稅務(wù)師考試稅法一預(yù)測(cè)題答案

時(shí)間：2023-03-07 22:30:05 注冊(cè)稅務(wù)師我要投稿

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2016稅務(wù)師考試稅法一預(yù)測(cè)題答案

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　　一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)

2016稅務(wù)師考試稅法一預(yù)測(cè)題答案

　　(1) :A

　　對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。該煤礦應(yīng)納資源稅=(280+30÷30%)×5=1900(萬(wàn)元)

　　(2) :D

　　程序優(yōu)于實(shí)體原則是指在訴訟發(fā)生時(shí)，稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用，即納稅人通過(guò)稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項(xiàng)納稅義務(wù)實(shí)際上是否完全發(fā)生。

　　(3) :C

　　啤酒包裝物押金在逾期時(shí)才繳納增值稅。應(yīng)納增值稅稅額=400×17%+46.8÷(1+17%)×17%=74.8(萬(wàn)元)

　　(4) :B

　　購(gòu)進(jìn)的飲料作為職工福利，屬于外購(gòu)的貨物用于職工福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(13600+1000×7%)×5%=683.5(元)

　　當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13600+1000×7%-683.5=12986.50(元)

　　(5) :B

　　運(yùn)輸業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅=(456000+12000+250000)×3%=21540(元)

　　光租業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅=60000×5%=3000(元)

　　8月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=21540+3000=24540(元)

　　(6) :C

　　國(guó)務(wù)院制定的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于法規(guī);稅法司法解釋由最高司法機(jī)構(gòu)作出，人民法院和最高人民檢察院既可以單獨(dú)作出，也可以共同作出司法解釋;國(guó)家稅務(wù)總局制定的規(guī)范性文件一般不可作為法庭判案的直接依據(jù)。

　　(7) :C

　　選項(xiàng)A、B不征收增值稅;選項(xiàng)D免征增值稅。

　　(8) :C

　　資源稅=5000×50%×1.5=3750(元)

　　(9) :D

　　外購(gòu)已稅實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=400×5%-300×5%×80%=8(萬(wàn)元)

　　(10) :A

　　選項(xiàng)B，審議通過(guò)的稅務(wù)規(guī)章報(bào)局長(zhǎng)簽署后予以公布;選項(xiàng)C，稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致不能確定如何適用時(shí)，由國(guó)務(wù)院提出意見(jiàn)，只有認(rèn)為應(yīng)該適用稅務(wù)規(guī)章的，才應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)裁決;選項(xiàng)D，人民法院在行政訴訟中對(duì)稅務(wù)規(guī)章可以參照適用，對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無(wú)效或予以撤銷(xiāo)，但有權(quán)不適用。

　　(11) :D

　　獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅;獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按照收購(gòu)地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅;收購(gòu)地沒(méi)有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。

　　(12) :B

　　購(gòu)貨方與銷(xiāo)售方存在真實(shí)的交易，銷(xiāo)售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專(zhuān)用發(fā)票所列內(nèi)容與實(shí)際相符(即存在真實(shí)交易)，且沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷(xiāo)售方提供的專(zhuān)用發(fā)票是以非法手段獲得的(即善意取得)，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅;購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。

　　(13) :D

　　個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是一致的，都是所得額。

　　(14) :A

　　組成計(jì)稅價(jià)格=[50×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=125.68(萬(wàn)元)應(yīng)納消費(fèi)稅金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68(萬(wàn)元)

　　(15) :D

　　納稅人兼有不同稅目的應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷(xiāo)售額;未分別核算的，從高適用稅率。該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(50+34)×50%+20×20%=8.2(萬(wàn)元)

　　(16) :A

　　增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)。

　　該企業(yè)應(yīng)納增值稅=300×50%×17%+(228+6)÷(1+17%)×17%-30.6-(0.8+0.136)=27.96(萬(wàn)元)

　　(17) :D

　　對(duì)自建自用建筑物，不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍，境外提供建筑業(yè)勞務(wù)免征建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅。該建筑安裝公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(4000+2500)×3%=195(萬(wàn)元)

　　(18) :D

　　煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不屬于資源稅征稅范圍。

　　(19) :B

　　對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅和教育費(fèi)附加;對(duì)由于減免“三稅”而發(fā)生退稅的，可以同時(shí)退還已征收的城建稅;對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的城建稅和教育費(fèi)附加。

　　(20) :C

　　選項(xiàng)A、B是兼營(yíng)行為;選項(xiàng)D是營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為。

　　(21) :B

　　農(nóng)用拖拉機(jī)專(zhuān)用輪胎，不征收消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=[150+117÷(1+17%)]×3%=7.5(萬(wàn)元)

　　(22) :D

　　紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入免征營(yíng)業(yè)稅。這里所說(shuō)的紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)，是指這些單位在自己的場(chǎng)所舉辦的屬于文化體育業(yè)稅目征稅范圍的文化活動(dòng)，其售票收入是指第一道門(mén)票收入。將上述場(chǎng)所租賃給其他人從事活動(dòng)，不屬于文化體育業(yè)，而是按租賃業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅;上述活動(dòng)場(chǎng)所舉辦非文化體育業(yè)的文化活動(dòng)，取得門(mén)票收入依法繳納營(yíng)業(yè)稅，館內(nèi)保齡球?qū)儆趭蕵?lè)業(yè)，按娛樂(lè)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=12×5%+8×5%=1(萬(wàn)元)

　　(23) :D

　　新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。

　　(24) :C

　　應(yīng)納關(guān)稅=180×(1-20÷60)×20%=24(萬(wàn)元)(25) :A

　　選項(xiàng)B，納稅人提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照建筑業(yè)稅目繳納營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C，電影放映單位放映電影，應(yīng)以其取得的全部電影票房收入為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，其從電影票房收入中提取并上繳的國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金不得從其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除;選項(xiàng)D，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以其全部收入減去支付給合作單位的合作費(fèi)的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　(26) :B

　　法定解釋?xiě)?yīng)嚴(yán)格按照法定解釋權(quán)限進(jìn)行，任何部門(mén)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋?zhuān)虼朔ǘń忉尵哂袑?zhuān)屬性。

　　(27) :C

　　該公司以房抵債，房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)已經(jīng)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，屬于轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)依法繳納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅。該公司應(yīng)納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅=1550×5%=77.5(萬(wàn)元)

　　(28) :C

　　應(yīng)納增值稅=(50000+240000)÷(1+3%)×3%=8446.60(元)，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=20000×50+1 8000×5%=1900(元)

　　(29) :D

　　納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車(chē)輛價(jià)款的，按照申報(bào)納稅之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算。

　　(30) :C

　　選項(xiàng)A。生產(chǎn)和銷(xiāo)售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案;選項(xiàng)B，納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，所取得的增值稅扣稅憑證一律不得抵扣;選項(xiàng)D，納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

　　(31) :C

　　稅收管轄權(quán)不是在國(guó)際稅收形成后，才真正形成和出現(xiàn)的，在國(guó)際稅收形成前，稅收管轄權(quán)比較簡(jiǎn)單，沒(méi)有引起國(guó)際社會(huì)的廣泛注意。

　　(32) :D

　　一般納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照4%的征收率減半征收增值稅。

　　(33) :A

　　免稅法又稱(chēng)豁免法，是指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民(公民)來(lái)自國(guó)外的所得免于征稅，以此徹底避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法。

　　(34) :B

　　回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)的1輛自用國(guó)產(chǎn)(而非進(jìn)口)小汽車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅。

　　(35) :B

　　選項(xiàng)A，非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房分離為獨(dú)立的藥品零售企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收;選項(xiàng)C，對(duì)污水處理勞務(wù)免征增值稅;選項(xiàng)D，寵物飼料不屬于免征增值稅的范圍。

　　(36) :D

　　該廣告公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(600-120+110)×5%=29.5(萬(wàn)元)

　　(37) :A

　　進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算，如果進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率(運(yùn)費(fèi)額)計(jì)算運(yùn)費(fèi);按照“貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。

　　運(yùn)費(fèi)=1555×3%=46.65(萬(wàn)元)

　　保險(xiǎn)費(fèi)=(1555+46.65)×3‰=4.80(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納關(guān)稅=(1555+46.65+4.80)×30%=481.94(萬(wàn)元)(38) :B

　　加熱修井的原油免征資源稅，人造石油不征稅。應(yīng)納資源稅=(5000+20)×5000×5%+20000×1.5×5%=1256500(元)

　　(39) :C

　　選項(xiàng)A，搬家業(yè)務(wù)屬于交通運(yùn)輸業(yè)一交通運(yùn)輸輔助業(yè);選項(xiàng)B，代辦電信工程業(yè)務(wù)屬于建筑業(yè);選項(xiàng)D，經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所屬于“文化業(yè)”。

　　(40) :C

　　稅基式減免包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等;稅額式減免具體含全部免稅、減半征收、核定減免率、抵免稅額以及另定減征稅額等。

　　二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)

　　(1) :B,C,D

　　稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化，主要有：由于納稅人自身組織狀況發(fā)生變化;由于納稅人的經(jīng)營(yíng)或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化;由于稅務(wù)機(jī)關(guān)組織機(jī)構(gòu)或管理方式的變化;由于稅法的修訂或調(diào)整;因不可抗力造成的破壞。

　　(2) :A,D,E

　　在退還稅款的過(guò)程中，如果納稅人有欠稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以先用應(yīng)退還的稅款和利息，抵頂納稅人欠繳的稅款和滯納金;如果納稅人沒(méi)有欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照納稅人的要求，將應(yīng)退的稅款和利息留抵下期應(yīng)納稅款。對(duì)于因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

　　(3) :B,C,E

　　農(nóng)機(jī)零部件和衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑適用17%的稅率。

　　(4) :A,B,C,E

　　選項(xiàng)D發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的電力產(chǎn)品，按照以下規(guī)定計(jì)算繳納增值稅：(1)獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，按照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;具有一般納稅人資格或具備一般納稅人核算條件的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售電力產(chǎn)晶，按照增值稅一般納稅人的計(jì)算方法計(jì)算增值稅，并向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;(2)不具有一般納稅人資格且不具有一般納稅人核算條件的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的電力產(chǎn)品，由發(fā)電企業(yè)按上網(wǎng)電量，依核定的定額稅率計(jì)算發(fā)電環(huán)節(jié)的預(yù)繳增值稅，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，向發(fā)電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　(5) :A,B,D

　　課稅對(duì)象構(gòu)成了稅收實(shí)體法諸要素的基礎(chǔ)性要素。因?yàn)檎n稅對(duì)象是各稅種劃分的最主要標(biāo)志;課稅對(duì)象明確了各稅種的征稅范圍;稅制要素中其他要素一般都是以課稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定的。

　　(6) :B,C,D,E

　　個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　(7) :A,B,C,D

　　對(duì)增值稅一般納稅人生產(chǎn)的黏土實(shí)心磚、瓦，一律按適用稅率征收增值稅，不得采取簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。

　　(8) :B,E

　　選項(xiàng)A，稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān);選項(xiàng)C，稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員;選項(xiàng)B，稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。

　　(9) :A,C,D,E

　　國(guó)籍標(biāo)準(zhǔn)屬于公民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)。

　　(10) :A,C

　　委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方是消費(fèi)稅的納稅人，但稅法規(guī)定由受托方(個(gè)體工商戶(hù)除外)代收代繳消費(fèi)稅。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方未提供材料的，則不屬于稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務(wù)，一律視為受托方銷(xiāo)售自產(chǎn)產(chǎn)品，由受托方計(jì)算繳納消費(fèi)稅�？鄢鸭{消費(fèi)稅僅僅限于列舉的項(xiàng)目和進(jìn)口葡萄酒生產(chǎn)葡萄酒范圍，其他范圍不能適用政策。

　　(11) :B,C,D

　　選項(xiàng)A，增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額(包括免稅銷(xiāo)售額)超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定;選項(xiàng)E，除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　(12) :A,B

　　因發(fā)生銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓而開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，銷(xiāo)售方應(yīng)在開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　(13) :A,C,D

　　目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類(lèi)：來(lái)源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)。

　　(14) :A,D

　　行政解釋、兩高之外的各級(jí)檢察院司法機(jī)關(guān)作出的檢察、司法解釋?zhuān)豢梢宰鳛榉ㄍヅ邪钢苯右罁?jù)，全國(guó)人大常委會(huì)的法律解釋同法律具有同等效力，可以作為判案的依據(jù)。

　　(15) :A,B

　　選項(xiàng)C、D均應(yīng)按6%的征收率計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)E，小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

　　(16) :A,B,D,E

　　稅法的擴(kuò)充解釋盡管在稅法中存在，但一般不將其作為一項(xiàng)解釋方法去使用。

　　(17) :A,C,D,E

　　選項(xiàng)B，對(duì)動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰勞務(wù)減按3%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(18) :B,C,D,E

　　住所標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)并不是法人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)。

　　(19) :B,C,D

　　貨物運(yùn)輸業(yè)按代開(kāi)發(fā)票納稅人管理的所有單位和個(gè)人，凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的，在代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按開(kāi)票金額3%征收營(yíng)業(yè)稅，按營(yíng)業(yè)稅稅款7%預(yù)征城建稅;納稅人違反“三稅”而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　(20) :B,C,D,E

　　金融機(jī)構(gòu)受托發(fā)放貸款屬于金融業(yè)務(wù)，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”征稅。

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　　(21) :A,C,D

　　金融機(jī)構(gòu)的融資租賃業(yè)務(wù)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”征稅;單位和個(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營(yíng)旅游游船、觀(guān)光電梯取得收入的業(yè)務(wù)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)一旅游業(yè)”稅目征稅。

　　(22) :A,E

　　選項(xiàng)B，“金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)”應(yīng)按照“金融保險(xiǎn)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C，對(duì)報(bào)社根據(jù)作者名氣向作者收取的版面費(fèi)收入，按照“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)D，自2012年2月1日起，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)稅日下增加“轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)”子目。

　　(23) :A,B,C

　　確定納稅期限需要考慮的因素主要是稅種的性質(zhì)，應(yīng)納稅額的大小和交通條件。

　　(24) :C,E

　　選項(xiàng)A，關(guān)稅納稅人因不可抗力原因，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月;選項(xiàng)B，因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起3年，并加收萬(wàn)分之五的滯納金;選項(xiàng)D，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，應(yīng)由出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物出境地海關(guān)申報(bào)。

　　(25) :A,C,D

　　選項(xiàng)B，寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料;選項(xiàng)E，以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力實(shí)行增值稅即征即退的政策。

　　(26) :A,C,D

　　選項(xiàng)B，人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)E，廣播電視有線(xiàn)數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)應(yīng)由直接向用戶(hù)收取數(shù)字付費(fèi)頻道收視費(fèi)的單位按其向用戶(hù)收取的收視費(fèi)全額，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅，對(duì)合作單位分得的收視費(fèi)收入，不再征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(27) :B,C,D,E

　　消費(fèi)稅稅目、稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院確定，地方無(wú)權(quán)調(diào)整。

　　(28) :B,D

　　稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容包括：書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;扣押、查封、拍賣(mài)納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶(hù)行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，屬于稅收保全措施。

　　(29) :A,D,E

　　選項(xiàng)B，委托其他人代銷(xiāo)貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷(xiāo)清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天;對(duì)于發(fā)出代銷(xiāo)商品超過(guò)180天仍未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷(xiāo)商品滿(mǎn)180天的當(dāng)天;選項(xiàng)C，固定業(yè)戶(hù)到外縣(市)提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　(30) :A,B,D,E

　　稅法規(guī)定，銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送數(shù)量，委托加工應(yīng)屬消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。

　　三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)

　　(1) :B

　　本月商場(chǎng)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

　　=20×17%×80%+36÷120×100×17%+10×17%=9.52(萬(wàn)元)

　　(2) :C

　　本月商場(chǎng)發(fā)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅

　　=(0.3+0.04)×150×17%+1÷1.17×17%+(0.25+0.01÷1.17)×250×17%+0.16×100×90%×17%+23.4÷1.17×17%=25.65(萬(wàn)元)

　　本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅=25.65-9.52+15÷(1+4%)×4%×50%=16.42(萬(wàn)元)(3) :A

　　本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=23.4÷1.17×5%=1(萬(wàn)元)

　　(4) :D

　　本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加

　　=(16.42+1)×(7%+3%)=1.74(萬(wàn)元)(5) :B

　　(6) :C

　　(7) :C

　　(8) :C

　　【解析】業(yè)務(wù)(1)：進(jìn)項(xiàng)稅=50000×3%+1000×7%=1570(元)

　　業(yè)務(wù)(2)：進(jìn)項(xiàng)稅=200000×17%+8000×7%=34560(元)

　　業(yè)務(wù)(3)：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=(70000-2790)×17%+2790÷(1-7%)×7%=11635.7(元)

　　業(yè)務(wù)(4)：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=650000×13%+36000÷(1+13%)×13%=88641.59(元)

　　業(yè)務(wù)(5)：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=98280÷(14-17%)×17%=14280(元)

　　業(yè)務(wù)(6)：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=70200÷(1+17%)×17%=10200(元)

　　2012年5月該企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=88641.59+14280+10200=113121.59(元)

　　2012年5月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額=113121.59-(15704+34560-11635.7)=88627.29(元)

　　2012年5月該企業(yè)應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=88627.29×(5%+3%)=7090.18(元)

　　四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)

　　(1) :B

　　(1)2012年12月份該酒廠(chǎng)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　=30×17%+20×13%+(10+5)×17%-10×17%=8.55(萬(wàn)元)

　　(2)2012年12月份銷(xiāo)項(xiàng)稅額=

　　63.75×17%+[1.8×80+(10+1.7)÷(1+17%)]×17%+100×3×17%×60%+10×1.8×17

　　%=70.68(萬(wàn)元)

　　2012年12月份應(yīng)納增值稅稅額=70.68-8.55=62.13(萬(wàn)元)

　　(3)該企業(yè)2012年12月份委托加工業(yè)務(wù)中，受托方代收代繳消費(fèi)稅=120×20%+100

　　×2000×0.5÷10000=34(萬(wàn)元)

　　(4)該企業(yè)2012年12月份應(yīng)納消費(fèi)稅額：

　　自2012年9月1日起，委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。委托加工收回糧食對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)納消費(fèi)稅=63.75×20%+50×2000×0.5÷10000-34×50÷100=17.75-17=0.75(萬(wàn)元)

　　薯類(lèi)白酒應(yīng)納消費(fèi)稅

　　80×1.8×20%+11.7÷(1+17%)×20%+80×2000×0.5÷10000+(10×1.8×20%+10×2000×0.5÷1OOOO)

　　(自產(chǎn)薯類(lèi)白酒發(fā)放福利應(yīng)納消費(fèi)稅)=38.8+4.6=43.4(萬(wàn)元)

　　低度白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=(100×3×20%+100×2000×0.5÷1OOOO)×60%=42(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅額=0.75+43.4+42=86.15(萬(wàn)元)

　　(5)業(yè)務(wù)

　　(8)：應(yīng)納消費(fèi)稅

　　=[15×(1+10%)×2000+2000×2×0.5]÷(1-20%)×20%+2000×2×0.5-10750(元)=1.08(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(12)：本月甲企業(yè)銷(xiāo)售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1800×100×10%÷10000=1.8(萬(wàn)元)

　　甲企業(yè)將委托加工收回的散裝藥酒對(duì)外贈(zèng)送不繳納消費(fèi)稅。

　　另外，上月采取分期收款方式銷(xiāo)售白酒，本月應(yīng)納消費(fèi)稅=

　　(100×3×20%+100×2000×0.5÷10000)×40%=28(萬(wàn)元)

　　2013年1月份該酒廠(chǎng)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1.08+1.8+28=30.88(萬(wàn)元)

　　(6)選項(xiàng)A，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　=[(50000-4650)÷(1-13%)×13%+4650÷(1-7%)×7%]÷10000=0.71(萬(wàn)元);

　　選項(xiàng)B，銷(xiāo)售使用過(guò)的小汽車(chē)，按照4%的征收率減半征收增值稅;選項(xiàng)D，將委托加工收回的已納消費(fèi)稅的散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒，銷(xiāo)售瓶裝藥酒計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)不得扣除散裝藥酒已納消費(fèi)稅。

　　(2) :C

　　(3) :A

　　(4) :B

　　(5) :D

　　(6) :C

　　(7) :D

　　(8) :D

　　(9) :D

　　(10) :B

　　(11) :B

　　(12) :A,C

　　【解析】業(yè)務(wù)(1)：