稅務(wù)師考試《稅法一》考前練習(xí)題及答案

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2016年稅務(wù)師考試《稅法一》考前練習(xí)題及答案

　　1. 原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用 (　　)。

2016年稅務(wù)師考試《稅法一》考前練習(xí)題及答案

　　A.最惠國(guó)稅率

　　B.特惠稅率

　　C.協(xié)定稅率

　　D.普通稅率

　　[答案]C

　　[解析]根據(jù)現(xiàn)行《關(guān)稅條例》的規(guī)定，原產(chǎn)于共同適用最惠國(guó)待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進(jìn)口貨物，原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)簽訂含有相互給予最惠國(guó)待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的進(jìn)口貨物，適用最惠國(guó)稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用協(xié)定稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用特惠稅率。原產(chǎn)于前述以外國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物，適用普通稅率。因此正確答案為C

　　2. 對(duì)進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合規(guī)定條件的，或者成交價(jià)格不能確定的，可以采用最大銷(xiāo)售總量方法估定該貨物的完稅價(jià)格，在估定價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格的是 (　　)。

　　A.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用

　　B.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)

　　C.進(jìn)口關(guān)稅

　　D.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

　　[答案]A

　　[解析]根據(jù)現(xiàn)行《關(guān)稅條例》的規(guī)定，進(jìn)口貨物的下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格

　　(1)由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)

　　(2)由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價(jià)格時(shí)與該貨物視為一體的容器的費(fèi)用

　　(3)由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用

　　(4)與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售有關(guān)的，由買(mǎi)方以免費(fèi)或者低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞⒐ぞ�、模具、消耗材料及類似貨物的價(jià)款，以及在境外開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用

　　(5)作為該貨物向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售的條件，買(mǎi)方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)

　　(6)賣(mài)方直接或者間接從買(mǎi)方獲得的該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用的收益。進(jìn)口時(shí)在貨物的價(jià)款中列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格

　　(1)廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用

　　(2)進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

　　(3)進(jìn)口關(guān)稅及國(guó)內(nèi)稅收。因此正確答案選　A

　　3. 我國(guó)關(guān)稅的納稅人包括 (　　)。

　　A.進(jìn)口貨物的收貨人

　　B.出口貨物的發(fā)貨人

　　C.進(jìn)出境物品的所有人

　　D.進(jìn)出口貨物的代理人

　　[答案]AB.C

　　[解析]進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人是依法取得對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)權(quán)，并進(jìn)口或者出口貨物的法人或者其他社會(huì)團(tuán)體。進(jìn)出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下，對(duì)于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人;對(duì)分離運(yùn)輸?shù)男欣睿贫ㄏ鄳?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人;對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人;以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人。因此正確答案選AB.C。

　　4. 下列關(guān)于進(jìn)口貨物適用暫定稅率和從低適用稅率的表述，正確的有 (　　)。

　　A.適用最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率

　　B.適用特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率

　　C.適用協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率

　　D.適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率

　　[答案]AC.D

　　[解析]根據(jù)現(xiàn)行《關(guān)稅條例》的規(guī)定，適用最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率;適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率;適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率。因此正確答案選AC.D。

　　6. 下列選項(xiàng)中關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容敘述正確的有()。

　　A.書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　B.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　C.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　D.扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　E.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未扣繳的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行

　　7. 按解釋尺度的不同，稅法解釋可分為()。

　　A.擴(kuò)充解釋

　　B.限制解釋

　　C.字面解釋

　　D.立法解釋

　　E.行政解釋

　　8. 下列關(guān)于國(guó)際稅法的表述正確的有()。

　　A.稅收管轄權(quán)不是在國(guó)際稅收形成后才出現(xiàn)的

　　B.目前國(guó)際上大量的稅收協(xié)定是多邊的，雙邊稅收協(xié)定相對(duì)較少

　　C.目前國(guó)際上最具影響力的兩個(gè)稅收協(xié)定范本是“聯(lián)合國(guó)范本”和“OECD范本”

　　D.國(guó)際稅法包括關(guān)稅互惠公約，但不包括國(guó)際稅收慣例

　　E.稅收管轄權(quán)具有明顯的獨(dú)立性和排他性

　　9. 稅收程序法的主要制度，包括()。

　　A.回避制度

　　B.表明身份制度

　　C.聽(tīng)證制度

　　D.時(shí)限制度

　　E.納稅人合法權(quán)益保障制度

　　10. 與中國(guó)封建制度相適應(yīng)的稅法在不同朝代也發(fā)生著不同的變革，體現(xiàn)出時(shí)代特征。有關(guān)中國(guó)封建社會(huì)、半封建稅法變革，下列表述正確的有()。

　　A.秦漢時(shí)期實(shí)行了“商鞅變法”

　　B.東漢實(shí)行了“租庸調(diào)制”

　　C.唐朝中期實(shí)行了“兩稅法”

　　D.明朝實(shí)行了“一條鞭法”

　　E.清朝建國(guó)初期新開(kāi)征了海關(guān)稅

　　[答案]：BDE

　　[解析]：稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容包括：書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;扣押、查封、拍賣(mài)或者變賣(mài)相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn);稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未扣繳的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，屬于稅收保全措施。

　　[該題針對(duì)“稅收程序法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：ABC

　　[解析]：按解釋尺度的不同，稅法解釋可分為字面解釋、限制解釋與擴(kuò)充解釋。

　　[該題針對(duì)“稅法的解釋”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：ACE

　　[解析]：國(guó)際稅收管轄權(quán)不是在國(guó)際稅收形成后出現(xiàn)的，而是在稅收產(chǎn)生的同時(shí)就存在了;目前國(guó)際上大量的稅收協(xié)定是雙邊的，多邊稅收協(xié)定相對(duì)較少;國(guó)際稅法包括政府間的雙邊或多邊稅收協(xié)定、關(guān)稅互惠條約、OECD范本、聯(lián)合國(guó)范本以及國(guó)際稅收慣例。

　　[該題針對(duì)“國(guó)際稅法概念及原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：稅收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、職能分離制度、聽(tīng)證制度、時(shí)限制度。

　　[該題針對(duì)“稅收程序法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　[答案]：CD

　　[解析]：春秋戰(zhàn)國(guó)時(shí)期實(shí)行了“商鞅變法”;唐朝初期實(shí)行了“租庸調(diào)制”;唐朝中期稅法最大的改革是實(shí)行“兩稅法”;明朝賦役制度的改革主要是實(shí)行著名的“一條鞭法”;在鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)失敗，被迫“五口通商”后，新開(kāi)征了海關(guān)稅，此時(shí)已經(jīng)是清朝末期。

　　[該題針對(duì)“稅法的建立與發(fā)展”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　1. 根據(jù)《車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例》的規(guī)定，下列人員中屬于車(chē)輛購(gòu)置稅納稅義務(wù)人的有 (　　)。

　　A.應(yīng)稅車(chē)輛的饋贈(zèng)人

　　B.應(yīng)稅車(chē)輛的購(gòu)買(mǎi)者

　　C.免稅車(chē)輛的受贈(zèng)者

　　D.應(yīng)稅車(chē)輛的進(jìn)口使用者

　　[答案]BC.D

　　[解析]本題考核車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)人。稅法規(guī)定，車(chē)輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為包括：購(gòu)買(mǎi)使用行為;進(jìn)口使用行為;受贈(zèng)使用行為;自產(chǎn)自用行為;獲獎(jiǎng)使用行為;其他使用行為。因此本題的正確選項(xiàng)為BC.D。

　　2. 根據(jù)《車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例》規(guī)定，下列行為屬于車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的有 (　　)。

　　A.應(yīng)稅車(chē)輛的購(gòu)買(mǎi)使用行為

　　B.應(yīng)稅車(chē)輛的銷(xiāo)售行為

　　C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車(chē)輛的行為

　　D.以獲獎(jiǎng)方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的行為

　　[答案]AC.D

　　[解析]本題考核車(chē)輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為。

　　3. 按照《車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車(chē)輛不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅征收范圍的是(　　)。

　　A.掛車(chē)

　　B.電車(chē)

　　C.農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)

　　D.防汛部門(mén)專用車(chē)

　　[答案]D

　　[解析]稅法規(guī)定，車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅范圍包括：汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)。防汛部門(mén)和森林消防部門(mén)用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛(警)、聯(lián)絡(luò)的由指定廠家生產(chǎn)的設(shè)有固定裝置的指定型號(hào)的車(chē)輛實(shí)行法定免稅。

　　4. 根據(jù)《車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車(chē)輛中可以減免車(chē)輛購(gòu)置稅的有 (　　)。

　　A.武警部隊(duì)購(gòu)買(mǎi)的列入武器裝備訂貨計(jì)劃的車(chē)輛

　　B.長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車(chē)

　　C.在外留學(xué)人員購(gòu)買(mǎi)1輛自用進(jìn)口小汽車(chē)

　　D.農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)

　　[答案]A.B

　　[解析]本題考核車(chē)輛購(gòu)置稅的法定減免稅。

　　5. A公司2008年10月接受捐贈(zèng)小汽車(chē)10輛，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格為100000元/輛，小汽車(chē)的成本為80000元/輛，成本利潤(rùn)率為8%。則該公司應(yīng)納的車(chē)輛購(gòu)置稅額為 (　　)元。

　　A.86400

　　B.100000

　　C.93919.04

　　D.80000

　　[答案]B

　　[解析]納稅人自產(chǎn)自用、受贈(zèng)使用、獲獎(jiǎng)使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的，以國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收車(chē)輛購(gòu)置稅。因此本題正確選項(xiàng)為B

　　6. 某汽車(chē)制造廠(增值稅一般納稅人)2008年9月經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)：購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為3623800元;購(gòu)進(jìn)紀(jì)念品一批發(fā)給職工作為“十一”的節(jié)日禮物，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為8900元;從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)低值易耗品一批，普通發(fā)票上注明的價(jià)款為7890元，貨物均已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：銷(xiāo)售自產(chǎn)轎車(chē)58輛，銷(xiāo)售自產(chǎn)載重汽車(chē)56輛。

　　其他業(yè)務(wù)：將自產(chǎn)的轎車(chē)40輛向某汽車(chē)租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價(jià)120000元/輛;將自產(chǎn)轎車(chē)3輛作為本企業(yè)固定資產(chǎn);將自產(chǎn)的轎車(chē)4輛作為專車(chē)配給對(duì)企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的專家。

　　該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車(chē)不含稅售價(jià)為180000元/輛，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)同類型轎車(chē)核定的最低計(jì)稅價(jià)格為180000元;載重汽車(chē)不含稅售價(jià)為58000元/輛，轎車(chē)消費(fèi)稅稅率為8%，成本利潤(rùn)率為8%。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有 (　　)。

　　A.應(yīng)納增值稅141360元，應(yīng)納消費(fèi)稅1512000元

　　B.應(yīng)納增值稅181200元，應(yīng)納消費(fèi)稅1771840元

　　C.應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅18000元

　　D.應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅126000元

　　[答案]　A.D

　　[解析]①應(yīng)納增值稅=×17%-3623800=141360(元)

　�、趹�(yīng)納消費(fèi)稅= (58+40+4+3) ×180000×8%=1512000(元)

　�、蹜�(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=7×180000×10%=126000(元)

　　6. 關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的有()。

　　A.稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性

　　B.經(jīng)濟(jì)上的稅收公平不具備強(qiáng)制約束力，僅作為制定稅法的參考

　　C.稅收合作信賴主義與實(shí)質(zhì)課稅原則存在一定的沖突