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稅務(wù)師考試揚帆再起航
11月2日人力資源社會保障部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)師職業(yè)資格制度暫行規(guī)定>和<稅務(wù)師職業(yè)資格考試實施辦法>的通知》(人社部〔2015〕90號)。從此，涉稅服務(wù)行業(yè)進入“稅務(wù)師”時代，稅務(wù)師考試揚帆再起航。
一、稅務(wù)師是國家設(shè)立的職業(yè)資格
2014年7月22日，國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》(國發(fā)〔2014〕27號，以下簡稱《決定》)，這是簡政放權(quán)，深化行政審批制度改革的重要文件。為貫徹落實《決定》，人力資源社會保障部印發(fā)了《關(guān)于減少職業(yè)資格許可和認(rèn)定有關(guān)問題的通知》(人社部發(fā)〔2014〕53號)和《關(guān)于做好國務(wù)院取消部分準(zhǔn)入類職業(yè)資格相關(guān)后續(xù)工作的通知》(人社部函〔2014〕144號)，規(guī)定“取消國務(wù)院部門設(shè)置的沒有法律法規(guī)或國務(wù)院決定作為依據(jù)的準(zhǔn)入類職業(yè)資格，行業(yè)管理確有需要且涉及人數(shù)較多的職業(yè)，可報國務(wù)院人力資源社會保障部門批準(zhǔn)后設(shè)置為水平評價類職業(yè)資格�！薄八皆u價類職業(yè)資格由國務(wù)院部門依法制訂職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或評價規(guī)范，按照有序承接、規(guī)范管理、平穩(wěn)過渡的原則，具體認(rèn)定工作逐步由有關(guān)行業(yè)協(xié)會、學(xué)會承擔(dān)。”
《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)2015年推進簡政放權(quán)放管結(jié)合轉(zhuǎn)變政府職能工作方案的通知》(國發(fā)〔2015〕29號)要求，制定行業(yè)組織承接水平評價類職業(yè)資格具體認(rèn)定工作管理辦法，推進水平評價類職業(yè)資格具體認(rèn)定工作由行業(yè)協(xié)會等組織承擔(dān)。加快完成國家職業(yè)分類大典修訂工作，編制國家職業(yè)資格規(guī)劃，形成與我國經(jīng)濟社會發(fā)展和人才隊伍建設(shè)相適應(yīng)的職業(yè)資格框架體系。
據(jù)此，人社部會同稅務(wù)總局共同制定了《稅務(wù)師職業(yè)資格制度暫行規(guī)定》和《稅務(wù)師職業(yè)資格考試實施辦法》(人社部〔2015〕90號)，文件第三條規(guī)定：國家設(shè)立稅務(wù)師水平評價類職業(yè)資格制度，面向社會提供稅務(wù)專業(yè)人員能力水平評價服務(wù)，納入全國專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書制度統(tǒng)一規(guī)劃。
2015年國家頒布了新修訂的《中華人民共和國職業(yè)分類大典》，其中關(guān)于“稅務(wù)專業(yè)人員”的職業(yè)信息描述是“在稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)中，從事稅務(wù)代理、稅務(wù)鑒證、稅務(wù)審計和稅務(wù)咨詢等服務(wù)的專業(yè)人員”。
綜上所述，稅務(wù)師是國家設(shè)立的職業(yè)資格。
二、稅務(wù)師職業(yè)資格含金量高
注冊稅務(wù)師雖然更名為稅務(wù)師，但其職業(yè)資格考試的難度和合格標(biāo)準(zhǔn)不變，其所承擔(dān)的涉稅鑒證和涉稅專業(yè)服務(wù)的職責(zé)不變，其在市場經(jīng)濟發(fā)展和國家治理能力、治理水平現(xiàn)代化過程中發(fā)揮的重要作用也不變，這是稅務(wù)師職業(yè)資格含金量高的根本原因。
首先，通過稅務(wù)師職業(yè)資格考試并取得職業(yè)資格證書的人員，表明其已具備從事涉稅專業(yè)服務(wù)的職業(yè)能力和水平。因此，稅務(wù)師職業(yè)資格既是畢業(yè)生進入涉稅服務(wù)行業(yè)的敲門磚，也是業(yè)內(nèi)職場人士晉升的必要條件。例如，普華永道稅務(wù)部門的高級顧問必須是稅務(wù)師才有資格晉升經(jīng)理，而“四大”經(jīng)理的年薪大約在30至50萬之間。
其次，稅務(wù)師職業(yè)資格將是設(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所的必要條件。日前,國家稅務(wù)總局發(fā)布的《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記和監(jiān)管辦法(征求意見稿)》規(guī)定，設(shè)立合伙制或有限責(zé)任制稅務(wù)師事務(wù)所需要一定數(shù)量的合伙人和股東具有稅務(wù)師職業(yè)資格;從事鑒證服務(wù)、申報準(zhǔn)備、稅收籌劃和接受委托審查納稅情況等特定行為的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)，須向稅務(wù)機關(guān)申請行政登記，未經(jīng)行政登記不得使用“稅務(wù)師事務(wù)所”名稱，除法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定授權(quán)的專業(yè)服務(wù)機構(gòu)外，不得從事上述特定行為。
其三，稅務(wù)師職業(yè)資格也是選拔優(yōu)秀稅務(wù)干部及稅務(wù)專業(yè)人員的優(yōu)先條件。根據(jù)國家稅務(wù)總局《“十二五”時期稅務(wù)干部教育培訓(xùn)改革發(fā)展規(guī)劃》(國稅發(fā)〔2011〕9號)《全國稅務(wù)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)規(guī)劃(2013-2022年)》(稅總發(fā)〔2013〕97號)《關(guān)于選拔首批全國稅務(wù)領(lǐng)軍人才稅務(wù)系統(tǒng)外培養(yǎng)對象的通告》(2013年第1號通告)規(guī)定，擁有稅務(wù)師或其他與稅收工作密切相關(guān)的資格證書者給予加分、優(yōu)先錄取;《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)字人事實施辦法(試行)>等8個制度辦法的通知》(稅總發(fā)【2015】88號)中關(guān)于稅務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)能力升級管理辦法第四章第十九條規(guī)定：跨檔報名參加測試按以下規(guī)定執(zhí)行：(一)獲得財稅類高級專業(yè)技術(shù)職業(yè)資格的，可跨1檔報名參加考試。(二)獲得注冊會計師、稅務(wù)師(原注冊稅務(wù)師)、律師職業(yè)資格等與稅收工作相關(guān)執(zhí)業(yè)資格的，可跨2檔報名參加測試�？梢�，稅務(wù)總局對具有實際工作經(jīng)驗的稅務(wù)師等職業(yè)資格看得比其他高級職業(yè)資格更加重要(稅務(wù)干部業(yè)務(wù)能力共設(shè)初、中、高三級12檔)。
其四，稅務(wù)師職業(yè)資格還是積分落戶的加分項目。《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十三個五年規(guī)劃的建議》中指出，要推廣專業(yè)技術(shù)職稱、技能等級等同大城市落戶掛鉤的做法。在目前已經(jīng)實施積分落戶的天津市，注冊稅務(wù)師職業(yè)資格證書是積分落戶的加分項目。稅務(wù)師職業(yè)資格證書屬于全國專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書，也將是積分落戶的加分項目。
三、稅務(wù)師行業(yè)將迎來大發(fā)展
稅務(wù)師行業(yè)經(jīng)過近30年的成長，已發(fā)展成為繼律師、注冊會計師之后的第三大鑒證咨詢類專業(yè)服務(wù)行業(yè)。按照中央統(tǒng)一部署，經(jīng)中組部批準(zhǔn)，稅務(wù)師行業(yè)于2013年成立了全國行業(yè)黨委，是全國第二家成立行業(yè)黨委的行業(yè)協(xié)會組織。截至2014年底，全國考取注冊稅務(wù)師資格的有12萬多人，稅務(wù)師事務(wù)所5455家，從業(yè)人員10萬多人，2014年收入總額超144億元，近5年行業(yè)收入總額年均增速超過15%，高于我國GDP增速。稅務(wù)師已經(jīng)成為維護國家稅收利益、維護納稅人合法權(quán)益、維護市場經(jīng)濟秩序的一支不可替代的涉稅專業(yè)服務(wù)力量。
(一)維護國家稅收利益
1、輔助稅收征管。據(jù)統(tǒng)計，截至2014年底，全國辦理稅務(wù)登記的企業(yè)納稅人4281萬戶，全國稅務(wù)系統(tǒng)有稅收管理員27.7萬，人均管戶突破150戶，東南沿海地區(qū)人均管戶近1000戶，廣東東莞市超過3000戶，浙江金華突破8000戶;全國匯總納稅的企業(yè)集團已突破2萬戶，有的大型、特大型企業(yè)集團分支機構(gòu)遍布全球、全國，只靠屬地稅務(wù)機關(guān)和單個稅收管理員管理已力不從心。納稅人受到稅務(wù)機關(guān)評估、調(diào)查和稽查的數(shù)量分別約為3-5%、0.5-1%;導(dǎo)致部分納稅人存在偷逃稅的僥幸心理，嚴(yán)重影響征管質(zhì)量。據(jù)不完全統(tǒng)計，僅2013年全國稅務(wù)機關(guān)檢查企業(yè)17萬戶，就查補稅款1234億;據(jù)有關(guān)專家估計我國稅收流失率遠(yuǎn)高于發(fā)達國家(據(jù)亞太經(jīng)合組織等機構(gòu)的報道：丹麥稅收流失率約7%，英國約9%，美國約13%。);據(jù)國內(nèi)一些學(xué)者統(tǒng)計，我國地下經(jīng)濟所導(dǎo)致的稅收流失額則更加龐大。這說明我國社會的整體稅法遵從水平仍然較低，迫切需要高質(zhì)量的涉稅專業(yè)服務(wù)組織協(xié)助稅務(wù)機關(guān)解決有效監(jiān)管不足的問題。多年來，稅務(wù)師行業(yè)承擔(dān)了涉稅審核鑒證、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險診斷評估、稅務(wù)咨詢顧問等大量促進納稅人稅法遵從、降低納稅風(fēng)險的服務(wù)業(yè)務(wù)，有力地促進了國家稅收征管。據(jù)不完全統(tǒng)計，2014年，全國稅務(wù)師事務(wù)所為87萬戶企業(yè)提供了各類涉稅鑒證服務(wù)，調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額近9000億元，土地增值稅清算應(yīng)繳稅額820億元，企業(yè)注銷稅務(wù)登記稅款清算應(yīng)補繳稅額62億元。
2、提供納稅服務(wù)。稅務(wù)機關(guān)正在全國推廣的納稅服務(wù)規(guī)范(2.1版)和廣泛開展的“便民辦稅春風(fēng)行”活動，旨在為廣大納稅人提供更好的稅務(wù)公共服務(wù)。但無論從納稅人的增長幅度還是稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)資源看，都需要稅務(wù)師行業(yè)通過市場服務(wù)的手段彌補公共服務(wù)的不足。因商事制度改革和“三證合一”，企業(yè)納稅人大幅增長。根據(jù)國家工商總局最新數(shù)據(jù)，2014年3月至2015年2月，全國新登記注冊市場主體1340.73萬戶，同比增長18.30%。目前，我國有近3000多萬個人所得稅納稅人，其中，工薪階層代扣代繳個人所得稅的有近3000萬人，年收入12萬元以上的自主申報的個人所得稅納稅人有500多萬人。隨著個人所得稅由分類征收改革為綜合與分類相結(jié)合征收，我國自主申報的個人所得稅納稅人將會大幅度增加;如果按美國3.1億人口中有1.4億人繳納個人所得稅估算(其中有50%以上的納稅人存在稅務(wù)代理服務(wù)需求)，我國現(xiàn)有的7億城市人口中將有3億多人自主申報個人所得稅。而我國稅務(wù)機關(guān)公務(wù)員的年均增長僅約千分之一，與納稅人數(shù)量的年均增長相差100倍以上。因此，我們應(yīng)該借鑒美國聯(lián)邦稅務(wù)局的經(jīng)驗，即“發(fā)展好涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)，寓示著稅務(wù)部門把與上億名納稅人一對一的交流轉(zhuǎn)變?yōu)榕c數(shù)千家、數(shù)萬家涉稅專業(yè)服務(wù)組織的交流，將從傳統(tǒng)的零售服務(wù)方式向批發(fā)服務(wù)方式轉(zhuǎn)型�！倍壳岸悇�(wù)師行業(yè)從業(yè)人員僅有10萬多人，人才缺口非常大;因此，需要有越來越多的學(xué)歷高、素質(zhì)好的年輕人投身稅務(wù)師行業(yè)，一起分享行業(yè)發(fā)展的成果。
(二)維護納稅人合法權(quán)益
1、幫助納稅人遵從稅法。我國稅收法律體系事實上存在復(fù)雜、多變的特點，既有實體法，也有程序法;既有法律、法規(guī)，也有眾多的部門規(guī)章和規(guī)范性文件;并且根據(jù)宏觀經(jīng)濟形勢不斷變化隨時作出調(diào)整。目前，我國除有18個稅種的實體法和一部稅收征管法外，每年僅財政部和國家稅務(wù)總局出臺的稅收政策性文件就達200多個;《企業(yè)所得稅法》2008年頒布以來，各類補充的政策性文件多達230余個;據(jù)不完全統(tǒng)計，2014年全國企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，委托稅務(wù)師事務(wù)所辦理涉稅鑒證的幾十萬戶納稅企業(yè)，調(diào)減應(yīng)納所得稅額約9000億元。上述情況說明，稅務(wù)師事務(wù)所和稅務(wù)師較好地解決了納稅人對稅法理解、執(zhí)行中的困難。
2、幫助納稅人處理稅務(wù)爭議。由于納稅人缺乏對稅收專業(yè)知識和征管程序的了解運用，稅務(wù)機關(guān)熟知稅法又具有強制征稅權(quán)，納稅人在征納關(guān)系中雖然法律地位平等，但在專業(yè)上處于實質(zhì)上的不平等;當(dāng)一些稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員因主客觀原因出現(xiàn)失職、瀆職甚至謀私時，納稅人的合法權(quán)益就會受到侵害。2010至2014年，全國稅務(wù)系統(tǒng)共辦理稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟案件累計分別為2542件、1059件。其中，2014年辦理的稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟案件數(shù)量，比2010年分別增加近98%和79%，呈逐年較大的上升態(tài)勢;1994至2014年，全國稅務(wù)系統(tǒng)辦理的稅務(wù)行政復(fù)議案件綜合糾錯率達54%，25%的行政復(fù)議案件處理完畢后納稅人仍然不服提起稅務(wù)行政訴訟。這充分說明，納稅人的合法權(quán)益亟需具有稅務(wù)專業(yè)知識的稅務(wù)師事務(wù)所和稅務(wù)師來協(xié)助維護。
(三)發(fā)揮重要社會監(jiān)督作用
推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化為稅務(wù)師行業(yè)大發(fā)展提供了新機遇。黨的十八屆三中、四中、五中全會和政府的工作報告均明確提出，要“推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化”。而推進國家治理體系和能力現(xiàn)代化，需要政府行政管理高效、廉潔、低成本，政府的公共服務(wù)要更多地依賴社會組織。政府服務(wù)性的職能轉(zhuǎn)交給社會組織承擔(dān)，有利于國家財政支出控制到盡可能小的規(guī)模，這是國際上新公共管理運動以來的國家治理結(jié)構(gòu)變化和發(fā)展的大趨勢。因此，稅收管理的行政規(guī)模和成本要盡可能縮小和降低。從稅收發(fā)展的趨勢來看，我國的稅收管理將由主要依賴行政化管理逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槎愂招姓芾砼c社會專業(yè)服務(wù)組織的“雙輪驅(qū)動”。國務(wù)院《關(guān)于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》(國發(fā)〔2014〕20號)中提出，“要健全社會監(jiān)督機制，發(fā)揮市場專業(yè)化服務(wù)組織的監(jiān)督作用，支持會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)等依法對企業(yè)財務(wù)、納稅情況、資本驗資、交易行為等真實性合法性進行鑒證，依法對上市公司信息披露進行核查把關(guān)”。國務(wù)院《企業(yè)信息公示暫行條例》(國務(wù)院654號令)提出：“工商行政管理部門抽查企業(yè)公示的信息，可以委托會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等專業(yè)機構(gòu)開展相關(guān)工作，并依法利用其他政府部門作出的檢查、核查結(jié)果或者專業(yè)機構(gòu)作出的專業(yè)結(jié)論”�！吨腥A人民共和國外國投資法(草案征求意見稿)》第134條指出“根據(jù)檢查需要，外國投資主管部門可委托會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等專業(yè)機構(gòu)提供驗資、審計、鑒證、咨詢等專業(yè)服務(wù)”。上述一系列法律法規(guī)文件精神，既對稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專業(yè)服務(wù)組織的社會監(jiān)督作用予以明確，又提出了更高要求。在稅法和稅收政策執(zhí)行過程中，經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)稅法的某些條款或政策與經(jīng)濟形勢的變化不相適應(yīng)，需要及時調(diào)整、修訂;由于涉稅專業(yè)服務(wù)組織直接為納稅人及稅務(wù)機關(guān)提供服務(wù)，最了解稅法及稅收政策執(zhí)行中的問題以及納稅人的訴求;又因其站在第三方立場上提出的政策建議更加客觀公正，因此更容易為決策機關(guān)所接受。
四、稅務(wù)師考試的積極變化及熱點問題
同注冊稅務(wù)師考試相比，稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試在如下六個方面有顯著的積極變化：
第一，中稅協(xié)是獨立承擔(dān)國家職業(yè)資格考試組織實施工作的全國性行業(yè)協(xié)會。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)〈2015年推進簡政放權(quán)放管結(jié)合轉(zhuǎn)變政府職能工作方案〉的通知》(國發(fā)〔2015〕29號)提出的“職業(yè)資格具體認(rèn)定工作由行業(yè)協(xié)會等組織承擔(dān)”的要求，人力資源社會保障部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)師職業(yè)資格制度暫行規(guī)定>和<稅務(wù)師職業(yè)資格考試實施辦法>的通知》(人社部〔2015〕90號)明確規(guī)定：“全國稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會具體承擔(dān)稅務(wù)師職業(yè)資格考試的評價與管理工作�！蹦壳�，中稅協(xié)正在按照國家稅務(wù)總局的要求辦理更名手續(xù)，在辦理更名期間，全國稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會的職能由中國注冊稅務(wù)師協(xié)會承擔(dān)。
第二，報名門檻降低，有利于高校畢業(yè)生就業(yè)和行業(yè)后備人才的培養(yǎng)。經(jīng)濟學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)本科及以上學(xué)歷(學(xué)位)的畢業(yè)生，取消了工作年限，可以在畢業(yè)當(dāng)年報名參加稅務(wù)師職業(yè)資格考試，其他學(xué)科的本科畢業(yè)生報考的工作年限從滿4年減為了滿1年;經(jīng)濟學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)專科畢業(yè)生報考的工作年限從滿6年減為了2年，其他學(xué)科的專科畢業(yè)生報考的工作年限從滿6年減為了滿3年。
第三，原來報名階段的現(xiàn)場資格審核改為網(wǎng)上初核，發(fā)證前再進行現(xiàn)場終核，這減輕了考生負(fù)擔(dān)。
第四，考試時間由原來的每年6月改為11月，更加方便從業(yè)人員備考。2015年為原注冊稅務(wù)師資格考試向稅務(wù)師職業(yè)資格考試過渡的特殊時期，為了讓廣大考生有更多時間復(fù)習(xí)備考，2015年稅務(wù)師職業(yè)資格考試時間定為2016年2月27日-28日。2016年考試時間仍為11月【2016年考試時間】。
第五，考試方式由原來的筆試改為全部計算機考試，考題全部為選擇題，考試更加公平。
第六，考試成績有效周期由3年延長至5年，有利于考生合理安排考試時間。
(二)熱點問題
針對考生關(guān)心的熱點問題，作如下說明：
第一，《涉稅服務(wù)實務(wù)》主要考察的是專業(yè)實踐能力，雖然全部改為機考和選擇題，但是考試難度和標(biāo)準(zhǔn)不會降低。
第二，稅務(wù)師考試收費是生產(chǎn)經(jīng)營性收費，之前取消的注冊稅務(wù)師考試收費是行政事業(yè)性收費。目前的收費金額是在考慮了納稅、開發(fā)系統(tǒng)、聘請機考公司、出題、宣傳等各項支出基礎(chǔ)上，本著收支平衡的原則測算出來的。
第三，中稅協(xié)將在香港為港澳考生設(shè)立專門考點，由香港稅務(wù)學(xué)會具體承辦;臺灣考生全部在大陸報考,可以就近選擇考點。
其他具體考試信息及問題解答請關(guān)注中稅協(xié)官方的網(wǎng)站和微信公眾(CCTAAWX)。
2015年度稅務(wù)師職業(yè)資格考試將統(tǒng)一在中稅協(xié)上的“全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試報名系統(tǒng)”中報名，報名時間為11月20日6:00至12月20日18:00。希望廣大有志于從事涉稅專業(yè)服務(wù)工作的高校學(xué)生、稅務(wù)機關(guān)干部和企事業(yè)單位職工能夠積極報名參加這次稅務(wù)師職業(yè)資格考試。
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