旅客運輸服務(wù)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

　　8、向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)適用免征增值稅政策的有(　　)。

　　A、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)

　　B、電路設(shè)計及測試服務(wù)

　　C、廣告投放地在境外的廣告服務(wù)

　　D、合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)

　　E、對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù)

　　9、下列項目實行增值稅即征即退的有(　　)。